英国税收风险管理
英国政府风险管理建设新举措
国际交流最近，英国政府发布了2010年的《国家风险登记册》、《业务可持续性调查报告：中断与抗逆力》等文件，进一步强化全社会广泛参与的政府整体风险管理建设工作。
近年来，英国政府的整体风险管理建设举措受到国际社会的高度关注，其政府整体风险管理的主要目标是对所有的危险事件进行年度评估，从而识别、描述和量化可能对社会产生影响的风险，提高包括政府所有部门在内的全社会的风险管理和应对能力。
另外，在整体风险管理建设中，通过英国各部门都参与的风险分析调查、统计、评估等工作，就可以列出一个综合全面的政府风险清单，进而增强对所面临的全球战略风险的认识，提高政府应对国内外各种复杂局面的能力。
一、政府风险管理组织机构建设英国政府高度重视内部的风险管理组织机构建设，其政府整体风险管理建设的具体实施工作由内阁办公室和财政部承担，国家审计署则从外部监督的立场，对行政部门的执行情况进行评估，提出相关报告。
目前，英国中央政府各部门的行政首长承担在其内部进行风险管理制度建设的职责，必要时可以请求财政部风险管理建设支持小组等单位给予帮助，以保证其风险管理制度建设的方向性，促进其组织内部和工作领域内的风险管理工作的深入开展。
具体来看，英国政府内部开展风险管理的组织机构建设，可分为三类单位：英国政府风险管理建设新举措游志斌一是组织实施单位，包括内阁办公室紧急事务秘书处、内阁办公室战略中心、内阁办公室执行中心、联合评估小组、财政部预算执行小组、财政部风险支持小组等部门，制定政府内部风险管理的相关政策，总体设计和把握评估政府风险管理建设的进程，解决整体风险管理建设中存在的实际问题；二是实施支持单位，包括全国水平监测委员会、联合情报委员会、公务员管理委员会等，针对其所属各政府部门的风险管理实施情况进行评估，实施支持单位需要向行政部门首长、高级官员提供风险管理的建议，提供相应的研究咨询报告；三是具体执行业务部门，在政府风险管理整体推动工作中，具体业务部门承担执行责任，各部门依据相关的风险管理规程进行风险管理，内部成立风险管理实施机构，针对部门风险管理进行实务评估以提升风险管理能力；部门风险实施机构必须提供给财政部风险支持小组有关风险建设进度的信息，并可要求财政部风险支持小组给予指引、训练等方面帮助，以促进本部门的风险管理工作。
税收风险管理
税收风险积分(R)=强度M×概率P
1、由于规模对风险所带来的损失具有放大效应，因此 对强度用纳税人的规模来假定，从资产规模、销售规模 、应纳税额等方面设定参数对不同的纳税人进行这方面 的评分。
⑵置信系数，就是同样的问题在不同纳税人之间风 险的可信度是不一样的，通过这一系数对风险度进行 适度调整。如上市公司内控机制比较完善，同样的问 题其风险可能性相对较小，置信程度较高。 设：Pi：静态特征概率，
Pj：动态特征概率， Ko：置信系数， K1：动态特征的调整系数，
Mo：规模，
Po：风险概率， m：风险强度计算单位， x：风险度特别值(适用于涉及虚开、走逃等重大情 形)。则风险评定模型是： 税收风险积分（R）= Mo·Po·Ko+∑(m·Pi+m·Pj·K1)+x
关键指标判别法既可以用于宏观识别，也可以用于微 观识别，应用比较灵活，比如可以使用税负指标进行 行业风险识别，也可以应用税负指标进行企业风险识 别。 ㈢风险识别结果的应用
不论是应用税收能力估算法，还是关键指标判别法， 即使使用相同的模型或算法，选取的指标不同，分析 结果也可能大相径庭，所以在识别结果的使用上要特 别谨慎。
优点： ①数据收集整理成本较小 ②操作上相对简单 ③时间、人力物力消耗较少
2、自下而上法
