浅论企业内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计的独立性是指内部审计部门在履行职责时应当保持独立于被审计部门的独立性，不受被审计部门影响和控制，从而确保审计工作的客观性和公正性。
内部审计的独立性是内部审计有效发挥作用的重要保障，也是企业内部控制和风险管理的重要组成部分之一。
本文将从内部审计的独立性的含义、重要性和实现方法等方面进行浅谈。
一、内部审计的独立性的含义内部审计的独立性是指内部审计部门在履行职责时，应当独立于被审计部门，不受被审计部门的控制和影响。
具体来说，内部审计应该独立于被审计部门的任何职能，有权力访问全部相关文件和信息，可以自主制定审计计划和程序，独立评价和判断被审计部门的运营状况，并向高层管理者和董事会报告审计结果和建议。
内部审计的独立性包括组织结构独立性、审计过程独立性和判断独立性。
组织结构独立性是指内部审计部门的设置、领导和人员不受被审计部门影响和控制。
审计过程独立性是指内部审计部门对审计工作的计划、执行和报告不受被审计部门的干扰和影响。
判断独立性是指内部审计人员对被审计部门的运营状况进行评价和判断时不受被审计部门的影响和控制。
内部审计的独立性也是企业内部控制和风险管理的重要组成部分之一。
内部控制是指企业为实现经营目标和管理目标而建立的管理制度和程序，包括风险管理、控制活动、信息和沟通、监督等方面。
内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，其独立性对于保障内部控制的有效性和有效监督理应至关重要。
还可以通过建立独立审计委员会、实行独立审计监督和评价、开展独立审计培训等方式，加强内部审计的独立性，确保审计工作的客观性和公正性。
企业高层管理者和董事会也应当给予内部审计部门足够的支持和信任，为内部审计的独立开展提供良好的组织与制度保障。
内部审计的独立性对于保障内部审计工作的客观性和公正性，推动企业内部控制和风险管理的持续改进，提高审计工作的效率和效果至关重要。
实现内部审计的独立性需要企业和内部审计部门共同努力，建立独立的组织结构和审核程序，增强审计人员的专业素质和独立思考能力，建立独立审计监督与评价机制，及时发现和解决审计工作中存在的问题和风险，提高内部审计的透明度和公信力。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计是机构内部对其管理和运营过程进行独立的、客观的评估和监督的一种活动，其独立性是其有效性和价值的基础。
内部审计独立性是指内部审计部门在执行其职责时不受到任何干扰，能够独立决定何时、如何及在何种条件下进行审计活动。
因而，内部审计独立性也是资本市场信誉高度信任的重要保障。
内部审计的独立性体现在以下几个方面：首先，内部审计应独立于被审计的部门。
即内部审计部门应该有固定的银行账户，由审核以及执行部门提供资金直接提供给内部审计部门，以确保内部审计的独立。
其次，内部审计应独立于公司管理层。
内部审计部门掌握公司机密信息，其职责是监督公司管理层，提供客观而准确的独立评估。
因此，内部审计部门应当是独立于公司管理层的，不应受到管理层的威胁、干涉与操纵。
内部审计部门的人员应当独立于公司的人事部门，能够招录独立于公司的员工，避免出现管理层为了对审计结果产生影响而操纵人员编制的情况。
再次，内部审计部门应独立于审计对象。
内部审计部门所从事的审计活动涉及到被审计对象的政策与实践，包括资金、人员、运营、合规、风险等方面。
因此，内部审计部门应当与被审计对象保持独立。
需要开展审计活动时，内部审计部门应该自主决定目标审计对象，形成独立的审计计划，避免被审计对象地绝对掌控审计内容的情况。
