进一步审计程序工作底稿格式范例
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南(电子版) 第三部分之一 进一步审计程序工作底稿之控制测试
被审计单位：索引号：3110项目：
截止日／期间：编制：
复核：日期：
日期：毕莎莎控制测试审计抽样
一、样本设计
2008年度
中铁特货运输有限责任公司
2008年年度报表审计
二、选取样本并实施审计程序
三、评价样本结果
上表是在预计没有控制偏差的情况下对人工控制进行测试的最低样本数量。
例如，对全年共发生500次的采购批准控制，如果初步评估控制运行有效，注册会计师至少要测试25个样本。
如果25个样本中没有发现偏差，样本结果支持初步风险评估结果。
如果25个样本中发现了偏差，样本结果不支持初步风险评估结果，此时注册会计师可以得出控制无效的结论，或考虑扩大样本量。
如果拟测试的控制是针对相关认定的唯一控制时，注册会计师应考虑更大的样本量。
有些控制可能执行次数很多，但不是每天都执行。
例如，如果某公司实施一种按月执行的控制，该控制针对多个事项(某人每月对该公司的所有50个银行账户编制银行存款余额调节表)。
在此情况下，首先把信息换算成对应的控制发生总次数，也就是12个月乘以50个即600个，然后从表格中选择对应的行。
此时，600是个大规模的抽样总体，应采用“每日数次”这一行来确定样本规模。
在确定被审计单位自动控制的测试范围时，如果支持其运行的信息技术一般控制有效，注册会计师测试一次应用程序控制便可能足以获得对控制有效运行的较高的保证水平。
进一步审计程序工作底稿
进一步审计程序工作底稿全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：进一步审计程序工作底稿是审计工作中非常重要的一环，它为审计工作的顺利进行提供了关键的支持。
进一步审计程序工作底稿是审计师在审核客户财务报表时所形成的初步结论的基础，是审计师在进行审计工作的过程中，对客户内部控制制度、会计记录及其他相关事项进行进一步调查和验证的依据。
本文将从进一步审计程序工作底稿的定义、目的、内容、编制要求等方面展开阐述。
进一步审计程序工作底稿的目的是为了进一步明确审计程序的目标和范围，指导审计人员进行工作，确保审计工作按照既定的程序和方法进行，提高审计工作的效率和准确性。
通过工作底稿的编制，审计人员能够有条不紊地开展审计工作，确保审计工作的顺利进行，保证审计工作的质量和可靠性。
进一步审计程序工作底稿的编制要求包括了准确、详尽、规范、严谨等方面的要求。
工作底稿需要准确反映审计人员的工作过程和结论，信息清晰明了，内容详尽完备。
工作底稿需要符合相关法规和标准的要求，遵循审计准则和职业道德规范，确保审计工作的独立性和客观性。
工作底稿需要严谨地编写，对所有审计程序和调查事项做到一一勾稽，确保审计工作的全面性和准确性。
工作底稿还需要规范化地编制，规定格式、结构和内容，便于审计人员进行审计工作时的参考和使用。
第二篇示例：进一步审计程序工作底稿是审计工作中非常重要的一部分，它是审计师在进行审计过程中制定的计划和安排的一份详细说明。
审计工作底稿能够帮助审计师明确具体的审计目标和方法，有效地指导和监督审计工作的开展，确保审计工作的准确性和可靠性。
下面将从审计工作底稿的重要性、制作步骤和应用技巧等方面进行详细介绍。
一、审计工作底稿的重要性1.明确审计目标和范围2.指导和监督审计工作3.提高审计工作的准确性和可靠性审计工作底稿是审计过程中的一份详细记录，记录了审计师的思路、工作计划和数据分析等内容。
通过审计工作底稿的记录，审计师可以及时发现问题并进行调整，提高审计工作的准确性和可靠性，确保审计结论的真实性和权威性。
审计工作底稿范本
审计工作底稿范本
以下是一个审计工作底稿的范本，包括一些基本信息和审计步骤的记录。
请注意，这只是一个示例，实际工作底稿可能会根据具体的审计项目和需求有所不同。
