涉及捐赠的个人所得税政策汇编及解读
2023初级经济法基础关于捐赠的扣除规定、税收优惠、个人所得税的征收管理
考验七、关于捐赠的扣除规定（★★★）（一）公益性捐赠1.限额扣除个人将其所得对“教育、扶贫、济困”等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的“应纳税所得额”30％的部分，可以从其“应纳税所得额”中扣除。
【老侯提示】一般的“公益性捐赠”限额扣除，跟“应纳税所得额”比，从“应纳税所得额”中扣。
2.全额扣除（1）向“红十字事业”的捐赠；（2）向“教育事业”的捐赠；（3）向“农村义务教育”的捐赠；（4）向“公益性青少年活动场所”的捐赠；（5）向“福利性、非营利性老年服务机构”的捐赠；（6）“通过特定基金会，用于公益救济”的捐赠。
（二）非公益性捐赠个人的直接捐赠，不得在计算应纳税额时扣除。
【例题1·多选题】（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（）。
A.通过非营利社会团体向非营利性老年服务机构的捐赠B.通过国家机关向贫困地区的捐赠C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠D.通过国家机关向红十字事业的捐赠『正确答案』ACD『答案解析』选项B，捐赠额不超过纳税人申报的应纳税所得额的30％的部分，可以从应纳税所得额中扣除。
【例题2·单选题】（2022年）2022年2月中国居民张某发生两笔捐赠支出：通过市教育局向教育事业捐款20000元，直接捐款给低保户李某5000元。
张某当月取得彩票中奖收入50000元。
张某选择在偶然所得中扣除当月的公益捐赠支出。
已知偶然所得个人所得税税率为20％。
计算张某该笔中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.（50000－20000）×20％＝6000（元）B.50000÷（1－20％）×20％＝12500（元）C.（50000－50000×30％）×20％＝7000（元）D.（50000－20000－5000）×20％＝5000（元）『正确答案』A『答案解析』偶然所得以收入全额为应纳税所得额；个人通过境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在计算个人所得税时全额扣除；直接捐赠不得税前扣除。
财政部、税务总局公告2019年第99号——财政部、税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告
财政部、税务总局公告2019年第99号——财政部、税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2019.12.30•【文号】财政部、税务总局公告2019年第99号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文财政部税务总局公告2019年第99号财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现将公益慈善事业捐赠有关个人所得税政策公告如下：一、个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠（以下简称公益捐赠），发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。
前款所称境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。
二、个人发生的公益捐赠支出金额，按照以下规定确定：（一）捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定；（二）捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定；（三）捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产的市场价格确定。
三、居民个人按照以下规定扣除公益捐赠支出：（一）居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下统称分类所得）、综合所得或者经营所得中扣除。
在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除；（二）居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十；（三）居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。
《个人所得税公益性捐赠扣除法律制度研究》
《个人所得税公益性捐赠扣除法律制度研究》一、引言近年来，我国社会各界对慈善事业的关注度持续升温，作为税收减免重要手段之一的个人所得税公益性捐赠扣除法律制度也引起了社会各界的广泛关注。
该制度在推动慈善事业发展的同时，也为公民履行社会责任提供了重要的法律保障。
本文将对个人所得税公益性捐赠扣除法律制度进行深入研究，分析其立法背景、现状及存在的问题，并提出相应的完善建议。
二、个人所得税公益性捐赠扣除法律制度的立法背景随着我国经济的发展和国民收入的增加，公益性捐赠成为公民参与慈善事业的重要方式之一。
为了鼓励和支持社会公众积极参与慈善事业，促进社会和谐发展，我国在个人所得税法中设立了公益性捐赠扣除制度。
