亏损合同的账务处理
亏损合同的账务处理
总结:如何判断是否执行合同？待执行合同变为亏损合同,存在标的资产的情况：要决定是执行合同还是不执行合同，就要比较二者的损失谁小。计算不执行合同的损失时，应综合考虑违约金损失和标的资产出售获得的净利或者标的资产存在的减值。
例如：下面的情况该怎么决策1.执行合同损失1200万，不执行合同违约金720万，标的资产按市价出售净利2400万。【分析】这种情况下，执行合同损失1200万,不执行合同的违约金损失=720万，退出合同（即不执行合同）的最低净成本=720—2400=—1680万元，即能盈利1680万元，应该选择不执行合同。标的资产未发生减值,不计提存货跌价准备,企业应将不执行合同的违约金损失确认为预计负债。借：营业外支出720贷：预计负债720
【案例6】合同一部分有标的资产一部分无标的资产。2014年11月，A公司与丙公司签订一份C产品销售合同，约定在2015年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售3 000件C产品，未按期交货的部分，其违约金为该未交货部分合同价款的20％.至2014年12月31日,A公司只生产了C产品2 000件，每件成本4.6万元。其余1 000件产品因原材料原因停产，由于生产C产品所用原材料需要从某国进口,而该国出现金融危机，所需1 000件原材料预计2015年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2015年4月以后。假定A公司销售C产品不存在销售费用.
中级会计亏损合同会计处理方法
中级会计亏损合同会计处理方法
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亏损合同 会计准则
亏损合同会计准则一、引言在商业交易中，合同起着至关重要的作用，它规定了各方之间的权利和义务。
然而，有时候合同可能会导致亏损，即交易造成了损失而非盈利。
面对这种情况，会计准则为亏损合同提供了明确的规定和指导，以确保交易损失的正确处理和准确反映。
二、亏损合同的定义和特征2.1 定义亏损合同是指在签订合同时，根据合同条款可以预见到合同将导致亏损的合同。
亏损合同在本质上是一种亏损预期的合同，与其它类型的合同相比，它具有较大的不确定性和风险。
2.2 特征亏损合同具有以下特征：•合同金额低于相关成本或市场价值•合同无法满足盈余要求•预期未来的现金流量将呈现亏损状态•交易方面的操作和执行成本较高三、亏损合同的会计处理亏损合同的会计处理通常可以分为以下几个步骤：3.1 风险识别在签订合同之前，企业需要对可能导致亏损的因素进行风险识别。
这包括了解市场情况、竞争对手分析以及评估交易潜在的风险和收益。
只有对可能亏损的合同有清晰的认识，企业才能采取相应的行动来减少亏损风险。
3.2 会计分类根据会计准则的规定，亏损合同需要分别计入负债和损失。
具体而言：•亏损部分应计入负债，以反映公司的债务和不确定性。
•损失部分应计入损益，用于准确反映合同损失对企业盈利能力的影响。
3.3 会计核算对于亏损合同的会计核算，一般需要按照以下步骤进行：1.确定合同收益和成本的计量方法，以准确计算亏损的金额。
2.计算亏损比例，即亏损金额与合同总额的比值。
这有助于评估亏损合同的程度。
3.调整负债和损失账户，将亏损金额计入相应账户中。
4.报告亏损合同的相关信息，如合同编号、金额、原因等。
这有助于公司和利益相关者对亏损合同的评估和监控。
3.4 监控和调整亏损合同的会计处理不仅仅是一次性的操作，而是需要持续监控和调整。
在合同履行过程中，可能出现新的风险和变化，因此企业需要及时调整会计处理方法，确保亏损合同的损失能够及时准确地反映在财务报表中。
四、亏损合同的业务影响和应对措施亏损合同对企业的业务和财务状况可能产生重要影响。
会计制度适用亏损合同(3篇)
第1篇一、引言亏损合同是指在合同签订时，预计未来将发生的成本超过预期收益的合同。
在现代市场经济中，企业面临的风险日益增加，亏损合同成为企业会计处理中的一大难题。
本文旨在探讨会计制度在处理亏损合同方面的相关规定、方法和注意事项，以帮助企业合规地进行会计核算。
二、亏损合同的定义与分类1. 定义亏损合同，又称预期亏损合同，是指企业在合同签订时，由于合同条款或市场环境等原因，预计未来将发生的成本超过预期收益的合同。
2. 分类（1）待执行合同：指尚未开始执行或尚未全部完成的合同。
（2）已执行合同：指已开始执行或已全部完成的合同。
（3）终止合同：指因故提前终止的合同。
三、会计制度在处理亏损合同方面的相关规定1. 《企业会计准则》《企业会计准则》对亏损合同的处理做出了明确规定。
根据准则，企业应当将亏损合同确认为预计负债，并在财务报表中披露相关信息。
2. 预计负债的确认预计负债是指企业根据过去事项形成的现时义务，其金额能够可靠地估计，且未来将导致经济利益流出企业。