所谓自下而上的方法，就是使用纳税人数据，特别 是税务部门掌握的税收申报数据和税收专项调查、检 查等数据，以及其他政府、专业机构收集的关于纳税 人的细节数据，运用统计学相关原理测算样本的潜在 税收收入，进而推算总体税收收入能力的方法。
二、税收风险识别方法 ㈠税收能力估算法
我国税务风险管理与防范研究
我国税务风险管理与防范研究作者：洪强来源：《财讯》2016年第34期税务风险管理防范税收收入流失规避税务风险引言20世纪90年代中期，分税制刚施行的同时，垂直管理体制也才刚刚建立，各方面关系都还没有衔接上，“制度不健全，管理不规范”的问题在税务管理中尤为突出。
以“抓规范”为主要特征的“规范化管理”，成为当时的主要管理模式，并取得了显著的成效。
税务风险及税务风险管理的相关概述（1）税务风险管理税务风险管理的定义：税务风险管理是现代科学管理和现代风险管理的一体化产品税收风险管理的基本目标是：控制税收执法风险，外部风险，保证税收功能和税收的行政管理的内部控制以及和谐稳定。
税务风险管理主要突出“一个中心”，抓住“两条主线”，把握“三个阶段”。
1.一个中心：以防范、控制税务风险为中心。
2.两条主线：在税务风险管理过程中，岗位风险管理以履行岗位职责为线索，规范行政行为，明确岗位职责，统一工作标准；3.三个阶段：该控制方法，把税务风险管理分成前，中，后三个阶段。
事前阶段主要加强制度建设，和制度的应用。
在事中阶段，岗位风险管理注重强化过程控制，加强岗位风险的信息采集，提高风险布控的针对性和时效性。
在事后阶段，岗位风险管理和税务风险管理都需要建立考核评价制度。
（2）改革开放以来我国税务风险管理的发展历程从改革开放后，我国的税收工作逐渐由拨乱反正、恢复机构，转变为快速发展的快车道，特别是实施分税制以来的十余年间，通过抓规范、打基础、搞改革和大力推进信息化建设，初步构建起了以现代信息技术为支撑的税收征管新格局。
国外税务风险管理的现状分析（1）澳大利亚税务风险管理现状澳大利亚税务机构实行金字塔模式，它反映了企业税务风险管理的目标。
针对那些处在塔顶的企业，实行强制性的管理模式。
对于位于在金字塔中间的企业，实施自我管理的方式。
而处于底部的企业，实施自我管理为主体的经营模式。
（2）英国税务风险管理现状英国税务部门把研究的重点投入在风险较高的纳税人上面。
八个OECD国家大企业管理的实践与经验
经济合作与发展组织税收管理论坛大企业遵从管理工作组八个OECD国家大企业管理的实践与经验2009年7月税收政策与管理中心关于本文目的本文概要介绍税务机关在管理大企业遵从过程中使用的措施和方法。
由于认识到大企业纳税人有别于其他类型的纳税人群体，许多税务机关建立了专门的组织架构，实施了特殊的管理安排，以及有针对性的遵从计划和对策，并将其纳入有效应对此类纳税人的策略之中。
本文的目的是介绍大企业管理部门多种不同的组织结构和特点。
此外，本文还重点分析了与大企业遵从的共性问题，并介绍了各国税务机关在应对这些问题时采取的做法和相关创新工作。
税收管理论坛的背景自2002年7月成立以来，作为经合组织财政事务委员会（CFA）的一个附属机构，税收管理论坛（FTA）的任务是“…以合作的方式对当前管理问题做出有效的反馈，并参与关于中长期内可能出现的策略问题的探讨性对话…”。
为此，税收管理论坛的工作得到了两个专业小组的直接支持—税收遵从小组和纳税人服务小组。
这两个小组分别执行成员国认可的项目。
税收遵从小组为成员国提供论坛，以便 ·定期监测和报告税收遵从方式、策略和活动的趋势;·思考和比较成员国遵从目标、实现这些目标的策略，以及基本遵从行为模型和假设;·思考和比较成员国的遵从结构、制度和管理，以及工作人员技能和培训；·拟写论文，描述一些国家切实可行的实际做法，并对一些趋势和创新进行讨论。
