消费税会计分录例题
消费税会计核算之账务处理【会计实务操作教程】
按受托方代扣代缴的消费税额，借记“——应交消费税”账户，贷记 “应付账款” 、“银行存款”等账户。 「例」假定上述汽车制造公司收回轮胎后直接用于小汽车的制造之 中。那么，该公司对橡胶厂代扣代缴的消费税额 100 000元可以予以抵 扣，所做的会计分录应为： 借：应交税费——应交消费税 100 000 贷：应付账款 100 000 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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消费税会计核算之账务处理【会计实务操作教程】 消费税的会计处理一般包括两部分，即应交消费税额的会计处理和实际 交纳消费税额的会计处理。下面区别不同情况具体加以说明。 （1）公司生产的，销售时或用于换取生产资料、消费资料及抵偿债 务、支付代购手续费等方面时，应按照应交消费税额借记“营业税金及 附加”账户，贷记“——应交消费税”账户。发生销货退回时做相反的 会计分录。 「例」明天橡胶厂销售汽车轮胎应纳消费税额为 36 000元。对此应做 如下会计分录： 借：营业税金及附加 36 000 贷：应交税费——应交消费税 36 000 「例」假定上述工厂用汽车轮胎换取某进出口公司的生产设备，应纳 税额仍为 36 000元。应做如下会计分录： 借：固定资产 36 000 贷：应交税费——应交消费税 36 000 如果公司生产的用于投资且按规定需要交纳，那么其会计处理为：借 记“长期股权投资”账户，贷记“——应交消费税”账户；如果公司生 产的应税消费品用于公司在建工程、非生产机构等方面且需交纳消费 税，那么其会计处理为：借记“固定资产” 、“在建工程” 、“营业外支
应纳消费税的会计分录怎么写？
应纳消费税的会计分录怎么写？导读：消费税直接归中央财政，它的征收对财政力量的保证功不可没，同时也是对非必备生活需要品征收的税费，那么，应纳消费税的会计分录怎么写？应当计入税金及附加，详情请看下文。
应纳消费税的会计分录怎么写？答：计算应交消费税时：消费税应纳税额＝销售额×税率借：税金及附加贷：应交税金——应交消费税/应交增值税交纳时：借：应交税金——应交消费税/应交增值税贷：银行存款/现金城建税和教育费附加是每月底按实际需要交纳的增值税和消费税计算的。
分录：计提时：借：税金及附加贷：应交税金——城建税贷：其他应交款--教育费附加费交纳时：借：应交税金——城建税借：其他应交款--教育费附加费贷：银行存款/现金有时候还要注意委托加工物资收回后是直接出售还是继续加工。
消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。
是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。
消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
消费税应纳税额计算方法有哪些？先要确定销售额，才能根据销售额来计算消费税的应纳税额。
确定销售额的方法有4种：1.从价计征来确定销售额；2.从量计征确定销售数量；3.复合计征确定销售额和销售数量；4.特殊情形下用销售额和销售数量来确定。
消费税应纳税额的计算可以分4种：1.生产销售应纳消费税的计算：(1)实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率(2)实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率(3)实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率现行消费税的征税范围，这里要特别注意只有卷烟、白酒采用复合计算方法。
2.自产自用应纳消费税的计算。
(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本+利润)÷(1一比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率3.委托加工应纳消费税的计算。
税务会计例题消费税
【例1】某化妆品厂为一般纳税人，2009年10月15日销售化妆品一批，开具增值税专用发票，注明销售额为30万元，增值税额为5.1万元；10月20日，销售化妆品一批给小规模纳税人，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元，已知化妆品的消费税税率为30％，增值税税率为17％，试计算该化妆品厂当月应缴纳的消费税。
