业务循环中的内部控制
企业销售与收款循环业务内部控制制度
企业销售与收款循环业务内部控制制度企业销售与收款循环是企业经营活动中的重要环节，它涉及到企业与客户之间的交易过程和资金流动。
为了保障企业的财务安全和经营效益，必须建立完善的内部控制制度。
下面将从销售与收款循环的不同环节进行讨论，提出相关的控制措施。
1.销售过程的控制措施：(2)销售合同的签订与履行：销售合同要经过法务部门的审核，并在销售订单履行后及时将合同归档。
同时，合同履行过程中需对合同履行情况进行跟踪与记录，确保销售合同的有效性和及时性。
(3)销售价格和折扣的审批：企业应建立销售价格和折扣的调整审批制度，确保销售价格合理、折扣有效，并对价格和折扣的调整进行审计追踪，防止内部人员滥用权限从中谋取私利。
2.发货与物流的控制措施：(2)发货单与物流信息的关联：发货单应与物流信息相互关联，确保发货单的准确性和物流信息的真实性。
在信息系统中建立物流信息追踪功能，可实时监控物流状态，提前发现问题并及时处理。
3.收款与账务的控制措施：(1)销售收款的分离职责：企业应将销售收款职责与销售人员进行分离，由专门的财务人员负责销售收款的核对和入账。
避免销售人员损害企业利益。
(2)收款凭证的完整性与真实性核对：财务部门应核对销售收款所需的收款凭证的完整性和真实性，如银行转账凭证、现金收据等，以防止收款流程中的凭证漏洞。
(3)销售收款与应收账款的对账：企业应建立销售收款与应收账款的对账机制，及时发现并调查账款收取不明或收入不平的情况，避免账款遗漏或被重复收取。
(4)应收账款的坏账预测与准备：企业应定期对应收账款进行坏账风险评估，建立坏账准备制度，确保公司财务状况的真实性和准确性。
综上所述，企业销售与收款循环的内部控制制度需要从销售过程、发货与物流、收款与账务等多个环节进行综合考虑。
通过建立合理的控制措施和制度，可以有效降低企业的风险，确保销售与收款过程的准确与合规。
同时，企业还应根据实际情况进行定期的内部审计，及时发现问题并进行整改，保障企业的正常经营和可持续发展。
业务管理循环与内部控制管理知识分析测试
业务管理循环与内部控制管理知识分析测试业务管理循环与内部控制是企业管理中非常重要的两个方面。
业务管理循环涵盖了企业的各个方面，包括计划、执行、监督和评估等环节，而内部控制管理则是保证企业运作正常和达到预期目标的关键要素。
本文将从理论角度对这两个知识点进行分析和测试。
首先，业务管理循环是企业管理的核心内容之一、它包括了计划、执行、监督和评估四个环节。
计划阶段是对企业目标和战略的制定和规划，这是企业管理的起点。
执行阶段是将计划转化为行动的阶段，包括资源配置、任务分配、项目实施等等。
监督阶段是对执行的过程进行监控和控制，确保任务按时完成并达到预期效果。
评估阶段是对执行结果进行检验和评估，以便做出调整和改进。
一个良好的业务管理循环能够帮助企业实现目标和战略，并提高组织的效率和效果。
接下来，内部控制管理是保证企业运作正常和达到预期目标的关键要素。
内部控制是指企业为实现目标而建立的一系列机构、政策和程序等，用来管理和控制内部各种风险和威胁。
内部控制管理包括了风险评估、控制活动、信息和沟通、监督和评估等方面。
风险评估是对企业内部和外部的威胁进行识别和评估，以便采取相应的控制措施。
控制活动是根据风险评估结果制定并实施的一系列控制措施，以确保企业运作正常和达到预期目标。
信息和沟通是保证信息的准确、完整和及时流动，以支持决策和沟通的重要环节。
监督和评估是对内部控制的执行和效果进行监督和评估，以便纠正和改进。
对于企业来说，业务管理循环和内部控制管理是相辅相成的。
业务管理循环提供了企业运作的框架和指导，而内部控制管理则为业务管理提供了保障和支持。
一个良好的业务管理循环必须建立在有效的内部控制管理基础之上，这样才能确保企业目标和战略的实施和实现。
同时，内部控制管理也需要依托于良好的业务管理循环，以便对风险进行识别和评估，并采取相应的控制措施。
考虑到上述内容，我们可以对业务管理循环与内部控制管理进行一些测试。
下面是一些问题供参考：1.请说明业务管理循环的四个环节，并举例说明每个环节的具体内容和目标。
业务循环内部控制设计概述
