加强企业内部控制,实现企业发展战略
加强内部控制的重要性
加强内部控制的重要性随着社会的不断发展和企业的不断壮大，内部控制在企业管理中的重要性也日益凸显。
内部控制是指企业为了实现经营目标、保护企业财产和利益，对企业内部各项活动进行规范、监督和控制的一种管理手段和方法。
加强内部控制对于企业的发展和稳定具有重要意义。
首先，加强内部控制可以提高企业的经营效率。
内部控制可以规范企业的各项活动和流程，确保各个环节的顺利进行。
通过明确职责、制定规章制度、建立流程和流转机制等方式，可以减少工作中的混乱和错误，提高工作效率。
同时，内部控制还可以帮助企业发现和纠正问题，及时调整和改进工作流程，进一步提高工作效率和质量。
其次，加强内部控制可以提升企业的风险防范能力。
企业面临着各种内外部风险，如经营风险、市场风险、信用风险等。
通过加强内部控制，企业可以建立健全的风险管理体系，及时发现和识别风险，并采取相应的措施进行控制和防范。
例如，企业可以建立完善的审计制度和风险评估机制，加强对业务流程的监控和管理，及时发现和解决潜在的风险问题，保障企业的安全和稳定。
此外，加强内部控制还可以提高企业的信誉和声誉。
良好的内部控制可以有效地防止企业内部的腐败和不端行为，保障企业的诚信和信誉。
通过加强内部控制，企业可以建立起一套完善的规章制度和监督机制，规范员工的行为，防止违规操作和不当行为的发生。
这不仅可以保护企业的声誉，还可以增强企业与合作伙伴和客户的信任，为企业的长期发展奠定坚实的基础。
最后，加强内部控制对于企业的可持续发展具有重要意义。
随着企业规模的扩大和业务的复杂化，内部控制的重要性将愈发凸显。
只有建立起科学、规范、有效的内部控制体系，企业才能在竞争激烈的市场环境中立于不败之地。
加强内部控制可以帮助企业提升管理水平和竞争力，规避各种风险和挑战，实现可持续发展。
综上所述，加强内部控制对于企业的发展和稳定具有重要意义。
通过加强内部控制，企业可以提高经营效率、提升风险防范能力、保护企业信誉和声誉，实现可持续发展。
内部控制与企业发展的关系
内部控制与企业发展的关系内部控制是企业管理的重要组成部分，它对企业的发展起到了至关重要的作用。
一个有效的内部控制系统可以提高企业的管理效率、保护企业的利益，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。
本文将讨论内部控制与企业发展的关系，以及如何建立和加强内部控制系统来促进企业的发展。
一、内部控制对企业发展的意义内部控制是企业管理的一种制度安排，它通过建立一套完整、科学的管理制度和流程，以保证企业内部各项工作的合规性、规范性和高效性。
一个有效的内部控制系统能够有效地防控各种风险，提高资源的利用效率，提升企业的竞争力和盈利能力。
首先，内部控制有助于提高企业的经营效率。
一个良好的内部控制系统可以明确各部门和员工的职责，确保各项工作有序进行，避免决策滞后和信息不畅通的情况发生。
同时，有效的内部控制还可以减少企业内部的浪费和资源的闲置，提高资源的利用效率。
其次，内部控制能够保护企业的利益。
内部控制系统可以有效地识别和防范各种风险，如财务风险、运营风险和安全风险等。
通过建立一套完善的风险控制机制，企业可以及时发现和解决潜在的问题，避免财务损失和声誉受损。
最后，内部控制为企业可持续发展提供了保障。
一个健全的内部控制系统能够保证企业的稳定运行，避免经营风险的不断积累，为企业的长期发展提供了坚实的基础。
同时，通过内部控制，企业可以提高业务的透明度和可信度，增强投资者和合作伙伴的信任，为企业的融资和合作提供更多的机会。
二、建立和加强内部控制系统的方法和措施建立一个有效的内部控制系统并不是一件容易的事情，需要企业全体员工的共同努力和高度重视。
以下是一些建立和加强内部控制系统的方法和措施：1.明确内部控制的目标和职责。
企业需要明确内部控制的目标是什么，以及每个员工的内部控制职责是什么。
通过明确目标和职责，可以帮助员工更好地理解内部控制的意义，提高内部控制的执行效果。
2.建立完善的内部控制制度和流程。
企业需要根据自身的业务特点和管理需求，建立一套符合实际情况的内部控制制度和流程。
企业内部控制的目标、要素及措施
企业内部控制的目标、要素及措施企业内部控制作为企业实现其战略目标的一种手段,在企业内部管理监控系统中发挥着举足轻重的作用。
企业管理者应该制定适合于本企业的内部控制制度,切实保证内部控制制度的有效运行，更好地加强企业管理,提高企业的经济效益。
企业内部控制目标内部控制是由企业治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的最终目标是促进企业实现发展战略。
