筹资与投资审计课件
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筹资与投资循环审计(PPT 49张)
五、所有者权益审计
——实收资本余额的实质性程序
查阅章程、合同及董事会会议记录 索取或编制实收资本明细表 审查出资期限、出资方式和出资额 审查投入资本的真实性 审查实收资本的增减变动 审查以外币出资时实收资本的核算 审查披露情况
五、所有者权益审计
——资本公积余额的实质性程序
六、投资审计
——交易性金融投资的实质性程序
索取或编制交易性金融投资明细表 执行分析程序 实地盘点相关投资证券 询证委托寄存的相关投资证券 核实投资交易 审查入账价值的正确性 审查投资收益的会计核算 审查投资在报表上的反映情况 审查信息披露的充分性
六、投资审计
——持有至到期投资的实质性程序
借款审计——长期借款
• （一）审计目标 • 1.确定长期借款借入、偿还情况及计息的记 录是否完整； • 2.确定长期借款的年末余额是否正确； • 3.确定长期借款在财务报表上的披露是否充 分。
（二）主要审计程序
• 1.获取或编制长期借款明细表，并进行必要 的复核； • 2.向银行或其他债权人函证重大的长期借款， 验证其真实性和完整性； • 3.验证长期借款明细账记录并抽查相关会计 凭证，验证其合规性和正确性； • 4.复核长期借款利息，验证其计算的正确性 和相关会计处理的合规性； • 5.审查长期借款在财务报表中的反映和披露， 验证其充分恰当性。
管、详尽的会计核算、严格的记名登记、完善的定期盘点 制度。
三、筹资与投资循环的交易类别测试
• （一）筹资的交易类别测试
• • • • • • 测试登记入账的筹资业务是否真实 测试已发生的筹资业务是否均已登记入账 测试登记已入账的筹资业务估价是否准确 测试登记入账的筹资业务的分类是否正确 测试筹资业务的记录是否及时 测试筹资业务是否已正确地记入明细账并准确地汇总
投资与筹资循环审计ppt66张课件
3.检查实收资本(股本)增减变动 审查变动原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合 同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔 追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。
注意有无抽资或变相抽资的情况，如有，应取证核 实，作恰当处理。
对首次接受委托的客户，除取得验资报告外，还应 检查并复印记账凭证及进账单。
入凭证、偿还凭证、抵押或担保契约等。 ❖ 1）检查债券副本，确定发行合法性，内容与
合同的一致性。
❖ 2）检查收入现金的收据、汇款通知单、送款 登记薄及银行对帐单。（收款）
❖ 3）检查支票存根，并检查利息费用的计算。 （还款）
❖ 4）检查已还数额同账户借方发生额是否相符。
❖ 5)如果企业发行债券时已作抵押或担保，还 应检查相关契约的履行情况。
1.资金已实际投入 2.项目建设已实际开始 ❖ 资本化中断条件： 建造活动连续3个月非正常中断。 ❖ 资本化终止条件： 固定资产交付（完工）
❖ 12.检查披露。
❖ 表内： “长期借款”科目的期末余额——“一年内到期的非 流动负债”
❖ 表外：长期借款的抵押和担保。
❖ 练习：
❖ 执行的下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的 是（ ）。
❖ 4．确定资本公积的列报是否恰当。
盈余公积审计
❖ 1.检查盈余公积的提取。 ❖ 提取项目和比例是否符合规定，经过批准，
提取的依据是否真实、正确。 ❖ （注册资本50％免提） ❖ 2.检查盈余公积的使用 ❖ 使用是否符合规定用途并经批准。
❖ 法定盈余公积：
A.弥补亏损，经批准（一般是股东大会）
B.转增资本，经批准（国家管理部门），转 增后的余额不得低于注册资本的25％；
年度亏损－提取公积金＋年初未分配利润－ 分配给股东的利润
审计学筹资与投资循环审计课件
【处理】注册会计师应提请该公司作调账处理， 及时补交所得税。
审计学筹资与投资循环审计课件
【调账】
(1) 调整债券溢价的摊销(假定采用直线法 摊销债券溢价)
2005年12月应摊销溢价=(600 000÷2)÷12=25 000元
借：应付债券——债券溢价 25 000
贷：以前年度损益调整
25 000
(2) 补提所得税
审计学筹资与投资循环审计课件
(四) 盈余公积的实质性测试
(1) 获取或编制盈余公积明细表。 (2) 审查盈余公积的提取。 (3) 审查盈余公积的使用。 (4) 审查盈余公积披露的恰当性。
