审计-思维导图汇总
审计学习导图-审计知识点树状图(清晰可放大PDF)
函证程序函证的项目应收账款除不重要“或”函证很可能无效之外，均应函证无效的情形：以往回函率低、特定行业、制度规定函证主要选择金额大、账龄长的（应对高估风险）应付账款函证主要选择交易频繁但余额小的（应对低估风险）银行存款除不重要“且”风险低之外，均应函证注意：函证对象包括零余额账户和本期注销的账户第三方保管的存货若存货是重要的，应当函证或实地检查函证的考虑1.函证的形式积极式：可靠性高；消极式：可靠性低使用消极式的条件：小余额、风险低、错报少、认真对2.函证的时间通常在期末实施，若风险低可在期中实施3.不符事项函证差异要调查，调查不能只询问在使用审计抽样时，要根据样本错报推断总体错报4.未收到回函与对方联系，考虑再次发函实施替代程序：检查原始单据、对账记录、期后回款若回函是必要的，则无法替代，应考虑对审计意见的影响5.管理层拒绝函证合理：实施替代程序不合理：审计范围受限，考虑对审计意见的影响6.被询证者多嘴限制条款：影响可靠性免责条款：不影响可靠性函证的控制发函前：核对一致再发出核对函证信息和收件人地址典型错误：由企业填写函证信息，注册会计师未进行核对发函时：亲自发出防舞弊邮寄：CPA亲自发函；跟函：对函证的全过程保持控制典型错误：交给被审单位代为发函、未对全过程保持控制收回时：仔细评价可靠性回函应直接寄给注册会计师应验证回函中的发件地址与被询证者的地址是否一致应验证询证函上的签章是否与被询证者的名称一致典型错误：函证由被审单位转交；回函地址、签章不一致审计抽样设计样本选取测试项目的方法选取特定项目测试总体不完整，不能用来推测总体审计抽样所有项目都有被选取的机会，因此可以用来推测总体审计抽样的目的用于控制测试属性抽样：评价内控是否得到有效执行用于细节测试变量抽样：推测总体中存在错报的金额抽样风险与非抽样风险抽样风险：与测试数量相关与样本规模反向变动非抽样风险：与测试质量相关如审计程序设计、执行不恰当抽样风险的类型控制测试信赖不足冤枉好人信赖过度相信坏人细节测试误拒风险冤枉好人误受风险相信坏人选取样本总体方法统计抽样随机选取样本、运用概率论评价样本结果非统计抽样不满足上述条件的其他方法选样方法通用随机选样、系统选样通常不使用整群选样仅用于非统计抽样随意选样仅用于统计抽样传统变量抽样、货币单元抽样分层通过降低每层的变异性以降低抽样风险影响样本规模的因素同向关系总体的变异性、预计总体错报/偏差反向关系误受风险/信赖过度风险、可容忍错报/偏差几乎没有影响总体规模无法找到抽样单元时不能直接进行替代，要考虑是否属于错报评价样本可容忍错报应当等于或低于实际执行的重要性总体错报VS可容忍错报大于等于总体不能接受远远小于总体可以接受小于但接近不能直接接受，应扩大测试范围工作底稿基本概念含义对审计过程所做的记录作用依据、证明、工作、监督内容不包括初：不全面或初步思考的记录废：因存在错误而作废的记录重：重复的文件和记录替：已被替代的文件和记录注意事项若调整重大错报风险、审计计划等，之前的底稿应当保留归档期限归档期限审计报告日起60日内归档保存期限审计报告日起至少保存10年注意事项未完成的业务也应自业务中止日起进行归档和保存组成部分审计报告日早的，保存期限自集团报告日算起工作底稿的变动归档期间原则：底稿归档是事务性工作，不涉及实施新的审计程序可以对工作底稿进行分类和整理、对规整工作签字认可可以删除被取代的底稿、记录审计报告日前已获取的证据归档后不得删除底稿修改或增加底稿仅限于对已实施的程序补充记录对新发生的期后事项追加审计程序修改或增加底稿应当记录修改的理由（仅限于上述两点）修改与复核的人员修改与复核的时间两类特殊的风险仅通过实质性程序无法应对的风险情形：业务量巨大，对日常交易采用高度自动化处理要求：1.应当了解内控，若预期内控可靠应执行控制测试2.若内控不可靠，则无法获取充分适当的审计证据3.