税务行政处罚课件
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税务行政处罚共24页PPT资料
程序： ①当事人出示税务行政执法身份证件； ②告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据
和陈述申辩权； ③听取当事人陈述申辩意见； ④填写具有预定格式、编有号码的税务行政处罚决
定书，并当场交付当事人； ⑤将税务行政处罚决定书报所属税务机关备案； ⑥执行（参见一般程序中的执行）。
2、一般程序
税务行政处罚的一般程序是指税务机关及其 执法人员对于公民、法人和其他组织违反 税收征收管理秩序的行为，经过立案、调 查、告知、审查、决定、执行等程序后， 作出处罚决定。适用一般程序的案件，一 般是情节比较复杂，处罚比较重的案件。
二、税务行政处罚的种类
（1）罚款； （2）没收非法所得； （3）收缴发票和暂停供应发票。 (4)停止出口退税
三、税务行政处罚的主体与管辖
（1）主体 税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税
务机关。税务机关是指能够独立行使税收 征收管理职权，具有法人资格的行政机关。 各级地税机关的内设机构、派出机构不具处 罚主体资格，不能以自己的名义实施税务 行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在 2000元以下的税务行政处罚。
一、税务行政处罚的设定
（1）全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形 式设定各种税务行政处罚。
（2）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由 以外的税务行政处罚。
（3）国家税务总局可以通过规章的形式设立警告和罚款。 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超 过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设 定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000 元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；超过 限额的，应当报国务院批准。
程序如下： （1）凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送
税收管理(第三版)课件：税务行政处罚
处罚的依据不同
税务行政处罚的法律依据是《行政处罚法》、《税收征管法》和 其他有关法规；税务刑事处罚的法律依据主要是《刑法》。
处罚的决定机关不同
税务行政处罚决定是由税务机关为行政主体作出；税务刑事处罚 是由人民法院作出判决。
处罚的手段不同
税务行政处罚的处罚手段包括财产罚（罚款、没收非法所得）和 行为罚（停止出口退税权、提请工商部门吊销营业执照等）；税 务刑事处罚有五种主刑（死刑、无期徒刑、有期徒刑、拘役、管 制）和三种附加刑（罚金、剥夺政治权利、没收财产）。
简易程序的适用条件包括：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻 微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适 用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的 违法案件。
符合上述条件，税务行政执法人员当场作出税务行政处罚决定应当按照 下列程序进行：（1）向当事人出示税务检查证或者其他税务行政执法身 份证件；（2）告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和陈述申 辩权；（3）听取当事人陈述申辩意见；（4）填写具有预定格式、编有 号码的税务行政处罚决定书，并当场交付当事人。
作出罚款决定的税务机关应当与收缴罚款的机构分离。税务机关对当事 人作出罚款处罚的，应当由当事人自收到处罚决定书之日起15日内，到 指定的银行缴纳罚款。银行应当收受罚款，并将罚款直接上缴国库。
但是依照简易程序当场作出税务行政处罚，罚款数额在20元以下或者不 当场收缴罚款事后难以执行；或者在边远、水上、交通不便地区，依照 一般程序作出罚款决定后，当事人向指定的银行缴纳罚款有困难，经当 事人提出，税务机关及其执法人员可以当场收缴罚款，
的当事人。 税务行政处罚是以对税务违法者惩戒为目的，具有制裁性的
具体行政行为。
税务行政处罚的法律依据是《行政处罚法》、《税收征管法》和 其他有关法规；税务刑事处罚的法律依据主要是《刑法》。
处罚的决定机关不同