应收账款的实质性测试程序 1．对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。 2．抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。 3．检查应收账款的贴现、质押或出售、顶账。 4．分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时 作重分类调整。 5．验明应收账款是否已在资产负债表上作恰当披露。
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案例：小会计“导演”的亿元“大戏”
案发时卞中有近1亿元未归还。8年时间，贪污、挪用2亿多元，为什么竟一直未 被发现呢？经过检察院调查了解，国家自然科学基金每年拨款规模高达20多亿元，但 实际控制这笔巨额基金流向的却只有财务局下属经费管理处的3名财务人员。
这3个人谁是会计、谁是出纳分得并不清楚。卞中实际上不仅仅只负责登记账目， 还包揽了整个自然科学基金的拨款工作，就连财务局局长的人名章和支票他也可以很 轻易地拿到，这样的职权早就超越了一名会计应有的权限。可以说，卞中长期贪污、 挪用巨额资金除了主观的因素之外，国家基金委在财务管理上的混乱和漏洞是更为致 命的原因。检察院到国家基金委经费管理处办公室调查时发现，支票在该办公室就像 普通办公室的纸一样，抽屉里到处都是。
卞中捕前系国家基金委财务局经费管理处会计。1999年8月至2002年12月间，卞中
利用担任国家基金委综合计划局财务处出纳、财务局经费管理处会计的职务便利，在负责
办理向申请国家自然科学基金经费的院校、科研单位拨款的工作中，多次将部分因故被退
回款以重新拨出为名，分别采取伪造银行进账单、信汇凭证、电汇凭证在单位平账的手段，
准确性、
❖ 检查进账单
计价和分摊
❖ 函证
❖ 抽查有关原始凭证
主营业务收入的核实
一 目标 1．确定主营业务收入的记录是否发生，且被调查单位有关； 2．确定主营业务收入是否完整； 3．确定登记入账的主营业务收入的确认和计量是否正确（准确）； 4．确定产品销售退回、销售折扣与折让的处理是否正确（准确）； 5．确定营业收入是否已记录于正确的会计期间； 6．确定营业收入的内容是否正确； 7．确定主营业务收入的列报是否恰当。
业务循环中的内控实务【课程知识要点】
业务循环中的内控实务INTERNAL CONTROL PRACTICES FOR BUSINESS CYCLES分享管理实务，解决业务难题在销售循环中，你们的销售费用是否始终居高不下？你们是否已经设置了招投标制度却流于形式？在采购环节中，有没有因为选错供应商而造成严重损失？在资金管理中，是否因为资金预算和管理不当而产生了资金使用效率的低下？……这些问题的表现形式在企业中千差万别，但都是业务循环中的内控出现了偏差：或者是内控的设计不可行，或者是内控的执行不到位，还有可能是对内控中的风险没有正确的识别和评估。
内控实务课程将一一解答这些问题，提出切实可行的建议。
课程优势▪提供主要业务循环的内控模板▪深度解析大多数企业主要业务循环中的控制难点及对策2008年5月22日，中国财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，自2012年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的中型企业执行，这标志着中国版的“萨奥法案”已正式启动。
2010年4月，五部委又发布了十八项应用指引。
如何按照基本规范和应用指引建立和执行内控，成为了中国企业、尤其是上市公司目前最关心的话题之一。
在这门课程里，讲师会用大量的案例对企业建立内控体系的实务进行分析和讲解。
以业务循环模块为主，通过角色扮演、教训总结、经验分享等形式分析企业业务循环的设计和执行过程中的核心和关键点，帮助企业控制风险，建立符合国家要求和适合企业实际的内控体系。
