现金流量表审计工作底稿
现金流量表工作底稿
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现金流量表工Leabharlann 底稿(C)编制单位：项目 预提费用中在生产成本中计提部分 营业外收入中无法支付的应付帐款 资本公积中无法支付的应付帐款 5 支付给职工以及为职工支付的现金 应付工资中现金支付 应付福利费现金支付 职工福利、奖励基金中用于福利奖励 公积金中用于福利及奖励 企业管理中的社会保险费 减：记入在建工程的工资和福利费 其他应付款中挂帐应支未支付保险费(期末-期初) 6 支付的各项税费 应交税金中实际交纳的各项税款 其他应交款中实际交纳的各项税费 产品销售(营业)税金及附加 其他业务支出中的税费 企业管理中列支的税费 营业外支出中的税费(义务兵役、水利集资等) 以前年度损益调整中的补交税费 所得税 减：计入应交税金中除增值税以外的其他税金 计入其他应交款的各项税费 7 支付的其他与经营活动有关的现金 产品销售费用(或经营费用、营业费用) 待摊费用中支付的属于销售费、管理费部分 预提费用中支付的属于销售费、管理费部分 营业外支出中罚款等现金支出 其他应付款中经营活动部分(期初-期末) 其他应收款中经营活动部分(期末-期初) 应收帐款中非货款往来(期末-期初) 应收票据中非货款往来(期末-期初) 财务费用中汇兑损失 以前年度损益调整中调增上年度费用 行次 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 减：坏帐准备本期计提数 存货跌价准备计提数 固定资产、在建工程、无形资产计提数 待摊费用中摊入销售费、管理费部分 预提费用在销售费、管理费中预提部分 记入销售费、管理费用中的工资、福利费 记入销售费、管理费用中的折旧费 90 91 92 93 94 95 96 坏帐准备(92) 存货跌价准备(264-263) 固定资产减值准备(270-269) 在建工程减值准备(272-271) 无形资产减值准备(274-273) 待摊费用(113) 预提费用(217) 应付工资(185)+应付福利费(189) 累计折旧(140+141) 营业费用(9) 管理费用(13) 待摊费用(112) 预提费用(215) 营业外支出(44) 其他应付款(175-176),若<=0,则不填 其他应收款(80-79),若<=0,则不填 应收帐款(78-77),若<=0,则不填 应收票据(74-73),若<=0,则不填 财务费用(19) 以前年度损益调整(53-56) 应交税金(206) 其他应交款(212) 应交税金(202+203) 其他应交款(211) 主营业务税金及附加(4) 其他业务支出(7) 企业管理费(11) 营业外支出(49) 以前年度损益调整(51) 所得税(57+58) 应付工资(183) 应付福利费(187) 职工福利奖励(245) 盈余公积(241) 管理费用(10) 应付工资(186)+应付福利费(190) 其他应付款(178-177) 金额 计算说明 预提费用(216) 营业外收入(41) 资本公积分析
现金流量表项目测试(审计底稿)
项目现金流量表项目测试编制索引号会计期间复核页次
经营活动现金流入测试
项目现金流量表项目测试编制索引号会计期间
项目现金流量表项目测试编制索引号会计期间
项目现金流量表项目测试编制索引号会计期间
项目现金流量表项目测试编制索引号会计期间
项目现金流量表项目测试编制索引号会计期间
项目现金流量表项目测试编制索引号会计期间
项目现金流量表项目测试编制索引号会计期间
2、此测算表仅真对常规情况，具体测算时应结合企业具体情况予以考虑。
编制单位：。
会计经验：现金流量表的编制方法：工作底稿法
现金流量表的编制方法：工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关的账簿资料（主要是有关的明细资料和备查账簿），对利润表项目和资产负债表项目逐一进行分析，并编制调整分录，进而编制出现金流量表。
工作底稿的设计格式如所示。
项目 本期数 调整分录 借方 贷方 一、利润表项目 项目 本期数 调整分录 借方 贷方 二、资产负债表项目 项目 本期数 调整分录 借方 贷方 三、现金流量表项目 调整分录合计 采用工作底稿法编制现金流量表的基本程序是： 第一步：将利润表的本期发生数和资产负债表的期初、期末数过入工作底稿的有关栏目； 第二步：对当期业务进行分析并编制调整分录。
编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从产品销售收入开始，结合有关的账簿资料，对利润表和资产负债表项目逐一进行调整。
其中，对资产负债表项目的调整主要是调整期初、期末余额的差额。
编制调整分录时的基本思路是：先假设本期损益表中发生的各项收支（净利润）均为现金收支，然后再结合资产负债表项目对应收、应付、待摊、预提项目进行调整。
在对资产负债表项目进行调整时，按照各项目在资产负债表中的排列顺序，当前项目容易一次性作出调整的，一次性进行调整；当前项目难于一次性调整的，在后面的有关项目中再进行调整。