即使内控可靠，也应当对重大事项实施实质性程序特别风险应当评估为特别风险的事项：一般需同时满足：金额重大，且容易出错其他特殊情况：舞弊、管理层凌驾于控制之上的风险对于特别风险的特别要求：风险识别阶段：判断是否属于特别风险时，无需考虑控制风险评估阶段：了解内部控制必须做特别风险应当有控制，无控制属于内控重大缺陷风险应对阶段：控制测试可以不做实质性程序中的细节测试必须做前期证据、期中证据都不可靠应对舞弊风险的3项措施：总体应对措施选老将，看估计，难预见针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序针对管理层凌驾于控制之上的风险实施审计程序测分录看估计评理由采购付款循环成本费用的实质性程序虚增成本费用发生认定：逆查计价测试；查单据；查合理性隐藏成本费用完整性认定：顺查利用内控：检查与供应商的对账记录守株待兔：检查期后入账和期后付款特殊事项将费用资本化无形资产/开发支出：存在管理费用：完整性少计提减值准备应收账款等资产：计价与分摊资产减值损失：完整性业务流程及内部控制三单核对：订货单、验收单、发票风险：虚构负债套现控制：检查三单是否齐全存在/发生风险：入账金额错误控制：核对金额是否一致计价/准确风险：报销私人费用控制：检查是否属于公司的支出权利与义务连续编号+顺查风险：漏记采购交易控制：月底未收到发票，根据“两单”暂估负债完整性监盘程序制定监盘计划（监盘前）要求若存货对财务报表是重要的，应当进行监盘作用能够证明存货的存在认定；可以为其他认定提供部分证据逻辑盘点数=存货台账=存货明细账，以此来确认存货的数量时间在非报表日监盘，应进行倒推并对之间的变动进行测试范围不可预见性：不通知、同天同类监盘、连续审计变更地点性质通常属于控制测试。
第一章 审计环境与审计目标思维导图
审计环境与审计目标审计环境引例：南海事件（民间审计的现代化开端）审计环境对审计需求的影响合伙制与自愿审计需求：合伙企业的两权分离→自愿性审计需求股份制与法定审计审计需求理论之一：代理理论（审计为了降低委托代理关系中的代理成本）代理成本委托人的监督成本代理人的保证成本剩余损失此消彼涨的关系经营者行为的外部性理性投资者的反应及经营者的应对债权人的反应及经营者的应对委托人的反应及代理人的应对资本市场与审计的信息角色审计需求理论之二：信息理论（审计的本质功效是提高财务信息的可信性和增进财务信息价值）信号传递理论：信息的发布与信息的质量成本成反比，审计能向市场有效传递有关公司状态的信息，缓解市场中的逆向选择问题信息系统理论：审计的本质功效在于增进财务会计信息的可信性及其决策有用性法律环境与审计的保险需求审计需求理论之三：保险理论（审计是财务报表风险的一个转嫁机制）审计环境对审计供给的影响审计供给的变革：事务所的规模扩张独资与合伙制背景：美国大工业：受托责任的出现→审计需求的出现发展：个人独资→合伙制公司制背景：美国工商业进一步发展：会计师事务所寻求扩张发展：美国出现公司制的会计师事务所，但存在争议专业服务公司背景合并浪潮兴起：企业规模进一步扩大计算机技术的发展：民用数据处理设备发展：专业服务公司，但并非会计师事务所公司化经营有限责任公司和有限责任合伙制《美国示范有限责任公司法》→有限责任公司《有限责任合伙法》→有限责任合伙审计供给的变革：法律环境的驱动20世纪初：较轻的法律责任法律环境工业革命后：法律不适应工业社会审计师：合理的精细——对现金予以清点核实即可法律责任：审计师所承担的法律责任非常有限法律责任大幅加重法律环境1933年《证券法》1934年《证券交易法》法律责任：明确了注册会计师的审计责任，加重了处罚力度，提高了违规成本，整体提升了审计质量来自税务和对第三方责任的双重压力法律环境税法的差别待遇：退休准备金第三方责任：1965年《民事侵权法新编》将承担过失责任的对象从必然预见人扩大到可以合理预见人法律责任：明确了注册会计师的审计责任，加重了处罚力度，提高了违规成本，整体提升了审计质量结果：公司制禁令解除欺诈和贪污带来的责任1970年《欺诈和贪污组织法案》：进一步加重了审计师的法律责任1977年《美国示范有限责任公司法》：确立了有限责任公司的组织形式结果：有限责任制会计师事务所储贷危机引发的变革背景：储贷危机中会计师事务所及合伙人连带责任沉重立法的推动：1991年德克萨斯州《有限责任合伙法》结果：跨州及全国性的会计师事务所得以采纳审计供给的变革：监管环境的驱动行业自律英国经济发展、法律要求→会计师从业人数壮大第一个职业会计师协会——爱丁堡会计师公会美国：美国注册会计师协会 （AICPA）行业自律得以长期生存的根本原因是独立审计在实践中能保持一定的独立性政府监管：重大财务丑闻的爆发揭示了行业自律对审计行业监管的不足→政府监管1886年-1929年：多次股市崩溃→1934年：美国成立证券交易监督委员会(SEC)21世纪初安然事件爆发→美国出台《萨班斯—奥克斯利法案》，成立公众公司会计监督理事会（PCAOB）中国审计环境对审计供需的影响审计行业的萌芽（我国第一家会计师事务所：“正则会计师事务所”——标志着我国民间审计的诞生）审计行业的中断与恢复1956年：审计行业中断1978年：审计行业恢复1986年：适应长期发展1988年：中国注册会计师协会成立审计行业的市场化变革1992年：中国证监会成立，中国证券市场统一体制开始形成1993年：通过了《注册会计师法》1995年：正式确定证监会负责对证券期货市场进行监管1999年：大部分会计师事务所改制成为有限责任公司制的组织形式组织形式和监管模式的进一步发展政府监管：决定性权力注册会计师行业协会的监管：辅助性权力审计目标揭弊查错阶段时间段：1720-1930形成原因：财务信息的准确性是政府以及投资者的普遍需求审计的法律责任特征：主要集中在揭弊查错是否存在过失财务报表真实公允性验证阶段时间段：1930-1980转变原因管理者经济责任的扩大企业风险承担者的变化学术界的推动审计职业团体的推动审计的法律责任特征：审计此时的目的是为了满足企业外部的、但又与企业有经济利益关系的群体的要求→审计师责任自然地由委托者扩大至第三者揭弊查错和验证财务报表真实公允并重阶段时间段：1980-2002转变原因：系列准则公告的发布审计目标的转变体现了职业界为消除审计需求和供给之间的差距进而减轻民事赔偿负担作出的努力。
CPA审计思维导图全
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
注册会计师审计第一章审计概述思维导图
4.审计的基础
独立性和专业性
通常由具备专业胜任能力和独立性的注会执行， 注会应当独立于被审单位和预期使用者
5.审计的最终产品
审计报告
三、合理保证与有限保证[80%]
1.在审计独立性上
内审机构受所在单位的直接领导，独立性受到一 定限制，其独立性只是相对于本单位其他职能部 门而言
注会审计是由与被审单位完全无关的第三方进行 的，具有较强的独立性
注会不应不假思索全盘接受被审单位提供的证据 和解释，也不应轻易相信过分理想的结果或太多 巧合的情况
（1）相互矛盾的证据；
2.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
（2）引起对文件记录或对询问答复的可靠性产 生怀疑的信息；
（3）明显不合商业情理的交易或安排；
（4）表明可能存在舞弊的情况；
（5）表明需要实施除准则规定外的其他程序的 情形
预期使用者是指预期使用审计报告和报表的组织 或人员
例如，企业向银行贷款，银行要求企业提供一份 经审计的反映财务状况的报表，那么，银行就是 该审计报告的预期使用者
二、预期使用者
注会可能无法识别预期使用审计报告的所有组织 和人员
上市公司报表审计中，预期使用者主要是指上市 公司的股东
但除了股东之外，公司债权人、供应商、顾客、 证券监管机构等显然也是预期使用者
二、合理运用职业判断[40%+40%]
职业判断对于作出下列决策尤为必要：
3.为实现准则规定的目标和注会的总体目标，评 价是否已获取充分、适当的证据以及是否还需执 行更多工作；
4.评价管理层在应用编制基础时作出的判断；
5.根据已获取的证据得出结论，如评价管理层在 编制报表时作出的会计估计的合理性；
6.运用职业道德概念框架识别、评估和应对影响 职业道德基本原则的不利因素