在亏损合同的情况下，企业应当根据以下条件确认预计负债：（1）合同存在现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）未来流出的经济利益的金额能够可靠地估计。
3. 预计负债的计量预计负债的计量应当反映退出合同最低净成本，即履行合同的成本与未能履行合同而发生的成本之间的较低者。
4. 预计负债的披露企业应当在财务报表附注中披露以下信息：（1）预计负债的确认标准；（2）预计负债的计量方法；（3）预计负债的构成；（4）预计负债的变动情况。
四、会计处理方法1. 待执行合同（1）合同存在重大不确定性：企业应当将亏损合同确认为预计负债，并计入当期损益。
（2）合同不存在重大不确定性：企业可以根据实际情况选择以下方法处理：①预期收益法：按照预期收益计量合同成本，将亏损合同作为待执行合同处理。
②成本法：按照实际发生的成本计量合同成本，将亏损合同作为待执行合同处理。
新收入准则：建筑企业亏损合同的会计处理
新收入准则：建筑企业亏损合同的会计处理新收入准则合并了老准则中的《企业会计准则第15号——建造合同》，在亏损合同的处理上有了较大的变化。
老准则：合同预计发生的总亏损，扣除已在账面反映的部分，计入“资产减值损失”，与“存货跌价准备”科目；新准则：合同预计发生的总亏损，扣除已在账面反映的部分，按照《企业会计准则第13号——或有事项》，计入“主营业务成本”，与“预计负债”科目。
案例甲建筑企业签订不可撤销的固定总价合同15000万元。
结算频率每年一次，预计发生的总成本10000万元。
第二年，预计总成本上升到16000万元。
分录如下：（单位：万元）第一年：（1）实际发生合同成本：借：合同履约成本 2000贷：原材料、应付职工薪酬等 2000（2）结转成本和收入：履约进度=2000/10000=20%借：合同结算——收入结转 3000（15000*20%）贷：主营业务收入 3000借：主营业务成本 2000贷：合同履约成本 2000（3）结算合同价款：借：应收账款 3815贷：合同结算——价款结算 3500贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 315说明：合同结算科目贷方余额500万元，表明甲企业已经结算但尚未履约的义务500万元，甲公司预计该部分履约义务将在一年内完成，因此应在资产负债表上列示到“合同负债”项目。
第二年：（1）实际发生合同成本：借：合同履约成本 2000贷：原材料、应付职工薪酬等 2000（2）结转成本和收入：履约进度=4000/16000=25%应确认总收入=15000*25%=3750借：合同结算——收入结转 750（15000*25%-3000）贷：主营业务收入 750借：主营业务成本 2000贷：合同履约成本 2000（3）结算合同价款：借：应收账款 2180贷：合同结算——价款结算 2000贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 180（4）确认合同损失：借：主营业务成本 750贷：预计负债 750说明：预计合同总成本16000万元大于合同总收入15000万元，预计损失总额1000万元，在账务中已经反映了（2000+2000）-（3000+750）=250万元的亏损，因此还需确认完成履约义务预计发生的剩余损失750万元（1000-250）。
《亏损合同财税处理全攻略》
《亏损合同财税处理全攻略》一、亏损合同概述亏损合同是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。
常见的类型有商品销售合同、劳务提供合同、租赁合同等。
在企业经营中，亏损合同具有重要性。
一方面，它可能影响企业的盈利能力，如减少收入，亏损合同意味着公司无法从该合同中获得预期的收入，导致整体收入减少；增加成本，可能需要公司承担额外的成本，如修复或返工费用、额外的人力资源等；降低利润率，使公司的利润率下降；影响现金流，公司可能需要支付额外的成本，但无法从该合同中获得足够的收入来覆盖这些成本，导致现金流减少。
另一方面，亏损合同的存在也促使企业更加谨慎地评估和管理合同风险，以最大程度地减少对盈利能力的影响。
例如，企业在签订合同前会更加充分地考虑各种风险因素，进行成本估算和市场预测，避免陷入亏损合同的困境。
同时，对于已经存在的亏损合同，企业需要及时采取措施，如调整生产策略、与客户协商等，以降低亏损程度。
二、会计处理方法（一）有标的资产的情况当亏损合同存在标的资产时，企业需要对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失。
具体而言，如果合同数量小于或等于标的资产数量，企业需对标的资产进行减值测试，与存货计提减值准备的会计处理相同，即借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。