对工作底稿法编制现金流量表改进的思考 一、工作底稿法编制现金流量表的基本程序和优缺点分析 （一）工作底稿法编制现金流量表的基本程序。
第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
第二步，对损益表项目和资产负债表项目本期发生额进行分析并编制调整分录。
第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
第四步，对工作底稿法进行试算平衡，并编制正式现金流量表。
（二）工作底稿法编制现金流量表的主要优缺点分析。
工作底稿法最大的优点就是依据复式记账原理编制调整分录，通过工作底稿法内部勾稽关系进行试算平衡，来验证现金流量表编制的正确性。
现金流量表审计底稿-多页工作表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： I5财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2审计提示：红色字体为建议实施的调查程序，蓝体字为描述模板示例，审计工作结束后应该对现金流量表的编制有一个全面的描述，被审计单位的实际情况与模板会存在较大的差别，审计人员应根据被审计单位的实际设计了解程序。
1、经询问了解被审计单位编制现金流量表的方法1）首先了解被审计单位编报的现金流量表时是否编制工作底稿。
A被审计单位编报的现金流量表时编制工作底稿，进一步了解编制工作底稿的依据，是否设有辅助账。
B被审计单位编报的现金流量表时没有编制工作底稿，进一步询问被审计单位编制现金流量表的依据，2）对于没有编制工作底稿，进一步询问被审计单位编制现金流量表的依据A采用财务软件编制现金流量表。
B没有采用财务软件编制现金流量表3）采用财务软件编制现金流量表，对财务软件编制现金流量表的方法进行了解。
以下说明现金流量表的几种编制方法A在现金等科目下按现金流量表项目分类设置明细科目的方法这种方法就是按与现金流量有关和无关的项目设置明细科目，在编制凭证时就将经济业务发生的数据按现金流量表需要填列的项目进行分类，在报表中定义取数公式时直接从现金等科目的明细科目中进行取数。
B使用设置现金辅助账的方法这种方法编制现金流量表就是将与编制现金流量表有关的会计科目设为项目等辅助核算科目，同时按现金流量表项目来定义项目辅助核算档案，填制凭证时涉及与现金流量表有关的会计科目时必须输入项目辅助账，报表定义取数公式直接从现金等科目的辅助账中取数。
C利用现金流量控制科目的方法这种方法就是利用财务软件系统内置的现金流量项目，通过修改、设置账务系统的现金流量处理选项，在凭证填制时将数据录入现金流量项目，报表编制时通过现金流量项目函数定义取数公式。
利用这种方法用户可以随时查询被审计单位任意时间的现金流量情况，有助于提高被审计单位的经营决策质量，在未记账情况下也可根据需要随时出表。
现金流量表-工作底稿法
编制说明
根据资产负债表的平衡公式可写成：现金=负债+所有者权益—非现金资产
这个公式表明，现金的增减变动受公式右边因素的影响，负债、所有者权益的增加
（减少）导致现金的增加（减少），非现金资产的减少（增加），导致现金的增加（减少），现金流量表中的内容尤其是采用间接法时即利用资产、负债、所有者权益的增减发生额或本期净增加额填报的。
这样账簿的资料得到充分的利用，现金变动原因的信息得到充分的揭示。
现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但是，下列各项可以按照净额列报：
（一）代客户收取或支付的现金。
（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期
存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第六条 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并
到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期
汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
——————ccs。
审计工作底稿模板
审计工作底稿模板一、审计目的。
本次审计的目的是对公司财务状况、业务运营情况以及内部控制制度的有效性进行全面审计，确保公司财务报表的真实性、准确性和完整性，为公司经营决策提供可靠的依据。
二、审计范围。
本次审计范围涵盖公司2019年度财务报表以及相关的财务数据、业务活动和内部控制制度。
具体包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表，资产减值准备，关联交易，内部控制流程等方面。
三、审计程序。
1. 初步审计程序。
（1）了解公司的业务性质、组织结构和内部控制制度，明确审计范围和目标。
（2）收集公司财务报表、会计凭证、银行对账单等原始资料，进行初步分析和评估。
（3）与公司管理层沟通，确认重要事项、关键风险和内部控制的有效性。
