财政学 第13章 政府收费收入解析
中级经济师 经济基础 第十三章 财政收入
第十三章财政收入考试大纲：理解财政收入、税收、财政集中度和宏观税负，掌握财政收入的形式及特征和税负转嫁的原理，理解我国中央政府债务和地方政府债务管理制度的内容，辨别一国宏观税负水平的影响因素。
一、财政收入的含义与分类（一）财政收入及其分类、（二）财政集中度与宏观税负（一）财政收入及其分类1、财政收入的含义：是指政府为履行职能、实施公共政策和提供公共物品与服务的需要而筹集的一切资金的总和。
财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。
财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会经济活动中提供公共物品与服务的范围和数量，在很大程度上取决于财政收入的充裕状况。
2、根据国际货币基金组织的分类标准，政府有四种主要的收入来源渠道：税收、社会缴款、赠与收入、其他收入。
税收是政府部门从私人部门获得的强制性资金转移。
对于政府强制征税的合理性，现代经济学的解释是，国家存在的最终目的是要提供公共物品与服务，为此要消耗资源，用以弥补公共物品与服务的成本和维持国家机器的正常运转。
而国家本身并不是从事生产的组织，它主要是一个消费单位，于是所需的资源只能从私人部门转移而来。
但是政府从私人部门征税，对于特定纳税人来说，并不附带价值上的对等回报，这一特点将税收与强制性的社会缴款区分开来。
社会缴款包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入。
社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的；可以由雇员、代表雇员的雇主、自营职业者缴纳，也可以由无业人员缴纳；缴纳款与缴款人的报酬、工资或雇员数量相关。
强制性社会缴款与税收的不同之处在于，如果规定事件发生（如疾病和年老），缴纳人和其他受益人有权获得某些社会福利，但缴纳税收并不能使纳税人获得相同的权利。
对于那些缴款额与报酬、工资或雇员数量无关，并专用于社会保障计划的强制性付款，应视为税收，而不是社会缴款。
赠与收入是从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移。
财政收入概述
（二）财政收入的形式
税收（最主要的财政收入形式） 社会保险基金收入 国有资产收入 债务收入 非税收入 转移性收入
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1、税收
税收是最主要的财政收入形式，一般占世界各国 财政收入的比重在70%以上，目前在我国，税收占 我国财政收入的90%以上。
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2、社会保险基金收入
社会保险基金收入是指政府为了发展社会保险事 业而设立的，向企事业单位和个人征集取得的专 项资金收入。
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3、收入分配制度 虽然GDP的大小直接决定了财政收入规模，但在
GDP既定的条件下，通过调整政府、企业、个人分配 这三者的分配比例会影响财政收入规模。
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（二）财政收入结构
财政收入结构是指财政收入在国民经济各部门、 各行业和各地区的比例和数量。
产业结构：以第二产业为主 所有制结构：以国有经济为主 地区结构：以东部地带为主
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三、财政收入与经济发展
（一）经济发展的含义 问题：
经济发展与经济增长的区别和联系？ 1、经济发展包含经济增长的内容 2、经济发展包括由经济增长所带来的经济结
构、社会政治状况、文化法律等方面的改善。 经济发展的实质：一个国家或地区在经济增
长基础上的经济和社会结构的协调和优化， 即经济质的方面的变化，表现为产出能力的 提高。
经济发展水平决定财政的收入规模和数量，经济 结构决定财政收入的结构，财政收入规模反作用 于经济发展水平和结构。
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社会保险基金收入主要包括： 养老保险基金收入 医疗保险基金收入 其他社会保险基金收入
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3、国有资产收入
国有资产收入指国有资产管理部门以国有资产所 有者代表的身份，以上交利润、股息、红利、产 权等形式取得的国有资本经营收入和以资产占用 费、租金、使用费等形式取得国有资源型资产的 收入。
财政学财政收入篇
法纳税，政府依法征税。
财政学财政收入篇
2、无偿性——国家凭借国家权力强制取得税收收入 不需偿还、不需要对纳税人付出任何代价，不需 要向纳税人提供相应的服务及某些特许权利。
➢ 税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收基 本特征的中心特征。
财政学财政收入篇
二、税收的性质 税收的性质是指税收在不同社会制度下，作