税务行政处罚决定是由税务机关为行政主体作出；税务刑事处罚 是由人民法院作出判决。
处罚的手段不同
税务行政处罚的处罚手段包括财产罚（罚款、没收非法所得）和 行为罚（停止出口退税权、提请工商部门吊销营业执照等）；税 务刑事处罚有五种主刑（死刑、无期徒刑、有期徒刑、拘役、管 制）和三种附加刑（罚金、剥夺政治权利、没收财产）。
简易程序的适用条件包括：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻 微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适 用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的 违法案件。
符合上述条件，税务行政执法人员当场作出税务行政处罚决定应当按照 下列程序进行：（1）向当事人出示税务检查证或者其他税务行政执法身 份证件；（2）告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和陈述申 辩权；（3）听取当事人陈述申辩意见；（4）填写具有预定格式、编有 号码的税务行政处罚决定书，并当场交付当事人。
作出罚款决定的税务机关应当与收缴罚款的机构分离。税务机关对当事 人作出罚款处罚的，应当由当事人自收到处罚决定书之日起15日内，到 指定的银行缴纳罚款。银行应当收受罚款，并将罚款直接上缴国库。
但是依照简易程序当场作出税务行政处罚，罚款数额在20元以下或者不 当场收缴罚款事后难以执行；或者在边远、水上、交通不便地区，依照 一般程序作出罚款决定后，当事人向指定的银行缴纳罚款有困难，经当 事人提出，税务机关及其执法人员可以当场收缴罚款，
的当事人。 税务行政处罚是以对税务违法者惩戒为目的，具有制裁性的
具体行政行为。
《税务行政处罚》课件
2
如何预防税收违法行为的发生
纳税人应加强税务知识和风险意识培养，提高自身合规意识，防范税务违法行为。
3
企业应该如何应对税务行政处罚
当面临税务行政处罚时，企业应及时配合税务机关的调查，并积极采取补救措施， 尽量减少行政பைடு நூலகம்罚的影响。
典型案例分析
案例一：某企业涉嫌虚 开增值税发票被处罚
虚开增值税发票属于严重违法 行为，该案例将分享该企业如 何应对税务行政处罚。
处罚的主体和对象
税务行政处罚的主体是税务机 关，对象是纳税人或其他义务 人，依法行动违规者将遭到处 罚。
税务行政处罚的程
税务行政处罚的程度取决于违 法行为的严重性，通过度娘查 询可以了解不同标准下的处罚 措施。
如何避免税务行政处罚
1
企业如何合规遵法
企业应建立健全的税务管理制度，确保纳税申报真实、准确、及时，避免违规行 为的发生。
案例二：个人所得税漏 税被处罚
个人所得税漏税将面临不同处 罚，本案例将探讨个人如何应 对税务行政处罚。
案例三：企业偷逃税款 被罚
企业偷逃税款将面临巨额罚款， 本案例将分享企业如何以合法 合规的方式应对税务行政处罚。
总结与展望
税务行政处罚所涉及的问题
税务行政处罚涉及税收管理、法律法规等多 个方面，纳税人需持续关注相关信息，及时 调整经营策略。
常见的税务行政处罚包括 罚款、责令限期改正、没 收违法所得等措施，不同 行为将会受到相应的行政 处罚。
如何申请行政复议或 者提起诉讼？
如果对税务行政处罚决定 有异议，纳税人可根据法 律规定申请行政复议或提 起诉讼，维护自身的合法 权益。
税务行政处罚的实施
行政处罚的程序和规范
税务行政处罚的实施需要严格 遵循相关程序和规范，确保公 正、公平、合法。
税务违法行为与处罚PPT课件
机关查实，该公司被认定为偷税行为，并受到相应的行政处罚和刑事责
任追究。
02
案例二
某个体工商户长期不申报纳税，经税务机关多次催缴仍拒不缴纳。税务
机关依法对其进行了查处，认定其行为构成逃税罪，并移送司法机关追
究刑事责任。
03
案例三
某企业为逃避缴纳税款，采取隐匿收入、虚列成本等手段进行虚假申报。
税务机关通过审查其纳税资料发现异常，经调
对严重违法行为，吊销营业执 照，取消经营资格。
处罚程序及实施机关
立案
税务机关发现违法行为后，应当立案 调查。
02
调查取证
税务机关对违法行为进行调查取证， 收集相关证据材料。
01
03
审理
税务机关根据调查结果，对违法行为 进行审理，并作出处罚决定。
执行
税务机关依法执行处罚决定，当事人 应当自觉履行。
05
04
告知与听证
税务机关在作出处罚决定前，应当告 知当事人并听取其陈述申辩意见。
处罚结果公示与信用惩戒
处罚结果公示
税务机关应当将处罚结果公示 ，接受社会监督。
信用惩戒
对严重违法行为，税务机关可 以将其列入税收违法黑名单， 实施信用惩戒措施。
联合惩戒
税务机关可以与其他部门实施 联合惩戒，对违法行为采取更 加严格的限制措施。
分类
根据违法行为的性质、情节和后果， 税务违法行为可分为轻微、一般和严 重三类。
危害性及影响
危害性