该制度允许纳税人将符合条件的公益性捐赠在计算应纳税所得额时进行扣除，从而减轻纳税人的税负。
三、个人所得税公益性捐赠扣除法律制度的现状（一）制度规定根据我国《个人所得税法》及其实施条例的规定，纳税人捐赠给符合条件的公益性社会团体或组织的款项、物资等，可以在计算应纳税所得额时进行扣除。
其中，符合条件的公益性社会团体或组织需经国家有关部门批准或认定。
（二）制度实施情况自该制度实施以来，越来越多的公民和企业通过参与公益性捐赠来履行社会责任。
这一制度在推动慈善事业发展的同时，也提高了公民的慈善意识和社会责任感。
然而，在实施过程中也暴露出一些问题，如捐赠信息透明度不足、捐赠渠道不畅等。
四、个人所得税公益性捐赠扣除法律制度存在的问题（一）政策法规不完善当前我国关于公益性捐赠的税收优惠政策较为有限，且相关法规和政策尚未完善。
这导致纳税人在享受税收优惠时存在困难，同时也影响了社会公众参与慈善事业的积极性。
（二）捐赠信息透明度不足由于缺乏有效的信息披露和监管机制，部分公益性社会团体或组织在接受捐赠时存在信息不透明、资金使用不当等问题。
这不仅影响了捐赠人的信任度，也影响了整个慈善事业的声誉。
（三）捐赠渠道不畅当前我国捐赠渠道较为单一，主要集中在部分大型公益性社会团体或组织。
我国慈善捐赠税收优惠政策(最新汇总)
增值 税
有权人
权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，将房屋产 权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的不 征土地增值税。
我国慈善捐赠税收优惠政策（最新汇总）
涉及税种
所得 税类
企业 所得 税
个人 所得 税
进口 环节 增值 税Fra bibliotek流转 税类
关税
受惠 主体 企业
慈善组 织
个人
境外捐 赠人、 慈善组
织
优惠内容
《企业所得税法》规定，企业发生的公益慈善捐赠支出，在年度 利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超 过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税 所得额时扣除。 《企业所得税法》规定，“不征税收入”包括财政拨款；依法收取 并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的 其他不征税收入。 《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕 122 号）规定，非营利组织（包括慈善组织）的下列收入为免税 收入：①接受其他单位或者个人捐赠的收入；②除企业所得税法 规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买 服务取得的收入；③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会 费；④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；⑤财政 部、国家税务总局规定的其他收入。 《个人所得税法》规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公 益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈 善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。 《增值税暂行条例》规定，对于外国政府、国际组织无偿援助的 进口物资和设备，免征进口环节增值税。 《慈善法》第八十条规定，境外捐赠用于慈善活动的物资，依法 减征或者免征进口关税和进口环节增值税。 《中华人民共和国进出口关税条例》规定，对于外国政府、国际 组织向我国政府或者境内企业无偿赠送的物资，免征关税。 《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定，对境外捐赠人无 偿向受赠人捐赠的直接用于扶贫济困、促进教科文卫体等事业发 展、防止污染、保护环境等慈善事业的物资，免征进口关税和进 口环节增值税。
捐赠支出税前扣除标准
捐赠支出税前扣除标准
一、捐赠扣税标准
1、捐赠义务教育资助机构最高税前扣除额百分比为30%。
2、捐赠课程性质非资助机构最高税前扣除额百分比为25%。
3、捐赠众筹类活动最高税前扣除额百分比为20%。
4、经批准的慈善项目捐赠额可以获得最高的50%的税前扣除支出。
5、政府慈善组织可获得最高75%税前扣除支出。
6、捐赠财产到政府慈善组织有最高100%税前扣除支出。
二、支出捐赠税前扣除规定
1、捐赠人须确认符合法定规定，在捐赠后可以减免该支出税收。
2、可以捐赠任何形式的资金，如现金、房产、股票等；无论金额多少，只要符合规定，均可以抵扣捐赠税收。
3、抵扣的支出不能超过纳税人在本税款期累计的捐赠数额。
4、税前扣除资格要求：捐赠义务教育资助机构，社会扶贫组织，义工
组织，公益事业团体及慈善组织等。
三、抵扣捐赠的记录保存
1、捐赠人有责任保存捐赠可抵扣的依据，以便进行个人所得税抵扣，
如现金捐赠收据、赠物收据保存起来。
2、收款机构向捐赠人开具捐赠收据，根据捐赠金额及捐赠人税务编码，凭此收据可以在捐赠人报税时作为税前扣除支出。
3、捐赠人应如实填写以下信息，真实完整地呈报报税，获得税前扣除
资格：收款机构名称、捐赠金额、捐赠用途、缴款时间、缴款人（捐
赠人）名称、证件号码、联系电话、收款单位税号等信息。
总之，正确、完整准确及如实陈述捐赠支出收入明细，是捐赠人抵扣