为一种分配方式所反映的不同的经济关系。 它是由生产关系和国家政权的性质所决定 的。 社会国家的税收性质是“取之于民、取之有道、 用之于民、用之有效”。
财政学财政收入篇
三、税收的特征
1、强制性——指税收是以国家权力为依据强 制征收。
加一成等于加正税税额的10% • 减免（减税和免税的简称）
减税是指减征部分税款 免税是指免去全部税款 起征点和免征额的概念
财政学财政收入篇
五、课税基础 • 课税基础是指课税的客观基础。 • 税基是明确课征对象、确定税率，划分税
收类型的主要依据。 • 广义与狭义之分
财政学财政收入篇
六、违章处理
• 定义：纳税人违反税法行为采取的惩罚性 措施。
税，无纳税能力的人不纳税。（客观、可
行）
财政学财政收入篇
2、税收效率原则
——国家征税要有利于资源有效配置和经济 运行的社会效益，有利于税务行政的管理 效益。
1、税收的经济效率 1）税收规模应符合社会资源在政府部门与非
政府部门之间的最优配置效率 2）税收对微观经济活动的效率损失最小。
税收中性：税收应尽可能不对经济行为产 生负面影响。 2、税收的行政效财政率学财。政收税入篇收的征收成本最小化。 遵从成本和征管成本。
财政收入概述(ppt 31页)
一、财政收入的概念
财政收入，是指政府为履行其职能、实 施公共政策和提供公共物品与服务需要 而筹集的一切资金的总和。
财政收入表现为政府部门在一定时期内 （一般为一个财政年度）所取得的货币 收入。
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二、 财政收入的分类
（一）按财政收入形式分类 1、税收收入 2、社会保险基金收入 3、非税收入 4、贷款转贷回收本金收入 5、债务收入，即内外债收入 6、转移收入
2、预算外收入 预算外收入在收入性质上明确定义为财政性资金， 但却不纳入国家预算（一般预算）统计、管理和统 筹使用，而是另外编制基金预算，专款专用，实行 收支两条线管理的资金。如社会保险基金收入和非 税收入中的政府性基金收入。
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第二节 财政收入构成和非税收入分析
一、我国财政收入构成分析
（一）我国预算内财政收入的构成
三、赠与。包括：来自外国政府赠与、来自国际组织赠 与和来自其他广义政府单位的赠与。
四、其他收入。包括：财产收入，出售商品和服务，罚
金、罚款和罚没收入，除赠与外的其他自愿转移，杂
项和未列明的收入等。
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表1 IMF政府收入分类
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二、 财政收入的分类
（二）按财政收入的管理方式分类
1、预算内收入 预算内收入仅包括税收收入和非税收入中的一般预 算收费，它的明显特征是纳入国家预算统计、按国 家预算立法程序管理、由政府统筹安排使用。
2006年5月，河南司机张建 勋在被逼交罚款2.7万元后服 毒自尽。
被罚款的商户只拿到了潼关工商 局开具的“代收罚款收据”
站潼
对关
往工
来商
货局
车有
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罚力Leabharlann 单在19吗收
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财政学财政收入的名词解释
财政学财政收入的名词解释导言：财政学作为一门独立的学科，旨在研究国家如何通过调节财政收入和支出来达到经济和社会的稳定，进而促进国家的发展。
在财政学中，财政收入是一个至关重要的概念。
本文将对财政收入进行深入的名词解释。
一、财政收入的概念财政收入是指国家在执行财政职能过程中所获得的资金。
它包括来自各种渠道的资金，例如税收、非税收入、国有资本经营收入以及其他财政收入。
1. 税收税收是指国家通过征收税款来从公民、企业和机构中收取资金的一种方式。
税收是财政收入的主要来源之一，对于维持政府机构的运行和提供公共服务起到至关重要的作用。
税收可以分为直接税和间接税两种形式。
直接税是指直接从个人或企业收取的税款，如个人所得税和企业所得税；间接税则是通过商品的生产和消费环节收取的税款，如增值税和消费税。
2. 非税收入非税收入是指政府从除税收以外的其他途径获得的财政收入。
这种收入可以来自于政府所拥有的国有企业经营的收入，包括利润分红、特许权使用费等；还可以来自于国外的援助和捐款，如国际援助、外国的无偿援助等。
3. 国有资本经营收入国有资本经营收入是指国家通过控股企业或其他直接和间接拥有企业的方式从企业获得的收入。
这类收入广泛应用于国家的经济建设和社会事业发展，如国有企业的利润、股息和特许权使用费等。
4. 其他财政收入除了税收、非税收入和国有资本经营收入外，财政收入还可以包括其他来源的收入，如罚款、征地补偿款、政府发债的收入等。
这种财政收入不同于主要的税收和非税收入，但在一定程度上对财政收入的多样化起到了积极的作用。
二、财政收入的重要性财政收入对于一个国家的经济和社会的发展至关重要。
它的重要性体现在以下几个方面：1. 维持政府机构的运行和提供公共服务。
财政收入是政府开展各项工作所必需的资金来源。