2. 审计证据的收集。
（1）通过取样调查、会计核算、计算检查等方式，收集相关的审计证据。
（2）对重要账户和交易进行详细审计，确保财务报表的真实性和准确性。
3. 内部控制的评价。
（1）评价公司的内部控制制度，发现可能存在的缺陷和风险。
（2）提出改进建议，帮助公司完善内部控制制度，提高财务管理的效率和准确性。
四、审计结论。
根据对公司财务报表和内部控制制度的审计工作，我们得出如下结论：（1）公司的财务报表真实、准确、完整，符合相关法律法规和会计准则的要求。
（2）公司的内部控制制度存在一些缺陷和风险，需要加强改进和完善。
（3）在审计过程中未发现重大的违规行为和错误，公司的财务状况良好。
五、审计建议。
根据审计结论，我们提出以下建议：（1）完善公司的内部控制制度，加强对财务风险的管控和预防。
（2）建立健全的财务管理制度，提高财务报表编制的质量和准确性。
（3）加强对公司财务人员的培训和教育，提高其财务管理水平和风险意识。
六、审计报告。
根据上述审计工作的结论和建议，我们将向公司提交审计报告，对公司的财务状况和内部控制制度进行全面评价和分析，为公司的经营决策提供可靠的参考依据。
七、其他事项。
在审计过程中，如有其他重要事项和发现，我们将及时向公司管理层进行汇报和沟通，确保审计工作的全面、客观和公正。
现金流量表审计工作底稿(原版)
被审计单位 ： 项目：现金流量表审计程序表 财务报表截止日/期间： 审计目标 1.确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理完整； 2.确定现金流量表有关数据与其他报表及附注勾稽关系是否正确； 3.确定现金流量表各项目的披露是否恰当。 审计程序 1.取得编制现金流量表的基础资料，复核加计是否正确，将有关数据 和财务报表及附注、辅助账薄、工作底稿等核对相符，并进行详细分 析，检查数额是否正确、完整，现金流量分类是否合理； 2.检查对现金及现金等价物的界定是否符合规定，界定范围在前后期 会计期间是否保持一致； 是否执行 索引号 执行人 索引号： 编制人： 复核人： A06 页次： 日期： 日期：
8.检查检查现金流量表项目是否已按照企业会计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报。
3.检查现金流量表的编制方法，现金流量表进行分析性复核，并对异常项目做进一步并检查；
5.检查是否存在金额异常的项目，追查是否应作调整；
6.检查现金流量表补充资料中不涉及现金收支的投资和筹资活动各项 目金额是否正确、合理、完整；
7.根据审计调整分录，对基础资料的有关数据作相应调整，并要求企 业提供修订后的现金流量表；
5-1 现金流量表底稿
5．检查现金流量表附注中不涉及现金收支的投资和筹资活动各项目金额是否正确、合理、完整。
6．验明现金流量表各项目的披露是否恰当。
立信会计师事务所管理有限公司
合并范围确认统计表
所属会计师事务所:
索引号：Z21－2
被审计单位：
审计年度：
3．确定审计流量表各项目的披露是否恰当。
二、审计程序：
1．获取或编织现金流量表基础资料表；
1．1复核加计是否正确；
1．2将基础资料表中的有关数据和会计报表及附注、账册凭证、辅助账簿、审计工作底稿等核对相符，并进行详细分析，检查数额是否正确、完整、现金流量分类是否合理；
1．3根据审计调整分录，对基础资料表的有关数额进行修改调整。
立信会计师事务所管理有限公司
现金流量表工作底稿
所属会计师事务所:
被审单位:审核员:日期:索引号:Z22
审查项目:现金流量表会计期间:复核员:日期:页次:1
审计目标和审计程序
适用
与否
工作底稿索引
一、审计目标：
1．确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理、完整；
2．确定现金流量表有关项目数额与其他报表及附注勾稽关系是否正确；
3．4关注现金流量表编制过程中，对有关特殊事项的处理是否正确，如：
3．4．1以非货币性资产对外投资等非货币性交易；
立信会计师事务所管理有限公司
现金流量表工作底稿
所属会计师事务所:
被审单位:审核员:日期:索引号:Z22
审查项目:现金流量表会计期间:复核员:日期:页次:2
审计目标和审计程序
适用
与否
工作底稿索引
现金流量表审计工作底稿(原版)
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现金流量表项目测试表
被审计单位 ： 项目：现金流量表项目测试表 财务报表截止日/期间： 报表项目及计算公式 现金流入小计
购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
索引号： 编制人： 复核人：
行次
页次： 日期： 日期： 未审数 差异 调整数
各子目金额 -
22 23
= + + +
现金购入固定资产、无形资产和其他长期资产 在建工程现金付款 现金采购工程物资 应付款项中-工程款借方发生额 24 -