税前支出的基础，才能够得到最高开支抵税效应。
公益慈善活动的税务优惠政策
公益慈善活动的税务优惠政策公益慈善活动是社会发展的重要组成部分，可以帮助弱势群体、推动社会进步和促进社会发展。
为了支持和鼓励公益慈善活动，许多国家都制定了税务优惠政策，以减轻公益组织的负担并鼓励更多人参与。
一、免税优惠政策许多国家允许公益组织免除一部分或全部的税款。
这意味着公益组织在筹集资金、进行慈善事业时可以不需要交纳相关的税金。
免税政策的实施可以有效地减少公益组织的运营成本，使得更多资源能够用于慈善事业的实施。
这对于公益组织的长期可持续发展及社会的整体利益都具有重要意义。
二、所得税优惠政策除了免税政策外，一些国家还为捐款者提供所得税优惠政策。
这意味着捐款者可以在申报个人所得税时将所捐款项从应纳税收入中扣除，从而减少纳税金额。
所得税优惠政策能够激励更多人积极参与公益慈善活动，同时也减轻了个人的经济负担，促进了捐款的增长。
三、财产税优惠政策为了支持公益组织，一些国家对其持有的财产实施税务优惠政策。
这些优惠政策可以包括减免财产税、减少房产税或其他相关税费。
这将减轻公益组织的财务压力，使得更多资源能够用于慈善事业的开展，同时也为公益组织提供了更好的发展空间。
四、增值税优惠政策在某些国家，公益组织可能获得增值税的优惠政策。
这意味着公益组织在购买相关商品或接受相关服务时可以享受减免或退还增值税的待遇。
增值税优惠政策的实施有助于降低公益组织的运营成本，提高慈善事业的效益。
五、其他税务优惠政策此外，还存在其他各种形式的税务优惠政策，如车辆购置税的减免、捐赠给公益组织的资产免征遗产税等。
这些优惠政策可以进一步鼓励公益慈善活动的开展，为公益组织和捐款者提供更多便利和激励。
总结公益慈善活动的税务优惠政策对于支持公益事业、促进社会发展具有重要意义。
通过减轻公益组织的负担、激发更多人参与捐赠，这些税务优惠政策为公益事业的可持续发展和社会的长期进步提供了坚实的支持。
各国政府应该进一步积极推动和优化税务优惠政策，不断提升公益慈善活动的水平和质量，让更多人受益，推动社会更加和谐繁荣。
捐赠的扣除标准
捐赠的扣除标准在中国，个人和企业的捐赠行为一直受到社会的广泛关注和支持。
为了鼓励更多的人参与公益慈善事业，国家对捐赠行为给予了一定的税收优惠政策。
捐赠的扣除标准是指在个人所得税和企业所得税中，对捐赠额度的一定比例给予减免的政策。
本文将详细介绍捐赠的扣除标准，帮助大家了解相关政策，更好地规划自己的捐赠行为。
首先，我们来看个人所得税中的捐赠扣除标准。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，个人捐赠给慈善组织、公益组织或者用于公益事业的个人捐赠，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
具体扣除标准为捐赠额不超过年度收入的30%。
这意味着，个人在进行捐赠时，可以根据自己的年收入来合理规划捐赠额度，最高可扣除年收入的30%。
其次，对于企业所得税中的捐赠扣除标准，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业捐赠给慈善组织、公益组织或者用于公益事业的个人捐赠，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
具体扣除标准为捐赠额不超过年度利润的12%。
这意味着，企业在进行捐赠时，可以根据自己的年利润来合理规划捐赠额度，最高可扣除年度利润的12%。
需要注意的是，个人和企业在进行捐赠时，必须保存相关的捐赠凭证和证明材料，以便在申报纳税时进行扣除。
另外，对于个人而言，捐赠的对象必须是经国务院民政部门登记注册的慈善组织或者公益组织，才能享受扣除优惠。
对于企业而言，捐赠的对象也必须是符合国家相关规定的慈善组织或公益组织，才能享受扣除优惠。
总的来说，捐赠的扣除标准是对个人和企业进行捐赠行为后，在纳税时可以享受一定比例的减免政策。
这一政策的出台，旨在鼓励更多的人参与公益慈善事业，推动社会的公益事业发展。
因此，我们在进行捐赠时，不仅可以帮助到有需要的人群，还可以享受到相关税收优惠，实现社会效益和个人利益的双赢局面。
综上所述，捐赠的扣除标准是对个人和企业进行捐赠行为后，可以在纳税时享受一定比例的减免政策。
个人所得税中的扣除标准为捐赠额不超过年度收入的30%，企业所得税中的扣除标准为捐赠额不超过年度利润的12%。
关于个人公益捐赠如何抵税的计算办法
关于个人公益捐赠如何抵税的计算办法据国家税务总局相关法规规定，对于个人的公益性捐赠，在其应纳税所得额30%以内的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，超过30%的部分不能从其应纳税所得额中扣除。
以王先生为例，他每月收入10000元（扣除三险一金后），按照现行个税起征点3500元，其应纳税所得额为10000-3500=6500元，适用税率为20%。
在没有捐赠的情况下当月应纳税6500×20%=1300元。
假如当月王先生捐出1500元，由于王先生的捐赠数额没有超过应纳税工资的30%，即1950元(6500×30%=1950)，则其捐款税前扣除后，应纳税所得额为6500-1500=5000元，应纳税金为5000×20%=1000元，所以比没有捐赠的情况少纳税300元。
如果王先生捐赠2000元，超过了1950元(6500×30%)，多出的50元就不能减免税金，则其应纳税所得额为6500-1950=4550元（按最高30%计算），应纳税金为4550元×20%=910元，将比没有捐赠的情况少纳税390元。