政府依靠财政收入来维持基本的行政运作，提供公共服务，如教育、医疗、社会保障等。
2. 实施经济政策和调节经济发展。
通过财政收入，政府可以实施各种经济政策，如减税、增发债券等来促进经济的稳定增长和调节经济周期。
财政知识学知识题及答案解析
《财政学》习题集第一章财政概念和财政职能一、单项选择题1 •从最终需要的角度考察，人类的需要可以分为（）A •私人个别需要和社会公共需要B •人类生存需要和人类发展需要C.生活需要和建设需要 D •政府需要和企业需要2 •满足社会公共需要是（）的基本职责A .政府B .企业C .市场D .社会团体3 •公共物品具有两个基本特征（）A .非排他性和竞争性B.排他性和非竞争性C.排他性和竞争性 D .非排他性和非竞争性4 .准公共物品有两种不同类型：一类是具有非竞争性但同时具有（）A. 排他性 B .分割性C.市场性D .社会性5.由于公共物品具有非竞争性特征，即其边际成本（）,所以私人投资者不会自愿提供纯公共物品。
A. 大于零 B .等于零C.小于零D .无法确定6 .（）是保证纯公共物品的供给成本得到补偿的最好途径。
A .收费B .税收C .罚款D .公债7 .下列不属于市场失灵的是（）A .垄断B.外部效应C.收入分配不公 D .产品供不应求、判断题1 •社会的公共需要是是指全社会私人个别需要的数量集合。
2 •公共物品的两个基本特征是非排他性和竞争性。
3 .市场可以满足人们的一切需要。
4 •在市场经济中，政府应该通过市场机制来满足社会公共需要。
5 •社会公共需要无法通过市场满足，必须由政府部门通过财政来满足。
6 •社会成员享用为满足社会公共需要而提供的公共物品，也必须与之等价交换。
7 •非排他性是指一些人在享用公共物品带来的利益的时候，不能排除其他人同时从公共物品中获得利益。
8 •非竞争性是指消费者的增加必然会引起生产成本的增加。
9 •一般来说，纯公共物品只能由政府来提供而不能由市场来提供。
10 •公共物品的享用和私人物品一样也可以分割和量化。
11 •市场在资源配置中起基础性作用，是指所有资源都可以通过市场来配置。
12 •经济学里所谓的“免费搭车”现象，是指消费者都不愿花钱购买公共物品，而是期望别人去购买，自己可以从中受益。
财政学政府收费
收费与税收存在的差异： （1）税收与政府提供的商品和服务没有直接联 系，税收收入一般不规定用途；收费有直接联 系，而且专项使用。 （2）税收作为政府一般的筹资手段；收费往往 作为部门地方特别用途的筹资手段。 （3）税收收入政府的主要收入，必须纳入统筹 使用；收费则不同。 （4）一般而言，税收是法治性和规范性强，有 利于监督和管理；收费相对而言较差，力求加 强管理。
（二）政府收费的性质和特殊作用
1、收费的性质
2、收费的特殊作用
1、收费的性质
政府收费的组成：
（1）使用费—主要部分 （2）其他收费—次要部分（如罚没收入和捐 赠收入等）
使用费的定义： 为交换公共部门多提供特殊商品和服务而进行 的支付。实际上是政府模拟私人物品的定价方 式收取的公共物品的价格，一边回收特殊商品 和服务的全部或部分成本。但它又不同于市场 价格，因为政府对公共物品的定价不能采用利 润最大化，所以一般不能全部弥补提供特殊商 品和服务的成本。
2、收费的作用
政府为什么采取收费形式呢？ （1）收取使用费在弥补市场失灵方面有特殊作 用。（如矫正私人 采取措施，那么私人成本将小于社会成本，获 取额外利润，政府使用费可以定在等于甚至高 于额外利润水平上，则可以运用经济手段迫使 企业治理污染，或者政府运用这笔资金治理。
（2）收取使用费有利于提高公共物品的配置效 率。 使用费用遵循的是受益原则，谁受益谁合理， 同时吸收了价格机制的优点，至少支付相当于 成本水平的使用费，显示了提供特殊商品和服 务的价格信息，有利于避免公共物品的过度需 求，提高公共物品的配置效率。
某一项收入可以采取税收形式和收费形式要如 何合理选择呢？ 可以根据政策目标和效率原则进行抉择。 比如，公路使用费不是国家统一征收，即有的 公路征收有的不征收，则会使人们绕道而行， 所以在这种情况下，选择燃油税更有效率；如 果财政收入奉行受益原则，则选择使用费更加 公平，如果奉行支付能力原则，则选择燃油税 更为公平；如果为了防止诱发滥收费现象，无 疑采取税收形式更为恰当；等等。
财政学课件11财政收入概述
案例－沃尔玛进驻广州
有知情人士表示，沃尔玛之前主要与深国投合资，各 地不另外注册公司，所有分店的企业所得税、增值税 等统一由沃尔玛总部交到深圳，各地方只交纳少量的 营业税等。这种做法很难得到地方政府或区政府的支 持。2008年沃尔玛就与海印又一城达成合作意向，但 由于未落实政府批文而迟迟难以推进。 2008年底，国家商务部将外资零售门店的审批权下放 到省级商务部门后，沃尔玛迅速调整策略，于今年初 陆续在湖北、湖南、重庆等地设立了10多家独资公司。 这次广州开店，分析人士认为，意味着沃尔玛在政府 关系方面逐渐“进入状态”。
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（10）纳税地点
案例－沃尔玛进驻广州
据了解，沃尔玛于1996年进入中国大陆， 在深圳开设第一家沃尔玛购物广场和山 姆会员商店，并于2006年将亚洲总部和 全球采购中心落户深圳。目前，沃尔玛 在中国现有员工超过2.3万人，在华的总 投资额达16亿元人民币，却迟迟未进入 广州的商业版图。