投资所支付的现金 = 短期投资借方发生额 + 长期投资借方发生额 - 按权益法核算的投资收益 支付的其他与投资活动有关的现金 = 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 = 收到股东的货币投入 取得借款所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
索引号： 编制人： 复核人：
行次 行次 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61
页次： 日期： 日期： 未审数 差异 调整数
各子目金额
固定资产报废损失 财务费用 = 利息支出 + 汇兑损失（-汇兑收益） - 利息收入 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） = 应收账款减少数 + 预付账款减少数 + 其他应收款减少数 + 待处理财产损溢减少数 经营性应付项目的增加（减：减少） = 应付账款增加数 + 预收账款增加数 + 应付福利费增加数 + 未交税金增加数 + 其他未交款增加数 + 其他应付增加数 - 预付账款中与长期资产购建相关款项的增加数（+减少数） - 应付账款中与长期资产购建相关款项的增加数（+减少数） - 其他应付款中与筹资和投资有关款项增加数（-减少数） 其它 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物净增加情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额
现金流量表工作底稿
减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物的净增加额
2、经营租赁所支付的现金 =（现金支付）制造费用中的租金 +（现金支付）管理费用、营业费用中的租金 +待摊费用…租金（期末-期初） +预提费用…租金（期初-期末） +其他应付款…租金（期初-期末） 3、支付给职工以及为职工支付的现金 =支付给职工的工资、奖金 +支付给职工的补贴、福利费、补助等 +为职工交纳的社会保险、商业保险及公积金 -支付给基建工程人员的工资、奖金等 4、实际缴纳的增值税款 =已交纳的增值税（实际缴纳给税务部门） 5、支付的所得税 =应交税金-应交所得税借方发生额 （其对应科目为银行存款） 6、支付的除增值税、所得税以外的其他税费 =支付的消费税（借方发生额） +支付的管理费用中的印花税（借方发生额） +支付的教育费附加、城建税（借方发生额） +支付的矿产资源补偿费（借方发生额） 7、支付的其他与经营活动有关的现金 =管理费用中的现金支出（除工资、保险、折旧、坏账准备）
+营业费用中的现金支出（除工资、保险、待摊费用、领用存货）
+营业外支出中的现金支出 +其他业务支出 +其他应收款（押金、职工暂借款） +待摊、预提费用、经营性支出 +其他应付款 经营活动产生的现金流出小计： 经营活动产生的现金流量净额： 二、投资活动中产生的现金流量： 现金流入 1、收回投资所收到的现金 =收到股权性投资收回时的本金及投资收益 +收到债权性投资收回的本金 2、分得股利或利润所收到的现金 =应收股利（其他应收-应收股利）（现金入账） ＋投资收益（投资分利贷方的发生额）（现金入账）
现金流量表审计工作底稿
一、经营活动中产生的现金流量： 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入-收入扣除项目 +应收账款减少（期初-期末） +应收票据减少（期初-期末） +预收账款增加（期末-期初） +当期收回前期核销的坏账损失 +本期非因销售而增加的应收账款，应收票据 -本期实际核销坏账损失而减少的应收账款 -接受以非现金资产清偿债务而减少的应收账款 -接受以修改条件进行债务重组而减少的应收账款 -因现金折扣，票据贴现或汇率调整记入财务费用的应收账款及应收票据 2、收到的租金 其他业务收入中租金(出租固定资产和包装物现金入账) +其他应收款中追收前期租金 +其他应收款中预收后期租金 3、收到的税费返还 =收到的所得税返还 +收到的消费税返还 +收到的关税返还 +收到的教育费附加返还 +收到的增值税返还 （以上均以实际收到的现金和银行存款） 4、收到的其他与经营活动有关的现金 =营业外收入中的现金收入 =利息收入中的现金收入 =其他现金收入 经营活动产生的现金流入小计： 1、购买商品、接受劳务支付的现金 =当期销售成本 +存货增加（期末-期初） +预付账款增加（期末-期初） +应付账款减少（期初-期末） +应付票据减少（期初-期末） +进入其他业务支出的存货 -本期列入制造费用中的待摊、预提费用、折旧、租金等 -本期列入生产成本、制造费用的工资、福利费 +本期进入期间费用的存货 -本期以现金资产清偿债务、债务重组而减少的应付账款、应付票据 -本期因购货退回而收到的现金
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非货币资产交换/债务重组/投资投入/盘盈等
6079888.23 12648756.75
116,504,311.79 133,254,431.01 107,602,642.25
