学习情境四如何运用审计抽样方法
审计抽样方法
审计抽样方法审计抽样是审计工作中一项重要的方法，它是一种在审计有限时间内有效检查企业和组织财务事务发生情况的抽样技术。
它是审计报告的基础，是评估实际业务情况的重要工具。
本文旨在介绍审计抽样的基本原理，以及如何选择和进行审计抽样的实践经验。
一、审计抽样的原理审计抽样的基本原理是在审计活动中选择一组数据，通过研究这些数据来推断帐户的全部内容和状态。
审计抽样是为了节省审计资源和时间，以实现审计目标。
它主要通过以下步骤来完成：首先，根据审计目标确定审计范围；其次，定义抽样程序；然后，根据抽样程序抽取抽样；最后，从抽样中推断帐户的比例。
二、实施审计抽样的细节1、选择抽样方案审计抽样的方案是一组根据审计目标设定的审计抽样技术。
一般有系统抽样、随机抽样、检验抽样、整类抽样、分级抽样等。
在选择抽样方案时，要考虑审计目标、审计范围、可用信息等因素。
2、确定抽样规模定义抽样规模是根据审计目标、受审对象、审计范围、可用信息、审计时间、审计资源等因素考虑，从而确定审计抽样技术的规模。
3、编制抽样清单审计抽样清单是审计抽样的一个重要辅助工具，它是根据抽样应该覆盖的单位、科目或业务来确定的。
内容包括审计抽样的范围、样本规模、选择标准等。
4、进行审计抽样审计抽样时，根据编制的抽样清单，从整体抽样中抽取出所需的抽样单位及相应的科目进行审计，以确定该组织财务事务发生情况。
三、审计抽样结果审计抽样的最终结果是可以用来判断实际发生情况的抽样证据，它是审计报告的基础，是评估实际业务情况的重要工具。
四、结论审计抽样是审计工作的重要方法，它将抽样程序与审计报告的内容、客观性和可信度联系起来，有效地检验企业财务状况，是评估实际业务情况的重要工具。
因此，审计师在审计抽样时要发挥其原则，注重实际，以保证审计报告的真实可靠。
审计工作中的采样与抽样方法与技术
审计工作中的采样与抽样方法与技术在审计工作中，采样与抽样是一种常用的方法与技术。
通过合理的采样与抽样方法，审计人员可以获取足够的证据，并对整体情况进行推断和判断。
本文将介绍审计工作中常用的采样与抽样方法与技术，并分析其适用场景和注意事项。
一、简介采样与抽样是审计过程中的一项重要工作，其目的是通过从大量数据中抽取部分样本数据来获取总体的信息。
正确使用采样与抽样方法可以提高审计效率，减少审计风险，并保证审计结果的准确性和可靠性。
二、采样方法与技术1. 无偏采样法无偏采样法是一种常用的采样方法，它保证了每个样本被选中的机会相等，从而减少了样本选择带来的偏差。
在审计工作中，可以使用随机数表、随机数生成器等工具来进行无偏采样。
2. 系统抽样法系统抽样法是指将总体中的样本按照一定的间隔依次选取，例如每隔十个数据选取一个样本。
这种方法可以保证样本的分布均匀，同时也能够简化样本选择的过程。
3. 簇抽样法簇抽样法是指将总体分为若干个簇，然后对每个簇进行全面调查或采样。
这种方法适用于总体的分布不均匀的情况，可以减少样本选择的误差。
4. 分层抽样法分层抽样法是将总体划分为若干个层次，然后从每个层次中选取样本。
这种方法适用于总体有明显的层次结构，可以提高样本的代表性和可靠性。
5. 整群抽样法整群抽样法是指将总体划分为若干个群体，然后从每个群体中选取全部样本。
这种方法适用于总体的群体特征比较明显，可以简化样本选择的过程。
三、采样方法与技术的适用场景和注意事项1. 无偏采样法适用于对总体的每个样本都具有相同重要性的情况。
在使用无偏采样法时，需要注意保证样本的随机性和独立性，以避免选择偏差和结果误导。
2. 系统抽样法适用于总体数据按一定规律排列的情况。
在使用系统抽样法时，需要保证选取的间隔适当，并在总体数据没有明显顺序规律的情况下谨慎使用。
3. 簇抽样法适用于总体数据的分布不均匀的情况。
在使用簇抽样法时，需要注意选择合适的簇大小和簇的划分方式，以保证样本的代表性和可靠性。
审计测试中的抽样技术运用指导建议
抽样技术的质量控制概述
抽样技术的质量控制标准
抽样技术的质量控制的实施方法主要包括以下方面
对样本进行分层：根据被审计对象的特征，将样本分为不同的层次，以便更好地反映整体特征。
采用随机抽样方法：采用随机抽样的方法，避免主观因素对样本选取的影响。
实质性程序
重要性
在审计测试中，需要考虑重大错报风险对财务报表的影响程度，以确定哪些项目需要进行审计测试。
风险导向
审计测试需要以风险为导向，针对重大错报风险较高的项目，需要实施更加严格的审计测试。
审计测试的注意事项
抽样技术介绍
03
抽样技术的概念及分类
抽样技术是在总体中选取样本，通过对样本的特征进行分析，从而对总体的特征进行推断。
xx年xx月xx日
