以风险为导向的大企业税务审计浅析
企业内部税务审计防范风险探讨
企业内部税务审计防范风险探讨企业内部税务审计是指企业内部对税务事项进行审查、核对和确认，以保证企业的税务合规性和纳税能力。
税务审计的目的是发现和防范企业在纳税方面的风险，避免因税务问题导致的法律风险和财务风险。
本文将探讨企业内部税务审计的风险，并提出防范措施。
企业内部税务审计存在的风险之一是审核不完全。
企业内部税务审计人员可能在审计过程中遗漏或忽视了关键的税务事项。
这可能是由于审计人员对税法法规的理解不够深入或审计事项繁杂导致的。
为了避免这种风险，企业应当加强对税务审计人员的培训，提高他们的专业素养和工作技能。
企业还应建立完善的审核程序和制度，确保审计工作的全面性和准确性。
企业内部税务审计存在的风险之二是数据虚假。
有些企业可能会故意提供虚假的税务数据，以逃避税务检查和缴纳税收。
这种行为不仅违法，还会给企业带来无法预料的法律和财务风险。
为了防范这种风险，企业应建立健全的内部控制制度，加强对核算数据的审查和核对。
企业应注重与税务机关的沟通和配合，及时提供真实、准确的税务数据，积极配合税务机关的审计工作。
企业内部税务审计存在的风险之三是漏报或错报税务信息。
由于税法法规的复杂性和变化性，企业可能会出现错误的申报或报告税务信息的情况。
这不仅会导致企业产生额外的税务负担，还可能受到税务机关的处罚和调查。
为了防范这种风险，企业应加强对税法法规的学习和了解，定期进行税务政策的研究和分析，确保自身对税法法规的掌握和应用。
企业内部税务审计存在的风险之四是内部人员的违规行为。
有些企业内部人员可能会利用职权和职位之便，通过种种手段规避或逃避税务监管。
这种违规行为不仅严重损害了企业的利益，还可能导致法律风险和声誉风险。
为了防范这种风险，企业应建立健全的内部监督和管理机制，加强对内部人员的职业道德和纪律教育，严厉打击任何形式的违规行为。
企业内部税务审计是确保企业纳税合规性和避免税务风险的重要手段。
通过加强税务审计人员的培训和专业素养提高审核的准确性；建立健全的内部控制制度，防止数据虚假的情况发生；加强对税法法规的学习和了解，准确申报和报告税务信息；建立健全的内部监督和管理机制，防止内部人员的违规行为。
企业税务风险管理中的内部审计作用如何发挥
企业税务风险管理中的内部审计作用如何发挥在当今竞争激烈的商业环境中，企业面临着诸多风险，其中税务风险是不可忽视的重要方面。
有效的税务风险管理不仅能够保障企业的合规运营，还能避免不必要的经济损失和法律责任。
而内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，在税务风险管理中发挥着关键作用。
一、企业税务风险概述企业税务风险是指企业在税务活动中由于未能正确遵守税收法律法规，或者未能准确理解和运用税收政策，而导致的可能面临的经济损失、法律责任和声誉损害等不利后果。
税务风险可能源于企业内部的税务管理不善，如税务筹划不当、税务申报错误、税务文档不完整等；也可能受到外部环境的影响，如税收政策的变化、税务机关的监管力度加强等。
税务风险的影响不容小觑。
一旦企业被税务机关查处存在税务违法行为，可能面临巨额的罚款、滞纳金，甚至可能导致企业的生产经营活动受到限制，影响企业的信誉和形象，进而对企业的长期发展造成严重阻碍。
二、内部审计在企业税务风险管理中的重要性内部审计作为企业内部的独立监督和评价机制，能够为企业的税务风险管理提供有力的支持和保障。
首先，内部审计有助于提高税务风险的识别能力。
通过对企业的税务活动进行全面审查和分析，内部审计人员能够发现潜在的税务风险点，为企业提前预警，从而采取相应的措施加以防范。
其次，内部审计能够促进税务风险的评估和量化。
通过收集和分析相关数据，内部审计可以对税务风险的可能性和影响程度进行评估，为企业制定合理的风险管理策略提供依据。
再者，内部审计有助于监督税务风险管理措施的执行情况。
