2020年注册会计师审计思维导图
2020年
审
计
思
维
导
图
第一章 审计概述
第二章 审计计划
第三章 审计证据
第四章 审计抽样方法
第六章 审计工作底稿
第七章 风险评估
第八章 风险应对
第十一章 生产与存货循环的审计
第十四章 审计沟通
第十五章 注册会计师领用他人的工作
第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑
第十七章 其他特殊项目的审计
第一节 会计估计
第二节 关联方审计
第三节 持续经营审计
第四节 期初余额审计
2020注册会计师(CPA) 审计 第21讲_审计程序
第1页 共3页第二节 审计程序【考点】审计程序 （★★）（一）总体审计程序 （补充知识点）根据获取审计证据的目的，审计程序可以分为 、 （必要时）和 风险评估程序 控制测试实质，这些程序可以称之为 ，如图 所示。 性程序 总体审计程序3-4【链接】
图 总体审计程序与具体审计程序3-4
图 认定、审计目标、审计程序与审计证据之间的关系1-5（二）具体审计程序具体审计程序包括 、 、 、 、 、 检查 观察 询问 函证 重新计算重新执行以及分析程序，其 和 。 含义 使用特征归纳如下表程序类别含义使用特征或局限性
第2页 共3页 1.检查对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的 进行 记录和文件审，或对 进行 查 资产实物审查检查程序具有 ，如 中的“顺 方向性 细节测试查”或“逆查”
2.观察察看相关人员正在从事的 活动或实施的程序观察提供的审计证据 观察发生的 ， 仅限于 时点而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据 受到限制
3.询问以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的 获取财务 知情人员信息和 财务信息， 非并对答复进行 的 评价过程（ ）知情人员对询问的答复可能为注册会计师提1供 信息或佐证证据 尚未获悉的（ ）对询问的答复也可能提供与注册会计师 2已存在 的信息 获取的其他信息 重大差异（ ）在 情况下，对询问的答复为注册会计3 某些师 审计程序或实施 的审计程序提供了 修改 追加基础（ ）在询问 时，获取的支持管理层4 管理层意图意图的信息可能是 有限的（ ）针对 ，注册会计师可能认为有必5 某些事项要向管理层和治理层（如适用）获取 ， 书面声明以 对口头询问的答复 证实
4.函证 直接从第三方（被询证者）获取 以 书面答复作为审计证据的过程，书面答复可以采用 纸质、 等 电子或其他介质形式（ ）当针对的是与 及其项目相关1 特定账户余额的认定时，函证 是相关的程序 常常（ ）函证 账户余额，还适用于2 不必仅仅局限于被审计单位与第三方之间的 和 协议交易条款（ ）函证程序还可以用于获取 某些情况3 不存在的审计证据程序类别含义使用特征或局限性 5.重新计算对记录或文件中的 数据计算的准确性进行核对可通过 方式或 进行 手工 电子方式 6.重新执行独立执行原本 作为被审内部控制组成部 计单位分的程序或控制仅适用于控制测试
2020年注册会计师CPA 审计 第十四章 审计沟通
考情分析
本章属于比较重要的章节。
从历年考情分析来看，治理层沟通相较前后任注册会计师的沟通考频要高。主要以客观
题形式出现，也可能与其他知识点结合在主观题中考查。
预计今年考核分值在5分左右。
思维导图
第一节 注册会计师与治理层的沟通 1.1 治理层和治理机构的概念
1.2 沟通的对象
1.3 沟通的事项 ★
1.4 沟通的过程 ★
1.1 治理层和治理机构的概念 1. 管理层、治理层和治理机构 内容
治理层和 治理机构 董事会、监事会、股东会、审计委员会
管理层 总经理、副经理、财务总监、总会计师等 2. 治理层与注册会计师沟通的原因
（1）治理层与注册会计师在财务报告编制过程监督和财务报表审计职责方面存在着共
同的关注点。
（2）治理层与注册会计师在履行职责方面存在着很强的互补性。 1.2 沟通的对象
1. 沟通对象总的要求
（1）确定适当的沟通人员
① 有关注册会计师独立性问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权
决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员。
② 有关管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，就不宜与兼任高级管理职务的治理
层成员沟通。
（2）应当利用的信息
注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关被审计单位治理结构和
治理过程的信息，以识别出适当的沟通对象。
了解被审计单位的法律结构、组织形式，查阅被审计单位的章程、组织结构图，询问被
审计单位的相关人员。
（3）沟通对象的特殊情形：如果被审计单位没有清楚地界定治理结构，导致无法清楚
地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应尽早与审计
委托人商定沟通对象。 2. 与治理层的下设组织或个人沟通
注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通，适当的沟通对象往
往是治理层的下设组织和人员。
（1）被审计单位设有审计委员会的情形
与审计委员会沟通是与治理层沟通的关键要素。良好的治理原则建议如下：
2020年注册会计师考试考点：审计(第四章1)
2020年注册会计师考试考点：审计（第四章1）
第一节 长期股权投资的初始计量
长期股权投资初始计量原则
【内容导航】：
(一)长期股权投资初始计量原则