注意事项各国税务部门在各不相同的环境中管理其各自的税务体系，而各国的政策和立法环境、管理实践和文化也各有差异。
因此，对于某个特定问题，希望有一个标准的税收管理方法，既不实际也不可取。
在领会OECD税务指南系列文件时，必须有这样的理念。
在思考某个国家的具体做法时，务必充分理解造成这种做法的复杂因素。
咨询和进一步的资料关于本文事项的咨询，请联络Steve Johnson（CTPA税收管理及消费税处），电子邮件地址Steve.Johnson@。
风险管理案例三：英国诺森罗克银行挤兑事件一、案情
风险管理案例三：英国诺森罗克银行挤兑事件一、案情2007年受美国次级债危机导致的全球信贷紧缩影响，英国第五大抵押贷款机构——诺森罗克银行（Northern Rock）发生储户挤兑事件。
自9月14号全国范围的挤兑发生以来，截止到18号，仅仅几天的时间就有30多亿英镑从诺森罗克银行流出，占该行240多亿英镑存款总量的12%左右，其电话银行和网上银行业务一度出现崩溃。
受此影响，几天来，诺森罗克银行股价下跌了将近70%，创下7年来新低，成为英国遭遇本次信贷危机以来的最大受害者。
为防止系统性银行危机的出现，英国财政部、英格兰银行（英国央行）与金融管理局先后采取了注资以及存款账户担保等救助措施，至18号，诺森罗克银行的储户挤兑情况才有所缓解，各大银行的股价也出现不同程度的上涨，银行体系的恐慌局面才得以控制。
二、原因诺森罗克银行始建立于1850年，其早期只是一家住房贷款协会，1997年变成一家银行并上市。
目前，该行是英国第五大抵押贷款机构，拥有150万储户，向80万购房者提供房贷，可谓规模庞大。
07年上半年，诺森罗克银行新增的抵押贷款额占全国新增总量的18.9%，排名居英国第一。
然而，曾经是房贷市场佼佼者的诺森罗克银行，缘何会陷入挤兑危机呢？除了上述英国经济金融环境的不利因素之外，这可能是以下几个因素造成的：1.融资过于依靠批发市场。
与其他银行资金主要来自储户不同，尽管诺森罗克银行在1997年已经转变为一家上市银行，但是其大部分资金仍来源于金融机构。
在诺森罗克银行的资金中，由零售存款业务所获的资金不足全部的1/4，而超过3/4的资金来自批发市场，即通过同业拆借、发行债券或卖出有资产抵押的证券来融资，而75%的比例远远高于英国其他几大抵押贷款公司。
其中，英国最大的抵押贷款机构——HBOS的这一比例也仅为43%。
鉴于零售存款融资的稳定性，资金绝大部分来源于批发市场的诺森罗克银行也就更容易受到市场上资金供求的影响。
英国风险投资发展模式
培养专业人才
我国应加强风险投资专业人 才的培养和引进，提高行业 整体素质和水平，推动行业 的创新和发展。
加强行业监管
我国应建立健全风险投资行 业监管机制，加强信息披露 和诚信建设，提高行业公信 力，促进可持续发展。
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分析我国当前风险投资发展面临的挑战与问题
资金来源单一 我国风险投资资金主要来源于政 府和国有企业，民间资本和外资 参与度较低，限制了风险投资市 场的活力和规模。
行业规范缺失 我国风险投资行业存在信息不对 称、监管不到位等问题，影响了 行业的公信力和可持续发展。
退出渠道不畅 我国资本市场尚未完全成熟， IPO难度较大，风险投资机构难 以实现顺利退出，制约了风险投 资行业的发展。
完善法律制度与监管环境，提高市场透明度
完善风险投资相关法律法规， 明确各方权利和义务，加强对 风险投资活动的规范和保护。
加强对风险投资机构的监管和 管理，建立健全的监管机制和 体系，确保其合规经营。