审计学筹资与投资循环审计课件
(五) 未分配利润的实质性测试
(1) 检查利润分配比例是否符合合同、协 议、章程及董事会纪要的规定，利润分 配数额及年末未分配利润数额是否正确。
理是否正确。 (5) 确定被审计单位负债筹资业务涉及的报表项
目在会计报表上的披露是否恰当。
审计学筹资与投资循环审计课件
二、负债筹资的实质性测试
(一) 应付债券的实质性测试
(1) 获取或编制应付债券明细表。 (2) 检查债券交易有关原始凭证。 (3) 验算利息费用、应计利息和债券溢价或折价
的摊销。 (4) 函证应付债券期末余额。 (5) 检查应付债券的会计处理。 (6) 验明应付债券在资产负债表上的披露是否恰
审计学筹资与投资循环审计课件
(4) 通过实地观察或询问有关人员或检查 有关凭证，了解债券筹资业务的处理情 况，确定是否进行恰当的职责分工。
(5) 检查未发行债券的保管情况，查明存 取手续是否健全。 注册会计师在完成上述程序后，应对企 业应付债券内部控制的设计的合理性及 执行的有效性进行分析和评价，重新评 估控制风险水平，以确定对其实质性测 试工作的影响，并针对内部控制薄弱环 节提出改进建议。
《筹资与投资审计》幻灯片
索取或编制财务费用明细表 实施分析性程序 实施财务费用的截止测试 检查重要的财务费用工程查 审查财务费用的披露是否恰当
利息费用存在错报案例
➢ 2021年1月，审计人员在审查A企业短期借款时，发 现2021年12月一张预提借款利息的记账凭证摘要栏 内注明“预提建立银行短期借款利息〞，金额为90 000元。审计人员通过审阅借款合同，查明被审计单 位在本年度12月1日向建立银行借款3 000 000元， 利率6%，期限6个月，到期一次还本付息。会计分录 为：
短期借款存在错报案例（1）
审计人员在2021年1月份审查甲公司短期借 款1、时短发期借现款，利该息处公理司不2合0理2；1年4月1日向商业银行 取2、得短临期借时款借业款务程5序00和0手0续0元不完，备为、期一个月，借款 月不合利理率；为5‰。甲公司的会计处理为： 3借、短：期银短行期借存款款未按规5定00用0途0使0用； 4质借、担贷取：保得：营不短足短业期。期借外款借支时款出没有物520资50担000保00或物
贷：银行存款
180000
其摘要为“汇给甲公司货款〞。经核实，以上凭证所计汇出 款项是该公司为职工垫付的购置自行车和彩电的款项。王某 是负责向职工收回垫付款的负责人，全部货款在本年5-10月 陆续全部收回。按规定该笔借款所发生的借款费用为8000元 。
要求：指出所存在的问题，并进展审计调整
财务费用的实质性程序
长期借款审计案例〔3〕
➢ 审计人承受委托对企业2021年的账务进展审查。在 审查该企业长期借款明细账和借款合同时，发现该 企业2021年10月1日因购置设备向银行借入资金400 万元，借款期限为5年，年利率为6%，到期一次还 本付息，但在审查固定资产、在建工程明细账时， 一直未见计提利息费用的记录。审计人员疑心借款 利息的计提有问题，决定进一步追查。审计人员随 即又查阅了该企业10月份以后的固定资产明细账， 发现该企业11月1日用银行存款和自筹资金一次性向 供货单位支付600万元设备价款、运输费、安装费等 ，
利息费用存在错报案例
➢ 2021年1月，审计人员在审查A企业短期借款时，发 现2021年12月一张预提借款利息的记账凭证摘要栏 内注明“预提建立银行短期借款利息〞，金额为90 000元。审计人员通过审阅借款合同，查明被审计单 位在本年度12月1日向建立银行借款3 000 000元， 利率6%，期限6个月，到期一次还本付息。会计分录 为：
短期借款存在错报案例（1）
审计人员在2021年1月份审查甲公司短期借 款1、时短发期借现款，利该息处公理司不2合0理2；1年4月1日向商业银行 取2、得短临期借时款借业款务程5序00和0手0续0元不完，备为、期一个月，借款 月不合利理率；为5‰。甲公司的会计处理为： 3借、短：期银短行期借存款款未按规5定00用0途0使0用； 4质借、担贷取：保得：营不短足短业期。期借外款借支时款出没有物520资50担000保00或物
贷：银行存款
180000
其摘要为“汇给甲公司货款〞。经核实，以上凭证所计汇出 款项是该公司为职工垫付的购置自行车和彩电的款项。王某 是负责向职工收回垫付款的负责人，全部货款在本年5-10月 陆续全部收回。按规定该笔借款所发生的借款费用为8000元 。
要求：指出所存在的问题，并进展审计调整
财务费用的实质性程序
长期借款审计案例〔3〕