【所属章节】：
本知识点属于《审计》科目第四章长期股权投资及合营安排第一节长期股权投资的初始计量的内容。
【知识点】：长期股权投资初始计量原则
长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账。长期股权投资的初始投资成本，应分别形成控股合并和不形成控股合并情况确定。
投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，按照本教材第二章的要求实行核算。
选择测试项目的方法
【内容导航】：
(一)三种选择测试项目的方法
(二)选择全部项目测试方法
(三)选择特定项目测试方法
【所属章节】：
本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样第一节审计抽样的基本概念的内容。
【知识点】：选择测试项目的方法
(一)三种选择测试项目的方法
在设计审计程序时，注册会计师理应确定用以选择测试项目的适当方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。
注册会计师选择测试项目的方法有三种，即选择全部项目测试方法、选择特定项目测试方法和审计抽样。
(二)选择全部项目测试方法(用于三种主要情形)
当存有下列情形之一时，注册会计师理应考虑选择全部项目实行测试：
1.总体由少量的大额项目构成。某类交易或账户余额中的所有项目的单个金额都较大时，注册会计师可能需要测试所有项目。
2.存有特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。某类交易或账户余额中所有项目虽然单个金额不大但存有特别风险，则注册会计师也可能需要测试所有项目。存有特别风险的项目主要包括：
2020年注册会计师《审计》第十五章高频考点
12020年注册会计师《审计》第十五章高频考点第十五章序号考点考频考点一确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内审工作★★★考点二利用专家的工作★★★2020《审计》高频考点：确定是否利用内部审计工作我们一起来学习2020《审计》高频考点：确定是否利用内部审计工作。【内容导航】1.确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内审工作【考频分析】考频：★★★复习程度：理解掌握本考点。本考点通常是客观题的命题点。【高频考点】确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内审工作注册会计师应当确定：（1）是否能够利用内部审计的工作；（2）如果能够利用，在哪些领域利用以及在多大程度上利用；（3）内部审计的工作是否足以实现审计目的。注册会计师应当通过评价下列事项，确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的：（1）内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度；（2）内部审计人员的胜任能力；（3）内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）。2如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计工作：（1）内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性；（2）内部审计人员缺乏足够的胜任能力；（3）内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量控制）。注册会计师应当考虑内部审计已执行和拟执行工作的性质和范围，以及这些工作与注册会计师总体审计策略和具体审计计划的相关性，以作为确定能够利用内部审计工作的领域和程度的基础。注册会计师应当作出审计业务中的所有重大判断，并防止不当利用内部审计工作。当存在下列情况之一时，注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作：（1）当在下列方面涉及较多判断时：①计划和实施相关的审计程序；②评价收集的审计证据。（2）当评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑时；（3）当内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱时；（4）当内部审计人员的胜任能力较低时。由于注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，注册会计师应当评价从总体上而言，在计划的范围内利用内部审计工作是否仍然能够使注册会计师充分地参与审计工作。当注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1151号—与治理层的沟通》的规定与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况时，应当包括其计划如何利用内部审计工作。2020《审计》高频考点：利用专家的工作我们一起来学习2020《审计》高频考点：利用专家的工作。【内容导航】
2020注册会计师(CPA) 审计 第三章 审计证据
第1页 共33页
第19讲-审计证据的性质（1）
第三章 审计证据
【链接】
图 1-5 认定、审计目标、审计目标与审计程序之间的关系
图 3-2 审计证据的类别
图 3-1 审计证据的性质
第2页 共33页
图 3-4 总体审计程序与具体审计程序
图 3-5 函证 第3页 共33页
图 3-8 分析程序
本章考情分析