-
-116,504,311.79 -133,254,431.01
20797052
512,907.01
计入生产成本、制造费用的工资及附加 计入生产成本、制造费用的折旧/摊销 期初-期末 期初-期末
11454206.38
期末-期初
-7,112,376.63
如待处理流动资产影响数 不含离退休人员费用 借方发生额
4,201,905.13 4,201,905.13
4,201,905.13
期初-期末 应交增值税—已交税金借方发生额
917,013.42 -164,294.92
917,013.42
142492.5 625249.32
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117,091,304.84 19080203.29
期初-期末（报表数，下同） 债务重组
-37,194,952.81
期末-期初
-3483696.01
-
-
关税/教育费附加等 21,011,452.48 -21,011,452.48
1,330,426.50
952,381.00
贷方发生额 贷方发生额 现金收入冲减数 现金收入冲减数 如对年初未分配利润的追溯调整影响数 含前期购买本期支付及本期预付 也包含代购代销 借方发生额 期末-期初 本期计提数 工程领用/投资/盘亏/报废/捐赠等
财务费用—汇兑收益 -38,146,497.03 63,363,405.14 25,216,908.11
-
38,146,497.03 -63,363,405.14 -25,216,908.11
说明：1. 现金捐赠支出列入投资活动，现金捐赠收入列入筹资活动，部分企业将其列入经营活动─其他。 2. 企业间拆出资金列入投资活动，拆入资金列入筹资活动，部分企业将其列入经营活动─其他。 审计说明：
313,566.52
印花税/河道费/房产税/车船使用税/土地使用税等
12,504,945.50 借方发生额 借方发生额 全额计入
-12,504,945.50
5017643.1 4053861.87
全额计入
6024451.19
全额计入
3150825.08 2192383.4
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现金流量表审计工作底稿-直接法
含收到赔偿款。若为负数在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映
-
-
= 处置固定资产收回的现金 + 处置无形资产收到的现金 + 处置其他长期资产收回的现金 + 长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿款 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 = 处置子公司收到的现金净额 + 处置其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 = 其他应收款─拆出资金减少 + 其他业务收入─拆出资金占用费 + 营业外收入─现金捐赠收入 + 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额为负数时 + 收回购买股票时已宣告发放尚未领取现金股利 + 收回购买债券时已到付息期尚未领取的债券利息 投资活动现金流入小计
3599362.66
借方发生额 借方发生额 借方发生额 借方发生额
173151.1
按净额填列 借方发生额 借方发生额（除对子公司投资）
-
-
现金支付-子公司持有的现金 现金支付-其他营业单位持有的现金 借方发生额
-
-
3,772,513.76 -3,772,513.76 不含审计、咨询费用 扣佣金等发行费用 扣佣金等发行费用 现金入账 现金入账 现金入账 贷方发生额 贷方发生额 扣佣金等发行费用 贷方发生额 贷方发生额 本金 借方发生额 借方发生额 借方发生额 借方发生额 现金支付 现金支付 现金支付 现金支付 -
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
编制： 复核： 编制说明
日期： 日期： 匡算数 未审数
索引号： 页 次： 差额 原因
598391.17 1051080.05 16,819.62
82.62
借方发生额 借方发生额 150,878,295.06 -34,373,983.27 含本金及投资收益 仅本金 贷方发生额 贷方发生额 -150,878,295.06 34,373,983.27 -
现金流量表审计工作底稿-直接法