税务违法行为严重破坏了国家税收秩序，损害了社会公共利益，影响了市场经 济的公平竞争。
影响
税务违法行为会导致国家财政收入减少，影响国家经济建设和民生改善；同时， 也会破坏市场经济的公平竞争环境，扰乱社会经济秩序。
税务行政处罚课件PPT课件
以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍 以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在 规定期间内停止为其办理出口退税。
05
税务行政处罚的救济途径
行政复议
定义
行政复议是指公民、法人或者其他组 织不服行政主体作出的具体行政行为 ，认为行政主体的具体行政行为侵犯 了其合法权益，依法向法定的行政复 议机关提出复议申请，行政复议机关 依法对该具体行政行为进行合法性、 适当性审查，并作出行政复议决定的 行政行为。
决定与执行
处罚决定书
根据听证会结果和相关法律法规，作出处罚决定，并制作处罚决 定书。
处罚执行
当事人应在规定期限内履行处罚决定，如逾期不履行，将依法采取 强制措施或申请人民法院强制执行。
处罚结果公示
将处罚结果公示，接受社会监督。
04
税务行政处罚的实体内容
偷税行为的处罚
偷税行为的定义
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证 ，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者 经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税 申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
偷税行为的处罚措施
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的 税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十 以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责 任。扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收税款，由税 务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。
案例二：抗税行为被惩处
1 2 3
案件背景
某纳税人因对税务机关的纳税调整不满，采取暴 力手段阻挠税务人员执行公务，严重扰乱税收秩 序。
05
税务行政处罚的救济途径
行政复议
定义
行政复议是指公民、法人或者其他组 织不服行政主体作出的具体行政行为 ，认为行政主体的具体行政行为侵犯 了其合法权益，依法向法定的行政复 议机关提出复议申请，行政复议机关 依法对该具体行政行为进行合法性、 适当性审查，并作出行政复议决定的 行政行为。
决定与执行
处罚决定书
根据听证会结果和相关法律法规，作出处罚决定，并制作处罚决 定书。
处罚执行
当事人应在规定期限内履行处罚决定，如逾期不履行，将依法采取 强制措施或申请人民法院强制执行。
处罚结果公示
将处罚结果公示，接受社会监督。
04
税务行政处罚的实体内容
偷税行为的处罚
偷税行为的定义
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证 ，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者 经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税 申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
偷税行为的处罚措施
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的 税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十 以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责 任。扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收税款，由税 务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。
案例二：抗税行为被惩处
1 2 3
案件背景
某纳税人因对税务机关的纳税调整不满，采取暴 力手段阻挠税务人员执行公务，严重扰乱税收秩 序。
税务行政处罚讲座PPT课件
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二、税务行政处罚的设定和种类