本章需要掌握的知识点包括：第一，审计证据的 含义、类别 和 特征 （教材 3.1）；第二，七种基本审计 程序 （教材 3.2）；第三， 函证 程序的八大问题（教材 3.3）；第四， 分析程序的四大问题（教材 3.4）。其中，函证程序和分析程序属于 跨章节 的知识点，在 简答题 和 综合题 中均有涉及。
本章是 非常重要 的考试章节，相关知识点在所有题型中均会涉及，最近五年平均考试分值在
9分左右。
本章必备考点清单
考点内容 年度分布
一、审计证据的性质
1. 审计证据的 含义
2. 审计证据的 特征 （充分性、 适当性
） 2018 单选、 2015单选
3. 审计证据的 相关性
4. 审计证据的 可靠性 2019 单选、 2016单选、 2015单选
5. 审计证据 充分性 与 适当性 2019 单选、 2018单选
6. 评价审计证据充分性和适当性的 特殊考虑 2015 单选
第4页 共33页
二、审计 程序（ 7种） 2019 单选、 2018单选
三、函证
1. 函证 决策 2015 单选、 2017多选、 2019 简答、 2018简答
2. 询证函 发出前 的控制措施 2019 简答、 2015简答
3. 询证函 发出时 的控制措施 2019 简答、 2015简答
4. 评价 回函 的可靠性 2016 多选、 2019 简答、 2015简答、 2017综合
5. 回函 的限制性条款
6. 不符事项 2015 简答
7. 未收到 回函 2015 单选、 2019 简答
2020年注册会计师《审计》第四章高频考点
12020年注册会计师《审计》第四章高频考点序号考点考频考点一审计抽样的相关概念★★★★★考点二影响样本规模的因素★★★★★考点三审计抽样在控制测试中的应用★★★考点四审计抽样在细节测试中的应用★★★2020《审计》高频考点：审计抽样的相关概念我们一起来学习2020《审计》高频考点：审计抽样的相关概念。【内容导航】1.审计抽样的含义和特征2.审计抽样的适用性3.抽样风险和非抽样风险4.统计抽样与非统计抽样5.属性抽样和变量抽样6.审计抽样与审计程序【考频分析】考频：★★★★★复习程度：理解掌握本考点。本考点属于客观题常设考点。【高频考点】审计抽样的相关概念1.审计抽样的含义和特征（1）含义2审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。（2）特征审计抽样应当同时具备三个基本特征：①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；（低于百分之百）②所有抽样单元都有被选取的机会；（都有机会）③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。（推断总体）2.审计抽样的适用性（1）风险评估程序。风险评估程序通常不涉及审计抽样。（2）控制测试：①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；②对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。（3）实质性程序：①在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在性），或对某些金额作出独立估计（如陈旧存货的价值）；②在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。3.抽样风险与非抽样风险3只要有抽样就存在抽样风险，抽样风险与样本量成反向关系。无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。（1）控制测试时的抽样风险①信赖过度风险，是指根据样本推断的控制有效性“高于”实际，评估的重大错报风险“低于”实际水平，从而影响审计“效果”。②信赖不足风险，是指根据样本推断的控制有效性“低于”实际，评估的重大错报风险“高于”实际水平，从而影响审计“效率”。（2）细节测试时的抽样风险①误受风险，是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险，从而影响审计“效果”。②误拒风险，是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，从而影响审计“效率”。测试种类影响审计效率的风险影响审计效果的风险控制测试信赖不足风险信赖过度风险细节测试误拒风险误受风险非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。非抽样风险“不能量化”，但可通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。4.统计抽样和非统计抽样注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益的原则。4（1）统计抽样的优点：统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果。（2）统计抽样的缺点：统计抽样可能发生额外的成本。（3）非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。注册会计师使用非统计抽样时，必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但不能精确地测定出抽样风险。统计抽样与非统计抽样的区别（1）在确定样本规模时：统计抽样——必须对影响样本规模的因素进行量化非统计抽样——运用职业判断确定样本规模（2）在评价抽样结果时：统计抽样——能够精确地量化抽样风险非统计抽样——只能确定有抽样风险的存在但不能量化5.属性抽样和变量抽样属性抽样和变量抽样都是统计抽样方法。