➢ 审计人承受委托对企业2021年的账务进展审查。在 审查该企业长期借款明细账和借款合同时，发现该 企业2021年10月1日因购置设备向银行借入资金400 万元，借款期限为5年，年利率为6%，到期一次还 本付息，但在审查固定资产、在建工程明细账时， 一直未见计提利息费用的记录。审计人员疑心借款 利息的计提有问题，决定进一步追查。审计人员随 即又查阅了该企业10月份以后的固定资产明细账， 发现该企业11月1日用银行存款和自筹资金一次性向 供货单位支付600万元设备价款、运输费、安装费等 ，
第六章 筹资与投资业务审计 《财务审计》 PPT课件
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第二节 权益类账户审计
一、权益筹资的主要业务活动
1．授权与批准。 2．提出发行股票申请并经核准。 3．公告招股说明书，制作认股书、签订承销协议。 4．招认股份，缴纳股款。 5．股票记录。 6．股票上市。 7．股利分配。
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第二节 权益类账户审计
二、权益筹资业务涉及的凭证及账户 （一）权益筹资业务涉及的主要凭证和会计记录 1．发行股票的决议及批准文件。 2．股本凭证。 3．股份承销或包销协议。 4．股东名册。 5．有关记账凭证。 6．所有者权益类总分类账。 7．所有者权益类明细分类账。
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第二节 权益类账户审计
四、所有者权益账户审计的实质性程序 （一）实收资本（股本）的实质性程序 1．获取或编制实收资本（股本）明细表：
2．首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其 所载明的投资者名称、投资方式、投资金额、到 账时间等内容与被审计单位历次实收资本（股本） 变动的账面记录、会计凭证及附件等进行核对。
29
第三节 投资类账户审计
第二节 权益类账户审计
（三）盈余公积的实质性程序 1．获取或编制盈余公积明细表，复核加计是否正确，
并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相 符。 2．收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股 东（大）会决议以及政府主管部门、财政部门批 复等文件资料，进行审阅以确定其合法性。 3．对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审 查至原始凭证以确定其计提金额是否正确、会计 处理是否恰当。 4．检查盈余公积是否已按照企业会计准则的规定在 财务报表中作出恰当列报。
10
第一节 借款类账户审计
五、借款类账户审计的实质性程序 （一）短期借款的实质性程序 1．从负责记录短期借款的部门获取或编制短期借款
第二节 权益类账户审计
一、权益筹资的主要业务活动
1．授权与批准。 2．提出发行股票申请并经核准。 3．公告招股说明书，制作认股书、签订承销协议。 4．招认股份，缴纳股款。 5．股票记录。 6．股票上市。 7．股利分配。
16
第二节 权益类账户审计
二、权益筹资业务涉及的凭证及账户 （一）权益筹资业务涉及的主要凭证和会计记录 1．发行股票的决议及批准文件。 2．股本凭证。 3．股份承销或包销协议。 4．股东名册。 5．有关记账凭证。 6．所有者权益类总分类账。 7．所有者权益类明细分类账。
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第二节 权益类账户审计
四、所有者权益账户审计的实质性程序 （一）实收资本（股本）的实质性程序 1．获取或编制实收资本（股本）明细表：
2．首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其 所载明的投资者名称、投资方式、投资金额、到 账时间等内容与被审计单位历次实收资本（股本） 变动的账面记录、会计凭证及附件等进行核对。
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第三节 投资类账户审计
第二节 权益类账户审计
（三）盈余公积的实质性程序 1．获取或编制盈余公积明细表，复核加计是否正确，
并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相 符。 2．收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股 东（大）会决议以及政府主管部门、财政部门批 复等文件资料，进行审阅以确定其合法性。 3．对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审 查至原始凭证以确定其计提金额是否正确、会计 处理是否恰当。 4．检查盈余公积是否已按照企业会计准则的规定在 财务报表中作出恰当列报。