10月15日消费税＝30×30％＝9万元增值税销项税额＝30×17％＝5.1万元10月20日不含增值税的销售额＝4.68/（1＋17％）＝4万元消费税＝4×30％＝1.2万元增值税销项税额＝4×17％＝0.68万元销售额＝30＋4.68÷（1＋17％）＝34（万元）应纳消费税＝34×30％＝10.2（万元）【例2】艾美化妆品厂以自产的一批化妆品作为职工福利发给职工，无同类产品售价，生产成本为4600元，成本利润率为5％，消费税税率为30％，试计算该厂应纳的消费税。
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）/（1－消费税税率）＝4600×（1＋5％）/（1－30％）＝6900应交消费税＝6900×30％＝2070增值税销项税额＝6900×17％＝组成计税价格＝4600×（1＋5％）÷（1－30％）＝6900元应纳消费税＝6900×30％＝2070元【例3】中原酒厂提供原料委托海华酒厂加工成酒精，该批原材料成本为90000元，海华酒厂收取加工费5000元，受托方当期同类类产品销售价为8000元，酒精的消费税税率为5％，试计算海华酒厂应代扣代缴的消费税和增值税。
委托方：中原酒厂；受托方：海华酒厂消费税的纳税人：中原酒厂；代扣代缴义务人：海华酒厂增（进项税额）增值税纳税人（销项税额）组成计税价格＝（90000＋5000）/（1－5％）＝100000中原酒厂应交消费税＝100000×5％＝5000元海华酒厂代扣代缴的消费税＝5000元（海华酒厂）增值税销项税额＝5000×17％＝850元（中原酒厂）增值税进项税额组成计税价格＝（90000＋5000）÷（1－5％）＝100000（元）应纳消费税税额＝100000×5％＝5000元海华酒厂应纳的增值税是（税率为17％）？【例4】某化妆品公司委托某日化工厂加工化妆品，收回后以其为原材料继续加工成化妆品销售。
消费税的计算及会计处理
应交税费-应交增值税（销项税额）
17119
借：营业税金及附加 40000
其他业务支出
140
贷：应交税费-应交消费税
40140
►案例4
某企业为增值税一般纳税人，将逾期未退还的 包装物押金2340元进行转账处理，增值税税 率为17%，消费税税率为8%。
►解析
没收押金的不含税收入=2340÷1.17=2000元
消费税的会计核算
1、直接对外销售的会计核算
案例1
奇瑞汽车制造厂为增值税一般纳税人，1月18 日销售小轿车300辆，每辆车的不含税销售 价格为9万元，货款尚未收到；每辆车的成 本价为6万元。小轿车的增值税税率为17%， 消费税税率为8%。
► 解析 应向购买方收取的增值税税额
=90000×300×17%=4590000元 应交消费税=90000×300×8%=2160000元 会计分录为：
► 解析
委托加工烟丝收回提货时，缴纳消费税，也缴纳增值税。
消费税组成计税价格=（20+8）/（1-30%）=40万元 提货时，应交消费税=40×30%=12万元 提货时，应缴增值税=8×17%=1.36万元
提货时缴纳的增值税如能取得专用发票，可作为进项税 额抵扣。
注意：委托加工环节缴纳增值随和缴纳消费税的计税基 础不一致。提回委托加工的烟丝，售出的一半不再缴 纳消费税，但还需缴纳增值税；生产领用的另一半， 领用时既不缴纳消费税，也不缴纳增值税。因烟丝用 于连续生产卷烟，所以，提货时缴纳的消费税可以从 月末向税务机关缴纳的消费税中扣除。
借：应交税费-未交增值税 100000
应交税费-应交消费税 525000
贷：银行存款
625000
►2、应税消费品包装物应交消费税的会计处理
计算应交纳的消费税为18000元编制会计分录
计算应交纳的消费税为18000元编制会计分录
首先，我们需要确定会计科目。
消费税是一种税收支出，应当按照会计准则的规定计入“税金及附加”科目下的“其他税金”项目。
根据会计分录的原则，会计分录应该包含至少两个会计科目，一个借方科目和一个贷方科目。
在这种情况下，我们可以将会计分录编制为以下两个分录：
以上是一种可能的会计分录，根据具体情况和业务流程，分录可能有所不同。
请确保在实际应用中根据会计准则，并遵守财务会计的规定编制会计分录。
在编制会计分录时，应注意以下几点：
1.根据会计准则和实际情况选择正确的会计科目，确保准确性和合规性。
2.确保会计分录中的借贷方金额相等。
3.按照财务会计的期间原则和收支相对性原则，在合适的时间点进行会计分录的编制。