最后，内部审计应独立于外部利益相关者。
外部利益相关者指的是与公司相关联的、但不属于公司内部结构或机构的各方人士，包括监管机构、投资银行、律师事务所、会计师事务所等。
为确保内部审计部门的独立性，应先行设计并实施一个适当的资本市场监管体系，以确保内部审计部门能够执行其工作，而无需主动向外部利益相关者汇报。
以确保内部审计部门不受外部干预，维护其审计结果的客观性与公正性。
在内部审计中，独立性应视为一个动态的、持续可维护的过程。
为了保持其独立性，内部审计部门应具备自己的审计规定，而非取决于公司内部或外部利益相关者的要求。
此外，应汇集审计部门以及公司管理层的经验和技能，制定对自己的评估指标和评估机制，提供严格的培训和持续教育，并按照行业标准保持内部审计人员的独立性，并向公司管理层提供建议和持续的审计原则，以帮助公司维护其长期的稳定和资本市场声誉。
浅谈企业内部审计独立性问题
浅谈企业内部审计独立性问题企业内部审计是为了保护公司和投资者的利益，确保公司的财务信息真实可靠、合规稳健。
内部审计中的独立性是保障其有效性和效率的基础。
独立性是指审计员在执行审计任务时必须独立于审计对象并不受其他利益影响。
一般来说，内部审计员应该是公司内部的一支专业团队或外部委托专业公司。
内部审计员必须维护独立性，独立于被审计的对象及公司内其他利益。
独立性能够确保审计员的判断不受其他势力的干扰，可以真实反映被审计对象的情况，保证审计结论的可靠性和公正性。
但是企业内部审计独立性面临着诸多挑战。
首先，内部审计员和被审计对象同处于同一家公司的文化氛围中。
这使审计员在执行任务时受到公司内部文化的影响，审计结果可能偏向于保护公司的利益，而不是对公司进行全方位审计，更加注重发现问题和提出问题的解决方案。
如果内部审计员过于依赖于公司内部文化，他们就可能无法正确地理解审计过程中的操作问题，从而导致审计失真。
其次，内部审计员和被审计对象保持着日常的工作和合作关系。
如果内部审计员太过于依赖、附属于被审计对象或与被审计对象的工作关系过于亲密，就很难保持审计员的独立性。
在这种情况下，审计员可能会忽略掉检查中的问题或改变泛化结论，这可能导致审计变得不真实或不公正，从而导致审计结果失去客观性。
最后，内部审计员具有取决于公司授权分配的职权和财务资源。
在这种情况下，他们可能依赖于高层领导的授权，而不愿意发现公司的问题。
在执行任务时，内部审计员可能会放弃对某些重要领域的审计，或过重视某些低级问题，拘泥于表面问题而不去深究问题的根本原因，从而导致审计失真。
因此，为了确保企业内部审计的独立性，内部审计员在执行审计任务中应坚决维护其独立性，遵守职业守则和行业标准，不受可能影响其独立性的企业文化、内部关系和权力交错等因素的影响，从而保证审计结果的真实性、可靠性和公正性。
浅谈企业内部审计独立性问题
浅谈企业内部审计独立性问题企业内部审计独立性问题一直是一个备受关注的话题。
内部审计是指企业内部专门设立的审计机构或部门对企业的经营管理活动进行监督、评价和改进的活动。
而独立性是指内部审计机构或部门在履行职责过程中不受其他部门或个人的干扰和影响，独立行使审计职能的能力。
企业内部审计的独立性问题主要体现在审计机构或部门的组织结构和人员配置上。
审计机构或部门应当独立设置，不隶属于任何业务部门，避免产生利益冲突和依赖关系。
审计机构或部门应当拥有相应的人员配置和素质要求，以确保审计工作的独立性和专业性。
企业内部审计的独立性问题还体现在审计机构或部门的权力和职责上。
审计机构或部门应具有独立决策和操作的权力，不受其他部门或个人的干预和制约。