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第一节 借款类账户审计
五、借款类账户审计的实质性程序 （一）短期借款的实质性程序 1．从负责记录短期借款的部门获取或编制短期借款
筹资与投资循环的审计ppt课件
筹资与投资循环的审计
11
第三节 借款的审计
• （二）长期借款的实质性程序
• 1.获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细 账和总账核对是否相符。
• 2.了解被审单位获得短期借款和长期借款的抵押和担保情况，评估 被审单位的信誉和融资能力。
• 3.对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借 款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会 计记录相核对。
筹资与投资循环的审计
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第三节 借款的审计
• 二、借款的实质性程序
• （一）短期借款的实质性程序
• 1.获取或编制短期借款明细表。 • 2.执行分析性程序。 • 3.函证短期借款的实有数。 • 4.检查短期借款的增加。
筹资与投资循环的审计
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第三节 借款的审计
• 5.检查短期借款的减少。 • 6.检查有无到期未偿还的短期借款。 • 7.复核短期借款利息。 • 8.检查外币借款的折算。 • 9.检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。
第十一章 筹资与投资循环的审计
筹资与投资循环的审计
1
目录
• 第一节 筹资与投资循环业务特性 • 第二节 内部控制测试与交易的实质性程序 • 第三节 借款的审计 • 第四节 所有者权益的审计 • 第五节 投资的审计 • 第六节 其他相关账户的审计
筹资与投资循环的审计
2
第一节 筹资与投资循环业务特性
筹资与投资循环的审计
5
第一节 筹资与投资循环业务特性
• 5.公司债券存根簿。 • 6.承销或报销协议。 • 7.借款合同或协议。 • 8.有关记账凭证。 • 9.有关会计科目的明细账和总账。
• （二）投资活动涉及的主要凭证和会计记录
筹资与投资循环审计5课件
筹资与投资循环审计(5)课件
第三节 筹资与投资循环的 实质性程序
• 借款相关项目审计
借款是企业承担的一项经济义务，是企业的 负债项目。在一般情况下，被审计单位不会高估负 债，因为这样于自身不利，且难以与债权人的会计 记录相互印证。为了正确反映企业的财务状况和经 营成果，必须将企业的负债完整地列示在资产负债 表中，并正确地予以计价。注册会计师对于负债项 目的审计，主要是防止企业低估债务。低估债务经 常伴随着低估成本费用，从而高估利润的目的。
明细分类账和总分类账核对相符。 ②检查债券交易的有关原始凭证。 ③检查应计利息、债券折(溢)价摊销及其会
计处理是否正确。 ④函证“应付债券”账户期末余额。 ⑤检查到期债券的偿还。 ⑥检查借款费用的会计处理是否正确。 ⑦检查应付债券是否已在资产负债表上充分
披露。
筹资与投资循环审计(5)课件
4. 财务费用的审计 （1）财务费用的审计目标
筹资与投资循环审计(5)课件
2. 应付债券的控制测试 （1）了解应付债券内部控制 ①债券的发行是否根据董事会授权和有关法律 规定进行。 ②债券的发行是否履行审批手续。 ③债券的发行收入是否立即存入银行。 ④是否按照债券契约的规定及时支付债券利息。 ⑤是否将应付债券记录恰当的账户。 ⑥债券持有人明细账是否定期核对。 ⑦债券持有人明细账是否指定专人妥善保管。 ⑧债券的偿还和购回是否根据董事会授权办理。
筹资与投资循环审计(5)课件
（2）测试应付债券内部控制 ①取得债券发行的法律性文件，检查债券发行 是否经董事会授权、是否履行了适当的审批手续、 是否符合法律的规定。 ②检查企业发行债券的收入是否立即存入银行。 ③取得债券契约，检查企业是否根据契约的规 定支付利息。 ④检查债券入账的会计处理是否正确。 ⑤检查债券溢(折)价的会计处理是否正确。 ⑥取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查 债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行。