（1）属性抽样属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。（2）变量抽样变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关。但有一个例外，即变量抽样中的货币单元抽样，却运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论。6.审计抽样与审计程序5对选取的样本项目实施的审计程序通常也与使用的抽样方法无关。2020《审计》高频考点：影响样本规模的因素我们一起来学习2020《审计》高频考点：影响样本规模的因素。【内容导航】1.影响样本规模的因素【考频分析】考频：★★★★★复习程度：理解掌握本考点。本考点属于客观题常设考点。【高频考点】影响样本规模的因素影响样本规模的因素影响因素控制测试细节测试与样本规模的关系可接受的抽样风险可接受的信赖过度风险可接受的误受风险反向变动可容忍误差可容忍偏差率可容忍错报反向变动预计总体误差预计总体偏差率预计总体错报同向变动总体变异性—总体变异性同向变动总体规模总体规模总体规模影响很小2020《审计》高频考点：审计抽样在控制测试中的应用我们一起来学习2020《审计》高频考点：审计抽样在控制测试中的应用。【内容导航】1.样本设计阶段62.选取样本阶段3.评价样本结果阶段【考频分析】考频：★★★复习程度：理解掌握本考点。本考点是需要重点理解和掌握的内容，在客观题和简答题中均会涉及。【高频考点】审计抽样在控制测试中的应用一、样本设计阶段1.确定测试目标2.定义总体3.定义抽样单元4.定义偏差构成条件5.定义测试期间二、选取样本阶段1.确定抽样方法（1）简单随机选样（在统计抽样和非统计抽样中均适用）；（2）系统选样（可以在非统计抽样中使用，在总体随机分布时也可以适用于统计抽样）；（3）随意选样（仅适用于非统计抽样）；（4）整群选样（通常不能在审计抽样中使用）。2.确定样本规模（1）影响样本规模的因素有：可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率、总体规模、其他因素等。7（2）针对运行频率较低的内部控制的考虑。（3）确定样本量。3.选取样本并对其实施审计程序三、评价样本结果阶段总体偏差率上限＝风险系数/样本量统计抽样总体偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率总体“不能接受”，修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量；或对其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平总体偏差率上限“低于”可容忍偏差率总体“可以接受”总体偏差率上限“低于但接近”可容忍偏差率“考虑是否接受”总体，并考虑是否需要扩大测试范围非统计抽样样本偏差率“大于”可容忍偏差率总体“不能接受”样本偏差率“大大低于”可容忍偏差率总体“可以接受”样本偏差率“低于但接近”可容忍偏差率总体“不可接受”样本偏差率“低于”可容忍偏差率，其差额“不大不小”“考虑是否接受”总体，考虑扩大样本规模以进一步收集证据82020《审计》高频考点：审计抽样在细节测试中的应用我们一起来学习2020《审计》高频考点：审计抽样在细节测试中的应用。【内容导航】1.样本设计阶段2.选取样本阶段3.评价样本结果阶段【考频分析】考频：★★★复习程度：理解掌握本考点。本考点属于客观题常设考点。【高频考点】审计抽样在细节测试中的应用一、确定样本阶段（一）确定抽样方法1.货币单元抽样货币单元抽样是一种运用“属性抽样”原理对“货币金额”而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，它是概率比例规模抽样方法的分支，有时也被称为金额单元抽样、累计货币金额抽样以及综合属性变量抽样等。货币单元抽样的优点：①一般比传统变量抽样更易于使用；②在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征；③项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，无需通过分层减少变异性；④使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或大于选样间距，货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目，该项目一定会被选中；9⑤如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小；⑥样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本。货币单元抽样的缺点：①不适用于测试总体的低估；②对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑；③当发现错报时，如果风险水平一定，在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额；④通常需要逐个累计总体金额；⑤当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加，这种情况下，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。2.