其中，促进企业提高经营效率和效果的目标,是要求企业结合自身所处的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的赢利能力和管理效率；促进企业提高信息报告质量的目标，是指为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息,以支持管理层的决策和对营运活动及业绩进行监控；促进企业维护资产安全的目标，是指为资产安全提供扎实的制度保障；促进企业经营管理合法合规的目标，是将发展置于国家法律法规允许的框架之下，在守法的基础上实现企业自身的发展。
企业内部控制要素内部环境。
内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。
通常包括五个方面：企业的治理结构；企业的内部机构设置及权责分配；内部审计机制;企业的人力资源政策;企业文化.风险评估。
风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略,是实施内部控制的重要环节。
风险评估的要素包括四个方面，即确定风险承受度、识别风险（包括内部和外部风险)、风险分析和风险应对。
应对风险的策略包括风险规避、风险降低、风险分担、风险承受.控制活动。
控制活动是指企业管理层根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式.常见的控制措施有:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、重大风险预警机制和突发事件应急处理机制等。
企业内部控制应用指引第1~5号
企业内部控制应用指引第1号——组织架构第一章总则第一条为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
第三条企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：（一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。
（二）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。
第二章组织架构的设计第四条企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。
董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。
可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。
监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。
经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。
董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。
第五条企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。
任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。
第六条企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
发展战略企业内控指引
发展战略企业内控指引什么都可以出错，战略不能出错；什么都可以失败，战略不能失败。
战略的失败是最彻底的失败！无论是一个国家、一个地区和一个行业，还是一个微观组织，都面临发展战略管理的问题。
作为一个现代企业，如果没有明确发展战略，就不可能在当今激烈的市场竞争和国际化浪潮冲击下求得长远发展。
为此，我们研究制定了《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》。
该指引分为三章十一条，阐明了为什么要制定和实施发展战略、如何制定发展战略以及如何实施发展战略等问题。
本文就此进行解读。
一、为什么要制定和实施发展战略发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划。
企业制定和实施发展战略，具有十分重要的意义。
第一，发展战略可以为企业找准市场定位。
市场定位就是要在激烈的市场竞争环境中找准位置。
定位准了，才能赢得市场，才能获得竞争优势，才能不断发展壮大。
定位所要解决的问题很广泛，包括为社会提供什么样的产品或服务、以什么样的方式满足客户和市场需求、如何充分利用内外部资源以保持持续竞争力、如何才能更好更快地迈进行业前列等。
发展战略要着力解决的正是企业发展过程中所面临的这些全局性、长期性的问题。
从这个角度讲，制定发展战略，就是为企业进行市场定位。
第二，发展战略是企业执行层行动的指南。