培训收益▪理解控制活动的种类及应用方法▪掌握采购及付款循环涉及的风险以及相应对策▪掌握销售及收款循环涉及的风险以及相应对策▪掌握货币资金循环涉及的风险以及相应对策▪掌握基建工程循环涉及的风险以及相应对策▪掌握财务报告控制涉及的风险以及相应对策▪内部控制活动设计和执行中应注意的要点和问题培训对象▪负责内部控制和内部审计部门的经理、主管和其他管理人员▪财务与其他职能部门的经理和管理人员▪总经理、财务总监、其他相关的高级管理人员及企业主课程大纲第一模块：内部控制流程设计实务▪内部控制整合框架内容▪内控实务设计流程▪内部控制流程设计的原则▪内部控制的实质——风险管理▪中国版“萨奥法案”内容和应用指引▪基本规范对中国企业、尤其是上市公司的影响▪如何根据基本规范和指引建立内控体系▪案例分析和视频：一亿美元和几顿晚餐第二模块：采购循环涉及的主要风险点及对策▪主要风险事件-选择不合格供应商-采购价格不合理-虚假采购订单-存货管理风险：无意识过度挤压存货-收货风险：质量、交货期、数量不符合要求-付款风险：重复付款、违规结算、退货未退款-采购回扣▪主要风险对策▪关键注意要点第三模块：销售循环涉及的主要风险点及对策▪主要风险事件-虚假销售：虚假销售额、虚假客户-客户管理不当：事前、事中、事后管理风险-销售价格管理不当-发货管理不当：发错客户、发错数量、发错规格-退货管理不当：退货数量、规格、客户错误-促销品、样品管理失控-销售费用管理失控-销售飞单-销售人员索要回扣-经销商管理不当▪主要风险对策▪关键注意要点第四模块：货币资金循环涉及的主要风险点及对策▪主要风险事件-资金预算和监控乏力-会计控制不到位-投、筹资审批权限不明-投资决策机制不健全-并购风险不明-对投资资金的安全性缺乏监控-筹资成本过高-筹资资本结构不合理▪主要风险对策▪关键注意要点第五模块：基建工程涉及的主要风险点及对策▪主要风险事件-原材料价格上涨-安全事故-分包商履约不力-施工运营环境差-设计失误-管理者素质及能力-基础设施不配套-合同管理▪主要风险对策▪关键注意要点第六模块：财务报告涉及的主要风险点及对策▪主要风险事件-会计政策使用不当，不符合有关法律法规-重大事项会计处理不合理，导致会计信息扭曲-资产、负债账实不符，虚增或虚减资产、负债-提供虚假财务报告-合并范围不完整-财务报告审核不充分-财务报告的法律责任-财务分析制度不符合企业实际情况-财务分析报告内容不完整▪主要风险对策▪关键注意要点第七模块：内部控制体系的全面建立▪内控体系标准文本——内部控制手册▪编制内部控制手册的关键要点▪内部控制体系建立流程出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
内部控制设计业务循环控制 ppt课件
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（8）现金支出的审批人员应同出纳、支票保管员和记账人员分离。
（二）授权审批控制
1、基本要求 （1）申请 （3）复核 （2）审批 （4）办理
Chapter8 内部控制设计——业务 循环控制
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2、具体要求 （1）明确审批人对货币资金业务的授权 批准方式、权限、程序、责任和相关控制 措施，审批人应当在授权范围内进行审批， 不得超越审批权限；
内部控制学
第七章 内部控制设计 ——业务循环控制
contents 第一节 业务循环内部控制设计概述 第二节 货币资金 第三节 采购与付款 第四节 销售与收款
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contents 第五节 存货 第六节 固定资产 第七节 筹资 第八节 对外投资
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学习目的
理解内部控制设计的原则和步骤 掌握货币资金的内部控制 掌握采购与付款业务循环的内部控制
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（4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
（三）现金控制（八个环节）
1、审批 由业务部门负责人办理。具体要求： （1）经办人员在原始凭证上签章;
（2）经办部门负责人通过审查原始凭证，
对经济业务的办理与否签署意见，并签字盖章 .