________2014年我捐款给北京某教育基金会5000元，如果我每月收入一万元，捐5000元的扣税减少额度同捐出2000元的效果，因为超过30%的部分不能从其应纳税所得额中扣除。
——假如我每月收入只有一万元，但我一次捐出10万元，由于超过当月每税额的30%，扣除的减少部分税仍然同捐出2000元的效果。
我能否将多余的捐款扣税部分转到下个月，答案是不可以。
税法规定，只能当月税前扣除，捐款额超过应纳税额的30%不得转到下个月扣除。
如果真要少交税，不如将十万元分50月，每月捐出2000元。
这样4年零2个月累计可以少交个人所得税19500元（390×50）。
_______假如你不是白领阶层新调整后的个税起征点，如果我在福州，收入在5000元（扣除三险一金后），捐500元给公益组织，究竟可以免多少税？回答：应该这样计算--你当月收入5000元，起征点为3500元，因此应纳税所得额为1500元，适用3%的所得税税率，因此本该缴纳45元的个人所得税，如果这月你捐赠了500元，那么可以免税的额度为1500元的30%,也就是450元的额度可以抵扣，这样，只需要1050乘以3%,需要缴纳的税款为31.5元，实际优惠13.5元。
个人所得税的其他规定66
第12单元个人所得税的其他规定本单元考点框架考点1：捐赠的个人所得税处理（★★）（P206）1.全额扣除（1）向红十字事业的捐赠个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。
（2）向农村义务教育的捐赠个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。
（3）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。
（4）向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，以及通过特定基金会用于公益救济性的捐赠个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性老年服务机构捐赠、通过特定的基金会用于公益救济性的捐赠，符合相关条件的，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。
2.限额扣除个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额扣除的，从其规定。
【提示】个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠。
【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（）。
（2014年、2011年、2010年）A.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠B.通过国家机关向贫困地区的捐赠C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠D.通过国家机关向红十字事业的捐赠【答案】ACD【解析】选项B：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知
财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2009.05.25•【文号】财税[2009]78号•【施行日期】2009.05.25•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】个人所得税正文财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知（财税[2009]78号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，宁夏、西藏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了加强个人所得税征管，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，现就个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题通知如下：一、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
二、赠与双方办理免税手续时，应向税务机关提交以下资料：（一）《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕144号）第一条规定的相关证明材料；（二）赠与双方当事人的有效身份证件；（三）属于本通知第一条第（一）项规定情形的，还须提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书（原件）。
（四）属于本通知第一条第（二）项规定情形的，还须提供公证机构出具的抚养关系或者赡养关系公证书（原件），或者乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或者赡养关系证明。
税务机关应当认真审核赠与双方提供的上述资料，资料齐全并且填写正确的，在提交的《个人无偿赠与不动产登记表》上签字盖章后复印留存，原件退还提交人，同时办理个人所得税不征税手续。
三、除本通知第一条规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。