审计机构或部门应当拥有足够的职责范围和权限，能够自主决策和开展审计工作，对企业的经营管理活动进行全面和深入的审计。
企业内部审计的独立性问题还涉及到审计过程中的信息获取和沟通。
审计机构或部门应当有权获得企业所有的相关信息和资料，并能够自由地与企业的各部门和人员进行沟通和交流。
这样才能确保审计工作的客观性和全面性，防止信息的遮蔽和修改。
企业内部审计的独立性问题还需要在岗位任免和监督机制上加以保障。
审计机构或部门的内部人员应当按照一定的程序和标准进行选拔和任免，确保其在道德、职业素养和专业知识等方面具备独立审计的能力和品质。
对内部审计机构或部门的工作应建立有效的监督机制和反馈机制，监督和评估其独立性和工作质量，确保审计工作的真实可靠和有效性。
企业内部审计的独立性问题是一个复杂的问题，需要从组织结构、权力职责、信息沟通和监督机制等方面加以保障。
只有确保内部审计机构或部门的独立性，才能有效地履行审计职责，提高企业的经营管理水平和效益。
我国企业内部审计独立性问题探讨
我国企业内部审计独立性问题探讨
企业内部审计独立性问题是中国企业面临的重要议题之一。
以下是一些探讨：
1. 审计师独立性问题：内部审计师往往在企业组织结构中的位置较低，容易受到上级领导的干扰。
因此，企业需要建立起科学、合理的审计师培训制度，同时对内部审计师进行监督。
2. 财务风险管理与内部控制制度的完善：企业需要建立有效的财务风险管理与内部控制制度，从制度层面上保证企业内部审计独立性。
通过完善制度来保证内部审计、风险管理等部门与其他业务部门之间的独立性，达到有效监控和提高运作效率的目的。
3. 揭露机制：企业应该在实行内部审计过程中建立公正、公开的揭露机制，保障内部审计师的独立性和角色的清晰度，对所有部门都应有一定的监督和约束作用。
4. 外部监督：内部审计部门也需要接受第三方的监督，例如外部审计、公司监管机构等。
这样可以作为补充手段，增加内部审计的独立性。
同时，企业应该与第三方独立机构建立密切联系，建立信用体系，积极与社会各界交流。
总之，企业内部审计独立性问题不仅对企业的经营管理会产生影响，也对企业信誉度、企业形象产生影响。
因此，企业应该高度重视内部审计独立性，全面推进内部审计机制的改革并加强对外部监管。
浅论内部审计的独立性
浅论内部审计的独立性内部审计独立性是指内部审计部门在履行职责和实施审计工作时，能够独立于被审计单位和其他部门，保持客观、公正、公正和自主性的一种状态。
内部审计的独立性是内部审计工作能否有效履行职责和有效实施审计工作的重要保障。
本文将围绕内部审计的独立性展开探讨。
内部审计独立性的重要性不言而喻。
内部审计部门是企业内部的重要监督和管理部门，其独立性直接影响着审计工作的客观性和真实性。
如果内部审计部门缺乏独立性，可能会受到被审计单位的影响，审计报告的真实性和客观性将受到严重的损害。
内部审计的独立性是保证内部审计工作发挥作用的关键。
内部审计独立性的实现途径是多方面的。
首先是组织架构上的独立性。
内部审计部门应该独立于被审计单位的其他部门，直接向董事会或者审计委员会报告，并由董事会或审计委员会安排其预算，这样可以确保内部审计部门在履行职责和实施审计工作时不受到其他部门的干扰和影响。
其次是人员的独立性。
内部审计人员应该具备独立的审计意识和独立的审计态度，不能受到被审计单位的压力和干扰，要能够客观公正地开展审计工作。
再次是程序和方法的独立性。
内部审计部门应该建立和完善独立、科学、合理的审计程序和方法，确保审计工作的真实性和客观性。
最后是制度和政策上的独立性。
企业应该建立健全的审计制度和政策，规范内部审计工作的进行，保证内部审计部门的独立性。
内部审计独立性的实现面临一些困难和挑战。
首先是组织架构上的挑战。