第三节 筹资与投资循环的 实质性程序
• 借款相关项目审计
借款是企业承担的一项经济义务，是企业的 负债项目。在一般情况下，被审计单位不会高估负 债，因为这样于自身不利，且难以与债权人的会计 记录相互印证。为了正确反映企业的财务状况和经 营成果，必须将企业的负债完整地列示在资产负债 表中，并正确地予以计价。注册会计师对于负债项 目的审计，主要是防止企业低估债务。低估债务经 常伴随着低估成本费用，从而高估利润的目的。
明细分类账和总分类账核对相符。 ②检查债券交易的有关原始凭证。 ③检查应计利息、债券折(溢)价摊销及其会
计处理是否正确。 ④函证“应付债券”账户期末余额。 ⑤检查到期债券的偿还。 ⑥检查借款费用的会计处理是否正确。 ⑦检查应付债券是否已在资产负债表上充分
披露。
筹资与投资循环审计(5)课件
4. 财务费用的审计 （1）财务费用的审计目标
筹资与投资循环审计(5)课件
2. 应付债券的控制测试 （1）了解应付债券内部控制 ①债券的发行是否根据董事会授权和有关法律 规定进行。 ②债券的发行是否履行审批手续。 ③债券的发行收入是否立即存入银行。 ④是否按照债券契约的规定及时支付债券利息。 ⑤是否将应付债券记录恰当的账户。 ⑥债券持有人明细账是否定期核对。 ⑦债券持有人明细账是否指定专人妥善保管。 ⑧债券的偿还和购回是否根据董事会授权办理。
筹资与投资循环审计(5)课件
（2）测试应付债券内部控制 ①取得债券发行的法律性文件，检查债券发行 是否经董事会授权、是否履行了适当的审批手续、 是否符合法律的规定。 ②检查企业发行债券的收入是否立即存入银行。 ③取得债券契约，检查企业是否根据契约的规 定支付利息。 ④检查债券入账的会计处理是否正确。 ⑤检查债券溢(折)价的会计处理是否正确。 ⑥取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查 债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行。
筹资与投资循环审计概述(ppt 50张)
2.评估投资活动的重大错报风险: (1)管理层错报投资业务及其收益的偏好 (2)投资计量的复杂性 (3)投资的公允价值难以确定 (4)投资业务凭证控制风险 (5)投资多元化的风险 (6)发生各种错误的可能性 (7)衍生金融工具交易的复杂性
3.投资活动的控制测试: (1)投资项目是否经授权批准。 (2)投资项目的授权、执行、保管和记录是否有严 格分工。 (3)有无健全的有价证券保管制度。 (4)投资活动的核算方式是否符合有关财务制度的 规定,相关投资收益的会计处理是否正确。 (5)对投资收益的监控是否适当。
其他应收款核算企业除应收票据、应收账款、预 付账款等以外的其他各种应收、暂付款项,包括不 设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收 的各种赔款、罚款,应向职工收取的各种垫付款项 等。 对于其他应收款,注册会计师应实施以下实质性测 试程序: (1)检查其他应收款的真实性。 (2)检查其他应收款的账龄分析是否正确。 (3)检查其他应收款的披露是否恰当。
11.6.2 其他应付款审计
其他应付款核算企业应付、暂收其他单位或个人 的款项,主要包括应付租入固定资产和包装物的租 金、存入保证金、应付统筹退休金等。它是企业 流动负债的重要组成部分。
对于其他应付款,注册会计师应实施以下实质性测 试程序: (1)获取或编制其他应付款明细表,复核加计正确, 并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相 符。请被审计单位协助,在其他应付款明细表上标 出截至审计日已支付的其他应付款项,抽查付款凭 证、银行对账单等,并注意这些凭证发生日期的合 理性。 (2)分析其他应付款的账龄,对于长期挂账的其他 应付款,注册会计师须查明原因,加以记录,必要时 提请被审计单位进行调整。 (3)审查租入固定资产和包装物租金的会计处理 是否正确,存入保证金的会计处理是否正确,应付统 筹退休金的会计处理是否正确。
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否按照规定冲减了财务费用，有无将其 列作收入或挂在结算账户甚至不入账的 问题。
筹资与投资审计课件
三、应付债券的审计
❖ 索取或编制应付债券明细表并与明细账 及备查簿核对相符，必要时，询证债权 人及债券的承销人或包销人，以验证应 付债券期末余额的正确性。