审计测试中的抽样技术运用指导建议
目录
contents
引言审计测试基础抽样技术介绍抽样技术在审计测试中的具体运用抽样技术的质量控制案例分析总结与建议
引言
01
审计测试是审计师了解被审计单位内部控制系统运行状况的重要手段，通过审计测试可以获得被审计单位内部控制系统运行有效性的证据，为评估重大错报风险提供依据。
审计测试中的样本采集
选择适当的抽样方法
根据具体情况和审计目标，选择适当的抽样方法，如随机抽样、分层抽样、系分性和适当性
形成审计结论
审计测试中的样本评估
抽样技术的质量控制
05
抽样技术的质量控制是指在审计测试中，通过对样本进行科学的选取和审查，以合理推断整体特征的一种审计方法。
抽样技术在审计测试中的应用范围
抽样技术在审计测试中的具体运用
学习情境四如何运用审计抽样方法
对总体进行分层时，必须注意以下几点：
1）总体中的每一个抽样单位都必须属于某一个层次，并且只属于 这一层次。
2）必须有事先确定的、有形的、具体的差别或标准来明确区分不 同的层次。
3）必须能够事先确定每一层次中抽样单位的准确数字。
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学习情境四 如何运用审
计抽样方法 任务一 审计抽样 四、审计抽样的程的序基本程序
学习情境四 如何运用审 计抽样方法
任务一 审计抽样 三、审计风险和的非基抽本样程风序险
1、抽样风险 2、非抽样风险
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学习情境四 如何运用审 计抽样方法
任务一 审计抽样 三、审计风险和的非基抽本样程风序险
1、抽样风险
抽样风险是指审计人员依据抽样结果得出的结论与 审计对象总体特征不相符的可能性。抽样风险与样本 量成反比，样本量越大，抽样风险越低。
1、统计抽样与非统计抽样 2、属性抽样和变量抽样
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学习情境四 如何运用审 计抽样方法
任务一 审计抽样
二、审计抽样的的种基类本程序
1、统计抽样与非统计抽样
统计抽样是指审计人员运用数理统计方法确定样本及 样本量，进而随机选择样本，并根据样本的审查结果来推 断总体特征的一种审计抽样方法。
学习情境四如何运用审计抽样方法
学习情境四 如何运用审 计抽样方法
任务一 审计抽样 一、审计测试项的目基的本选程取序方法
2、选取特定项目 ①大额或关键项目； ②超过某一金额的全部项目； ③被用于获取某些信息的项目； ④被用于测试控制活动的项目。
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《审计学》审计抽样方法在审计工作中的应用
《审计学》拓展资源（八）第八章审计抽样审计抽样方法在审计工作中的应用随着经济的发展、被审计单位规模的扩大以及内部控制制度的不断健全与完善，审计抽样方法逐渐被广泛应用。
而且，科学运用审计抽样方法，对提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险具有重要意义。
审计抽样，是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果，推断总体特征的一种方法。
根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为两大类：统计抽样和非统计抽样。
统计抽样是在审计抽样过程中，应用概率论和数理统计的模型和方法来确定样本量、选择抽样方法、对样本结果进行评估并推断总体特征的一种审计抽样方法。
在统计抽样中，使用随机选样方法，即在选样时使总体的每一个单位都有同等的机会被选到，使样本能够客观地反映总体的真实情况，合理地保证样本的代表性。
正因为使用了随机原则选样，所以统计抽样中可以运用概率论和数理统计原理，对样本结果进行数学评估，客观地计算出抽样风险的大小，并计算出抽样误差的大小，以抽样指标加减抽样误差范围推断总体指标。
审计人员使用统计抽样，可以了解总体很多不同的特征。
但大多数统计抽样都用来估计误差率或错误金额。
统计抽样在审计工作中的具体应用，主要有属性抽样、变量抽样和货币单位抽样。
属性抽样是用来测量总体特征发生频率的一种方法。
变量抽样和货币单位抽样是用来估计总体特征的一种方法。
非统计抽样也称为判断抽样，由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本进行评估，非统计抽样误差不能够计算。