发展战略指明了企业的发展方向、目标与实施路径，描绘了企业未来经营方向和目标纲领，是企业发展的蓝图，关系着企业的长远生存与发展。
只有制定科学合理的发展战略，企业执行层才有行动的指南，其在日常经营管理和决策时才不会迷失方向，才能知晓哪些是应着力做的“正确的事”；否则，要么盲目决策，要么无所作为，既浪费企业宝贵的资源，难以形成竞争优势，又可能失去发展机会，导致企业走向衰落甚至消亡。
第三，发展战略为内部控制设定了最高目标。
《企业内部控制基本规范》明确指出，“内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”。
企业内部控制应用指引第2号——发展战略
企业内部控制应用指引第2号——发展战略第一章总则第一条为了促进企业增强核心竞争力和可持续发展能力，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称发展战略，是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。
第三条企业制定与实施发展战略至少应当关注下列风险：（一）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。
（二）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。
（三）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。
第二章发展战略的制定第四条企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标。
企业在制定发展目标过程中，应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素。
第五条企业应当根据发展目标制定战略规划。
战略规划应当明确发展的阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。
第六条企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。
企业应当明确战略委员会的职责和议事规则，对战略委员会会议的召开程序、表决方式、提案审议、保密要求和会议记录等作出规定，确保议事过程规范透明、决策程序科学民主。
战略委员会应当组织有关部门对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案；必要时，可借助中介机构和外部专家的力量为其履行职责提供专业咨询意见。
战略委员会成员应当具有较强的综合素质和实践经验，其任职资格和选任程序应当符合有关法律法规和企业章程的规定。
第七条董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期性和可行性。
董事会在审议方案中如果发现重大问题，应当责成战略委员会对方案作出调整。
强化企业内部控制 推动企业稳步发展
定 额 控 制 。定 额 控制 就 是 以 定 额 为 执 行 。如果 情 况 有 变 不能 执 行 ，则应 及
理者 的责 任 ，企业 管 理 者应 根据 本 企 业 标 准 ，对 经 济 活动 或 资金 运 动 所 进行 的 时 请 示 汇 报 。已经授 权 的经营 业 务 ，在 管 理 的特 点 ，建立 高 效 的 、切实 可 行 的 控制 。从 理 论 上讲 ，财 务 管理 中定额 管 实 际 执 行 中 必 须 按 照 已授 权 的 方 案 进 内 部 控制 制 度 。管 理 者 在 内部 控 制 制 度 理本 质 上是 对 财 务管 理 的各 方 面工 作 明 行 。在执 行 中确 需 变 动或 更 改 的 ，应 及 建 立 的过 程 中 ，要 坚持 以 防 范风 险 、提 确提 出定 量 、定时 的 要 求 ，建 立 各 种 各 时 汇 报 。
度增 值 之 目的 。
分 有 状 态 定额 、消 耗 定 额和 效 率 定额 。
和 工作 方法 结 合起 来 ，三是 把 上 下 左 右
内 部控 制 制 度 不仅 要 符 合 内部 控 制
授 权控 制 。 权控 制 是 指 在某 项 财 的 工作 结 合 起 来 。 授 预 算控 制 。作 为 一 种控 制 机 制 ， 预
强 化 企 业 内部 控 制
口 钦 培 豪
推 动 企 业 稳 步 发 展
高 企 业经 济 效 益 为 主线 ，自上而 下 ，层 样 有 科 学 依 据 、切 实 可行 的 定 额 ，并 按
责 任 制 度 控 制 。 任 制 度是 以 明 确 责