审计工作底稿
审计项目名称：XXXX年度财务报表审计
审计客户：XX公司
审计期间：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日
一、审计目标和范围
1. 审计目标：验证XX公司XXXX年度财务报表的准确性、完整性和合规性。
2. 审计范围：包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注。
二、审计程序和方法
1. 风险评估：评估财务报表重大错报风险，确定重点审计领域。
2. 内部控制测试：测试内部控制制度的有效性。
3. 实质性程序：对重要账户和交易进行细节测试和实质性分析程序。
4. 审计证据收集：收集充分、适当的审计证据。
5. 审计结论：根据审计结果形成审计意见。
三、审计结果
1. 未发现重大错报和舞弊行为。
2. 提出了一些建议，以改进内部控制和财务报表披露。
四、审计意见和建议
1. 对财务报表整体发表无保留意见。
2. 建议加强内部控制，提高财务报表质量。
五、工作底稿索引
1. 客户财务报表及附注。
2. 风险评估结果及记录。
3. 内部控制测试程序及结果。
4. 实质性程序细节测试及分析程序结果。
5. 审计结论及建议。
审计工作底稿的范文
审计工作底稿的范文审计工作底稿范文近年来，审计工作在我国经济快速发展的背景下起到了至关重要的作用。
审计工作底稿是审计师在工作中留下的书面记录和凭证，对于保障工作的准确性和可靠性起着至关重要的作用。
下面是一个700字的审计工作底稿范文。
审计工作底稿项目名称：A公司财务状况审计基本信息：A公司成立于20XX年，主要经营销售电子产品。
本次审计目的是对A公司20XX年度的财务状况进行审计，以核实财务报表的真实性和准确性。
审计过程及结果：1. 了解A公司的基本情况审计师通过与A公司的财务人员进行会议，了解公司的组织结构、业务模式以及财务管理制度等基本情况。
并参观了公司的办公场所以及生产场地。
2. 进行财务报表的初步分析审计师通过分析A公司的财务报表，对其财务状况进行初步评估，包括资产负债表、利润表和现金流量表的比较分析。
初步评估结果显示，A公司的财务状况良好，有利于公司的持续发展。
3. 确认财务数据的准确性和可靠性审计师对A公司的财务数据进行进一步的确认，包括银行存款、应收账款、应付账款等主要财务数据的详细审核。
通过与银行和客户进行多次沟通和核实，确认了A公司的财务数据的准确性和可靠性。
4. 检查公司的财务内部控制制度审计师对A公司的财务内部控制制度进行了详细的检查。
通过查阅相关文件和记录，参与公司的内部会计核对，审计师发现了一些存在问题的控制制度，并提出了相应的改进意见，以提高公司财务管理的效率和准确性。
5. 测试公司的账务处理程序审计师对A公司的账务处理程序进行了测试，并对关键节点进行了抽样检查。
通过检查发现，公司的账务处理程序严格遵守规定，不存在违规行为。
6. 审阅公司的合同及重要资料审计师对A公司的合同和其他重要资料进行了审阅，以核实其合法性和准确性。
通过审阅发现，公司的合同和其他重要资料都经过合法程序的审核和签署。
7. 进行风险评估和可持续性分析审计师对A公司的经营风险和可持续性进行了评估和分析。
审计工作底稿填写模板
审计工作底稿填写模板一、审计对象基本情况。
1. 审计对象名称，__________。
2. 审计对象注册地址，__________。
3. 审计对象法定代表人，__________。
4. 审计对象负责人，__________。
5. 审计对象联系方式，__________。
二、审计工作基本信息。
1. 审计工作底稿编号，__________。
2. 审计工作底稿名称，__________。
3. 审计工作底稿编制人，__________。
4. 审计工作底稿编制日期，__________。
5. 审计工作底稿审核人，__________。