国家税务总局可以通过规章的形式设定 警告和罚款。税务行政规章对非经营活 动中的违法行为设定罚款不得超过1 000 元；对经营活动中的违法行为，有违法 所得的，设定罚款不得超过违法所得的3 倍，且最高不得超过30 000元；没有违 法所得的，设定罚款不得超过10 000元 ；超过限额的，应当报国务院批准。
5
一、税务行政处罚的主体
税务行政处罚执法主体的法律依据：
1.《中华人民共和国行政处罚法》第十五条规 定，行政处罚由具有行政处罚权的行政机关 在法定职权范围内实施。
2.《中华人民共和国税收征收管理法》第十四 条规定，本法所称税务机关是指各级税务局、 税务分局、税务所和按照国务院规定设立的 并向社会公告的税务机构。
（3）纳税人的一个违法行为，违反了税务机关
执行的两个以上的法律的规定，该税务机关应
当根据《立法法》规定的法律效力的高低确定
法律依据。
（4）对纳税人逾期不改正的税收违法行为，如 果税务机关先前已对该行为进行了罚款，对“ 逾期不改正行为”不得再予以罚款。
（5）纳税人的数个违法行为，税务机关可以依
法分别予以处罚，合并执行。
34
三、税务行政处罚的适用规则和原则
税务机关发现时间：
“发现时间”是指行政机关的立案时间， 不是行政机关作出行政处罚的时间。
行政机关在行政处罚追究时效期限内
发现违法行为，但最后作出行政处罚
决定时超过行政处罚追究期限的，对
这种情况法院不以超出行政处罚追究
时效处理。
35
四、税务行政处罚的程序
税务行政处罚程序是税务行政程序的一种，即 有权税务机关实施行政处罚行为应当遵循的 方式、步骤、时限和顺序。
二、税务行政处罚的设定和种类
国家税务总局可以通过规章的形式设定 警告和罚款。税务行政规章对非经营活 动中的违法行为设定罚款不得超过1 000 元；对经营活动中的违法行为，有违法 所得的，设定罚款不得超过违法所得的3 倍，且最高不得超过30 000元；没有违 法所得的，设定罚款不得超过10 000元 ；超过限额的，应当报国务院批准。
5
一、税务行政处罚的主体
税务行政处罚执法主体的法律依据：
1.《中华人民共和国行政处罚法》第十五条规 定，行政处罚由具有行政处罚权的行政机关 在法定职权范围内实施。
2.《中华人民共和国税收征收管理法》第十四 条规定，本法所称税务机关是指各级税务局、 税务分局、税务所和按照国务院规定设立的 并向社会公告的税务机构。
（3）纳税人的一个违法行为，违反了税务机关
执行的两个以上的法律的规定，该税务机关应
当根据《立法法》规定的法律效力的高低确定
法律依据。
（4）对纳税人逾期不改正的税收违法行为，如 果税务机关先前已对该行为进行了罚款，对“ 逾期不改正行为”不得再予以罚款。
（5）纳税人的数个违法行为，税务机关可以依
法分别予以处罚，合并执行。
34
三、税务行政处罚的适用规则和原则
税务机关发现时间：
“发现时间”是指行政机关的立案时间， 不是行政机关作出行政处罚的时间。
行政机关在行政处罚追究时效期限内
发现违法行为，但最后作出行政处罚
决定时超过行政处罚追究期限的，对
这种情况法院不以超出行政处罚追究
时效处理。
35
四、税务行政处罚的程序
税务行政处罚程序是税务行政程序的一种，即 有权税务机关实施行政处罚行为应当遵循的 方式、步骤、时限和顺序。
第11章--12章税务行政处罚课件
税务行政处罚概述
五、税务行政处罚的种类 税务行政处罚的种类应当有警告（责令限 期改正）、罚款、停止出口退税权、没收 违法所得、收缴发票或者停止发售发票、 提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻 止出境。
思考
• 取消增值税一般纳税人资格证、停止使用、 不予出售增值税专用发票、停止抵扣进项 税额权是否属于税务行政处罚？
• （2）同一违法行为，被同一税务机关查出 同时涉及两个以上税收法律规范时，等级 高的主体制定的法的效力自然高于等级低 的主体制定的法，应适用上位法而不适用 下位法。
• （3）同一违法行为，同时涉及两个以上税 务机关时，相同处罚项目由先发现单位先 处罚，后发现单位不再处罚，可就不同处 罚项目进行处罚。 • （4）罚款与罚金在适用上的衔接应当遵循 的原则为：罚款在先，罚款折抵罚金；罚 金在先，不得罚款。
税务行政处罚的程序
• 2、告知与听证程序 • （1）告知 • A、违法行为调查终结后；作出行政处罚决 定之前 • B、告知内容 • 注意：没有履行告知程序的，税务机关作 出的税务行政处罚决定无效。
税务行政处罚的程序
• • • • （2）听证 A、概念： B、适用范围 C、程序
税务行政处罚的程序
思考
• 税务机关对纳税人未按规定期限办理税务 登记事项的，责令限期改正，并根据情节 可处2000元以下或者2000元以上10000元 以下的罚款，逾期未改正的，是否可以追 加罚款？为什么？应如何处理？
税务行政处罚概述
四、税务行政处罚适用规则 2、时效性原则： 从纳税人发生违反税法行为终了之日起5年 内发现的，税务机关可以给予处罚。 3、移送司法原则
