内部控制与审计风险
图解内部审计、内部控制、风险管理的关系
图解内部审计、内部控制、风险管理的关系内部审计、内部控制、风险管理之间到底是什么关系，通过几张图一探究竟。
一、目标导向一致：战略目标导向内审、内控、风控都是基于治理、监管等因素下的“产品“，继续追溯产生的动因，从内部角度分析，两权分立（所有权与经营权）是重要的因素之一，从外部角度分析，组织运营要满足法律法规遵循性的要求。
企业的组织层次可以分为管理层和控制层，管理层侧重运营执行，控制层侧重监督评价（分类纯属个人观点，值得商榷，因为管理本身的职责就有控制）。
内审、内控和风控对公司的运营就是一种制衡，对人的制衡，对事的制衡，对利益的制衡，制衡之外是对组织健康发展的一种促进。
公司存在的目的：生存、发展、获利。
公司要实现其目的，内审、内控、风控可以说是公司的”防火墙“、“保健医生”。
内审、内控、风控的落脚点要导向组织的战略目标、远景、规划，从近处说，要服务组织某阶段的发展目标（短期目标），从这个角度分析，三者目标导向是一致的。
二、内审、内控、风控的关系关系浅析：（1）、有交叉部分。
我中有你，你中有我。
主要表现在风险评价和评估。
三者都与风险、风险评估有关。
内部控制侧重公司层面与业务层面，而风险管理是内部控制的延伸和升华，关注风险与战略。
（2）、治理的三道防线。
内审对应审计部门，内控对应业务层与管理层（如财务部门），风控对应风控部门（如质量、安全）。
（3）、独立性的程度。
理想内审的独立性最高，对董事会负责。
其他的独立性相比而言较弱。
事前控制：防微杜渐事中控制：张弛有度事后控制：亡羊补牢三、内审、内控、风控的关注点四、内审、内控、风控的标准。
内部控制与审计风险
(1)财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系， 它可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境及其他因素 有关。 (2)CPA应当考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错 报风险，以便于针对认定层次计划和实施进一步审计程序。
两个层次的重大错报风险
识别的 重大错 报风险
与特定的某类交 易、账户余额、 列报的认定相关
检查风险与重大错报风险的反向关系
评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险水平越低。必 须扩大实质性程序范围，降低检查风险，才能将可接受的审 计风险降低至可接受的水平。 评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险水平越高。
情 审计风险（可 况 接受的水平） 1 2 一定（低） 一定（低）
重大错 检查 证据 报风险 风险 数量 低 中 高 中 少 中
3
一定（低）
高
低
多
审计风险＝重大错报风险×检查风险
确定审计人员可以接受的审计风险 评估重大错报风险 较高 可接受的检查风险 水平较低 扩大实质性程序范围； 收集较多证据 较低 可接受的检查风险 水平较高 可以相应减少实质性 程序的范围
DH公司审计案例
(一)基本案情
注册会计师王胜、李明接受委托，对DH股 份有限公司的2006年度的财务报表实施审计， 为确保审计工作的有序进行、减少审计风险， 正在拟定本次审计工作的审计计划，二人已通 过多种途径了解到DH公司的有关情况： 1．DH股份公司是一家经国有企业改造上市 的股份公司，上市已有五年的时间，近几年由 于行业及自身原因已连续两年亏损，资金周转 也非常困难，但今年报表显示已扭亏，但是该 行业的扭亏状况却不尽如人意。
分析评价该厂的销售业务的内控制度
内部审计报告的风险识别与内部控制
内部审计报告的风险识别与内部控制导语：内部审计是一种组织内部对公司内部控制制度、财务信息及其传递机制的独立、客观的审查与评价活动。
内部审计报告的风险识别与内部控制是内部审计工作的重要环节，下面本文将从以下六个方面展开详细论述。
1. 风险识别的重要性风险识别是内部审计报告的核心内容之一，它通过对企业运营过程中的各项风险进行全面梳理和分析，帮助企业识别可能出现的问题和潜在风险，并提出相应的建议和改善措施。
风险识别的目的是为了保护企业的利益，提高企业的经营效益，防范并及时应对风险的发生。
2. 内部控制的概念与作用内部控制是指公司为实现预定目标而制定、实施的各种管理制度、工作程序和方法，通过内部控制能够保证公司的财务信息的准确性、完整性和可靠性，有效控制风险和错误的发生，提高公司管理效能和经营效益。
3. 内部审计在风险识别中的作用内部审计作为一种重要的内部监控机制，可以帮助企业识别和评估风险，评估内部控制制度的适应性和有效性。
通过对企业的经营活动、内部流程和制度进行全面梳理和检查，内部审计可以及时发现并纠正存在的问题和潜在的风险，减少企业的经营风险和财务损失。