以上是根据所提供的信息编制的一个会计分录示例，具体的会计分录可能因实际情况而异。
在实际操作中，建议参考相应的会计准则和业务流程，以确保会计处理的准确性和合规性。
【老会计经验】消费税纳税计算与会计处理案例
【老会计经验】消费税纳税计算与会计处理案例消费品生产企业应纳消费税金的计算，都伴随着增值税金的计算。
由于增值税的计算和消费税的计算方法区别较大，因此节税者尤其值得注意：（一）某炼油厂本月销售汽油2000吨（每吨1388斤），不含增值税价格为每吨3000元，应纳消费税金和增值税销项税金为：（1）应纳消费税金＝2000×1388×0.2＝555200元（2）增值税销项税金＝3000×2000×17％＝1020000元会计处理：借：银行存款7020000（3000×2000×1.17）贷：产品销售收入6000000贷：应交税金--应交增值税（销项税金）1020000借：产品销售税金及附加555200贷：应交税金--应交消费税555200（二）某增值税为一般纳税人的化妆品厂，本月共销售化妆品10000套，其中9000套通过银行收款，开据增值税专用发票。
不含增值税价格为每套100元。
1000套收取现金，开具普通发票，单价为每套117元。
该月应纳消费税和增值税销项税金计算如下：1.确定销售额a.开具增值税发票的销售额＝9000×100＝900000b.开具普通发票的销售额117×100÷（1十17％）＝100000元销售额合计：900000十100000＝1000000元2.计算税金应纳销费税＝1000000×30％＝300000元增值税销项税金＝1000000×17％＝170000元3.会计处理借：银行存款1053000现金117000贷：产品销售收入1000000应交税金--应交增值税（销项税金）170000（三）一增值税为小规模纳税人的首饰厂，本月共销售金银首饰取得现金收入为60000元，该月应纳消费税、增值税为：1.应纳消费税＝60000/（1+6%）×10％＝5660.38元2.应纳增值税＝60000/（1+6%）×6％＝3396.23元3.会计处理：借：现金60000元贷：产品销售收入56603.77元贷：应交税金--应交增值税3396.23元借：产品销售税金及附加5660.38元贷：应交税金--应交消费税5660.38元（四）某增值税为一般纳税人的化妆品厂，特制一批化妆品分给职工。
第三章消费税会计课后练习题参考答案
第三章消费税会计课后练习题参考答案习题一（1）应代收代缴的消费税＝（20+8）÷（1－30%）×30%＝12(万元)销项税额＝1.36(万元)（2）进口环节应纳关税＝（60＋10）×20%＝14(万元)进口环节应纳消费税税额＝（70＋14）÷（1－30%）×30%＝36(万元)进口环节应纳增值税税额＝（70＋14）÷（1－30%）×17%＝20.4(万元)进项税额合计＝20.4＋（1.5＋0.2）×7%＝20.519(万元)（3）销项税额合计＝48×17%＝8.16(万元)应纳消费税额＝48×30%＝14.4(万元)（4）销项税额合计＝150×17%＝25.5(万元)应纳消费税额＝150×30%＝45(万元)（5）销项税额＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝0.357(万元)应纳消费税额＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝0.63(万元)8月份国内销售环节应纳增值税额＝1.36+8.16+25.5+0.357－20.519＝14.858（万元）8月份国内销售环节应纳消费税额＝14.4+45＋0.63－36×80%＝31.23（万元）习题二（1）不作会计处理。
（2）8日外购烟丝时：借：原材料—烟丝 5 000 000应交税费—应交增值税（进项税额） 850 000贷：银行存款 5 850 000（3）委托加工业务的会计处理如下：①发给受托方原材料时：借：委托加工物资 20 000贷：原材料 20 000②支付加工费及消费税时：增值税进项税额＝8 000×17% ＝1 360（元）受托方应代收代缴的消费税＝（20 000＋8 000）÷（1－30%）×30% ＝12 000（元）借：委托加工物资 8 000应交税费—应交增值税（进项税额） 1 360应交税费—应交消费税 12 000贷：银行存款 21 360③加工收回，验收入库时：借：原材料—烟丝 28 000贷：委托加工物资 28 000④领用生产卷烟时：借：生产成本 28 000 贷：原材料—烟丝 28 000（4）销售卷烟时：增值税销项税额＝20 000 000×17% ＝3 400 000（元）借：银行存款 23 400 000 贷：主营业务收入 20 000 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3 400 000销售卷烟应交消费税＝2 000×56% ＋ 1 000×0.015＝1 135（万元）借：营业税金及附加 11 350 000贷：应交税费—应交消费税 11 350 000（5）不作会计处理。