因此，审计人员可能不知不觉地将个人的“偏见”体现在样本的选取中，而使样本不能客观地反映总体的真实情况，但是也可以有效地利用审计人员的经验和直觉，更有效地发现和揭露问题或异常。
因此，非统计抽样只要设计得当，也可达到同统计抽样一样的效果。
究竟选取哪种审计抽样方法主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。
非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好，审计人员既可以采用统计抽样，也可以采用非统计抽样，还可以结合使用这两种抽样方法。
审计程序中的抽样方法与技巧
审计程序中的抽样方法与技巧抽样在审计程序中扮演着重要的角色。
由于资源有限，审计师无法检查每一笔交易或每个项目，因此采用抽样方法来确定一个相对较小的样本，以代表整体的总体。
本文将介绍审计程序中常用的抽样方法和一些技巧，并探讨如何在审计过程中有效应用这些方法。
一、抽样方法1. 随机抽样方法随机抽样方法是指从总体中随机抽取样本。
其中一种常用的随机抽样方法是简单随机抽样，即以完全随机的方式选择样本。
此外，还有系统抽样、分层抽样和整群抽样等方法，根据具体情况选择适当的方法。
2. 非随机抽样方法非随机抽样方法是指在抽取样本时，根据某种系统或主观标准来选择样本。
常见的非随机抽样方法包括方便抽样、判断抽样和专家抽样等。
这些方法在特定情况下可以提供宝贵的信息，但也需要谨慎使用并注意结果的可靠性。
二、抽样技巧1. 确定抽样目标在进行抽样之前，审计师需要明确抽样的目标，并根据目标确定相应的抽样方法。
目标可以是确定总体的特征、评估内部控制或检查特定交易的准确性等。
2. 确定样本容量样本容量的确定需要综合考虑多个因素，如总体规模、抽样误差容忍度和抽样方法的可靠性需求等。
通常，样本容量越大，结果越可靠，但也会增加审计成本。
3. 确定抽样框架抽样框架是指确定抽样的依据，例如确定从哪些账务记录或哪些客户中进行抽样。
抽样框架应该具有代表性，能够准确反映总体特征。
4. 设计抽样程序在设计抽样程序时，审计师需要定义抽样的具体过程和步骤。
这包括确定抽样方法、制定抽样方案、编制抽样计划以及抽取样本等。
5. 进行抽样测试在进行抽样测试时，审计师需按照事先设定的抽样方案和抽样计划，抽取样本进行相应的检查和测试。
在抽样测试过程中，审计师需要记录相关数据，并严格按照程序执行。
6. 分析抽样结果在得到抽样结果后，审计师需要对样本数据进行分析，并将结果推广到整体总体。
在分析抽样结果时，应注意样本之间的差异性，并合理考虑可能存在的抽样误差。
7. 报告抽样结论最后，审计师需要根据抽样结果撰写审计报告，并对抽样的范围和方法进行适当的披露。
审计中的检查和抽样方法
审计中的检查和抽样方法在审计过程中，检查和抽样方法是非常重要的工具，能够帮助审计师有效地获取、分析和评估证据，以确定财务报表的可靠性和合规性。
本文将介绍审计中常用的检查和抽样方法，并探讨其应用和优势。
一、检查方法检查方法是通过审查和核对财务凭证、账簿和其他相关文档，以获取证据并验证其真实性和准确性。
检查方法的主要步骤包括：1. 审查凭证和账簿：审计师会仔细审查财务凭证，核对其与账簿记录的一致性和准确性。
他们会关注凭证的编号、日期、金额、签名等关键信息，以确保凭证的合规性。
2. 核对银行对账单：审计师会比对企业的银行对账单和账务记录，确认账户余额的准确性。
他们会关注银行流水的收支情况，检查账户余额与财务记录是否一致。
3. 检查合同与协议：审计师会审查与企业相关的合同和协议，核实其中的条款和条件是否符合财务报表中的披露要求。
他们会关注重要合同的签订日期、金额、付款条件等信息。
4. 验证固定资产和存货：审计师会对企业的固定资产和存货进行实地核验，确认其存在与否以及价值的准确性。
他们可能会进行现场计数、盘点和测量等操作。
5. 检查支付和收入记录：审计师会仔细检查企业的支付记录和收入记录，核对其与财务报表一致性。
他们会关注支付的业务目的和合规性，以及收入来源的真实性和准确性。
二、抽样方法抽样方法是采用一部分样本数据进行检查和评估，以代表整体数据集的情况。
抽样方法的主要步骤包括：1. 设计抽样方案：审计师会制定抽样方案，确定需要抽取的样本数量和抽样方法。
他们会考虑样本的代表性、控制风险和有效性等因素。
2. 抽取样本数据：审计师会按照抽样方案，从财务报表中随机选择样本，并仔细记录样本数据的来源和抽取方法。
他们会选择具有代表性的样本，以保证结果的可靠性。
3. 检查样本数据：审计师会对选定的样本数据进行详细检查和分析，以获取有关特定项目或交易的证据。
他们会关注样本数据的准确性、完整性和合规性。