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一、政策规定涉及捐赠的个人所得税政策繁多，从法律位阶分类可分为以下两类：（一）法律、行政法规《中华人民共和国个人所得税法》第六条第二款规定：个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定：税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。
捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%如果实际捐赠额大于捐赠限额时，只能按捐赠限额扣除；如果实际捐赠额小于或者等于捐赠限额，按照实际捐赠额扣除。
（二）规范性文件规范性文件又可以分为以下两类：（1）限额扣除30%的政策规定。
如：个人向光华科技基金会、中国人口福利基金会、中国妇女发展基金会、中国光彩事业促进会、中国法律援助基金会、中华环境保护基金会、中国初级卫生保健基金会、阎宝航教育基金会、中国高级检察官教育基金会、中国金融教育发展基金会、中国国际民间组织合作促进会、中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会、中国发展研究基金会、陈嘉庚科学奖基金会、中国友好和平发展基金会、中华文学基金会、中华农业科教基金会、中国少年儿童文化艺术基金会、中国公安英烈基金会等的捐赠，在个人申报应纳税所得额30%以内的部分，准予在计算缴纳个人所得税税前扣除。
具体文件见附件一。
（2）全额扣除的政策规定。
如：个人向公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠、红十字事业的捐赠、福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠、农村义务教育的捐赠、中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会的捐赠、中国医药卫生事业发展基金会等的捐赠，准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除。
具体文件见附件二。
二、政策解读（1）捐赠对象：必须是向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区等的捐赠。
（2）捐赠途径：捐赠必须通过境内的社会团体或国家机关进行。
直接向受赠单位或个人的捐赠，不能在个人所得税税前扣除。
（3）捐赠扣除尺度：一般情况下捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除的捐赠，必须有文件明确规定的才能税前扣除。
（4）捐赠扣除期限：个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于其纳税申报当期的应纳税所得；当期扣除不完的捐赠余额，不得转到其他应税所得项目以及纳税申报期的应纳税所得中继续扣除，也不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。
（国税函〔2004〕865号）三、计算举例（1）限额扣除30%的计算举例例1：某公司职员张先生2008年8月取得工资收入4000元，将其中500元直接捐赠给贵州省某贫困山区失学儿童，将其中1000元通过光华科技基金会捐赠给某遭受自然灾害地区并取得财政部门印制的捐赠专用收据；目前工资、薪金所得费用扣除额为2000元（忽略其他可扣除项目），张先生应缴纳多少个人所得税？答：（1）张先生直接对失学儿童的捐赠500元不得在计算个人所得税前扣除。
（2）张先生本月工资、薪金应纳税所得额为：4000-2 000=2000（元）按照有关规定，个人通过光华科技基金会向某遭受自然灾害地区捐赠，在不超过应纳税所得额30%的部分允许扣除。
工资、薪金所得可扣除的捐赠限额为：2000×30%=600（元）（3）张先生当月工资应纳个人所得税税额为：（2000-600）×10%-25=115（元）（2）全额扣除的计算举例例2：公民刘某2009年3月份在某培训中心讲课取得劳务报酬所得8000元，将其中5000元捐赠给中华慈善总会并取得财政部门印制的捐赠专用收据，刘某应缴纳多少个人所得税？答：（1）刘某劳务报酬应纳税所得额为：8000×（1-20%）=6400（元）按照有关规定，刘某对中华慈善总会捐赠可在应纳税所得额中全额扣除。
即应纳税所得额为6400-5000=1400（元）（2）刘某劳务报酬应纳税额为：1400×20%=280（元）（3）扣除期限的计算举例例3：公民李某2009年5月份取得劳务报酬所得8000元，已经按规定缴纳税款1280元。
2009年7月份将5000元（7月份无任何应税收入）捐赠给中华慈善总会并取得财政部门印制的捐赠专用收据，李某是否可以享受捐赠税前扣除，并退还5月份个人所得税？答：按照《国家税务总局关于个人捐赠后申请退还已缴纳个人所得税问题的批复》（国税函〔2004〕865号文件）的规定，不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除，所以李某2009年7月份的捐赠5000元不能抵扣2009年5月份的应纳税所得额。
四、突发事件—关于向汶川地震捐款的政策1.“5.12”四川汶川特大地震发生后，广大党员响应党组织的号召，以“特殊党费”的形式积极向灾区捐款。
党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，属于对公益、救济事业的捐赠。
