融资租赁业务培训教材PPT课件
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露。不重交易的法律形式，重交易形成的经济实质 1 融资租赁：五条标准，符合一条就是融资租赁 租赁到期所有权发生转移； 租赁期限大于设备折旧年限75％； 租金支付额的现值大于购置成本90％； 承租人有廉价购买选择权； 承租人的专用设备 2 经营租赁： “非融资租赁，即经营租赁”
5
一 租赁的法律法规定义
商业性融资
资产出售回租 使用权所有权分离
租赁融资
资产抵押贷款 放弃处置收益
信贷融资
3 股权融资 募集/扩股 摊薄/共担 资本市场融资
或有租金 转让部分经营收益
租赁融资
股权抵押 股权转让风险
信贷融资
10
二 融资租赁交易的创新
（二）租赁营销是设备销售模式的创新
现金交易
融资或经营租赁
产品销售
产品销售+债权经营
3 主要差异
相同点：所有权与使用权的分离，租赁资产，不 属承租人的破产财产
不同点：融资租赁涉及两个合同，三方当事人， 承租人行使租赁物的购买选择权，出租人承担租 赁物购买的付款义务。出租人不承担租赁物的质 4
一 租赁的法律法规定义
(二) 会计准则的定义 规范各租赁交易人的会计计量、核算和信息披
2
第一篇 一种神奇的创新交易
一 租赁的法律法规定义 二 融资租赁交易的创新
3
一 租赁的法律法规定义
(一) 合同法定义
重交易形式，调整交易各方的权责利
1 融资租赁：“你选我付款，质量厂家管”“你租 我才买，我买你必租” “想要所有权，租金要付 清”
2 租赁：“我的资产，你租用”“租用资产，必交 租金
融业融资租赁税目，按利差5％缴纳 租赁业：视为服务业，适用服务业租赁业税目，
按租金5％纳税
7
一 租赁的法律法规定义
（四）税法的定义： 2 所得税扣除: 采用会计定义界定租赁业务分类 ➢ 融资租赁:承租人提取折旧 • 租金支付额大于购置成本90% • 租期长于法定折旧年限75% • 租赁期满转移所有权 ➢ 经营租赁:承租人的租金全部作为费用税前列支 ➢ 国有企业技改融资租赁购置设备可最短三年内提
合理配置资源的新兴服务产业 制造和金融业链条延伸的必然 国民经济健康发展的运行机制 市场经济结构的重要组成部分
融资租赁业务培训教材
屈延凯 2007年8月2日
1
目录 第一篇 第二篇 第三篇 第四篇 第五篇 第六篇 第七篇 第八篇 第九篇
一种神奇的创新交易 融资租赁的基本概念 发展融资租赁业和谐经济结构 不同类型融资租赁公司的功能定位 融资租赁公司的营销策略 融资租赁的风险管理 融资租赁的盈利模式与定价体系 融资租赁公司的资金筹集 融资租赁的税收适用
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二 融资租赁交易的创新
（五）租赁是投资方式的创新
1 新的投资方式
股本投资
或有租金/可转换租赁债
承担股东风险 承担部分债权或经营风险
2 新的投资组合
设备债权投资 承担债权风险
股权投资 租赁债权投资 债权投资
3 新的项目融资结构
股权投资 设备经营租赁 债权投资
15
二 融资租赁交易的创新
（五）租赁是投资方式的创新
4 新的税收资源配置机制 有足够应税资源的企业，采取委托杠杆经营租赁投 资机制，通过租金收回投资的同时，可以获取租赁 资产的折旧资源，利用税收激励政策拉，实现应税 资源的转移投资
承租人
取折旧;符合国税发〔2003〕113号）文规定的设 备可以采用加速折旧法提取折旧(包括电子\飞机 制造企业)
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二 融资租赁交易的的多种创新
（一）融资租赁是设备融资模式的创新 这种创新，不仅在各交易主体之间实现新的权责利
平衡，为客户提供了新的融资方法，而且成为交易主 体优势互补、配置资源的机制和均衡税负的理财工具
简单销售的效果
分期付款 债权经营
所有权转移Leabharlann Baidu
所有权转移
制造厂
销售 销售公司
委托销售 实现利润
销售 分期付款 实现利润
客户
11
二 融资租赁交易的创新
（二）融资租赁是设备销售模式的创新 租赁营销的效果
所有权转移
使用权转移
制造厂
销售 控股租赁公司
资金回流 实现利润 增加有效资产 提高融资能力 增加扣税资源 扩大配件供应 介入二手市场
(二) 会计准则的定义
3 租赁资产记账及租金的会计处理：
（1）融资租赁：
承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最 低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的 入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的 入账价值，其差额作为未确认融资费用。