如果合同数量大于标的资产数量，企业首先应对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，然后对超过标的资产数量的预计亏损确认为预计负债。
例如，企业签订合同销售 100 件产品，已生产 80 件，每件成本为 120 元，合同价格为每件 100 元，经减值测试，确认减值损失为 1600 元（80×（120 - 100））。
若合同数量变为 120 件，超过标的资产数量的 20 件，若预计亏损超过减值损失，则应将超过部分确认为预计负债。
（二）无标的资产的情况当亏损合同不存在标的资产时，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。
亏损合同会计处理
亏损合同会计处理准则及注意事项
亏损合同的会计处理，需要依据或有事项会计准则来进行。
具体来说，当合同亏损金额可控时，需要确认预计负债。
如果合同亏损不可控，则不能确认预计负债。
对于预计负债的初始计量，当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金额范围时，最佳估计数应按此范围的上下限金额的平均数确认。
如果不存在一个金额范围时，则最佳估计数按以下标准认定：
1.预期可获补偿的处理：如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或
部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定有收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。
2.最佳估计数的确认：当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金
额范围时，则最佳估计数应按此范围的上下限金额的平均数确认。
请注意，企业在处理亏损合同时，应当考虑披露遵守会计准则的本质，以便为投资者提供持续可信的信息。
在处理过程中，企业应当确定交易发生的时间、金额以及交易的性质，并依据会计准则将其记录在账上。
此外，企业还应当定期进行应收帐款担保测试，以确定亏损合同的账务处理是否合乎会计准则的要求。
必要时，企业还应当进行充分的评估，以确定是否存在暂时性或永久性的亏损，以及是否已经发生了可恢复性亏损的可能。
亏损建造合同会计处理
亏损建造合同会计处理
亏损建造合同的会计处理主要涉及两个步骤。
首先，当预计总成本超过总收入时，会计师需要进行合同预计损失准备，以及将预计亏损转化为实际的合同亏损。
这是通过确认项目预计总收入与总成本，计算预计亏损，并据此确认本期应确认的预计损失来实现的。
其次，在会计处理过程中，需要使用借记“资产减值损失”科目和贷记“存货跌价准备”科目。
当合同完工时，应将“存货跌价准备”科目相关余额冲减“主营业务成本”。
同时，如果存在合同实际亏损与预计亏损的差异，会计师应将该差异确认为当期费用。
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一、定义亏损合同，是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。
企业与其他单位签订的商品销售合同、劳务合同、租赁合同等，均可能变为亏损合同，即待执行合同变为亏损合同。
知识链接根据或有事项准则的规定，或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
常见的或有事项主要包括：未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、亏损合同、重组义务、环境污染整治、承诺等。
二、确认条件亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。
知识链接预计负债的确认条件（同时满足）现时义务与潜在义务潜在义务是指结果取决于不确定未来事项的可能义务。
比如企业的运输司机，将货车开到路上行驶，就有可能发生交通事故，可能就会有赔偿，这种义务取决于未来不确定事项的发生与否，这就是一种潜在义务。
现时义务是指企业在现行条件下已经承担的义务。
比如货车司机在运输途中发生交通事故，该事件发生后，企业立即承诺承担赔偿义务，但事态还在发展中，尚无法预计将要发生的赔偿费用，这种情况下，承担的就是一种现时义务。
企业没有其他现实的选择，只能履行该义务。
可能性的层次履行或有事项相关义务导致经济利益流出企业的可能性分为基本确定、很可能、可能、极小可能这几个层次。
“基本确定”是指发生的可能性大于95%但小于100%；“很可能”是指发生的可能性大于50%但小于或等于95%；“可能”是指发生的可能性大于5%但小于或等于50%；“极小可能”是指发生的可能性大于0但小于或等于5%。