案例
• 某市甲公司经工商局登记成立，经营范围家电等。 2003年1月该公司将其中一经营部承包给张某，双方 签订承包协议规定：张某以自己名义经营，在当地自 行完税。并告之税务机关。2004年11月10日税务机 关对承包人张某进行税务检查，发现其没有到税务机 关办理税务登记、纳税申报，于是对其下达了限期改 正通知书。同时检查发现经营部期间，借用某公司专 用发票1本，其中部分未按规定的顺序、逐栏、全部 联次开具；未缴纳增值税属偷税，依其账簿部分记载， 核定共计应补缴增值税40000元（占应纳税额 10.2%）。张限期改正置之不理。2005年2月9
税务行政处罚课件
03
税务行政处罚的程序
调查程序
立案
对涉嫌违反税收法律法规的行为进行审查 ，符合立案标准的，进行立案。
调查取证
对涉嫌违反税收法律法规的行为进行调查 ，收集相关证据。
询问当事人
向当事人发出询问通知书，询问涉嫌违反 税收法律法规的行为的情况。
检查现场
对涉嫌违反税收法律法规的行为的现场进 行检查，收集相关证据。
证据要求
税务行政处罚的证据要求是指在进行税务行政处罚时， 必须具备的证据条件和证据标准。根据相关法律法规的 规定，税务行政处罚的证据要求包括 证据必须能够证明纳税人实施了违法行为；
证据必须符合法定程序和法定形式。
证据必须真实、合法、有效；
证据必须充分、确凿；
在进行税务行政处罚时，必须严格按照这些证据要求进 行调查、取证、审查等工作，确保处罚的合法性和公正 性。
06
税务行政处罚案例分析
偷税案例
案例一
某公司通过隐匿销售收入、虚假 申报等方式偷税，被税务机关依 法查处，并处以罚款和追缴税款 。
案例二
某个人通过虚构劳务报酬等方式 偷税，同样被税务机关依法查处 ，并处以罚款和追缴税款。
逃税案例
案例一
某公司通过设立多个账户、虚构交易 等方式逃避缴纳税款，被税务机关依 法查处，并处以罚款和追缴税款。
在进行税务行政处罚时，必须遵守这些法律法规的规定，不得违反法律程序和法 律原则。
事实依据
税务行政处罚的事实依据是指对纳税人实施违法行为的事 实证据。这些证据包括：纳税人的申报表、财务报表、发 票、收据、合同等文件资料，以及税务机关通过检查、调 查、审计等手段获取的相关证据。
事实依据必须确凿、充分，能够证明纳税人实施了违法行 为。同时，事实依据还必须符合法定程序和法定形式，确 保其合法性和有效性。
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税务行政处罚课件
一、什么是税务行政处罚？
税务行政处罚是指国家税务机关根据法律法规，对纳税人及其他
有关单位和个人在税收征管中违法所作出的处罚行为。
二、税务行政处罚的种类
1.警告：对于违法行为轻微的纳税人或者负有直接责任的管
理人员，可以给予警告。
2.罚款：如果纳税人违反税收法律、法规或者税务机关的决定、命令，或者通过其他手段逃税、抗税、欺税、骗税的，应当给予
罚款。
3.暂扣查封财产：对于涉及逃税、抗税或欺骗税款的行为，
税务机关有权暂扣查封涉案财物。
4.裁定责令停业整顿：对于涉及恶意逃税、欺诈骗税等行为，税务机关有权裁定责令停业整顿。
5.吊销营业执照：对于暂扣查封财产未缴纳税款的企业，税
务机关有权吊销其营业执照。
6.刑事处罚：对于涉嫌犯罪的税务违法行为，税务机关将移
送司法机关处理。
三、税务行政处罚的程序
税务行政处罚程序主要分为以下七个环节：
1.立案：税务机关依据实际情况决定是否立案侦查。
2.事实调查：税务机关对涉案事实进行详细调查，了解相关
情况。
3.报告审批：税务机关会对涉嫌违法的情况进行报告，并由
主管负责人决定是否处罚。
4.出具通知书：税务机关依据实际情况出具行政处罚通知书。
5.行政复议：涉案当事人可以对行政处罚通知书提出行政复议，要求进行重新审查。
6.行政诉讼：涉案当事人不接受行政复议决定可以向人民法
院提起行政诉讼。
7.执行阶段：涉案当事人对于行政处罚决定不服的，应当按
照要求履行行政处罚决定。
四、税务行政处罚的适用原则
1.合法性原则：税务行政处罚必须有法律依据，且符合法定
程序。
2.公正、公平原则：税务行政处罚必须公正、公平，不得乱
罚款、乱扣押。
3.事实、证据原则：税务行政处罚必须有充分事实、证据依据，不能凭空指控。
4.条件、标准原则：税务行政处罚必须以准确、统一的条件、标准为依据。
5.税种、区别原则：税务行政处罚必须结合税种特点和不同
情况，灵活适用。
五、如何避免税务行政处罚？
1.积极主动履行纳税义务，避免存在欠税情况。
2.加强对税法法规的了解，合理避免税务违法行为。
3.加强内部管理，保障税收合规性。
4.工商、税务等部门要加强部门之间的协作配合，严防逃税、抗税等行为的发生。
以上是税务行政处罚的课件，希望能给读者带来参考和帮助。
在
日常生活和工作中，我们要严格遵守税法法规，保障国家税收利益，
同时也要保证纳税人的合法权益，共同营造税收和谐环境。