有些企业内部审计部门属于财务部门或者总经理办公室，容易受到其他部门的影响，独立性不足。
其次是人员素质和素养的挑战。
一些内部审计人员可能缺乏独立的审计意识和能力，容易受到被审计单位的干扰和压力。
再次是企业文化和环境的挑战。
企业的文化和环境可能不利于内部审计的独立性的实现，需要企业管理层加强对内部审计独立性的重视和保障。
最后是外部环境的挑战。
外部环境的不稳定和变化可能对内部审计独立性的实现产生一定的影响，需要内部审计部门加强对外部环境的监测和应对。
浅论企业内部审计的独立性
浅论企业内部审计的独立性文献综述我国的内部审计制度建立于八十年代。
当时是改革开放的初期，处于从计划经济过渡到市场经济的阶段，在这样的背景下出台的内部审计制度有不少行政色彩。
进入新世纪以来，我国的内部审计工作有了很大的发展。
随着一些法规准则的出现，我国内部审计工作逐渐规范化、常态化，可以说我国内部审计在理论层面己经比较成熟，但存在的问题仍然很突出。
内部审计理念和实际中的工作水平发展很不均衡。
然而经过相关失败的案例可以发现，企业内部审计的独立性是审计的灵魂，是有效改善公司治理结构的基石之一。
鉴于此，文章以企业内部审计的独立性为研究视点，这对于加强内部审计建设，提高内部审计独立性具有重要的现实意义。
一、国外研究现状Schneider和Wilner(1990)的研究表明无论是内部审计还是外部审计都能起到提高财务报表质量的作用，内部审计和外部审计在这方面起到的作用没有差异。
Wallace和Kreutzfeldt(1991)从公司的接受监管严密的高低、资产规模大小、审计委员会存在与否以及公司地域分散性等多个方面，对美国将近三百家公司的内部审计部门进行了分析考察。
他们的研究发现，设立内部审计部门的公司通常规模比较大，所处竞争环境更为激烈，受到的监管也更为严格。
这些公司在财务状况方面的表现比较优秀。
Gordon等(1992)认为有较高独立性的内部审计，可以改善控制环境、减少公司财务报告的误差，最终提高公司的盈余质量。
Gilmour(1998)认为，对于内部审计而言，只有做到以下几点才有可能胜任工作，取得满意的工作结果：“在审计工作中保持必要的独立性;审计执行人员应该有较高的专业修养;及时根据公司的具体情况使用不同的审计方法;经常和高层进行沟通交流”。
他认为，当公司的高管层把内部审计看作能够对公司的控制系统进行改善的资源时，并且与审计师的沟通较多，更有利于内部审计工作的进行。
Gilmour关注的是内部审计的独立性、人员胜任工作的能力和工作过程中的灵活性。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计是指公司或组织内部设立的专职审计部门，负责独立地评估公司内部控制制度的有效性，检查公司内部的风险管理和治理体系，从而保障公司的利益和财务稳健性。
内部审计的独立性是其工作的核心原则之一，也是内部审计工作能否有效发挥作用的关键因素。
本文将从独立性的概念、内部审计独立性的重要性以及提高内部审计独立性的措施等方面进行浅谈。
一、独立性的概念内部审计的独立性是指内部审计部门在履行职责和执行工作过程中不受其他部门或个人的干扰和控制，能够独立自主地开展审计工作，不受利益相关者的影响，保持客观公正、不偏不倚。
内部审计的独立性包括组织独立性和审计对象独立性两个方面。
组织独立性是指内部审计部门在组织结构、人员配置、预算设置等方面独立于被审计部门。
审计对象独立性是指内部审计部门在具体的审计过程中独立进行审计工作，不受被审计部门管理人员的影响和制约。
二、内部审计独立性的重要性内部审计的独立性对于公司的发展和经营管理具有重要意义。
内部审计的独立性有利于发现和纠正公司内部的问题和风险。