4. 风险识别的方法与工具风险识别可以通过各种方法和工具进行，常见的方法包括风险矩阵法、风险评估法、风险矩阵与风险评估相结合法等。
风险识别的工具主要包括风险清单、工作程序手册、风险控制矩阵等。
企业可以根据实际情况选择合适的方法和工具进行风险识别。
5. 内部控制的评估与改进内部审计报告中的风险识别结果需要与内部控制的评估结果相结合，对企业的内部控制制度进行全面评估和改进。
评估和改进的过程需要明确风险的来源和影响，重新确立内部控制目标和方针，制定相应的控制措施和流程，并通过内部审计的持续监督和反馈，不断完善和改进内部控制制度。
6. 内部审计报告的风险识别与内部控制的应用内部审计报告中的风险识别结果和内部控制的评估结果，需要及时应用于企业的决策和管理过程中。
审计师的风险评估与内部控制审计
审计师的风险评估与内部控制审计审计师是负责验证与评估企业财务报表的专业人士，他们的工作不仅涉及到对公司财务状况的评估，还需要对公司的内部控制体系进行审计。
风险评估与内部控制审计是审计师工作中十分重要的部分，本文将介绍审计师的风险评估与内部控制审计的过程和方法。
一、风险评估风险评估是审计师在进行审计之前需要进行的一项重要工作。
它的目的是确定企业所面临的各种风险，并据此制定相应的审计计划。
风险评估通常包括以下几个方面：1. 外部环境分析：审计师需要分析企业所处的行业环境、经济环境等外部因素是否对企业的财务状况产生影响。
例如，行业整体不景气可能导致企业销售额下降，从而影响其财务报表。
2. 公司内部风险分析：审计师需要了解公司的经营策略、财务政策、内部控制制度等，以判断这些因素是否会对企业的财务报表产生风险。
例如，公司管理层可能存在操纵财务报表的行为，从而导致审计师无法全面准确地评估企业实际财务状况。
3. 审计对象的特殊风险分析：审计师需要对具体的审计对象进行分析，确定可能存在的特殊风险。
例如，某企业在报表中存在大量的关联交易，可能存在内部不正当交易的风险，审计师需要重点关注这方面的情况。
在风险评估的基础上，审计师可以确定适当的审计程序和方法，以保证审计过程的有效性和质量。
二、内部控制审计内部控制是企业为了保障财务报表准确性、资源利用效率和资产安全而采取的一系列制度、方法和措施。
审计师的内部控制审计旨在评估和测试企业内部控制的有效性，并据此确定审计风险。
内部控制审计的主要步骤包括：1. 内部控制评价：审计师首先需要对企业的内部控制制度进行评价，包括内部控制的设计与实施情况。
审计师可以通过查阅文件、采访相关人员等方式了解企业内部控制制度的运作情况。
2. 内部控制测试：审计师需要对企业的内部控制制度进行测试，以验证其有效性。
测试方式可以包括文件审查、抽样检查、系统测试等。
通过测试，审计师可以确定企业的内部控制是否存在缺陷或风险。
内部审计部门内部控制与风险管理总结
内部审计部门内部控制与风险管理总结内部审计部门是企业内部的一个重要机构，负责评估和改善企业内部控制体系，并对组织的风险管理提供支持。
在过去的一段时间里，我们的内部审计部门在内部控制与风险管理方面取得了一些重要的成果和经验，现将其总结如下：一、内部控制的重要性内部控制是指企业为达成业务目标而制定的一系列政策、程序和制度，旨在有效管理和监督组织的资源并保护其资产。
良好的内部控制有助于确保企业的财务报告准确可靠、合规合法，并有效防范潜在风险和欺诈行为。
在过去的一段时间里，我们的内部审计部门积极推动内部控制的建立和完善，通过制定和执行一系列内控政策和程序，有效提升了企业的运营效率和风险管理能力。
二、内部控制的核心要素1. 控制环境：包括企业领导层的态度和行为、内部控制意识和风险意识的培养等。
我们的内部审计部门通过与管理层密切合作，促进了企业文化的形成和内控氛围的建立。
2. 风险评估：包括对企业内部和外部风险进行评估、开展风险管理活动等。
我们的内部审计部门通过制定风险评估框架和工具，有效识别和评估了企业面临的各类风险，并提供了相应的管理建议和措施。
3. 控制活动：包括内部报告和控制措施的建立，以及资源的合理配置和利用等。
我们的内部审计部门着重关注关键业务流程和风险区域，通过执行内控测试和审计活动，确保内部控制的有效运行。
4. 信息与沟通：包括信息的有效获取、处理和传递以及员工间和部门间的沟通等。
我们的内部审计部门通过建立信息共享平台和内部通讯机制，促进了信息的快速传递和沟通的高效实施。
5. 监督与反馈：包括内部监测和持续改进，以及对内控系统运行情况的监督和评估等。
我们的内部审计部门定期进行内控自评和内审活动，及时发现和解决存在的问题，并提供改进措施和建议。
三、风险管理的重要性风险管理是指通过识别、评估和应对各类风险，以达到企业目标的安全、稳定和可持续发展。
我们的内部审计部门在风险管理方面发挥了重要作用，通过与业务部门紧密合作，建立了全面的风险管理体系。
审计师如何进行内部控制审计和风险评估
审计师如何进行内部控制审计和风险评估审计师在进行内部控制审计和风险评估时，需要采取一系列方法和流程，以确保企业能够有效管理风险并达到其商业目标。