出租人记应收租赁债权 （2）经营租赁： 出租人将租赁资产记固定资产，提取折旧 承租人在资产负债表外披露长期应付租金，租金
与租赁公司的经营范围互补，满足客户租赁需求， 介入资产业务
13
二 融资租赁交易的创新
（三）租赁融资是银行资金配置的新渠道
对银行的好处：
资金不易被挪用，银行的账户监管和结算服务可 以有效控制资金的使用及还贷
银行可利用开立还租监管账户与租赁公司的客户 资源互补，扩大存款来源
实现银行资金与租赁公司专业能力的优势的互补， 对设备贷款采取先租后贷、先贷后租、租贷结合、 租赁债权保理等方式，既给客户合理的用款期限， 又有利于提高银行资产的流动性、安全性和资产 处置的收益性
销售
扩大销售 实现利润
客户
12
二 融资租赁交易的创新
（三）租赁融资是银行资金配置的新渠道
无担保信贷 无资产保障
融资租赁或债权保理 有资产处置全额保障
抵押按揭 有条件优先受偿
对银行的好处：
利用厂商的专业能力提高设备抵押处置手段，提高 变现的收益
专业租赁公司可以成为银行设备贷款的批发转贷 （租）机构，分散对客户直接信贷的风险
1 债权（债权）融资
厂商分期付款
融资或经营租赁
商业性融资
以物为载体的融资
银行或民间借贷 货币性融资
物出钱回 占压厂商资金 无物权保证
钱出物进物出钱回
钱出钱回
独立借款主体 增加买（卖）方负债
由所有权保障
无物权保障
9
二 融资租赁交易的多种创新 （一）融资租赁是设备融资模式的创新
2 产权融资 物品典当
放弃使用权
可以税前列支
6
一 租赁的法律法规定义
(三) 税法的定义：界定应税行为，规定税收适用 1 流转税: 采用交易定义区分不同租赁的应税行为 （1）增值税:
无融资租赁资质单位的融资租赁业务视同销售产 品，适用增值税率
外资企业投资总额内购买国产设备退增值税 （2）营业税： 金融业：有融资租赁资质视为金融服务，适用金
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一 租赁的法律法规定义
商业性融资
资产出售回租 使用权所有权分离
租赁融资
资产抵押贷款 放弃处置收益
信贷融资
3 股权融资 募集/扩股 摊薄/共担 资本市场融资
或有租金 转让部分经营收益
租赁融资
股权抵押 股权转让风险
信贷融资
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二 融资租赁交易的创新
（二）租赁营销是设备销售模式的创新
现金交易
融资或经营租赁
产品销售
产品销售+债权经营
3 主要差异
相同点：所有权与使用权的分离，租赁资产，不 属承租人的破产财产
不同点：融资租赁涉及两个合同，三方当事人， 承租人行使租赁物的购买选择权，出租人承担租 赁物购买的付款义务。出租人不承担租赁物的质 4
一 租赁的法律法规定义
(二) 会计准则的定义 规范各租赁交易人的会计计量、核算和信息披
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第一篇 一种神奇的创新交易
一 租赁的法律法规定义 二 融资租赁交易的创新
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一 租赁的法律法规定义
(一) 合同法定义
重交易形式，调整交易各方的权责利
1 融资租赁：“你选我付款，质量厂家管”“你租 我才买，我买你必租” “想要所有权，租金要付 清”
2 租赁：“我的资产，你租用”“租用资产，必交 租金
融业融资租赁税目，按利差5％缴纳 租赁业：视为服务业，适用服务业租赁业税目，
按租金5％纳税
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一 租赁的法律法规定义
（四）税法的定义： 2 所得税扣除: 采用会计定义界定租赁业务分类 ➢ 融资租赁:承租人提取折旧 • 租金支付额大于购置成本90% • 租期长于法定折旧年限75% • 租赁期满转移所有权 ➢ 经营租赁:承租人的租金全部作为费用税前列支 ➢ 国有企业技改融资租赁购置设备可最短三年内提
合理配置资源的新兴服务产业 制造和金融业链条延伸的必然 国民经济健康发展的运行机制 市场经济结构的重要组成部分
融资租赁业务培训教材
屈延凯 2007年8月2日
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目录 第一篇 第二篇 第三篇 第四篇 第五篇 第六篇 第七篇 第八篇 第九篇