提高市场的透明度，加强信息 披露和公示制度，防止利益输 送和内幕交易等不正当行为。
加强科技创新与人才培养，提升核心竞争力
风险投资引入及资金使用情况
风险投资背景
XX公司在发展过程中遇到 了资金瓶颈，需要外部融 资支持。
风险投资引入
XX公司于XXXX年获得了 第一笔风险投资，投资方 为XXXX基金。
资金使用情况
XX公司将风险投资资金主 要用于研发、市场推广和 团队扩张等方面。
风险投资对公司发展的影响及成果展示
研发实力提升
民间资本
英国风险投资行业也得到了大量民间资本的关注 和支持。
外国资本
英国风险投资行业对外国资本的吸引力强，吸引 了大量外国资本的流入。
税收征管改革的国际借鉴
税收征管改革的国际借鉴摘要：提高征管质效和纳税遵从度是深化税收征管改革的目标。
本文着力从借鉴国际税收征管改革的成功经验出发，在树立先进的征管理念、完善税收征管程序、税源专业化管理、信息管税和税收风险管理等方面为推进我国税收征管改革提供有益的经验借鉴。
关键词：税收征管改革国际借鉴一、我国税收征管改革综述我国税收征管改革从上个世纪八十年代的“专管员管户制”到“征管查三分离”，经历了不断的变革过程。
1997年国务院办公厅转发了国家税务总局深化税收征管改革方案，方案中提出建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的“30字征管模式”。
随着经济体制改革的不断深入，市场经济的不断发展，国家税务总局对税收征管改革进行了调整，2004年提出了“34字征管模式”，在原来的“30字”模式基础上增加了“强化管理”的内容，并提出了税收征管要实现“科学化和精细化”管理，不断探索和掌握税收征管规律的总体要求和设想。
近几年来，为了适应经济形势的发展变化，总局提出了开展税源专业化管理试点，实施了一系列加强管理的新方法、新举措，税收征管质量和效率明显提升，有力促进了税收收入平稳较快增长。
但是，随着经济与科学技术的日新月异发展，国内外环境发生了深刻变化，税收征管面临新的形势和挑战，2012年全国税务系统深化税收征管改革会议提出要进一步加强和深化税收征管改革，统一思想、凝聚共识，认真总结实践经验，积极借鉴国际成功做法，不断开创税收征管改革新局面。
本文着力从借鉴国际税收征管的成功改革经验出发，进一步开拓视野，以作他山之石，可以攻玉，为推进我国税收征管改革提供有益的经验和借鉴。
二、税收征管改革的国际借鉴（一）促进纳税遵从作为税务机关的共同理念和目标oecd成员国家普遍将促进纳税遵从作为税务机关的核心理念和任务目标，提出“视公众为顾客，把管理当服务的”新公共服务理念。
美国国内收人局也在其五年规划中提出“服务+执法=纳税遵从”战略目标。
税务风险管理：国外经验可供借鉴
税务风险管理：国外经验可供借鉴近年来，由于大企业在一国经济和税收中的地位越来越重要，使得其纳税遵从度对国家税收和经济的整体表现影响显著。
许多国家都建立了专门的大企业税务管理机构。
这些机构最初以审计功能型的居多，后逐渐向综合功能型发展，管理重点也逐步由事后的稽查向事前的税务遵从风险管理转移，改变了以往大企业被动接受税务管理的状态。
以下将以英国、澳大利亚、荷兰为例，介绍国外税收机关在实行大企业税务风险管理方面的做法和经验。
定位：税企双方是一种合作关系税务风险管理以服务和管理并重的理念为基础，大企业税务管理部门与纳税人建立的是一种合作伙伴关系。
澳大利亚税务局建立了一种旨在降低税收成本的合作遵从模式，以加强对大企业的税务管理。
通过与大企业建立动态联系，使征纳成本最小化，快速解决相关的纳税遵从问题，把强制管理转化为以大企业自我管理约束为主的方式，以降低税务风险。
荷兰税务局采用平面监测的方式，分别与纳税人达成税收遵从协议。