Chapter8 内部控制设计——业务 循环控制
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2、审核 由会计主管或其指定的人员负责。具体要求： （1）审核原始凭证反映的经济业务是否真实合法； （2）审核原始凭证的填制是否符合规定要求； （3）审核无误后，签章批准。经批准的的原始凭证方可用于填制现金收付记账凭证。
Chapter8 内部控制设计——业务 循环控制
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3、收付 现金收付由出纳人员办理。具体要求： （1）出纳人员复核收付记账凭证及所附原始凭证； （2）按照凭证所列数额，收付现金； （3）在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记及签章。
销售与收款业务循环内部控制问题及对策
销售与收款业务循环内部控制问题及对策东北林业大学毕业论文网盛公司销售与收款业务循环内部控制问题及对策销售与收款循环就是公司卖出自己的产品、商品或劳务而取得货币收入或取得收款权利的过程。
任何单位的经营活动，其最终目的都是把产品出售给使用者，或者是对客户提供服务，并向其购买者或客户收取货款，进而将所得的货币投入经营过程，使经营活动得以持续进行。
从接受订单到货款回笼，销售与收款贯穿企业经营的全过程，它是单位的基本经济业务，是单位产品价值得以实现的必要环节。
而企业的风险源尤其是外部风险大多数都集中在这个循环，因此以销售与收款流程作为出发点来考虑风险管理，也便于将风险管理的思想贯彻到整个企业的经营过程中。
内部控制本身就是为了有效防范和控制风险，确保公司战略目标、营运目标、呈报目标和遵循性目标的实现。
当管理层设定战略和目标力求在增长回报与风险之间获得最优平衡，并在追求企业目标的过程中有效(效率和效果)配置资源时候，就实现了企业价值最大化目[1]的。
本文将以公司销售与收款循环内部控制存在的问题为主线，通过对这一循环内部控制每个节点上所蕴含的潜在风险的分析与评估，提出了相对应的解决方案，并就加强销售与收款循环内部控制建设提出几点设想，并逐一进行了详细论述。
1销售与收款业务循环内部控制概述1.1内部控制概述内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代化企业管理的重要手段和方法。
其内容是指企业为了保证业务活动的正常进行，保证资产的安全和完整，及时发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。
因此，它是企业管理体系中重要的、不可缺少的一个组成部分，而且经济越发展，内部控制在企业的生产经营管理活动中就越重要。
内部控制理论在国外从上个世纪三十年代开始发展，已经形成了一个较完整的体系。
在理论界，以COSO 报告关于内部控制的定义最为权威，应用最为广泛，许多关[2]于内部控制的理论都是该定义的基础上建立和进一步发展。
公司内部控制循环制度
公司内部控制循环制度1. 简介公司内部控制是保护公司资产、确保财务报告准确性和合规性的重要组成部分。
公司内部控制循环制度是一套完整的流程和控制措施，旨在确保公司内部各个环节的有效控制，减少风险和错误发生的可能性。
2. 目标和原则2.1 目标公司内部控制循环制度的主要目标是：•保护公司资产免受窃盗、损毁和滥用的风险；•确保财务报告准确性和可靠性；•促进业务操作的有效性和高效性；•遵守适用法律法规和内部政策。
2.2 原则制定公司内部控制循环制度时，应遵循以下原则：•内部控制是一个持续性的过程，而不是一次性的任务；•内部控制应适应公司的规模、业务特点和风险状况；•内部控制必须符合适用法律法规和行业标准；•内部控制必须清晰明确、可操作和可评估。
3. 控制循环环节公司内部控制循环制度覆盖了公司运营的各个环节，主要包括以下环节：3.1 计划与目标设定在公司内部控制循环制度中，计划与目标设定是整个控制循环的起点。