4. 推断总体情况：审计师通过对样本数据的检查和分析，推断整体数据集的情况。
审计的抽样方法有哪些
审计的抽样方法有哪些审计是指对财务报表、会计记录和其他相关信息进行检查和验证的过程。
由于时间和资源的限制，审计人员通常无法对所有数据进行检查，因此需要使用抽样方法来进行审计。
抽样方法是在整体群体中选择具有代表性的一部分样本进行检查，以推断整个群体的情况。
下面将介绍一些常用的审计抽样方法。
1. 随机抽样：随机抽样是指从总体中等概率地随意选取样本。
这种抽样方法能够保证每个样本都有相等的机会被选择，并且能够避免选择偏差。
随机抽样可以通过随机数表、随机数生成器或抽奖等方式实现。
2. 系统抽样：系统抽样是指按照一定的规则从总体中选取样本。
这种抽样方法适用于总体具有一定的结构规律的情况。
例如，可以按照总体中的序列号、时间顺序或其他规则选取样本。
3. 分层抽样：分层抽样是将总体划分为若干个互不重叠的层级，然后从每个层级中分别抽取样本。
这种抽样方法适用于总体具有不同特征或不同重要性的情况。
通过分层抽样可以保证各个层级中的样本都能够得到充分的代表性。
4. 整群抽样：整群抽样是将总体划分为若干个群组，然后从每个群组中选择全部或部分样本进行检查。
这种抽样方法适用于总体中群组内部相似度高而群组之间差异较大的情况。
通过整群抽样可以减小抽样误差，提高抽样效率。
5. 效应抽样：效应抽样是从总体中选择关键性或异常性较高的样本进行检查。
这种抽样方法适用于审计人员认为某些样本可能存在重大错误或潜在风险的情况。
通过效应抽样可以集中审计资源，针对性地进行检查和验证。
6. 判断抽样：判断抽样是根据审计人员的专业判断和经验选择样本进行检查。
这种抽样方法适用于审计人员根据经验判断某些样本可能存在问题或风险的情况。
通过判断抽样可以结合审计人员的专业知识和经验，提高审计效果。
以上是一些常用的审计抽样方法，审计人员可以根据具体情况选择合适的抽样方法来进行审计工作。
需要注意的是，抽样只是为了从样本中推断总体，因此样本的选择应该具有代表性，并且根据风险评估来确定抽样的大小和方法。
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三、审计风险和非抽样风险
2、非抽样风险
非抽样风险是指审计人员采用不恰当的审计程序或 方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可 能性。这种风险并非抽样所致，而是其他因素引起的 。其原因主要有：① 人为错误，如未能找出文件中的 错误等；② 运用了不符合审计目标的审计程序；③ 错 误解释样本结果。
系统选样
否定式
四、审计抽样的程序
2、选取样本
（1）影响样本规模的因素
样本规模过小 不能反映总体特征 无法获取充分的审计证据 样本规模过大 增加审计工作量 浪费时间和人力
①可接受的抽样风险 与样本规模成反比 ②可容忍误差 审计人员认为抽样结果可以达到审计目的所愿意 接受的审计对象总体的最大误差。可容忍误差越小，所需选取的样本 量越大。 ③预计总体误差 预计总体误差越大，所需的样本量就越多；反 之，所需的样本量就越少。 ④总体变异性 ⑤总体规模
四、审计抽样的程序 2、选取样本 （2）选取样本的方法 ① 随机选样
【例】假定审计人员对某公司连续编号为500～5 000的现金支票进行 随机选样，拟选取一组样本量为20的样本。首先，审计人员确定只用随 机数表所列数字的前四位数来与现金支票号码一一对应。从上到下，从 右到左，选出的20个号码为：3099、785、612、2775、1887、1745、 4962、4823、1665、4275、797、1028、3327、817、2559、2252、624、 1100、546、1501。选出这20个号码后，找出与其对应的20张支票作为 选定样本进行审查。
二、审计抽样的种类 1、统计抽样与非统计抽样 2、属性抽样和变量抽样
二、审计抽样的种类 1、统计抽样与非统计抽样
统计抽样是指审计人员运用数理统计方法确定样本及 样本量，进而随机选择样本，并根据样本的审查结果来推 断总体特征的一种审计抽样方法。
非统计抽样是指审计人员运用专业经验和主观判断来 确定样本规模和选取样本的一种审计抽样方法。
四、审计抽样的程序
1、样本设计
（3）分层
【例】对应收账款进行函证时，将涉及的往来明细账户按余额的 大小分为若干层次，再对每个层次采用不同的审计方法。
往来明细账余额 表
层次ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
分层标准
抽样方法
函证方式
1
余额在10000元以上