一种神奇的创新交易 融资租赁的基本概念 发展融资租赁业和谐经济结构 不同类型融资租赁公司的功能定位 融资租赁公司的营销策略 融资租赁的风险管理 融资租赁的盈利模式与定价体系 融资租赁公司的资金筹集 融资租赁的税收适用
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二 融资租赁交易的创新
（五）租赁是投资方式的创新
1 新的投资方式
股本投资
或有租金/可转换租赁债
承担股东风险 承担部分债权或经营风险
2 新的投资组合
设备债权投资 承担债权风险
股权投资 租赁债权投资 债权投资
3 新的项目融资结构
股权投资 设备经营租赁 债权投资
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二 融资租赁交易的创新
（五）租赁是投资方式的创新
4 新的税收资源配置机制 有足够应税资源的企业，采取委托杠杆经营租赁投 资机制，通过租金收回投资的同时，可以获取租赁 资产的折旧资源，利用税收激励政策拉，实现应税 资源的转移投资
承租人
取折旧;符合国税发〔2003〕113号）文规定的设 备可以采用加速折旧法提取折旧(包括电子\飞机 制造企业)
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二 融资租赁交易的的多种创新
（一）融资租赁是设备融资模式的创新 这种创新，不仅在各交易主体之间实现新的权责利
平衡，为客户提供了新的融资方法，而且成为交易主 体优势互补、配置资源的机制和均衡税负的理财工具
简单销售的效果
分期付款 债权经营
所有权转移Leabharlann Baidu
所有权转移
制造厂
销售 销售公司
委托销售 实现利润
销售 分期付款 实现利润
客户
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二 融资租赁交易的创新
（二）融资租赁是设备销售模式的创新 租赁营销的效果
所有权转移
使用权转移
制造厂
销售 控股租赁公司
资金回流 实现利润 增加有效资产 提高融资能力 增加扣税资源 扩大配件供应 介入二手市场
(二) 会计准则的定义
3 租赁资产记账及租金的会计处理：
（1）融资租赁：
承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最 低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的 入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的 入账价值，其差额作为未确认融资费用。
出租人记应收租赁债权 （2）经营租赁： 出租人将租赁资产记固定资产，提取折旧 承租人在资产负债表外披露长期应付租金，租金
与租赁公司的经营范围互补，满足客户租赁需求， 介入资产业务
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二 融资租赁交易的创新
（三）租赁融资是银行资金配置的新渠道
对银行的好处：
资金不易被挪用，银行的账户监管和结算服务可 以有效控制资金的使用及还贷
银行可利用开立还租监管账户与租赁公司的客户 资源互补，扩大存款来源
实现银行资金与租赁公司专业能力的优势的互补， 对设备贷款采取先租后贷、先贷后租、租贷结合、 租赁债权保理等方式，既给客户合理的用款期限， 又有利于提高银行资产的流动性、安全性和资产 处置的收益性
销售
扩大销售 实现利润
客户
12
二 融资租赁交易的创新
（三）租赁融资是银行资金配置的新渠道
无担保信贷 无资产保障
融资租赁或债权保理 有资产处置全额保障
抵押按揭 有条件优先受偿
对银行的好处：
利用厂商的专业能力提高设备抵押处置手段，提高 变现的收益
专业租赁公司可以成为银行设备贷款的批发转贷 （租）机构，分散对客户直接信贷的风险
1 债权（债权）融资
厂商分期付款
融资或经营租赁
商业性融资
以物为载体的融资
银行或民间借贷 货币性融资
物出钱回 占压厂商资金 无物权保证
钱出物进物出钱回
钱出钱回
独立借款主体 增加买（卖）方负债
由所有权保障
无物权保障
9
二 融资租赁交易的多种创新 （一）融资租赁是设备融资模式的创新
2 产权融资 物品典当
放弃使用权
可以税前列支
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一 租赁的法律法规定义
(三) 税法的定义：界定应税行为，规定税收适用 1 流转税: 采用交易定义区分不同租赁的应税行为 （1）增值税:
无融资租赁资质单位的融资租赁业务视同销售产 品，适用增值税率
外资企业投资总额内购买国产设备退增值税 （2）营业税： 金融业：有融资租赁资质视为金融服务，适用金