本文将介绍审计师如何进行内部控制审计和风险评估，并探讨这些过程中可能遇到的挑战和解决方案。
一、内部控制审计内部控制是指企业为保护资产、确保财务信息的准确性和完整性、促进运营效率和合法合规性而实施的一系列措施。
审计师在进行内部控制审计时，需要考察企业中的控制环境、风险评估及其应对措施、信息和沟通、监督机制等方面。
以下是审计师进行内部控制审计的一般步骤：1. 确定审计目标：审计师首先需要明确审计的目标，包括判断企业的内部控制是否有效、评估内部控制存在的风险，并提出改进建议。
2. 收集信息：审计师需要收集企业的相关资料和文件，包括企业的内部控制政策、程序手册、财务报表等，以便对其内部控制进行全面评估。
3. 风险评估：审计师需要评估企业面临的风险，并分析现有的内部控制是否能够应对这些风险。
风险评估是内部控制审计的核心环节，其结果将对审计师的后续工作产生重要影响。
4. 测试内部控制有效性：审计师需要选择一定的样本，通过测试内部控制的有效性来评估企业内部控制的运行情况。
测试的方法可以包括文件审阅、观察、访谈等。
5. 形成审计意见：在完成对内部控制的审计后，审计师需要形成审计意见，并将其汇报给企业的管理层。
审计意见应明确评估出的问题和改进建议，以帮助企业改善内部控制。
二、风险评估风险评估是指通过分析企业所面临的内外部风险，评估其对企业目标的实现可能产生的影响，并采取相应措施来管理这些风险。
审计师在进行风险评估时，应遵循以下步骤：1. 识别风险：审计师需要与企业管理层沟通，了解企业的战略目标、经营环境，并识别与之相关的风险。
风险可能包括市场风险、财务风险、法律风险等。
2. 评估风险的可能性和影响：审计师需要评估每个识别出的风险发生的可能性和对企业目标实现的影响程度。
这可以通过数据分析、模型计算、行业经验等方法来进行评估。
审计风险与内部控制讲义
审计风险与内部控制讲义一、审计风险的定义与特点审计风险是指在进行审计活动时，由于客观、主观和客观主观两方面原因导致审计程序未能发现存在的重大误差或存在的重大误差未能被及时发现、核实、判别和报告的风险。
审计风险具有以下特点：1. 客观性：审计风险是由外部环境、客观条件等因素引起的，它与审计人员的主观意愿无关。
2. 动态性：随着审计对象和环境的变化，审计风险也会发生变化。
3. 相对性：审计风险是相对于特定审计项目的风险，不同的审计项目存在不同的风险。
二、审计风险的类型审计风险可以分为三个基本类型：控制风险、检验风险和报告风险。
1. 控制风险：指系统内部控制存在的不足或缺陷，可能导致重大错误未被及时发现。
2. 检验风险：指审计程序或方法存在的不足，导致审计人员无法发现已存在的重大错误。
3. 报告风险：指审计报告中可能存在的不准确陈述或遗漏，影响报告的可靠性。
三、内部控制的定义与作用内部控制是指企业组织为实现业务目标，保护资产，提供准确、可靠、及时的财务报告，遵循相关法律法规和规章制度，通过内部控制体系对风险进行识别、评估、控制和监督的一系列制度或措施。
内部控制的作用主要包括：1. 保护企业资产：通过建立合理的风险管理体系和内部控制机制，防范和减少各类风险对企业资产的损失。
2. 提供准确、可靠、及时的财务报告：通过完善的财务管理制度和审计管理制度，确保财务报告的真实性、准确性和完整性。
3. 促进企业高效运作：通过规范业务流程、明确职责权限、优化工作流程等方式，提高工作效率，减少工作风险。
四、内部控制的要素内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督的五个要素。
1. 控制环境：包括组织的风险意识、管理层对内部控制的态度和价值观，以及企业文化等。
2. 风险评估：对潜在业务风险的识别、评估和处理，确保风险在可控范围内。
3. 控制活动：包括制定和执行内部控制制度，以及对业务活动的监督和控制。
4. 信息与沟通：确保信息的准确性、完整性和可靠性，以及内部部门之间、内外部之间的信息共享与沟通。
内部审计与风险控制季度总结
内部审计与风险控制季度总结本文将对本季度内部审计与风险控制的工作进行总结，分析重要的发现和取得的成果，以及针对未来的建议和改进方向。
内部审计与风险控制是企业管理中的重要环节，对于保护企业的利益和促进可持续发展具有重要意义。
重要发现在本季度的内部审计与风险控制工作中，我们发现了一些重要问题和风险点，并及时采取措施加以解决。
以下是我们认为最为重要的发现：财务管理方面的问题通过对企业的财务管理进行审计，我们发现了一些存在的问题。
存在资金使用不规范和审批流程不完善的情况，造成资金的浪费和滥用。
对于财务风险的盲目乐观，以及对于潜在风险的缺乏有效的控制措施。
我们发现了几起会计操作方面的错误，需要进行纠正和修复。
内部控制方面的问题在对企业的内部控制进行审计时，我们发现了一些关键问题。
部分岗位存在权限过大或过小的情况，需要进行人员配备和权限设置的优化。
信息系统安全存在薄弱环节，需要加强网络安全和数据保护。