税务局与大企业联系的频率取决于企业的规模、双方意愿、已达成的协议以及需讨论问题的类型等因素。
在相互尊重和信任的基础上，英国税务局与纳税人及其咨询人员建立公开、透明的伙伴关系，通过设定的标准挑选出430家大企业，这些企业的纳税总额约占英国税务局全部收入的50%.判定：风险自检与判定标准相结合虽然各国税务风险判定的程序和标准不尽相同，但都包括了纳税人进行税务风险自检的程序，判定标准所涉及的范畴也比较接近。
充分借鉴第三方的工作成果是荷兰税务局评判企业税务风险的显著特点。
企业的税务风险由税务专家进行评估，企业的整体内控及管理组织结构则由会计师、审计师负责监督。
英国税务局评价影响风险水平的因素分为两个方面。
外部因素包括：世界经济的复杂性、交易的调整变化、英国与其他国家税法及税务管理体制的不同、不断变化的商业环境等。
内部因素包括：公司的税务策略、合作的税务咨询方的权威性、公司结构的复杂性、经营活动的范围、业务体系管理的可靠性、与税务机关联系的紧密性等。
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三、税收风险管理的信息支撑
通过开发数理统计模型，归类整理数据，对纳税人收入、资产、负债等数据制定不同 分值标准，由系统自动由低到高打分，分值越高风险越大。根据不同风险等级，相应 由税务海关总署的地方办事机构、一般调查组和特别调查组核查处理。
•对于纳税遵从度高、 风险低的企业没有明 显的原始线索不采取 干预措施，不作特别 评估，对从个人信息 中获取的疑点信息， 尽量采取电话沟通、 约谈、发送提醒和催 缴邮件等简单方式处 理 •对于中高风险的企业 ，调查组深入开展实地 调查，主动提供咨询服 务，强化纳税评估、日 常对话、风险干预等措 施，尽可能实现对税收 流失的有效风险控制。
3
建立并维护一个开放透明的关系
目前，英国的大企业管理局在全国设置有 15 个大企业办 公室和 18个大雇主纳税遵从办公室。 英国大企业管理局负责处理英国最大规模的纳税人，并通 过其纳税遵从小组监控英国最大雇主和公共部门随薪付税 项目的遵从情况。 该机构履行的具体职能主要有：核查纳税申报表和随附信 息、处理纳税人咨询、进行实地税务检查。 英国大企业管理局还对“大公司论坛”给予大力支持，该 论坛的目的是培养大雇主管理处与其客户之间更加密切的 工作关系，更好地了解客户需求，并为它们提供对税收政 策和管理问题进行思考的其他途径。
链接
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大企业的税收风险管理 风险管理在英国增值税 退税中的应用 英国对转让定税的管理 英国地方税收管理的启示
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1、大企业的税收风险管理
1
英国税务和海关总署 （HMRC）设置单一的 大企业管理局（LBS）， 通过下设纳税遵从小组， 专司大企业税收遵从风 险管理。
周期性的企业风险审查
2 多个方面规定了低风险的界定标准
1、周期性的企业风险审查
1、HMRC 在决定大企业税收遵从风险水平时，首先要考 虑大企业的内在风险，例如大企业的规模和复杂性带来的 税务风险。 2、考虑大企业通过自身行为规避这种风险的可能性，例 如大企业对避税的态度及对 HMRC 的开放程度。处于低 风险状态的大企业，不论企业规模和复杂程度如何，均可 在税收遵从风险管理过程中受益。
近几年英国在查 处海外诈骗上加强与 欧盟合作，成立了海 外合作组织，核查现 金外流行为。海外合 作组织于 2008 年加 入美国的海外账户纳 税法案。美国向英国 提供所有在美国开设 账户的英国人信息。