100％函证
肯定式
2
余额在5 000元～10000元之间
随机选样
肯定式
3
余额在5 000元以下
四、审计抽样的程序
样本 设计
选取 样本
样本 结果 评价
四、审计抽样的程序
1、样本设计
（1）确定测试目标 （2）定义总体和抽样单元 （3）分层 分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体 由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。
对总体进行分层时，必须注意以下几点： 1）总体中的每一个抽样单位都必须属于某一个层次，并且只属于 这一层次。 2）必须有事先确定的、有形的、具体的差别或标准来明确区分不 同的层次。 3）必须能够事先确定每一层次中抽样单位的准确数字。
❖ 审计测试项目的选取方法 ❖ 审计抽样的种类 ❖ 抽样风险和非抽样风险 ❖ 审计抽样的程序
一、审计测试项目的选取方法
1、选取全部项目 2、选取特定项目 3、审计抽样
一、审计测试项目的选取方法
1、选取全部项目 （1）总体由少量的大额项目构成。 （2）存在特别风险且其他方法未提供充分、适 当的审计证据。 （3）由于信息系统自动执行的计算或其他程序 具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效 益原则。
四、审计抽样的程序
2、选取样本 （2）选取样本的方法 ① 随机选样
② 系统选样 ③ 随意选样
四、审计抽样的程序 2、选取样本 （2）选取样本的方法 ① 随机选样
随机选样是指对审计对象总体或次级总体的所有项目，按随机 规则选取样本。随机选样通常用随机数表或计算机产生的随机数 来进行。
随机选样不仅使总体中每个抽样单元被选取的概率相等，而且 使相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率相等。这种 方法在统计抽样和非统计抽样中均适用。
一、审计测试项目的选取方法
2、选取特定项目 ①大额或关键项目； ②超过某一金额的全部项目； ③被用于获取某些信息的项目； ④被用于测试控制活动的项目。
一、审计测试项目的选取方法
3、审计抽样
①对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实 施审计程序； ②所有抽样单元都有被选取的机会；
③审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类 型的某一特征。
究竟应选用哪种抽样技术，主要取决于审计人员对成 本效果方面的考虑。非统计抽样可能比统计抽样花费的成 本要小，但是统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好得 多。
二、审计抽样的种类 2、属性抽样与变量抽样
属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件 下，为了确定总体特征的发生频率而采用的一种方法。
变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方法。 根据实质性程序中细节测试的目的和特点所采用的审 计抽样称为变量抽样。
四、审计抽样的程序 2、选取样本 （2）选取样本的方法
② 系统选样
系统选样也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确 定随机起点，然后按照间隔，顺序选取样本的方法。
选样间隔＝总体规模÷样本规模
【例】审计人员拟采用系统抽样从2 000张销货发票中选取200 张作为样本，则选样间隔为10。假定审计人员把第101号发票作为 随机起点，每隔10张凭证选取一个样本，则所选取的样本号码依 此为：101、121、131、141、151……
三、审计风险和非抽样风险 1、抽样风险 2、非抽样风险
三、审计风险和非抽样风险
1、抽样风险
抽样风险是指审计人员依据抽样结果得出的结论与 审计对象总体特征不相符的可能性。抽样风险与样本 量成反比，样本量越大，抽样风险越低。
（1）控制测试中的抽样风险
信赖过度风险——指推断的控制有效性高于其实际 有效性的风险。与审计效果有关。
信赖不足风险——指推断的控制有效性低于其实际 有效性的风险。与审计效率有关。
三、审计风险和非抽样风险
1、抽样风险
（1）细节测试中的抽样风险 误受风险——指注册会计师推断某一重大错报不存 在而实际上存在的风险。与审计效果有关。 误拒风险——指注册会计师推断某一重大错报存在 而实际上不存在的风险。与审计效率有关。