如果内部审计部门受到其他部门的影响，就很难客观地评估公司内部控制制度的有效性，从而可能忽视一些存在的问题和风险，导致隐患逐渐积累，甚至发展成严重的危机。
内部审计的独立性有助于提高审计报告的可信度。
只有在独立的前提下编制的审计报告才能获得利益相关者的信任，为公司提供可靠的参考。
内部审计的独立性对于维护公司的声誉和信誉具有重要作用。
一旦公司的内部问题暴露出来，将会严重损害公司的声誉和信誉，导致投资者信心丧失，股价暴跌，使得公司陷入困境。
三、提高内部审计独立性的措施为了确保内部审计的独立性，公司应该采取一系列措施来保障内部审计部门的独立性。
建立独立的内部审计机构，并明确其在公司治理结构中的地位和作用。
内部审计部门应直接向董事会或董事会下设的审计委员会汇报，独立于公司其他部门。
制定内部审计的独立性管理制度和程序。
公司应该建立起规范的内部审计管理制度和程序，保障内部审计部门在开展审计工作时不受其他部门的干扰和控制，确保审计报告的客观公正。
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浅论企业内部审计的独立性
文献综述
我国的内部审计制度建立于八十年代。
当时是改革开放的初期，处于从计划经济过渡到市场经济的阶段，在这样的背景下出台的内部审计制度有不少行政色彩。
进入新世纪以来，我国的内部审计工作有了很大的发展。
随着一些法规准则的出现，我国内部审计工作逐渐规范化、常态化，可以说我国内部审计在理论层面己经比较成熟，但存在的问题仍然很突出。
内部审计理念和实际中的工作水平发展很不均衡。
然而经过相关失败的案例可以发现，企业内部审计的独立性是审计的灵魂，是有效改善公司治理结构的基石之一。
鉴于此，文章以企业内部审计的独立性为研究视点，这对于加强内部审计建设，提高内部审计独立性具有重要的现实意义。
一、国外研究现状
Schneider和Wilner(1990)的研究表明无论是内部审计还是外部审计都能起到提高财务报表质量的作用，内部审计和外部审计在这方面起到的作用没有差异。
Wallace和Kreutzfeldt(1991)从公司的接受监管严密的高低、资产规模大小、审计委员会存在与否以及公司地域分散性等多个方面，对美国将近三百家公司的内部审计部门进行了分析考察。
他们的研究发现，设立内部审计部门的公司通常规模比较大，所处竞争环境更为激烈，受到的监管也更为严格。
这些公司在财务状况方面的表现比较优秀。
Gordon等(1992)认为有较高独立性的内部审计，可以改善控制环境、减少公司财务报告的误差，最终提高公司的盈余质量。
Gilmour(1998)认为，对于内部审计而言，只有做到以下几点才有可能胜任工作，取得满意的工作结果：在审计工作中保持必要的独立性;审计执行人员应该有较高的专业修养;及时根据公司的具体情况使用不同的审计方法;经常和高层进行沟通交流。
他认为，当公司的高管层把内部审计看作能够对公司的控制系统进行改善的资源时，并且与审计师的沟通较多，更有利于内部审计工作的进行。
Gilmour 关注的是内部审计的独立性、人员胜任工作的能力和工作过程中的灵活性。
Stephen(2000)指出，公司的管理层对内部审计的认同至关重要，如果公司管理层认为内部审计部门的存在不能给公司带来价值的增加，那么内部审计部门就很难正常发挥作用，甚至其自身能否存在也会成为问题。
与之类似，Raghunandan等(2001)指出如果内部审计想在公司有效发挥作用，那么内部审计和高管层的关系非常重要。
James(2003)使用调查问卷的方法来检验内审机构在不同的隶属模式下，会计信息使用者对内部审计能够降低公司会计信息失真的功能的看法是否会有差异。