三、金额的确定预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中较低者。
【思考】退出合同的最低净成本如何理解？是否指不执行合同的成本？【理解】退出合同有两种情况。
一种就是执行合同，合同执行完毕就退出了；一种就是不执行合同，也就退出了。
退出合同的最低净成本就是权衡执行合同与不执行合同两种方案，选择成本较低的方案。
若选择执行合同，则退出合同的最低净成本就是执行合同的成本或损失；若选择不执行合同，则退出合同的最低净成本就是不执行合同的处罚和补偿。
四、科目的确定（1）待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，此时，企业通常不需要确认预计负债；再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。
（2）合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认预计负债。
【案例1】有标的资产。
20×3年底，甲、乙公司签订协议，约定20×4年2月甲公司以65元/件的价格向乙公司销售20万件A产品，违约金为合同价款总额的20%。
至20×3年底该批产品已经生产完毕，但因原材料价格上涨等原因，该批产品的成本为70元/件，该商品市场价格为75元/件。
【分析】甲公司执行合同损失＝（70－65）×20＝100（万元）；甲公司不执行合同损失＝65×20×20%－（75－70）×20＝160（万元）；则甲公司应选择执行合同，对标的资产计提资产减值损失100万元。
分录为：借：资产减值损失100贷：存货跌价准备100【思考】有标的资产的情况下，何时会出现超过部分确认预计负债的情况？【理解】（1）选择执行合同，合同约定了其他需要支出的款项。
（2）选择不执行合同，不执行合同的总损失超过了标的资产的减值损失。
【案例2】有标的资产。
甲公司2011年12月31日库存配件100公斤，每公斤配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。
该批配件可用于加工70件A产品，每件加工成本尚需投入12万元。
该A产品已经签订一份不可撤销合同，约定于2012年2月1日以每件30万元向丁公司销售A产品，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。
合同规定：如果逾期每5天（含5天）需要支付违约金10万元，如果撤销合同需要赔偿损失100万元。
甲公司2011年12月31日生产A产品的生产线由于受洪水袭击而被迫停产，预计恢复生产后交付A产品的时间将推迟5天。
不考虑其他因素。
【分析】合同标的资产为A产品，先判断A产品是否减值。
A产品可变现净值＝70×（30－1.2）＝2016（万元）A产品成本＝100×12＋70×12＝2040（万元）执行合同的损失=（2040-2016）+10=34（万元）撤销合同的损失=100（万元）所以，选择执行合同。
由于存在标的资产，故减值测试。
配件可变现净值＝70×（30－12－1.2）＝1176（万元）配件成本＝100×12＝1200（万元）配件应计提的存货跌价准备＝1200－1176＝24（万元）借：资产减值损失24贷：存货跌价准备24借：营业外支出10贷：预计负债10【案例3】有标的资产。
东明公司与东大公司签订了一项销售合同，合同约定，2014年3月31日，东明公司以500万元的价格向东大公司销售一批服装，如果一方违约，另一方应按照合同总价款的30%向对方支付违约金。
2013年由于生产该服装的布料价格上涨，导致其生产成本上升为600万元。
按照市场价格销售，该批服装的售价为680万元。
至2013年年末，东明公司已经生产出该服装，假定不考虑其他因素。
【分析】执行合同损失＝600－500＝100（万元）；不执行合同需要支付的违约金损失＝500×30%＝150（万元），按照市场价格销售获利金额＝680－600＝80（万元）（即无减值），不执行合同的损失＝150－80＝70（万元）；执行合同损失大于不执行合同损失，东明公司应该选择不执行合同，相关的会计分录为：借：营业外支出150贷：预计负债150总结：如何判断是否执行合同？待执行合同变为亏损合同，存在标的资产的情况：要决定是执行合同还是不执行合同，就要比较二者的损失谁小。
计算不执行合同的损失时，应综合考虑违约金损失和标的资产出售获得的净利或者标的资产存在的减值。
例如：下面的情况该怎么决策1.执行合同损失1200万，不执行合同违约金720万，标的资产按市价出售净利2400万。
【分析】这种情况下，执行合同损失1200万，不执行合同的违约金损失=720万，退出合同（即不执行合同）的最低净成本=720-2400=-1680万元，即能盈利1680万元，应该选择不执行合同。