层分 解 ，分 级 落 实 ，既要 定量 ，又 要 定 照 它 们 的 内在 联 系组 成 一 个 定 额 体 系 。 责 任 、 查 和 考核 责 任 履行 情 况 为 主 要 检 性 ，建立 全 面 的 、系统 的 、动态 的 内 部 这 个 体 系按 内容 分 有 资 金定 额 、 本 费 内容 的 。责 任 制 度有 三 大 特 点：一 是 把 成 控制 指 标 体 系 ，以 达 到 企 业资 产 最 大 限 用定 额 、设 备 定额 、物 资 定额 ；按 性 质 职 责和 权 力结 合起 来 ，二是 把 工 作 任 务
企业内部控制应用指引
企业内部控制应用指引企业内部控制应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则制定。
对企业的所有业务重新树立，优化内部环境，搞好风险评估，加强控制活动，确保信息畅通，强化内部监督，促进企业实现发展战略。
1、完善制度建设、实施内部控制。
以《企业内部控制规范-基本规范》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等文件为依据，结合企业实际情况，全面梳理原有管理制度，在符合内部控制要求的前提下，着眼于管理创新、建立适合本企业的内部控制管理体系，明确相关部门人员的指责和权限，推行全面管理，提倡全员参与，建立彼此牵制、彼此连接、彼此制约的内控制度。
2、明确控制目标，优化内部控制环境。
内部控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。
一般说来，健全的内部控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生。
即使发生了，也容易及时发觉和纠正。
因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。
控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。
企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，强调沟通和感情的交流，消除管理者和被管理者之间的隔膜，强调每一个人的积极性，形成真正意义上的团队精神。
只有当企业凝聚起来一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式，才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，也只有企业中的每一个员工目标明确，观念相同，内部控制才能更有效。
3、提高会计人员素质。
会计人员素质是加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。
在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。
在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。
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加强企业内部控制,实现企业发展战略
摘要：市场经济环境的日益复杂化对企业的管理工作提出了更高的要求，内部控制在企业中作用日益重要。
在当今全球经济一体化的时代背景下，加强我国企业内部控制建设是十分必要的。
本文在论述企业内部控制必要性的基础上，分析了我国企业在内部控制方面存在的问题，最后结合我国企业的实际情况提出了几点完善措施。
关键词：内部控制；必要性；完善措施
中图分类号：f270文献标识码：a文章编号：1001-828x（2011）09-0016-01
企业内部控制是指企业为了确保其经营活动的效率和效果和财
务会计信息质量，在遵纪守法的前提下实现其战略发展目标，而在企业内部采取的自我约束、检查、激励、制约和控制等一系列的措施和方法。
随着我国社会主义市场经济的发展，逐步建立了现代企业制度，企业管理当局和学术界加强了对内部控制的研究。
但是，与西方发达资本主义国家相比，我国企业内部控制的运用较晚，在行业规范性、整体性以及执行过程中还存在着诸多问题，有待进一步加强与完善。
一、加强企业内部控制的必要性
第一，良好的内部控制能够有效强化企业管理。
内部控制是企业内部管理控制的重要组成部分，涉及到企业生产经营的全部过程，对每个环节都进行严格管理与控制，可以及时发现不合理的问题进
行及时改进，在提高企业管理效率的同时能够明显改善管理效果。
内部控制以财务工作为核心和主线，通过各项规章制度将企业的采购、生产、销售以及财务工作结合在一起，进而促进各部门之间的协调，充分发挥企业整体的作用，从而促进企业实现经营目标。
对于国有企业而言，内部控制的意义更加显著。
一方面可以提高国有企业生产效率，促进企业创造更多的收益。
同时，又能防止腐蚀国有资产行为的发生，确保了国有资产的安全性，避免了国有资产的流失。
第二，良好的内部控制能够提高企业会计信息质量。