确保企业制定的税务风险管理政策和流程得到有效执行，及时发现执行过程中的偏差和问题，并提出改进建议。
最后，内部审计能够为企业提供税务合规性的保障。
通过定期审查企业的税务申报、纳税情况等，确保企业的税务行为符合法律法规的要求，降低企业的税务违法风险。
三、内部审计在企业税务风险管理中发挥作用的途径（一）建立完善的税务风险审计制度企业应制定专门的税务风险审计制度，明确审计的目标、范围、程序和方法。
企业风险导向审计问题研究
企业风险导向审计问题研究随着经济全球化和政策法规的不断完善，企业的经营环境变得越来越复杂，面临的风险也越来越多。
为了帮助企业发现和解决问题，提高企业经营效益，风险导向审计应运而生。
本文将就企业风险导向审计的问题进行探讨。
一、风险导向审计的概念风险导向审计是一种以风险为导向，以企业运营和风险管理为中心的审计方式。
其目的在于通过对企业内部控制系统的审计，发现企业的风险隐患，提出完善的管理和控制方案，从而保护企业的资产安全，促进企业的可持续发展。
1.弥补企业的风险盲区企业经营过程中，难免会存在各种各样的风险隐患。
通过风险导向审计，可以有效地识别和弥补企业的风险盲区，发现并排除企业的风险隐患，减小风险影响。
2.提升企业管理水平风险导向审计不只是解决企业当前的风险问题，更是通过定期的风险审计，从企业管理层面上反映和分析企业的风险状况、管理水平等情况，为企业管理层提供有价值的决策参考。
3.增强企业抗风险的能力风险导向审计能够使企业了解自身存在的风险隐患，提高企业的风险防范意识，从而有效的转移、分担和降低企业所面临的风险风险，增强企业对不可抗力因素的抵抗能力。
1.风险导向审计的实施效果不明显目前许多企业在风险导向审计实施过程中存在效果不明显的问题。
这部分的原因包括审计人员缺少实际操作经验、缺少对企业实际风险情况的全面评估、决策落实问题等。
2.企业重视程度不够部分企业对风险导向审计还存在认识不足、缺少关注等现象，这种现象导致企业对风险导向审计意义的理解程度不足，从而使得企业风险防范意识不够，不能真正从风险导向审计中受益。
3.审计过程中难于捕捉风险企业运作过程中风险隐患种类繁多，加之企业运作过程中信息量庞大，审计人员在寻找风险时难免会出现误判等问题。
这种情况下企业需要注重完善自身审计系统，提高审计人员的技术观察力、敏锐度和判断力。
1.完善企业内部风控体系在企业内部控制和风险管理方面，每家企业都存在独特的经营模式和特定的商业环境，企业在完善自身控制和风险管理体系时必须考虑自身的特殊性和个性化，结合企业自身经营过程特点，制定相应的控制措施和管理规范。
浅析企业风险导向审计中存在的问题及对策
浅析企业风险导向审计中存在的问题及对策【摘要】企业风险导向审计在当前企业管理中具有重要意义，然而在实践中存在着一些问题。
审计人员缺乏专业知识和技能，审计目标不清晰等是导致问题的主要原因。
为应对这些问题，可加强审计人员的专业培训，明确审计目标与范围，建立有效的风险导向审计体系。
这些对策将有助于提升企业风险导向审计的效果，保障企业运营的稳定性和可持续性。
重申了解决这些问题的重要性，并总结了对策建议。
实施这些对策将有助于提高企业风险导向审计的效率和准确性，为企业的可持续发展提供有力支持。
【关键词】企业风险导向审计、问题、对策、审计人员、专业知识、审计目标、审计范围、风险导向审计体系、重申问题重要性、总结对策建议1. 引言1.1 研究背景企业风险导向审计是指审计人员在审计过程中根据企业风险管理的特点和需要，将审计的焦点从传统的财务审计转向风险管理及控制方面，旨在帮助企业更好地识别、评估和应对风险。
随着市场环境的不断变化和企业规模的不断扩大，企业面临的风险也日益复杂和多样化，传统的审计方式已经无法满足企业日益增长的风险管理需求。
在这样的背景下，企业风险导向审计逐渐成为企业管理的重要工具。
通过引入风险导向审计，企业可以更加全面地了解自身面临的风险，并及时采取相应的措施进行应对，从而有效地降低风险对企业的影响。