这项研究发现，会计信息使用者认为在内审机构向审计委员会报告的情况下，会比向公司的高管层汇报更可能发现和指出会计信息中的不实成分。
他的研究结果还显示，如果内部审计机构对审计委员会负责，无论内部审计工作外包给独立的第三方还是由公司内部的专门人员来执行，都不会对其工作的效果产生影响。
Gramling等(2004)在前人提出的外部审计师、内部审计、高管层和董事会是公司治理的四大基石的基础上，指出内部审计应该和其它三大治理基石的联系，这样非常有助于改善公司治理。
Carello等(2005)研究了企业内部审计可能受到的外部监管措施的变化影响。
他的研究发现在美国安然等公司财务舞弊大面积爆发之后，美国的监管部门出台了一系列的措施来加强公司监管，与之相伴的是众多的美国上市公司加强了对内部审计的投入，内部审计部门得到了更多的重视。
KaPlan和Schultz(2006)在一项对美国一百多家上市公司的审计负责人的调查中发现，向审计委员会报告有助于将内审发现的问题继续进行调查;他们还发现审计人员的专业素养也很重要，专业审计师会更倾向于进行后续调查;公司管理层如果非常重视财务报告的质量，那么内部审计人员在公司内的地位会比较高。
Goodwin和Kent(2006)从公司治理、风险管理和内部控制的角度对澳大利亚115家上市公司内部审计规模的影响因素进行了调查，他们的发现表明，公司的规模以及审计委员会的会议次数越多与内部审计的规模正相关;与之相反的是，公司的分支数量越多、应收账款和存货在总资产中占的比例越大，那么公司内部审计的规模就比较小。
Sarens(2007)通过调查问卷的形式来研究内部审计规模与所处控制环境之间的关联。
他的研究表明，内部审计规模与高管层的支持力度显著正相关。
二、国内研究现状
我国的内部审计制度建立于八十年代。
1983年8月《国务院批准审计署关于开展审计工作的请示的通知》首次提出大中型企事业组织，可以根据工作需要建立内部审计机构，或配备审计人员，实行内部审计监督，国务院的这一通知加快了我国内部审计的发展。
进入新世纪以来，我国的内部审计工作有了很大的发展，我国的最高审计机构审计署发布了《关于内部审计工作的规定》，我国内部审计准则于1999 年开始制定，至今也已经成型、《内部审计人员专业能力框架》的研究获得重大进展，这些法规准则的出现，标志着我国内部审计工作已经规范化，常态化，可以说我国内部审计在理论层面己经比较成熟。
时现(2003)指出内部审计进行工作的时候，是以第三者的身份提供监督的，这种特殊的身份能够更加全面和及时的发现问题，这不仅能够减少信息的不对称、确保财务报告真实可惜，而且还对被监督人威慑有一种威慑作用，使董事会能对公司高管层实施更有效的监督。
刘正军(2006)认为在有效防范会计舞弊、提高会计信息质量方面，内部审计与外部审计相比有着无可比拟的天然优势。
因为内部审计是公司内部控制制度不可或缺的一部分，这样的有利条件使得内部审计可在成立时就有如何处理可能出现的舞弊的方案;它通过对内部控制执行情况的评价，能够发现存在的控制漏洞，这可以从源头上减少会计舞弊的空间;此外内部审计部门还有一个很大的优势，其一般在公司的内部，这就决定了内部审计部会更加熟悉公司的经营状况和
财务情况，能提前发现公司所面临的重大风险。
冯立新和兰曼(2007)对我国上市公司内部审计部门设置对盈余管理的影响进行了实证研究。
他们的研究结果发现，上市公司内部审计部门能提高公司的盈余质量，它们之间呈现不太显著的负相关关系。
这篇文章对内部审计与盈余管理之间相关关系的研究进行了一个初步尝试，但他们的研究比较粗糙，在数据的选取、变量的选择、模型的构建和对实证结果的分析都过于简单。
感谢您的阅读！。