消费税会计核算习题及答案
第二章消费税会计核算一、单选题1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。
A.应交税费B.主营业务收入C.营业外收入D.其他应收款2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。
A.印花税B.消费税C.耕地占用税D.增值税3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。
A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程”C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加”D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。
假设该交易具有商业实质。
则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。
A.300B.351C.381D.2505.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。
A.委托方交付商品时B.受托方销售商品时C.委托方收到代销清单时D.委托方收到货款时6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。
A.应税消费品的平均税率计征B.应税消费品的最高税率计征C.应税消费品的不同税率，分别计征D.应税消费品的最低税率计征7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。
A.70.68B.46.55C.47.91D.45.208.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。
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消费税会计分录例题
随着中国经济的快速发展，消费税也逐渐成为了一个主要的收入来源。
在中国，消费税已经取代了传统的税收体系，并引起了政府、企业和消费者的关注。
消费税的缴纳可以帮助企业和个人确定和报告收入，而会计分录是一种技术，可以有效管理这些税收收入。
本文将通过一个例子来说明如何进行消费税会计分录。
首先，我们以一家名为“某某咖啡厅”的咖啡馆为例，进行消费税会计分录实践。
假设该咖啡厅制作和销售一杯咖啡时，它在收取消费税（10%）时，将咖啡售价标记为15元。
关于某某咖啡厅收取消费税的会计分录如下：
Debit：咖啡销售15元
Credit：应收账款15元（消费者）
Debit：应交税收（消费税）1.5元
Credit：银行存款1.5元
从上面的例子可以看出，消费税的交纳需要两个步骤：首先，缴纳费用，即应收咖啡账款15元；其次，缴纳税收，即应交消费税1.5元。
将税收收入记入银行存款。
完成以上操作后，咖啡厅已经完成了消费税会计分录，可以报税了。
消费税会计分录是使用各种税费缴纳的一种可行的记账方式，它是中国税务制度发展的重要组成部分，也是税收管理的重要工具。
上述例子中，可以看出，消费税会计分录的记录非常完整，能够有效地管理税收，是企业向政府缴纳税款的重要组成部分。
然而，在实施消费税会计分录时，企业也有一些做法可以采用。
首先，企业应该通过完善税务管理和记账系统，来加强税收管理。
其次，企业在实施消费税会计分录时，应该根据相关规定，精确计算税收，以免因税收缴纳不足而给企业带来不必要的经济损失。
此外，企业还需要注意税收的及时缴纳，以免面临处罚等不必要的问题。
总而言之，消费税会计分录是中国税务制度发展的重要组成部分，以上就是消费税会计分录的一个简单介绍，以及企业在实施消费税会计分录时应该注意的问题。
为了更好地管理税收，企业需要在实施消费税会计分录时坚持规范性，强化税务管理，及时缴纳税收，以避免给企业带来不必要的经济损失和法律问题。