6. 审计工作底稿审核日期，__________。
三、审计工作底稿内容。
1. 审计目的，__________。
2. 审计范围，__________。
3. 审计程序，__________。
4. 审计方法，__________。
5. 审计重点，__________。
6. 审计难点，__________。
7. 审计风险，__________。
8. 审计工作底稿具体内容，__________。
四、审计工作底稿编制说明。
1. 编制依据，__________。
2. 编制原则，__________。
3. 编制要求，__________。
4. 编制注意事项，__________。
五、审计工作底稿填写要求。
1. 填写人员，__________。
2. 填写时间，__________。
3. 填写内容，__________。
4. 填写要求，__________。
六、审计工作底稿审核要求。
1. 审核人员，__________。
2. 审核时间，__________。
3. 审核内容，__________。
4. 审核要求，__________。
七、其他事项。
1. 其他需要说明的事项，__________。
以上为审计工作底稿填写模板，编制人员在编写底稿时应严格按照模板要求进行填写，确保审计工作底稿的准确性和完整性。
审计工作底稿模板完整版
审计⼯作底稿模板完整版审计⼯作底稿模板会计师事务所审计⼯作底稿客户名称：会计期间：审计⼯作底稿⽬录（⼀）客户： ABC有限责任公司会计期间：审计⼯作底稿⽬录（⼆）客户： ABC有限责任公司会计期间：审计⼯作底稿⽬录（三）客户： ABC有限责任公司会计期间：客户提供相关资料情况表审计程序完成情况表（⼀）被审计单位：索引号：项⽬：财务报表截⽌⽇/⽇期：编制：复核：审计程序完成情况表（⼆）被审计单位：索引号：项⽬：财务报表截⽌⽇/⽇期：编制：复核：审计程序完成情况表（三）被审计单位：索引号：项⽬：财务报表截⽌⽇/⽇期：编制：复核：业务约定书甲⽅：⼄⽅：兹由甲⽅委托⼄⽅对甲⽅年年度财务报表进⾏审计，经双⽅协商，达成以下约定：⼀、业务范围及⽬的⼄⽅接受甲⽅委托：对甲⽅按照企业会计准则编制的年⽉⽇的资产负债表以及截⽌年度的利润表、股东权益变动表和现⾦流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进⾏审计；⼄⽅将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执⾏审计⼯作，对财务报表的下列⽅⾯发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重⼤⽅⾯公允反映甲⽅的财务状况、经营成果和现⾦流量。
⼆、甲⽅的责任与义务（⼀）甲⽅的责任1．根据《中华⼈民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲⽅及甲⽅负责⼈保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲⽅管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲⽅的财务状况、经营成果和现⾦流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误⽽导致的重⼤错报；（2）选择和运⽤恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
（⼆））甲⽅的义务：1、及时为⼄⽅的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
修订审计工作底稿模板
修订审计工作底稿模板审计工作底稿是审计人员对被审计单位实施审计程序后所形成的记录和资料，用于证明审计报告的客观性和公正性。