目前在实践中存在着一些问题，阻碍了企业风险导向审计的有效实施。
有必要对企业风险导向审计中存在的问题进行深入分析，并提出相应的对策，以推动企业风险导向审计的进一步发展和完善。
1.2 研究意义企业风险导向审计是企业管理中至关重要的一环，能够帮助企业识别、评估和管理风险，提高企业的经营效率和风险管理水平。
在当今竞争激烈的市场环境下，企业需要通过风险导向审计来保障企业的可持续发展和稳健经营。
研究企业风险导向审计中存在的问题及对策具有重要意义。
深入研究企业风险导向审计中存在的问题能够帮助审计人员和管理者更好地了解当前审计工作中的瓶颈和难点，进而提出有效的解决方案。
浅析企业风险导向审计中存在的问题及对策
浅析企业风险导向审计中存在的问题及对策【摘要】企业风险导向审计是企业管理中的重要环节，但在实践中存在一些问题。
风险评估不够全面，导致审计过程中可能忽略某些重要风险点。
审计方法和工具相对滞后，难以应对复杂多变的风险形势。
审计人员的专业能力和经验不足也制约了审计效果。
为了解决这些问题，可以建立全面的风险评估框架，引入先进的审计方法和工具，以及加强审计人员的培训和提升能力。
企业风险导向审计需要不断完善和改进，以更好地帮助企业识别、评估和控制风险，提高经营效率与安全性。
展望未来，可以进一步研究和完善风险导向审计理论与方法，为企业风险管理提供更有力的支持。
【关键词】企业风险导向审计、问题、对策、风险评估、审计方法、审计工具、审计人员、风险评估框架、培训、观点、未来研究方向、结论。
1. 引言1.1 研究背景企业风险导向审计是当前企业管理中不可或缺的重要环节，通过对企业内部控制、风险管理和治理过程进行全面审计，帮助企业识别和管理风险，提高经营效率和风险抵御能力。
随着企业经营环境的不断变化和风险形势的复杂化，企业风险导向审计也面临着诸多挑战和问题。
在当前的经济形势下，企业面临的风险愈发多样化和复杂化，传统的审计方法和工具已经不能完全适应企业风险管理的需求。
审计人员的能力与水平也需要不断提升，以应对新形势下的审计挑战。
对企业风险导向审计中存在的问题进行深入分析和研究，提出有效的对策和解决方案，对于企业的风险管理和经营决策具有重要意义。
本文旨在探讨企业风险导向审计中存在的问题，以及相应的对策，为企业提供实用的建议和指导。
1.2 研究目的企业风险导向审计的研究目的主要在于深入探讨当前企业风险导向审计存在的问题，并提出相应的对策措施，从而提高企业风险管理的有效性和可靠性。
具体来说，研究目的包括：分析企业风险导向审计的概念和特点，探讨其在企业风险管理中的作用和意义；识别当前企业风险导向审计中存在的问题，如风险评估不够全面、审计方法和工具不够先进、审计人员能力不足等；提出相应的对策措施，如建立全面的风险评估框架、引入先进的审计方法和工具、加强审计人员的培训等；总结研究的主要观点，展望未来的研究方向，并得出相应的研究结论，为企业风险导向审计提供实践和理论上的指导。
税务审计是应对大企业税收风险的重要方法
税务审计是应对大企业税收风险的重要方法税收是国家财政收入的重要组成部分，对于保障国家经济运行和社会发展具有重要作用。
然而，大企业作为国家经济的支柱和税收的主要贡献者，往往面临着较高的税收风险。
为了加强对大企业的税收管理和风险控制，税务审计成为一种重要方法。
税务审计旨在通过审核企业的财务记录和税务申报情况，评估其纳税合规性，提高税收管理效能，降低税收风险。
首先，税务审计可帮助大企业遵守税收法规和规范税务申报。
大企业在面对复杂的税收规定和众多税收政策时，容易出现漏税、避税等非法行为。
税务审计机构通过对企业账目和税收申报的全面审核，能够确保企业按照法律规定正确申报税款。
审计过程中，税务审计人员会深入了解企业的业务模式、财务运作，查找税收风险痕迹，及时纠正错误和遗漏，避免大企业因为不当行为而导致的税收稽查和处罚。
税务审计的及时纠错和提醒作用，可以减少企业在税收合规方面的不确定性，维护企业的税收稳定和可持续发展。