流程中存在的复杂性和冗余性也需要进行简化和优化。
风险管理方面的问题综合考虑企业的风险管理情况，我们发现了一些存在的问题。
企业对于潜在风险的识别和评估不够充分和及时，需要加强风险管理意识和机制的建立。
对于已有的风险进行监控和控制的过程中存在一定的不足，需要加强风险管理的能力和工具的应用。
企业的危机管理能力和应急预案的完善仍有待提高。
取得的成果在本季度的工作中，我们取得了一些重要的成果，对于企业的内部审计与风险控制具有积极的推动作用。
以下是我们认为最为重要的成果：提升风险意识通过对企业各部门的风险培训和工作指导，我们提升了企业员工的风险意识和管理水平。
员工对于风险的识别和评估能力得到了一定的提升，为企业的风险控制和应对能力提供了坚实的基础。
优化内部控制在本季度的工作中，我们针对企业的内部控制问题提出了一系列的优化方案，并得到了高层的支持和认可。
我们对部分流程进行了简化和优化，提高了员工的工作效率和内部控制的有效性。
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在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计 师应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险，如 何估计该风险的重要性，如何评估风险发生的可能性，以及 如何采取措施管理这些风险。
３、与财务报告相关的信息系统与沟通
与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、 记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资 产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序 和记录。
包括以下职能： 识别与记录所有的有效交易；
及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交
易作出恰当分类；
恰当计量交Βιβλιοθήκη ，以便在财务报告中对交易的货币金额作出准确记录；
恰当确定交易生成的会计期间；
在了解与财务报告相关的信息系统时，注册会计师应当特别 关注由于管理层凌驾于记录控制之上，或规避控制行为而产 生的重大错报风险，并考虑被审计单位如何纠正不正确的交 易处理。
（三）与审计相关的控制
注册会计师的审计目标
注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计 相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制
包括：
为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制
其他与审计相关的控制
（四）对内部控制了解的深度
指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。
评价控制的设计
考虑一项控制单独或连同其 他控制是否能够有效防止或 发现并纠正重大错报 某项控制存在且被审计 单位正在使用
确定控制是否得 到执行
注意：如果设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行。
（五）在整体层面对内部控制了解和评估
1．了解的人员： 项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验
的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和 配合。
环球电焊条厂是解放初建厂的，主要生产经营各种规格的 电焊条，全厂现有职工570人，年平均产值5600万元，产量 24300吨。财务科现有人员七人，除两名正副科长外，出纳 一人，记明细账二人，管资金、银行托收一人、结算成本一 人。 该厂销售业务是按照销售合同进行的。当生产车间产品完工 后，填制产成品入库单，经验收合格后入产成品库。
注意：
注册会计师应当了解与被审计单位监督活动相关的信息来源， 以及管理层认为信息具有可靠性的依据。
（二）内部控制的局限性
内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财 务报告的可靠性提供合理的保证。 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部 控制失效； 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控 制之上而被规避。 中国证券死刑第一人-------杨彦明flv
第五章
内控制度和审计风险
教学要求
● 了解内部控制的概念及目标 ● 理解并掌握内部控制的内容 ● 掌握审计风险模型 ● 掌握如何识别和评估财务报表层次和认定层 次的重大错报风险