内部控制通过内部会计监督能够有效规范企业的财务工作，防止和减少会计虚假行为、徇私舞弊等违法现象的发生，有利于提高企业财务信息的真实性、可靠性，为信息使用者进行决策提供有利参考。
在信息时代，有效的内部控制可以防止和杜绝企业财务报告重大错报的发生，避免为企业带来信誉危机，造成不必要的财产损失，甚至影响企业的长久发展。
第三，良好的内部控制可以提高企业的综合竞争能力，有利于企业参与国际竞争。
随着我国经济世界化进行的加快，企业所面对的竞争由国内市场扩大到了国际市场，跨国公司在海外竞争中面对政治、经济、文化等多方面差异性的风险。
跨地域经营、外汇交易以及国际税务等问题导致企业的业务更加复杂。
内部控制通过规范企业员工、协调部门关系强化了企业管理水平，提高了企业应对风险和变化的能力，有利于企业积极参与国际竞争中。
二、我国企业内部控制存在的问题
首先，企业内部控制观念存在误区。
观念直接影响行为，目前我国企业对内部控制的理解存在许多误区，部分企业内控观念过于狭隘和片面。
有些企业将内部控制与内部会计控制等同，还有些领导层认为内部控制是只针对企业的普通员工，其实不然，内部控制不仅仅包括内部会计控制，贯穿于企业生产经营以及销售的每个环节，涉及到企业的所有员工，管理层必须加强对内控的重视并带头执行。
其次，内部控制体系不够完善。
我国企业内部控制体系不够完整，缺乏有效的风险控制机制，企业筹资过于盲目、筹资成本较高，忽略了对投资风险的控制，过于乐观的估计投资收益，致使企业面对风险时束手无策。
内部控制制度缺乏动态性，几乎所有的企业都制定了内部控制制度，但是没有对制度进行定期评估，部分企业的制度甚至是几年前制定的，时效性和实用性较低。
再次，缺乏有效的内控评价与监督机制。
为了确保内部控制目标得以实现，企业必须将内部控制政策进行贯彻实施，但是目前我国企业内部控制的执行情况并不乐观，内控措施仅仅停留在制度层面，没有落实到是实处。
大部分企业监督和考核机制不够健全，监督管理方法比较落后。
由于企业忽略了对内控执行的监控和管理，最终导致其内控活动成为一种形式，没能发挥出其应有的作用。
第四体现在与内部控制相关的信息披露不足。
目前我国对于内部控制信息的规定很少，只是要求会计师事务所向证券公司提交内部
控制评审报告，没有对上市公司内控制信息披露做出强制性的要求。
据统计，目前公开披露内部控制相关信息的上市公司只有数十家，大部分上市公司对于不利企业的消息几乎避而不谈。
加大了信息使用者获得内控信息的难度，不利于投资者进行决策。
三、完善企业内部控制的措施
第一，健全企业内控观念，提高管理层内控意识。
政府和相关部门通过多种途径加大内部控制理论的宣传力度，引导企业树立正确的内部观念，督导企业建立健全内控制度，创造良好的内控环境。
加强企业管理层对内部控制的理解与认识，提高其对内部控制重要性的认识。
同时，增加管理者内控基本知识储备，促进企业内控制度制定和实施。
第二，完善内部控制法律法规体系，加强企业内部控制信息披露要求。
目前虽然我国针对内部控制制度制定了几部法律、法规，但还未形成一个完整体系。
现有的法规大多集中在理论原则层面，在实践中的可操作性较差，因此，需要结合我国企业实际情况，制定一系列具体的内控措施和规范，为企业实践提供理论的指导和参考。
第三，加强企业内部控制建设，完善内部控制机制。
企业是内部控制工作的最初发起者，也是直接执行者，提高企业内部控制工作的强度与力度，实现其工作目标，就要在内外部各方面监督力量的约束下，建立行之有效的内部控制工作体系，制度性的约束是基础，行之有效的保障措施才是根本。
这样才能保证企业的内部控制目标
的实现，提高管理水平，帮助企业健康快速发展。
第四，建立有效的内部控制监督和评价机制。
正如上面所述，企业内部控制工作水平的提高，重点是做好企业内部管理机制的建设，监督是必不可少的，但相应的评价和激励机制同样发挥着重要作用，因为只有采取有效的激励措施，才能激发整个企业各个层次的参与者有足够的热情和动力，而这样的措施的制定与出台，要与企业的实际情况密切结合，把握尺度，构建“内控有制度，部门有制约，过程有监控，风险有检测，工作有评价，责任有追究”的内部控制体系。
综上所述，内部控制对于企业的重要意义是毋庸置疑的，近年来也受到了企业和各方利益相关者的关注，理论和实践上都取得了很大的进展。
但是，受到企业管理观念、社会经济环境以及人员素质等多方面因素的影响，我国企业在内部控制建设方面还需要不断完善，企业内部控制的理论研究和实践探索的任务任重而道远。
参考文献：
[1]杨丹.基于企业发展战略的内部控制建设探析[j].中国乡镇企业会计,2010(10).
[2]梁璐璐,梁红漫.企业应进一步强化风险管理与内部控制[j].财务与会计理财版,2010(03).
[3]王宗军.建立健全企业内部控制制度，促进企业实现既定的发展战略目标[j]. 现代经济信息,2010(09).。