其次，税务审计可以提供大企业税务风险的全面评估和控制。
大企业因其业务规模庞大、复杂多样的业务结构，往往涉及多个税种和多个税收主体，势必面临更高的税收风险。
税务审计通过综合分析企业的财务数据和税收申报情况，揭示企业存在的税收风险点，识别潜在的风险隐患。
同时，税务审计人员还能深入了解企业的内部控制制度和税务管理流程，发现其中的风险漏洞和管理不足。
基于审计结果，企业可以及时采取相应的纠正措施和风险防范措施，避免潜在税收风险的发生。
税务审计的风险评估和控制，有助于大企业全面了解和掌握自身税务状况，优化税收结构和筹划，最大限度地提升企业的税收效益和竞争力。
此外，税务审计还可以通过合理的税收筹划，降低大企业的税收负担。
大企业税负较高，一方面是因为其经营规模大，纳税基数高；另一方面也是因为其面临的税务风险多，税负压力增加。
税务审计通过全面了解企业的经营状况、资金流向和税收结构，结合税收政策和企业实际情况，提供合理的税收筹划方案。
基于风险导向的税务审计策略分析
基于风险导向的税务审计策略分析税务审计是税务部门对纳税人申报所得的真实性、合法性和准确性进行核查的一种手段，旨在发现并纠正纳税人在申报过程中存在的违法行为和漏报、少报、错报税款的问题。
在税务审计中，风险导向的策略是一种重要的方法，它通过明确风险因素和优先级，有针对性地进行审计，提高审计效果和效率。
下面就基于风险导向的税务审计策略进行分析。
风险识别是风险导向税务审计策略的基础。
税务部门应利用现代信息技术手段，结合大数据分析和风险评估模型，对纳税人的申报行为和纳税数据进行综合分析，发现存在风险的领域和纳税人。
可以从以下几个方面进行风险识别：1. 行业特征风险：不同行业存在不同的纳税风险，税务部门可以根据行业的特征和历史数据，对不同行业中潜在的风险进行识别。
经常发生虚开发票的行业、关键资产减值风险较高的行业等。
2. 纳税人特征风险：税务部门可以根据纳税人的历史申报数据和纳税行为，识别出有风险的纳税人。
连续多年申报亏损、纳税数据异常变化等。
3. 地理分布风险：不同地区的税务管理状况不同，税务部门可以根据地区的经济发展水平、税收管理状况等，对不同地区的纳税情况进行综合分析，发现存在风险的地区。
基于风险识别的结果，税务部门可以将审计资源优先分配给存在高风险的领域和纳税人，提高审计效果和效率。
对于重点风险领域和纳税人，可以采取更加严格和全面的审计措施，包括现场核查、资产评估、大额交易调查等，以发现并纠正违法违规行为。
风险评估是风险导向税务审计策略的核心。
税务部门应综合考虑风险的影响程度和发生概率，对风险进行评估，确定优先审计的对象和领域。
在风险评估过程中，可以通过建立风险评估模型，对不同风险因素进行量化评估，确定权重和优先级。
风险预警和风险管控是风险导向税务审计策略的关键。
税务部门应利用风险评估结果，建立风险预警机制，及时发现和预防风险的发生。
税务部门还应采取风险管控措施，对存在风险的纳税人加强监管和管理，提高纳税人的自觉遵法意识。
企业税务风险管理中的内部审计作用如何发挥
企业税务风险管理中的内部审计作用如何发挥在当今竞争激烈的商业环境中，企业面临着各种各样的风险，其中税务风险是企业不可忽视的重要方面。
有效的税务风险管理对于企业的稳定运营和可持续发展至关重要。
内部审计作为企业内部的一种监督和评价机制，在企业税务风险管理中发挥着关键作用。
一、企业税务风险概述企业税务风险是指企业在税务方面可能面临的不确定性和潜在损失。
这些风险可能源于税收法规的复杂性和变化性、企业自身税务处理的不当、税务筹划的失误、与税务机关的沟通不畅等。
税务风险不仅可能导致企业面临经济处罚，还可能影响企业的声誉和形象，甚至对企业的生存和发展构成威胁。
例如，企业未能准确申报纳税，可能会被税务机关追缴税款、加收滞纳金和罚款；企业在进行税务筹划时，如果对税收政策理解有误，可能会被认定为偷税漏税，从而面临严重的法律后果。