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税制要素
（6）起征点与免征额 起征点（cutoff point）
是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象 的数额未达到起征点时不征税。而一旦征税对象的数 额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税， 而不是仅对其超过起征点的部分征税。 是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定 标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分 不征税，只对超过免征额部分征税。
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税收：什么样的政府收入？
税收的形式特征 强制性 固定性（专栏） 无偿性
“难怪老百姓税费不分”
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专栏：包税与税收的固定性
包税制曾造成惨痛的历史悲剧。当时法国对盐、 烟草等商品实行由包税官征税的制度。 这些包税官向政府上缴一定数量的税款后，把多 征收的部分全部纳入私囊。因此，几乎所有的包 税官都横征暴敛，直到刮尽最后一个铜板。 1792年，法国发生“恐怖政治”，激进派发布了 逮捕所有包税官的命令。作为当时的包税官，拉 瓦锡也未能幸免。生活于法国路易专制时代的优 秀化学家拉瓦锡，发明过诸如新的合金、燃料、 炸药、纤维、塑料等现代奇异产品，他把化学从 死胡同引上了正确的轨道，赋予化学新的前景。
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• 罚没收入，是指工商、税务、海关、公安、司法 等国家管理部门，按规定依法处理违法行为时所 获得的罚款收入、没收品收入，以及追回的赃款 收入，罚没的目的主要是为了对违法行为进行惩 处，以维持社会秩序。
• 特别课证，是指政府为了某项特定的任务或工程 的需要而临时课征的收人。这种课征可以是按受 益原则在部分社会成员中征收，如西方各国开征 的工程受益费(按工程完成后的不同受益状况由 受益者分摊)，我国地方政府征收的道路建设资 费(由机动车主分摊)；也可以在一定范围内进行 较为普遍的征收。特别课征一般是通过行政机构 用行政手段来征收的，并且是不固定的，因此不 同于税收。
• 特许金，是指政府对某种行为给予特许时收取的 费用，如矿山开采权、某些特种行业经营权等。 特许金收费与规费相比，大大超过了办理特许证 时所应收取的工本费用手续费。特许金与税收的 区别在于征收不固定，并且是由各特定的行业管 理部门来征收的。
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第二节 政府收费收入的内容
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1．象征性收费
2．成本性收费
• 对于以追求公平和强制为目标的公共服务，一般 采用免费或象征性收费的原则。如义务教育、强 制防疫、文化宣传、广播电视等，在提供服务时 一般不收费，或只收取很少的费用(如报名费、 挂号费、低价门票等)。
• 成本性收费也可称为平价收费，是以提供事业服 务所耗费的成本作为收费标准的，如公共交通、 公共供电、供水等。
行政性收费收入，是指政府各类行政机构在 实施社会经济管理时借助于行政服务和行政 手段所取得的收入。
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第二节 政府收费收入的内容
2018/7/28
一、行政性收费收入 (二)行政性收费收入的内容
1．规费收入
2．罚没收入 3．特别课征 4．特许金
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• 规费收入，是指政府行政管理机关在为居民或单 位提供某些特殊行政服务时所收取的手续费和工 本费，如工商执照费、商标注册费、户口证书 费、结婚证书费、商品检验费以及护照费等等。 国家征收规费的目的主要不在于获取收入，而是 为了对某些行为进行管理和统计。
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三、政府收费的原则 （一）支付能力原则
政府收费的目的在于通过管理和收费来规范社会秩 序、保障公众利益，从性质上来看，它不应作为取 得政府财政收入的主要手段，同时，从范围来看， 它也不足以取得充裕的财政收入。因此，政府在制 定收费标准时，必须坚持将社会承受能力置于首位， 而不应该采取简单的“以支定收”的办法，切实防 止将收费转化为单位“小金库”、“小钱柜”的资 金来源。
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三、政府收费的原则 （五）管理原则
管理原则就是一方面要强调政府收费项目、 标准等要素的相对稳定性，切实防止政府权 利的滥用；另一方面就是要强调收费的程序 的规范、透明与高效。