以下是一个可能的审计工作底稿模板，供您参考：审计工作底稿被审计单位名称：XXX审计期间：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日审计人员：XXX审计目的：对被审计单位的财务报表进行审计，确定其真实性、完整性和准确性。
审计程序：1. 了解被审计单位的基本情况，包括组织结构、业务范围、经营状况等。
2. 对被审计单位的财务报表进行审阅，了解其构成和内容。
3. 对被审计单位的内部控制制度进行评估，确定其可靠性和有效性。
4. 对被审计单位的资产、负债、所有者权益进行盘点和核实，确定其存在性和真实性。
5. 对被审计单位的收入和支出进行核查，确定其合规性和准确性。
6. 对被审计单位的税务进行核查，确定其合规性和准确性。
7. 对被审计单位的财务报表进行综合分析，评估其质量和可信度。
审计发现：1. 被审计单位的财务报表存在以下问题：XXX、XXX、XXX。
2. 被审计单位的内部控制制度存在以下问题：XXX、XXX、XXX。
3. 被审计单位的资产、负债、所有者权益存在以下问题：XXX、XXX、XXX。
4. 被审计单位的收入和支出存在以下问题：XXX、XXX、XXX。
5. 被审计单位的税务存在以下问题：XXX、XXX、XXX。
审计结论：根据以上审计程序和发现的问题，我们得出以下结论：被审计单位的财务报表存在一定的问题，需要进行调整和完善；被审计单位的内部控制制度需要进一步加强和完善；被审计单位的资产、负债、所有者权益存在一定的问题，需要进行核实和调整；被审计单位的收入和支出存在一定的问题，需要进行核实和调整；被审计单位的税务存在一定的问题，需要进行核实和调整。
建议被审计单位加强内部控制制度建设，规范财务管理流程，提高财务报表质量和可信度。
审计工作底稿样本
审计工作底稿样本审计工作底稿是审计师在进行审计工作时所录入或编制的文件，它是审计过程中的重要参考资料。
底稿的规范编制和准确记录对于审计工作的进行至关重要。
本文将为您展示一份审计工作底稿的样本，以供参考。
一、审计目的和范围审计目的：本次审计旨在对公司财务报表进行审核，以发表审计意见。
审计范围：审计范围包括公司年度财务报表及相关附注、会计记录、内部控制制度等。
二、审计程序和工作底稿1. 确定审计程序和时间安排在进行审计工作前，审计师需要与财务部门协商，确定审计程序和时间安排。
具体步骤如下：（1）与财务部门确认审计目标和重点；（2）根据审计目标和重点，确定审计程序；（3）与财务部门沟通并确认审核时间表；（4）编制审计程序明细表。
工作底稿示例：审计程序明细表：| 序号 | 审计程序 | 负责人 | 审核日期 || ---- | ------------------- | ------ | ------------ || 1 | 日常现金收支审核 | 张三 | 2022年1月5日 || 2 | 财务报表分析 | 李四 | 2022年1月6日 || 3 | 内部控制评估 | 王五 | 2022年1月7日 || 4 | 财务记录和凭证复核 | 张三 | 2022年1月8日 |2. 进行审计测试和取证工作审计测试和取证工作是审计过程的核心环节，它为后续的判断和发表审计意见提供了依据。
具体步骤如下：（1）审查相关凭证和会计记录；（2）进行账务核对和抽样检查；（3）评估内部控制的有效性；（4）收集必要的审计证据。
工作底稿示例：审计测试底稿：| 序号 | 审计程序 | 审计证据 | 审计师 | 审计日期|| ---- | --------------------- | ------------------------ | ------ | ------------ || 1 | 抽检现金收支凭证 | 凭证编号、金额等 | 张三 | 2022年1月5日 || 2 | 抽检固定资产采购凭证 | 凭证编号、金额等 | 李四 | 2022年1月6日 || 3 | 评估内部控制制度的效力 | 内部控制评价表、抽检记录 | 王五 | 2022年1月7日 || 4 | 收集其他相关审计证据 | 相关文件、询问函等 | 张三 | 2022年1月8日 |3. 修改和整理底稿审计过程中，可能需要不断修改和更新底稿，确保底稿的准确性和完整性。