二、内部审计在企业税务风险管理中的重要性内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，能够为企业税务风险管理提供独立、客观的保证和咨询服务。
1、监督和评价税务风险管理体系内部审计可以对企业的税务风险管理体系进行审查和评价，包括税务风险的识别、评估、应对策略和监控流程。
通过审计，可以发现税务风险管理体系中的薄弱环节和缺陷，并提出改进建议，以确保税务风险管理体系的有效性。
2、预防和发现税务违规行为内部审计通过对企业的税务处理和申报进行审查，可以及时发现潜在的税务违规行为，如虚报税款、漏报收入等。
通过提前发现和纠正这些问题，可以避免税务风险的扩大和不良后果的发生。
3、提供税务风险管理建议内部审计人员凭借其专业知识和经验，能够为企业的税务风险管理提供有价值的建议和意见。
例如，在税务筹划方面，内部审计可以帮助企业评估筹划方案的合法性和合理性，降低税务筹划风险。
4、增强税务合规意识内部审计的监督和审查工作能够在企业内部营造出重视税务合规的氛围，促使各级管理人员和员工增强税务合规意识，自觉遵守税收法规，从而降低税务风险。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
以风险为导向的大企业税务审计浅析
以风险为导向的审计是指在对企业进行税务风险识别与分析的基础上，以税务审计假设为前提，通过对企业税务风险管理的评价,有针对性的制定审计程序和计划，并以税务审计技术与方法为依托，从而发现企业在涉税问题上错报、漏报的税收管理活动。
本文从对大企业的税务风险管理与税务审计两项工作出发，以寻求两项工作的结合点为主要方法，浅要分析探讨税务风险审计的思想与方法。
一、税务审计的前提和风险评价方向
税务审计假设是开展税务审计活动的前提。
在所有的税务审计假设中，“税务审计内控制度局限性假设”又是风险管理税务审计的前提。
内控制度局限性主要表现在“串通舞弊”和“内控失灵”两个方面，前者是以企业管理层为主导的恶性违规经营行为，后者主要表现为内控制度本身不完善，或未被有效执行（税务机关应在案头准备阶段，以分析性复核方法为基础，判断企业内控局限性的类型，并调整审计程序，对于被判断为“串通舞弊”的内控局限，可不进行遵行性测试）。
上述审计假设的存在，要求审计人员在实施审计程序前应对企业的税务风险进行评价。
税务风险管理评价分为规范评价和实证评价。
规范评价是指对企业是否建立税务风险管理体系，以及税务风险管理体系运作状况的评价；实证评价是指对企业生产经营、财务管理和纳税申报过程中实际表现的税收风险的评价。
在税收管理实践中，因为固有风险的存在，
有可能发生企业税务风险管理体系比较健全且被有效执行，但客观上仍然存在税收风险的情况。
税务机关在实施税务审计过程中应分别从规范评价和实证评价两个方向综合分析企业的税务风险管理水平。
…需要特别指出的是，仅就税务风险管理审计而言，目前我国税务机关尚无前次审计结论。
因此在发现规范评价与实证评价结果出现重大差异（即非固有风险导致的差异）的情况下，应考虑追溯评价审计期间之前年度的税务风险管理体系，并通过分析性复核的方法判断规范评价与实证评价结果的差异是否在年度间存在一致性或在趋势上呈现规律性‟
规范评价和实证评价在税务风险导向审计的实践层面，是对企业税务风险控制水平在两个不同方向上的评价。
从现代管理学角度出发，对于经营活动和交易行为一般可以从两个方向进行控制，即过程控制和结果控制。
风险管理做为企业管理活动的重要组成部分，也分为对风险的过程控制和结果控制两个方向。
每个企业因为所处行业、地域、发展阶段以及市场环境的不同，对风险控制主要方向的选择也会不同。
企业在建立税务风险管理体系的基础上，对应从这两个方面对该体系进行控制。
这里研究的主要是对企业税务风险管理体系控制效果的评价。
二、内部控制测评在考察企业税务风险管理体系中的运用