在这一环节中，公司需要制定明确的目标，并制定相应的计划来实现这些目标。
在目标设定阶段，应考虑公司的使命、愿景、战略和风险等因素。
3.2 运作与执行运作与执行环节是公司内部控制循环制度中最核心的部分。
在这一环节中，各个业务流程应该按照既定的计划来执行，并有相应的控制措施进行监督。
监督措施可以包括审批流程、授权限制、业务检查和数据验证等。
3.3 监督与评价监督与评价环节是为了确保运作与执行的有效性和合规性。
在这一环节中，公司需要建立一套监督机制来检查和评估内部控制的有效性，并及时发现和纠正问题。
监督与评价可以包括内部审计、管理层自我评估、风险评估和业务绩效评估等。
3.4 信息与沟通信息与沟通环节是确保内部控制循环有效运行的关键环节。
在这一环节中，公司需要建立有效的信息传递和沟通机制，确保信息的准确性、及时性和可靠性。
信息与沟通可以包括内部报告、会议、沟通渠道和培训等。
4. 具体控制措施为了实现公司内部控制循环制度的目标，公司需要制定一系列具体的控制措施。
会计类业务循环系统中的内部控制实物与管理
会计类业务循环系统中的内部控制实物与管理
1、职责分工（有哪些分工，作用是什么）：
（1）采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；
（2）存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；
（3）生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；
（4）产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；
（5）存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；
（6）存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。
2、信息传递程序控制：
（1）授权程序：
企业生产与存货管理业务都必须经过授权，各项业务要经过严格的批准手续方可办理。
（2）成本控制（特有）：
包括制订成本计划、费用预算或控制目标、严格审核原始凭证、设置生产与存货总账及明细账并进行核算、选择适当的成本计算方法科学计算产品成本、进行生产与存货成本分析、建立成本和费用的归口分级管理控制制度等。
（3）永续盘存制（特有）：
永续盘存记录由财会部门而不是仓储部门负责，以使管物与管账两个不相容职责分离。
3、实物控制：
主要措施有：限制非授权人员接近存货，定期盘点、检查存货管理情况，保管与记录严格分工等。
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业务循环中的内部控制
高顿观点
中国企业内控建设已经到了实务操作、提升管理水平的重要阶段，但在企业具体的内控实务操作过程中，如何在各个业务环节中落实内控，成为企业内控建设面临的普遍难题。
您在实际工作中，是否遇到以下情形：
1、 在销售业务中，客户信用管理不当导致销售收入大幅增长但企业现金流入却没有增加;
2、在采购控制中，花了高价格却没有买到好东西，导致产品质量出现问题，客户流失;
3、 在资金管理中，投资决策失误，现金流管理不力，导致企业资金链断裂或资金使用效率低下;
4、在合同管理中，因为授权审批不当、疏忽背景调查，导致企业陷入法律纠纷，蒙受巨大损失。
针对企业的迫切需求，高顿财务培训特推出从业务环节建立内控实施内控的课程。
这门课程中，讲师会使用大量业务循环中的内部控制案例，来详解业务中内部控制的主要风险点、关键控制点和控制措施，帮助企业优化业务循环中的内部控制，控制业务中的风险。
课程收益
【解决业务内控难题】识别业务流程中的管控精要，解决实际工作中控制难题
【大量案例实操指导】通过大量案例融会贯通控制活动及方法，让您豁然开朗
【完善内控降低风险】通过完善内部控制体系，提升企业风险管理水平
课程对象
财务经理、内控内审经理
各业务部门经理和主管
各部门内控、内审人员
财务管理相关人员。