英国税法虽不反对企业的避税（Tax Avoidance）行为，但 对非法的逃税行为实行严格的惩罚，实施高额滞纳金和罚 款措施，对在规定期限拒不缴纳的，要起诉到法庭，影响 终身信用，所以报有侥幸心理、故意偷逃税收的大要案鲜 少发生。
结果： 非常有 效。
• 风险评估 系统
英国皇家税务与海关总署的风险评估系统，由三个子 系统组成 ：风险情报识别系统（IRIS）、数据分析处理系 统 (DAPA) 和身份认证系统（IDA）。 所有取得的外部门和商业公司的数据都要先通过身份认证系统 进行测试和归集，从中可以掌握居民企业和个人的每一项收入 和支出，然后再通过风险情报系统进行识别、数据分析处理系 统进行加工、整理，确认数据是否存在匹配不合理，一旦存在 就可以启动调查，所以英国皇家税务与海关总署发起的调 查通常是在掌握一定数据基础上的有的放矢，非常有效。
小
面对年收入大于100 万英镑并有 多种收入来源的公司和个人：在 12 个主要城市设立一般调查组 （民事调查组），配备一百多人 处理复杂案件。
大
二、税收风险管理的数据来源
本土所有居民及企业 的有关信息必须向政 府公开，政府、财政、 税务、银行和法院等 部门之间联网，实现 信息共享。个人在商 业公司办理各类 VIP 卡时，签署协议中都 要同意把个人信息提 供给政府的强制性条 款，商业公司通过竞 标把信息卖给政府。
英国的税收风险管理
前言
英国是世界主要的经济体之一，服务业占据了主导地位（近 80%），金融服务尤为突出。 是最先进的数字化政府之一，并且成D5集团的成员国之一， （D5是数字化政府之一，包括：英国、以色列、新西兰、韩 国、爱沙尼亚），非常注意税收的风险管理，并且采取了诸 多举措。
前言
英国是中央集权制国家，财权高度集中于中央，90%的税收 归中央政府征收管理，地方政府征收的地方议会税和营业财 产税仅占10%左右。 英国税收征收管理体系有两大征收系统，即直接税征收系统 （国内收入局委员会-第三大政府部门【IR】）和间接税征收 系统（关税和国内消费税专家委员会）。
2、多个方面规定了低风险的界பைடு நூலகம்标准
1、在管理方面，大企业需要及时向 HMRC 公开如何管理税务遵从风 险，并提出重大不确定性、涉嫌违规的遵从问题。 2、当 HMRC 询问检查时，大企业能及时提供完整、准确并且实用的 答案。 3、在设置岗位时，大企业需要有明确的岗位职责，包括董事会管理 税务遵从风险和税收筹划。 4、在缴纳税款方面，HMRC 要求大企业对过去事项有准确及时的汇 报和声明，依照规定设置税务会计，按时缴纳所有相关税款。 5、在税收策略方面，HMRC规定除实质性的商业活动以外，大企业 不参与税收筹划。 6，HMRC 要求大企业能够确保业务不涉及非法交易，并告知 HMRC 涉及对税法的创新性解释或法律并未明确规定的重大交易。同时，大 企业结构性交易的税收结果不得违背国会的意图。
一、税收风险管理的组织架构
英国皇家税务与 海关总署
成立13 个有议会成员参加 的特别调查组，挑选 400 多名业务能力强的人员处 理税务欺诈行为，主要面 对年收入高于 500万英镑 的公司和个人。
针对收入小于 3 万英 镑的公司和个人：在各 地区设置地方办事机构 和地区办公室。
（没有设置直属的分支机构）
链接
目录
一、税收风险管理的组织架构
二、税收风险管理的数据来源
三、税收风险管理的信息支撑
四、英国风险管理的具体应用
业务部
业务部又分为信用贷款和福利组、商业税 组、执行组和个人所得税组，分别负责不 同税种的征收管理。
检查部
英国皇家税 务与海关总 署（HMRC）
催收部
内部管理部
负责全部 中央税的 征收