一、 内部控制
《中国注册会计师审计准则第1211号》：
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、 经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理 层和其他人员设计和执行的政策和程序。
2．了解的方法： 询问被审计单位人员 观察特定控制的应用
检查文件和报告
执行穿行测试
等风险评估程序相结合，以获取审计证据
3．了解的内容：在了解内部控制的各构成要素
时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的 内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到 执行。
4．整体层面的内部控制与控制环境的关系：
５、对控制的监督
指评价内部控制在一段时间内运行有效性的过
程，包括及时评价控制的设计和运行以及根据 情况的变化采取必要的纠正措施。
通过持续的监督活动、专门的评价实现对控制
的监督
使用内部审计人员或类似职能的人员对内部控
制进行专门评价；
利用外部有关各方沟通或交流所获取的信息 监督相关的控制活动。
４、控制活动
控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和 程序。 包括： 授权
业绩评价
信息处理 实物控制
职责分离
注册会计师了解控制活动的重点
在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动 单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并 纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。
对内部控制内涵的理解
1、内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性；经营的 效率和效果；遵守法律法规的要求 2、设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和 其他人员。组织中的每一个人都对内部控制负有责任 3、实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序
（一）内部控制的构成要素（五要素）
控制环境 风险评估过程 与财务报告相关的信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督
财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱 的控制环境，因此，应当将整体层面的内部控 制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方 面的情况结合起来考虑。
（六）在业务流程层面了解内部控制
1．了解的时间：
在初步计划审计工作时，注册会计师需要
确定在被审计单位财务报表中可能存在重 大错报风险的重大账户及其相关认定。
１、控制环境
包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制 及其重要性的态度、认识和措施。 良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
包括：
对诚信和道德价值观念的沟通与落实；
对胜任能力的重视；
治理层的参与程度； 管理层的理念和经营风格； 组织结构及职权与责任的分配； 人力资源政策与实务
注册会计师了解控制环境的要求：
在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解 管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合 乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错 误的恰当控制。
２、风险评估过程
风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针 对这些风险所采取的措施。 可能产生风险的事项和情形： 监管及经营环境的变化；新员工的加入；新信息系统的使用 或对原系统进行升级；业务快速发展；新技术；新生产型号、 产品和业务活动；企业重组；发展海外经营；新的会计准则 等
2．了解的步骤： (1)确定被审计单位的重要业务流程和重要
交易类别；
(2)了解重要交易流程，并记录获得的了解； (3)确定可能发生错报的环节； (4)识别和了解相关控制；
(5)执行穿行测试，证实对交易流程和相关控
制的了解：
(6)进行初步评价和风险评估。
案例１：环球电焊条厂审计案例