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进一步审计程序工作底稿格式范例
为指导注册会计师在风险导向审计下如何编制审计工作底稿，以下以对被审计单位的销售交易审计为例，给出进一步审计程序表及其他相关审计工作底稿的格式范例（包括控制测试、实质性分析程序和细节测试的审计工作底稿）。
本范例的目的仅为帮助注册会计师理解如何编制进一步审计程序工作底稿，并不旨在讲授如何针对重大错报风险实施进一步审计程序。
本范例仅以工业企业的销售交易为例，并且只包含该交易类别中被审计单位的部分重要控制活动及注册会计师拟实施的部分审计程序（以[XXXX]表示）。
注册会计师执行财务报表审计业务，应当按照审计准则的相关要求，根据被审计单位的具体情况执行审计工作并做相应地记录。
另外，实务中针对不同项目、所执行审计程序的性质及结果等等均不相同，因此注册会计师应当依据具体情况在以下范例的基础上加以调整，其核心目的是达到有关准则对编制工作底稿目的和记录要求，而不是拘泥于格式是否相符。
（一）背景资料
被审计单位：A公司，主营业务是生产及销售供暖设备，其客户主要是房地产开发商及一般的企业用户。
该公司所在行业发展状况较稳定。
根据董事会制定的公司近三年发展计划，该公司本年要实现2%的市场份额增长和10%的收入及净利润增长。
A公司坏账准备是根据单独认定已有迹象表明回收困难的应收账款和账龄分析估计计提。
在实施进一步审计程序之前，注册会计师已在具体审计计划中，对了解被审计单位的情况和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险进行了记录。
假定注册会计师识别的有关销售交易类别的重大错报风险如下：
（二）进一步审计程序工作底稿
[本部分包括进一步审计程序表（L1）、应收账款明细表（L1-1）、控制测试工作底稿格式范例（L2-1）、细节测试工作底稿格式范例—应收账款函证（L3-1）、应收账款函证核对表（L3-1-1）及实质性分析程序工作底稿格式范例（L3-4）]
进一步审计程序表
交易类别：[销售]
被审计单位名称[A公司] 财务报表期间
[截至X0年12月31日
止年度]
工作底稿索引号
[L1]
编制人及复核人员签字：
本工作底稿的目的是为记录在某一审计目标下执行的审计程序及得出的审计结论。
审计目标已经在具体审计计划中确定，并且审计目标体现了与某类交易相联系的重要账户或列报及相关认定。
本表主要包括以下部分：
1重要账户和列报
2审计目标与结论
3审计程序（针对某一审计目标采用综合性方案）
4审计程序（针对某一审计目标采用实质性方案）
1重要账户和列报
在下表中记录具体审计计划列出的重要账户和相关列报。
2审计目标与结论
对于具体审计计划中列示的针对重要账户或列报制定的每一个审计目标，项目组需要记录：
∙审计目标；
∙重要账户或列报及其相关认定；
∙是否涉及舞弊风险；
∙采取的总体方案（包括采用实质性分析程序及细节测试）；
∙在执行审计工作后得出的审计结论（包括审计目标是否实现和识别的控制缺陷/错报）。
第5页，共29页
第6页，共29页
[注释1：以上表格中记录的审计目标是具体审计计划中列示的审计目标。
在审计目标下，重要账户所涉及的认定包括两部分：
∙与认定层次重大错报风险相联系的认定；
∙其他认定，即注册会计师认为有必要执行审计程序，以确定这些认定不存在重大错报。
]
[注释2：实务中，注册会计师也可以利用“列报（包括披露）核对表”来完成对报表总体及各账户列报的审计目标，在各个“进一步审计程序”中，有关“列报”目标可以与之索引。
或者，注册会计师也可以将所有列报汇总为一个审计目标，并利用“列报（包括披露）核对表”集中实施审计程序。