标的资产未发生减值，不计提存货跌价准备，企业应将不执行合同的违约金损失确认为预计负债。
借：营业外支出720贷：预计负债7202.执行合同损失1200万，不执行合同违约金720万，标的资产按市价计算减值为300万。
【分析】这种情况下，执行合同损失1200万，不执行合同的违约金损失=720万，退出合同的最低净成本=720+300=1020万，应该选择不执行合同。
因存在标的资产，且发生了减值，先对标的资产计提跌价准备：借：资产减值损失300贷：存货跌价准备300再确认违约金损失：借：营业外支出720贷：预计负债720【提示】若选择执行合同，则标的资产减值测试时以合同价为基础考虑；若选择不执行合同，则标的资产减值测试时以市场价为基础考虑。
3.执行合同损失1200万，不执行合同违约金720万，标的资产按市价计算减值为600万。
【分析】这种情况下，执行合同损失1200万，不执行合同的违约金损失=720万元，退出合同的最低净成本=支付的违约金+按照市价计提的减值不执行合同的损失=720+600=1320万，应该选择执行合同。
因存在标的资产，且发生了减值，应对标的资产计提跌价准备：借：资产减值损失 1 200贷：存货跌价准备 1 200【案例4】无标的资产。
甲公司为工业制造业企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2014年12月与丙公司签订商品购销合同，合同规定甲公司在2015年3月以每件2万元的价格向丙公司销售1 000件产品，若不能按时交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金，签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料价格突然上涨，预计生产产品的成本将超过合同单价。
（1）假定一：如果产品预计单位成本为2.2万元（2）假定二：如果产品预计单位成本为2.6万元分析：甲公司每件预计成本2.2万元，每件售价2万元，待执行合同变为亏损合同。
合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债分析：甲公司每件预计成本2.6万元，每件售价2万元，待执行合同变为亏损合同。
合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债执行合同发生损失＝1 000×（2.2－2）＝200（万元）不执行合同的违约金损失＝1 000×2×20%＝400（万元）因此，选择执行合同，确认预计负债为：借：营业外支出200贷：预计负债200执行合同发生损失＝1 000×（2.6－2）＝600（万元）不执行合同的违约金损失＝1 000×2×20%＝400（万元）因此，选择不执行合同，确认预计负债为：借：营业外支出400贷：预计负债400产品完工后（实际单位成本仍为2.2万元）：借：库存商品 2 200贷：生产成本 2 200 借：预计负债200贷：库存商品200销售商品时，确认收入2 000万元，结转销售成本2 000万元支付时：借：预计负债400贷：银行存款400【提示】不管是否存在标的资产，都需要先判断是否执行合同。
不存在标的资产时，不执行合同损失即为违约金损失。
【案例5】无标的资产。
20×2年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。
至20×2年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。
【分析】不考虑其他因素，20×2年12月31日，甲公司执行合同的损失＝580－500＝80（万元），不执行合同的损失＝100万元，故选择执行合同。
20×2年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债＝80－20＝60（万元）。
【案例6】合同一部分有标的资产一部分无标的资产。
2014年11月，A公司与丙公司签订一份C产品销售合同，约定在2015年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售3 000件C产品，未按期交货的部分，其违约金为该未交货部分合同价款的20%。
至2014年12月31日，A公司只生产了C产品2 000件，每件成本4.6万元。
其余1 000件产品因原材料原因停产，由于生产C产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需1 000件原材料预计2015年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2015年4月以后。