对税务风险管理体系过程控制的评价属于在税务风险管理审计过程中的规范评价。
其目的一是考察企业是否建立了税务风险管理体系，二是考察税务风险管理体系的运作状况。
对过程控制的评价应着
眼于体系建立、执行和产生效果的全过程。
为了便于理解，有必要通过下图举例介绍税务风险管理体系的执行过程：
上图最大的圆所包含的内容就是企业税务风险管理体系。
在这个体系中包含了“背景、目标和策略”三个环节。
其中“背景”包括企业涉税业务的外部环境和内部环境，是税务风险管理体系建立的基础；“目标”是指以背景为基础，旨在通过对内圆描述的“策略”的执行达到的风险管理效果；“策略”是指为达到目标而采取的一系列税务风险管理和控制措施，包括风险的分析识别、等级排序、处理应对和评价完善等。
对税务风险管理的规范评价应做为税务风险导向审计案头准备阶段的重要内容。
税务审计人员应运用内部控制分析评价的技术对企业的税务风险管理体系进行规范评价。
三、企业涉税业务环境分析
企业涉税业务的外部环境包括企业所处行业、地域、发展阶段、市场竞争以及法律、法规等各种因素：
税务审计人员在对企业涉税业务外部环境的分析评价过程中，可要求企业填写《企业涉税业务外部环境风险评估表》（附件1）如下：
税务审计人员应在案头准备阶段根据企业填写的《企业涉税业务外部环境评估表》，以及企业提供的其他外部环境资料、文件或分析报告，对企业涉税业务外部环境作出综合评价。
按照COSO（美国反虚假财务报告委员会）的内部控制框架，企业的内部控制分为控制环境、风险评估、（风险）控制活动、信息与沟通和监督五个环节(如下图)。
国家税务总局《大企业税务风险管理指引（试行）》在对企业内部风险的控制框架上，基本上贯彻了COSO 的上述内部控制思想。
企业涉税业务的内部环境包括企业主要股东、董事会和管理层对纳税的遵从程度，企业会计制度和内部控制、企业运营模式以及财务、税务人员素质等因素。
税务审计人员在对企业涉税业务内部环境分析评价的过程中，要正确认识作为一般税务审计程序的“会计制度和内部控制评价”与作为税务风险管理审计程序的“涉税业务内部环境分析评价”。
前者以判断会计信息的可依赖程度为目的；后者以评价涉税业务内部环境可能导致的税收风险为目的。
前者在判断会计信息可依赖程度的基础上，制定并调整审计计划；后者在分析和评价可能导致的税收风险的基础上，拟定针对对税收风险的重点审计项目。
企业税务风险管理内部环境的控制包括以下方面的内容：
1、是否成立专门的税务风险管理组织。
2、是否制定了明确的税务风险管理目标。
3、是否制定了税务风险管理的策略体系。
4、是否建立了税务风险管理的信息与沟通制度
5、是否对税务风险管理系统及时进行监督和改进
四、内部控制调查与评估技术在主要涉税业务流程中的运用
在运用内部控制评价技术考察企业整体层面的税务风险管理制度的建设情况的基础上，税务审计人员还应对企业涉税业务流程的内部控制情况进行调查、分析和评价，以确定税务风险管理制度是否被有效执行。
一般而言，对税务风险管理制度建设的考察是基于对内控制度的调查、询问和评估，而对涉税业务流程的评价则应在调查询问并获得初步评估结论的基础上，通过遵循性测试加以验证。
内部控制的测评包括案头准备阶段的内部控制调查和初步评估，以及审计实施阶段的遵循性测试（符合性测试），最终得出对内部控制的总体评价，并据以制订审计计划，开展确定性审计（实质性测试）。
对企业税务风险管理内部控制制度的调查和了解有三种方法，即文字说明法、调查表法和流程图法。
为了促进税务审计工作的作业标准化，减少应审计人员经验缺乏造成的内控调查薄弱，在具体审计过程中可采取调查表法。
审计人员应在按照调查表内容完成对内控制度的调查后，作出对该项调查内容的初步评估，并确定是否进行遵循性
测试。
遵循性测试可以采取询问、实地观察、书面文档检查和重复执行等方法进行。
对在初步评估或遵循性测试后发现的内部控制存在较高税收风险的环节，税务审计人员应考虑调整审计计划，并扩大确定性审计的样本量。