❖ 审查债券业务是否真实与合法。
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筹资与投资审计课件
借款方何以不还利息？
甲公司因资金短缺，向乙公司借款。乙公司借 给甲公司100万元，并与甲公司签订了借款合 同，约定了还款时间和利息。因甲公司未按时 还款，乙公司向法院起诉。法院判：借款合同 无效，甲方只还本金，不还利息。
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理由：
法律规定：非金融机构不得从事金融活动。借 款活动属于金融活动的一种。乙公司是从事贸 易的公司，不是金融机构，不能从事金融活动。
三、应付债券的审计
❖ 审查是否按期计提利息，溢价或折价时, 其实际收到的金额与债券票面金额的差 额，是否在债券存续期间分期摊销。
❖ 审查发行债券时，是否将待发行债券的 票面金额、债券票面利率、还本期限与 方式等情况在备查簿中进行登记。
筹资与投资审计课件
练习资料:
审计人员在对某企业应付债券业务进行审查时， 了解到该企业于2007年1月1日以115万元的价 格发行面值为100万元的三年期债券，票面利 率为11%。该企业年底计提利息费用的会计分 录为
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第二节 借款审计
一、银行借款的审计 ❖ 索取或编制借款明细表并与有关
会计资料核对相符，审阅借款的 明细账。 ❖ 函证银行或其他债权人，以核实 借款的实有额。
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第二节 借款审计
审查借款业务是否合理合法
审查借款的使用和偿还 是否合理与合法
审查有关账务处理否正确
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借：财务费用 110000 贷：应付债券—应计利息 110000
假设按实际利率法2007年摊销溢价为48500
要求：指出该项业务的问题之所在。进行 相应的账项调整。
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练习资料:
▪ 审查企业债券业务是否真实与合法。审计 人员应着重审查企业发行债券有无经过有 关部门的批准，发行债券所形成的负债是 否及时记录等。
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进一步思考:
得到资金, 用好资金，企业发展； 盲目投资，沉重的还债包袱，甚至破
产。
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企业内控机制是否有效是企业筹资、 投资活动合法、效申请审批的 控制、业务执行的控制、 会计记录的控制、资产保 管的控制，除了内部控制 调查表所列示的，调查问 题还可以包括哪些？
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❖ 以投资活动的﹙批准﹚控制点为例， 加强对投资的可行性（包括效益性、 合法性）分析。
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❖ 缺钱对民营企业并非坏事，因为资金有 限，不允许你盲目投资，不允许你犯大 错误。如果你的战略目标不清楚，又没 有控制能力，钱多了反而是灾难。常对 那些为缺钱而发愁的企业说:恭喜你呀！ 你犯不了大错误。
对筹资与投资的控制 测试的理解和掌握
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第一节 筹资与投资的控制测试
关键控制点
申请
书面提出要 求，编制并 提交可行性 报告。
批准
有关部门（ 如董事会） 审查可行性 报告，并签 字批准。
执行
记录
与有关单位 签定合同或 会计核算和 协议，并办 报告。 理有关手续， 收付资金。
保管
资产（有价 证券）的保 管。
101740
贷：银行存款 101740
筹资与投资审计课件
案例分析
要求：指出该企业会计处理的不当 之处。分析该企业对这项业务的不当 处理是否会影响年度的损益状况。进 行相应的账项调整。
筹资与投资审计课件
二、财务费用的审计
❖ 审查财务费用列支的真实性、合法性。 ❖ 审查财务费用的计算是否正确。 ❖ 审查企业发生的利息收入和汇兑收益是
筹资与投资审计课件