党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，依法在缴纳个人所得税前扣除。
（国税发〔2008〕60号）2.个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。
（财税〔2008〕104号）与一般性的公益救济捐赠个人所得税政策相比较，财税〔2008〕104号文使纳税人对汶川震区的捐赠在个人所得税税前得到更为充分的扣除，对纳税人更为有利。
相对于一般性公益救济捐赠个人所得税政策，财税〔2008〕104号文的政策变化主要有以下几个方面：（一）捐赠在个人所得税部分应税所得项目税前扣除的期限得以延长。
一般性公益救济捐赠的扣除期限是当期，而财税〔2008〕104号文的捐赠扣除期限为当年，这对于纳税人来说，是延长了捐赠额可在个人所得税税前扣除的期限，增加了纳税人可用于在个人所得税税前扣除的应纳税所得额。
（二）规定捐赠在个人所得税税前扣除比例为100%。
一般性公益救济捐赠个人所得税政策规定，个人向红十字事业等的捐赠可以在个人所得税税前全额扣除，而其他的公益救济捐赠，捐赠额未超过纳税人应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
即一般性公益救济捐赠税前扣除比例分为30%和100%两种。
而财税〔2008〕104号文统一规定为捐赠全额在个人所得税税前扣除。
这样，纳税人的公益救济捐赠可以在个人所得税税前得到更为充分的扣除。
例4：黄女士2008年每月取得工资6000元，无其他形式收入。
2008年9月1日黄女士通过中国红十字会向汶川地震灾区捐款3000元，另外，2008年9月20日她又通过市民政局捐赠中心向汶川地震灾区捐款4000元，上述捐赠均取得财政部门印制的捐赠专用收据。
问：黄女士9月、10月应缴纳多少个人所得税？答：工资、薪金所得应纳税所得额=6000-2000=4000（元）根据财税〔2008〕104号的规定，黄女士9月份的两次捐款允许在当年计征个人所得税前全额扣除。
所以黄女士的捐款总额7000元，准予在9月份收入中扣除的限额是4000元，因此黄女士9月份的个人收入无需缴纳个人所得税，剩余未抵扣完的捐赠额3000元可在当年以后月份继续抵扣。
9月份黄女士应纳税额为：0元10月份黄女士应纳税额为：（4000-3000）×10%-25=75（元）五、12366常见问题1、问：单位本月从我的工资里扣除500元通过红十字会捐赠给了红十字事业，已取得财政部门印制的捐赠专用收据，本月工资3000元，请问这部分捐款能在个人所得税前扣除吗？答：根据《财政部、国家税务总局关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关所得税政策问题的通知》（财税［2000］30号）相关规定：个人通过非营利性的社会团体和国家机关(包括中国红十字会)向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除。
因此，您当月500元的捐款金额，可以在计算个人所得税时全额扣除。
2、问：我本月取得工资5000元，通过教育局捐款1000元给某学校，已取得财政部门印制的捐赠专用收据，可以抵缴个人所得税吗？应缴纳多少个人所得税？（费用扣除标准2000元）答：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
因此该纳税人捐款可税前扣除的限额为：（5000-2000）×30％＝900（元），应缴纳个人所得税＝（5000-2000-900）×15％-125＝190（元）。
3、问：某歌星参加某单位举办的演唱会，取得出场费收入80000元，将其中30000元通过当地民政局捐赠给贫困地区，已取得财政部门印制的捐赠专用收据，该歌星取得的出场费收入应缴纳多少个人所得税？答：（1）未扣除捐赠的应纳税所得额＝80000×（1-20％）＝64000（元）（2）捐赠的扣除限额＝64000×30％＝19200（元），由于实际捐赠额大于扣除限额，税前只能按扣除限额扣除。
（3）应缴纳的个人所得税＝（64000-19200）×30％－2000＝11440（元）4、问：高某2009年8月取得工资收入4000元，向中华环境保护基金会捐赠500元；同月高某取得劳务报酬6000元，将其中2000元通过教育局向农村义务教育捐赠，上述捐赠均已取得财政部门印制的捐赠专用收据，高某8月份应缴纳多少个人所得税？答：（1）高某向中华环境保护基金会的捐赠，不超过应纳税所得额30％的部分，允许扣除。
高某8月份的工资、薪金所得应纳税所得额＝4000-2000＝2000（元），工资、薪金所得可扣除的捐赠限额＝2000×30％＝600（元），实际捐赠额小于扣除限额，税前按实际捐赠额扣除。
8月份工资、薪金应纳个人所得说税额＝（2000-500）×10％-25＝125（元）。
（2）高某向农村义务教育的捐赠可以在计算缴纳个人所得税时全额扣除。
劳务报酬应纳税所得额＝6000×（1-20％）＝4800（元）。
劳务报酬应纳个人所得税税额＝（4800-2000）×20％＝560（元）。
（3）高某8月份应缴纳个人所得税税额＝125+560＝685（元）。
附件一（限额扣除30%的政策规定）：1.纳税人将其应纳税所得通过光华科技基金会向教育、民政部门以及遭受自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，个人在应纳税所得额30%以内的部分，准予在个人所得税前扣除。