被审计单位： 财务报表截止日/期间： 报表项目及计算公式 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 = 产品/劳务销售收入 + 其他业务收入─原材料 + 应交税费─应交增值税─销项税额 + 应收票据减少 ─票据贴现利息 ─背书转让影响减少数 + 应收账款减少 ─坏账准备本期计提 ─非现金资产抵应收款 ─应付对冲应收 ─应收账款本期核销 + 预收账款增加 + 当期收回前期核销的坏账 - 现金折扣 - 其他非现金形式形成的收入和增值税 - 其他非经营活动项目剔除额 收到的税费返还 = 收到增值税返还 + 收到营业税返还 + 收到消费税返还 + 收到所得税返还 + 收到出口退税 + 收到其他税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 = 其他业务收入 ─原材料销售净额 + 营业外收入 ─现金捐赠收入 ─资产处置收入 + 财务费用-利息收入 + 其他应收款减少 ─拆出资金减少 + 其他应付款增加 ─拆入资金减少 + 销售费用 + 管理费用 + 其他 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 = 产品销售成本 + 其他业务成本─原材料 + 应交税费─应交增值税─进项税额 + 存货增加 + ─存货跌价准备 + ─工程项目影响存货的减少数 ─非购入存货、进项税增加 ─应付职工薪酬 ─折旧/摊销 ─资本化的利息支出 + 应付票据减少 ─应计利息 + 应付账款减少 ─应收对冲应付 ─应付账款本期核销 ─应付工程及设备款减少 ─非现金资产抵债减少 + 预付账款增加 ─预付工程及设备款增加 + 销售费用─消耗材料 + ─运费 + 其他 支付给职工以及为职工支付的现金 = 应付职工薪酬 ─计入在建工程 ─资本化的研发费用 ─其他资本化人工支出 ─代扣代缴个人所得税 ─非货币性薪酬 + 其他 支付的各项税费 = 应交税费减少（不含增值税） + 增值税缴纳 + 当期所得税费用 + 营业税金及附加 + 其他业务成本─税金及附加 + 管理费用─税费 支付其他与经营活动有关的现金 = 其他应收款增加 ─拆出资金增加 + 其他应付款减少 ─拆入资金减少 + 其他业务成本 ─原材料 ─折旧/摊销 ─税金及附加 + 销售费用 ─预提/摊销转入 ─折旧 ─工资性支出 + 管理费用 ─各项税费 ─预提/摊销转入 编制： 复核： 编制说明 含前期销售本期收现及本期预收 销售净额（含前期销售本期退回） 原材料销售净额（也包含代购代销） 贷方发生额 期初-期末 日期： 日期： 匡算数 95,492,859.31 未审数 索引号： 页 次： 差额 -95,492,859.31 原因
购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
现金净额，扣除税费 如投资性房地产 由于自然灾害等原因 现金支付-子公司持有的现金-处置费用
现金支付-其他营业单位持有的现金-处置费用
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贷方发生额
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3,772,513.76 借方发生额
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-3,772,513.76
= 固定资产（原值）增加 + ─允许抵扣的进项税 ─资本化的利息支出 + 无形资产（原值）增加 ─资本化的利息支出 + 在建工程增加 ─资本化的利息支出 + 工程物资增加 ─资本化的利息支出 + 长期待摊费用增加 ─资本化的利息支出 - 融资租入资产本期支付的租赁费 - 分期付款购买资产以后各期支付的现金 投资支付的现金 = 金融资产（本金）增加数 + 长期股权投资（成本）增加数 + 取得投资性房地产支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 = 取得子公司支付的现金净额 + 取得其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 = 其他应收款─拆出资金增加 + 营业外支出─现金捐赠支出 + 处置子公司及其他营业单位收到现金净额为负数时 + 处置固定资产、无形资产和其他资产收回现金净额为负数时 + 购买股票支付价款中包含的已宣告发放尚未领取现金股利 + 购买债券支付价款中包含的已到付息期尚未领取的债券利息 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 = 吸收权益性投资收到的现金净额 + 发行债券实际收到的现金净额 = 股本（实收资本）贷方发生额 + 资本公积贷方发生额 + 应付债券贷方发生额 取得借款收到的现金 = 短期借款增加 + 长期借款增加 + 应付债券贷方发生额 收到其他与筹资活动有关的现金 = 营业外收入─现金捐赠收入 + 其他应付款─拆入资金增加 + 专项应付款增加 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 = 短期借款减少 + 长期借款减少 + 应付债券（面值）减少数 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 = 应付股利/利润 + 财务费用─利息支出 + 在建工程─利息支出 + 预提费用（利息支出）借方发生额 + 长期借款（应3,772,513.76 -