如果事务所按照有关规定统一制定“财务报表列报（包括披露）核对表”等，则更可以提高各个项目组的审计效率及控制项目审计质量。
]
第7页，共29页
附件2
3审计程序（针对某一审计目标采用综合性方案）
项目组需要针对上述第2部分列示的每一个审计目标记录执行的审计程序。
3.1 审计目标：[审计目标编号1：收入的发生、完整性、截止及准确性，
应收账款的存在、完整性及计价和分摊]
3.2 控制测试
项目组需要记录（可以采用“控制矩阵”的方式）：
∙相关控制，将控制与重要账户或列报、认定相联系；
∙记录相关控制是否可以防止或发现舞弊；
∙记录控制设计是否合理并得以执行；
∙基于对控制的测试，评价并记录控制的运行的有效性及索引至有
关审计工作底稿。
第9页，共29页
第10页，共29页
附件2
第11页，共29页
3.3 实质性程序
针对重要账户或列报，记录执行的实质性程序，包括：
∙实质性分析程序和/或细节测试在内的实质性程序。
∙对有关重要账户或列报的认定，并索引至有关审计工作底稿。
4 审计程序（针对某一审计目标采用实质性方案）
项目组需要针对上述第2部分列示的每一个审计目标记录执行的审计程序。
4.1审计目标：[审计目标编号2：坏账准备的计价和分摊，管理费用—坏
账的准确性]
4.2审计程序
针对重要账户或列报，记录执行的实质性程序，包括：
∙实质性分析程序和/或细节测试在内的实质性程序。
∙对有关重要账户或列报的认定，并索引至有关审计工作底稿。
应收账款明细表
被审计单位名称[A公司] 财务报表期间
[截至X0年12月31日止
年度]
工作底稿索引号
[L1-1]
编制人及复核人员签字：
[相关注释：（略）]
控制测试工作底稿格式范例
被审计单位名称 [A 公司]
财务报表期间 [截至X0年12月31日止
年度]
工作底稿索引号
[L2-1] 编制人及复核人员签字：
本底稿的目的是为记录针对某项控制的控制测试的过程及结果。
其内容主要包括以下部分：
∙ 测试目标 ∙ 针对的相关控制 ∙ 样本选取方法和审计程序 ∙ 测试结果
1 测试的目标
2 控制
销售合同经过管理层的适当批准
3 样本选取方法和审计程序
3.2 界定总体及抽样单元
3.3 审计抽样的考虑（如采用审计抽样的方法）
3.4 界定误差构成条件
4 测试结果及结论
测试结果
细节测试工作底稿格式范例
—应收账款函证
被审计单位名称 [A 公司]
财务报表期间 [截至X 0年12月31日止年度]
工作底稿索引号 [L3-1] 编制人及复核人员签字：
本底稿的目的是为记录针对应收账款函证的过程及结果。
其内容主要包括以下部分：
∙ 测试目标
∙ 样本选取方法和审计程序 ∙ 测试结果
1 测试的目标
2 样本选取方法和审计程序
2.2 界定总体及抽样单元
2.3审计抽样的考虑（如采用审计抽样的方法）
2.4 界定误差构成条件
3 测试结果及结论
测试结果
对误差的分析[只适用于细节测试]
应收账款函证核对表
被审计单位名称[A公司] 财务报表期间
[截至X0年12月31日止
年度]
工作底稿索引号
[L3-1-1]
编制人及复核人员签字：
目的：记录应收账款函证及回函情况、对回函差异的跟进及实施的替代审计程序
1 应收账款函证情况列表：
C\：已收回询证函
C：已发询证函
√：已实施相关替代审计程序
2 对不符事项执行的审计程序：
3 对未收到回函的应收账款实施的替代审计程序
实质性分析程序工作底稿格式范例
被审计单位名称 [A 公司]
财务报表期间 [截至X0年12月31日年
度]
工作底稿索引号
[L3-4] 编制人及复核人员签字：
目的：为记录实质性分析程序的过程及结果，包括以下部分：
∙ 实质性分析程序的目标 ∙ 分析程序
∙ 对偏离预期数据的重大波动或关系实施的审计程序 ∙
结论
1 实质性分析程序的目标
2 分析程序
预期
可接受的差异额
3 对偏离预期数据的重大波动或关系实施的审计程序
4 结论。