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第二节 政府收费收入的内容
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一、行政性收费收入 (一)行政性收费收入的含义
二、事业性收费收入 (一)事业性收费收入的含义
事业性收费收入，是指各级政府所属的事业 单位在为社会和居民提供服务时所收取的收 入。所谓事业，主要是指文化、教育、科学、 卫生以及公共交通、通讯、环境保护等公共 事业。
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第二节 政府收费收入的内容
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二、事业性收费收入 (二)事业服务收费收入内容
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第一节 政府收费依据及原则
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三、政府收费的原则 （二）补偿原则
鉴于政府管理活动的目的在于维护社会秩序、 保障公众利益，具有很高的正外部效应，因 此，政府收费不应以赢利为目的，应该确定 较低的收费标准，即不能超过社会管理所耗 费的直接成本水平。
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第十三章 政府收费收入
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第一节 政府收费依据及原则 第二节 政府收费收入的内容 第三节 政府收费的效应及制度变革
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学习目标
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学习目标
通过本章的学习，要求学生熟悉政府收费的 概念、依据及原则，了解政府收费的内容， 认识目前我国收费管理制度存在的问题以及 改革与完善的途径。
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三、政府收费的原则 （四）对等原则
对于一些诸如护照签证、海关报单等涉外活 动中的收费，因关系到国家的主权尊严和政 府意志，应主要参照国际惯例对等地向外国 公民、法人收取，其收费标准的制定并不与 政府的管理费用支出的大小挂钩。
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第一节 政府收费依据及原则
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第一节 政府收费依据及原则
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三、政府收费的原则 （三）受益原则
这一原则是针对一些行政许可、签证等收费 项目。如果被管理者在获得政府的认可和保 护后，能获取一定的经济利益，政府就可以 参考这一经济利益的多寡，制定相应的收费 标准。
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第一节 政府收费依据及原则
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第一节 政府收费依据及原则
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二、政府收费的依据
第一，规范社会秩序、保障公众利益的需要。
第二，提供公共产品并调节其供求关系的需 要。 第三，消除“负外部效应”的需要。 第四，提高公共服务质量的需要。
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第一节 政府收费依据及原则
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第一节 政府收费依据及原则
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一、政府收费的含义
在现代财政理论中，政府收费是指政府向居民提供 特定服务或实施特定管理所收取的规费(Fees)，以 及政府对其所提供的公共产品和服务而直接向使用 者或受益者收取的使用费(User Charges)。但通常 政府收费的范围不止于此，从广义上讲，凡是以政 府部门为主体的收费，都可以被称为政府收费。
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第三节 政府收费的效应及制度变革
2018/7/28
一、政府收费的效应分析 （一）正面效应
政府收费行为的存在，会一定程度上弥补了政府 预算经费的不足，为各级政府及其部门行使行政 管理职能、满足公共产品的需要、实施地方和部 门的社会经济发展目标提供了资金保障；同时， 也会在一定程度上改善执收部门人员的福利待遇， 调动其工作的积极性；另外，对维护政府权威也 具有一定的积极作用。