❖ 教训：93年从B股市场上筹集4.5亿，企业资金 多了，多了之后干嘛？就跨地域经营，地产项 目遍及全国12个城市，涉足的行业从大处说就 有五大类，商贸、工业、地产、证券、文化。 项目立了，资金投下去，才感到人力跟不上， 资金太分散等弊端。事后我体会到如果管理不 成熟，资金多了会给企业造成很大的灾难。
案例分析
企业于2007年7月1日向工商银行取得流动 资 金 借 款 100000 元 ， 为 期 3 个 月 ， 借 款 月 利 率
为5.8‰ ，该企业的会计处理为：
取得借款，借：银行存款 100000
贷：短期借款 100000
预提利息，借：营业外支出
580
贷：短期借款 580
归还借款，借：短期借款
筹资与投资审计课件
案例思考
上述案例，具有一定的代表性。从中可 以得到启示：企业投资必须依法进行， 否则，投资效益不复存在。
筹资与投资审计课件
案例思考
不管企业将闲置资金借给别的企业是出 于帮助或是盈利的目的，由于没有采取 合法的方式或手段，其运用资金的初衷 未能得以实现。案例中的乙贸易公司仅 仅是利息收入的损失，有的企业违法投 资，其结果甚至是血本无归。
▪ 参考教材案例10-2
筹资与投资审计课件
练习资料:
审计人员在对某企业的短期借款进行审 计时，计划将企业的期借款额与发放贷款 的银行对帐。查阅企业短期借款明细帐， 发现一部分借款项目有余额，另外一些年 度内发生的和以前年度发生的借款项目， 借贷方已结平，没有余额。
筹资与投资审计课件
主要内容和要求
◆了解筹资与投资循环中内部控制的目标 ◆理解关键控制点与控制测试方法的运用 ◆掌握借款的实质性测试的程序与方法 ◆掌握所有者权益的实质性测试的程序与
方法 ◆掌握投资的实质性测试的程序与方法
筹资与投资审计课件
本章重点与难点
重点
借款的审计 所有者权益审计 投资审计
难点
筹资与投资审计课件
茉织华(600555)：7.3亿对外投资违规
茉织华 (600555)真可谓财大气粗，继1.5亿元 委托理财资金挪用被曝光后，茉织华昨日又补 充公告了一批对外投资项目，涉及金额7.3亿 元，这些投资均由董事长“一支笔”批准后进 行，未提交董事会或股东大会审议。公司同时 披露的募集资金使用情况显示，截至目前，承 诺使用的10.45亿元募集资金仅投入了3.46亿 元。
筹资与投资审计课件
三、应付债券的审计
❖ 索取或编制应付债券明细表并与明细账 及备查簿核对相符，必要时，询证债权 人及债券的承销人或包销人，以验证应 付债券期末余额的正确性。
❖ 审查债券业务是否真实与合法。
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筹资与投资审计课件
借款方何以不还利息？
甲公司因资金短缺，向乙公司借款。乙公司借 给甲公司100万元，并与甲公司签订了借款合 同，约定了还款时间和利息。因甲公司未按时 还款，乙公司向法院起诉。法院判：借款合同 无效，甲方只还本金，不还利息。
筹资与投资审计课件
理由：
法律规定：非金融机构不得从事金融活动。借 款活动属于金融活动的一种。乙公司是从事贸 易的公司，不是金融机构，不能从事金融活动。
三、应付债券的审计
❖ 审查是否按期计提利息，溢价或折价时, 其实际收到的金额与债券票面金额的差 额，是否在债券存续期间分期摊销。
❖ 审查发行债券时，是否将待发行债券的 票面金额、债券票面利率、还本期限与 方式等情况在备查簿中进行登记。
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练习资料:
审计人员在对某企业应付债券业务进行审查时， 了解到该企业于2007年1月1日以115万元的价 格发行面值为100万元的三年期债券，票面利 率为11%。该企业年底计提利息费用的会计分 录为
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第二节 借款审计
一、银行借款的审计 ❖ 索取或编制借款明细表并与有关
会计资料核对相符，审阅借款的 明细账。 ❖ 函证银行或其他债权人，以核实 借款的实有额。
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第二节 借款审计
审查借款业务是否合理合法
审查借款的使用和偿还 是否合理与合法
审查有关账务处理否正确
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借：财务费用 110000 贷：应付债券—应计利息 110000
假设按实际利率法2007年摊销溢价为48500
要求：指出该项业务的问题之所在。进行 相应的账项调整。
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练习资料:
▪ 审查企业债券业务是否真实与合法。审计 人员应着重审查企业发行债券有无经过有 关部门的批准，发行债券所形成的负债是 否及时记录等。
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进一步思考:
得到资金, 用好资金，企业发展； 盲目投资，沉重的还债包袱，甚至破
产。
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企业内控机制是否有效是企业筹资、 投资活动合法、效申请审批的 控制、业务执行的控制、 会计记录的控制、资产保 管的控制，除了内部控制 调查表所列示的，调查问 题还可以包括哪些？
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❖ 以投资活动的﹙批准﹚控制点为例， 加强对投资的可行性（包括效益性、 合法性）分析。
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❖ 缺钱对民营企业并非坏事，因为资金有 限，不允许你盲目投资，不允许你犯大 错误。如果你的战略目标不清楚，又没 有控制能力，钱多了反而是灾难。常对 那些为缺钱而发愁的企业说:恭喜你呀！ 你犯不了大错误。
对筹资与投资的控制 测试的理解和掌握
筹资与投资审计课件
第一节 筹资与投资的控制测试
关键控制点
申请
书面提出要 求，编制并 提交可行性 报告。
批准
有关部门（ 如董事会） 审查可行性 报告，并签 字批准。
执行
记录
与有关单位 签定合同或 会计核算和 协议，并办 报告。 理有关手续， 收付资金。
保管
资产（有价 证券）的保 管。
101740
贷：银行存款 101740
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案例分析
要求：指出该企业会计处理的不当 之处。分析该企业对这项业务的不当 处理是否会影响年度的损益状况。进 行相应的账项调整。
筹资与投资审计课件
二、财务费用的审计
❖ 审查财务费用列支的真实性、合法性。 ❖ 审查财务费用的计算是否正确。 ❖ 审查企业发生的利息收入和汇兑收益是
筹资与投资审计课件
❖ 教训：93年从B股市场上筹集4.5亿，企业资金 多了，多了之后干嘛？就跨地域经营，地产项 目遍及全国12个城市，涉足的行业从大处说就 有五大类，商贸、工业、地产、证券、文化。 项目立了，资金投下去，才感到人力跟不上， 资金太分散等弊端。事后我体会到如果管理不 成熟，资金多了会给企业造成很大的灾难。
案例分析
企业于2007年7月1日向工商银行取得流动 资 金 借 款 100000 元 ， 为 期 3 个 月 ， 借 款 月 利 率
为5.8‰ ，该企业的会计处理为：
取得借款，借：银行存款 100000
贷：短期借款 100000
预提利息，借：营业外支出
580
贷：短期借款 580
归还借款，借：短期借款
筹资与投资审计课件
案例思考
上述案例，具有一定的代表性。从中可 以得到启示：企业投资必须依法进行， 否则，投资效益不复存在。
筹资与投资审计课件
案例思考
不管企业将闲置资金借给别的企业是出 于帮助或是盈利的目的，由于没有采取 合法的方式或手段，其运用资金的初衷 未能得以实现。案例中的乙贸易公司仅 仅是利息收入的损失，有的企业违法投 资，其结果甚至是血本无归。
▪ 参考教材案例10-2
筹资与投资审计课件
练习资料:
审计人员在对某企业的短期借款进行审 计时，计划将企业的期借款额与发放贷款 的银行对帐。查阅企业短期借款明细帐， 发现一部分借款项目有余额，另外一些年 度内发生的和以前年度发生的借款项目， 借贷方已结平，没有余额。
筹资与投资审计课件
主要内容和要求
◆了解筹资与投资循环中内部控制的目标 ◆理解关键控制点与控制测试方法的运用 ◆掌握借款的实质性测试的程序与方法 ◆掌握所有者权益的实质性测试的程序与
方法 ◆掌握投资的实质性测试的程序与方法
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本章重点与难点
重点
借款的审计 所有者权益审计 投资审计
难点
筹资与投资审计课件
茉织华(600555)：7.3亿对外投资违规
茉织华 (600555)真可谓财大气粗，继1.5亿元 委托理财资金挪用被曝光后，茉织华昨日又补 充公告了一批对外投资项目，涉及金额7.3亿 元，这些投资均由董事长“一支笔”批准后进 行，未提交董事会或股东大会审议。公司同时 披露的募集资金使用情况显示，截至目前，承 诺使用的10.45亿元募集资金仅投入了3.46亿 元。