一般纳税人申报(预缴)增值税的注意事项

一般纳税人申报（预缴）增值税的注意事项

财务新司机注意了：一般纳税人申报（预缴）增值税的注意事项问：我们公司原来是小规模纳税人，因为连续12

月的销售额超过500万元，按税务局的通知已经登记为一般纳税人，这个月要按一般纳税人进行增值税的纳税申报了。去年营改增以来，我们一直是按小规模纳税人进行纳税申报，比较简单，那么现在开始，在按一般纳税人进行增值税的纳税申报时，要填报哪些纳税申报资料？答：按照现行税收政策规定，在进行增值税纳税申报时，一般纳税人与小规模纳税人有两个较大的差别。一是纳税申报期限不同，一般纳税人缴纳增值税，原则上应以月为纳税期申报纳税；银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人以季度为纳税期申报纳税；部分纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期，自期满之日起5日内预缴税款，在次月15日内申报纳税并结清上月应纳税款。小规模纳税人缴纳增值税（消费税、文化事业建设费），以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行以季度（纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限）为纳税期申报纳税。二是报送申报资料不同，小规模纳税人报送的纳税申报资料比较简单；而作为增值税一般纳税人，在进行

增值税纳税申报时，应向主管国税机关报送的纳税申报资料

相对较多一些。

具体来讲，一般纳税人在进行增值税纳税申报时，需要填报

包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料在内的

纳税申报资料：

（一）一般纳税人必须填报的纳税申报表及其附列资料：1. 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（注：本表第13

栏“上期留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”和第

20栏“期末留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”栏

次自2016年12月1日起停止使用，不再填报数据）2. 《增

值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细》。3.

《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，

以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计

算的可抵扣进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”。4. 《增值

税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣

除项目明细）。

一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、

不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全

部价款和价外费用中扣除价款的，需填报此表；其他情况不

填写该附列资料。