传统变量抽样（1）细节测试中运用传统变量抽样时，常见的方法有以下三种：①均值法计算样本平均价值（每一笔业务的平均金额）样本审定金额的平均值=样本审定金额÷样本规模估计的总体金额＝样本审定金额的平均值×总体规模推断的总体错报＝总体账面金额－估计的总体金额②差额法计算样本平均错报（每一笔业务的错报）样本平均错报＝（样本账面金额－样本审定金额）÷样本规模推断的总体错报＝样本平均错报×总体规模10估计的总体金额＝总体账面金额－推断的总体错报③比率法计算样本比率（每一元账面金额的实际金额是多少）比率＝样本审定金额÷样本账面金额估计的总体金额＝总体账面金额×比率推断的总体错报＝总体账面金额－估计的总体金额理解以上三种方法的计算的原理和适用范围，方法别搞混了！（二）确定样本规模在细节测试中影响样本规模的因素有可接受的误受风险、可容忍错报、预计总体错报、总体规模、总体的变异性。三、评价样本结果阶段1.使用统计抽样方法总体偏差率上限VS可容忍偏差率（1）总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受；（2）总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围。（3）总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率时，总体不能接受。2.使用非统计抽样方法在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量。估计的总体偏差率（样本偏差率）VS可容忍偏差率（样本偏差率＝样本中偏差个数/样本规模）（1）样本偏差率大大低于可容忍偏差率，总体可以接受；11（2）样本偏差率与可容忍偏差率的关系是不大不小时，则应考虑是否扩大样本规模。（3）样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，总体不能接受；（4）样本偏差率大于可容忍偏差率，总体不能接受。
2020年注册会计师CPA 审计 第十二章 货币资金的审计
考情分析
本章属于非重点章节。
考题一般以客观题为主，近年多以简答题形式进行考查。本章主要考点为货币资金内部
控制、银行存款余额调节表、库存现金监盘、银行存款函证等。
思维导图
第一节 货币资金审计概述
1.1 货币资金内部控制的程序
1.2 货币资金相关的主要业务活动
1.3 货币资金内部控制概述
第一节 货币资金审计概述 货币资金与审计循环的关系
借方 贷方
销售与收款循环 采购与付款循环
生产与存货循环
人力资源与工薪循环
投资与筹资循环
1.1 货币资金内部控制的程序
1. 询问参与货币资金业务活动的人员，如销售、采购和财务部门的员工和管理人员。
2. 观察货币资金业务流程中特定控制的执行，例如出纳人员如何进行现金盘点。
3. 检查相关文件和报告，例如银行余额调节表是否恰当编制以及其中的调节事项是否
经会计主管的恰当审核等。 4. 实施穿行测试，穿行测试通常综合了询问、观察、检查、重新执行等多种程序。
1.2 货币资金相关的主要业务活动
1. 现金管理
（1）出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及
结余额，并将结余额与实际库存额核对，如有差异及时查明原因。
（2）会计主管不定期检查现金日报表。
（3）每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，
将盘点金额与现金日记账余额进行核对。
会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因
并报经财务经理批准后进行财务处理。
1.2 货币资金相关的主要业务活动
2. 银行存款管理
（1）银行账户管理
企业的银行账户开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。
1.2 货币资金相关的主要业务活动
（2）编制银行存款余额调节表
每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行
存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。
注册会计师CPA经济法思维导图
1 第1章
法律基本原理【只考客观题】
第1节
◇ 法是由一定物质生活条件所决定（受经济条件的制约）。
◇ 法是由国家制定或认可的行为规范。
◇ 法是由国家强制力保证实施的行为规范。
◇ 法是调整人的行为和社会关系的行为规范。
◇ 法是确定社会关系参加者的权利和义务的规范。法的特征
法律与道德的关系【考点1】
法的特征
★★
【考点2】
我国的法
律渊源
★★★★
全国人大会闭会期间，其常委可对基本法律进行部分补充和修改，但不得同该
法律基本原则相抵触法不是唯一的社会规范；道德、宗教规范以及风俗习惯等也是社会规范
《关于适用
典>物权编的解释（一）》
2 授权性规范第1章
法律基本原理
【只考客观题】
3 第1章法律基本原理
【只考客观题】第2章
基本民事法律制度【主要考客观题】
4
实践合同
无民事行为能力人
实施
行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益【22修改】
虚假的意思表示
违背公序良俗
违反法律、行政法规的强制性规定
行为人具有相应的民事行为能力
意思表示真实
不违反法律、行政法规的强制性规定，不违背公序良俗
5 第2章基本民事法律制度
【主要考客观题】
第三人欺诈时，若相对人为善意则不能被撤销
有效
效力待定
效力待定第2章
基本民事法律制度【主要考客观题】
6
/
自权利人知道义务人违反不作为义务时被代理人追认有效
7 第2章基本民事法律制度
【主要考客观题】
【※常考】选择题常结合案例考查中断的法定事由
诉讼时效
最后6个月
内+情形之
一：
不立案、撤销案
件、不起诉的，
从知道或应知
不立案、撤销案
件、不起诉之日
起中断当事人为金融机构，从对方账户中扣收欠款本息丧或无代理权第3章
物权法律制度【主客观题】
8 物权法律制度概述第1节 器官脱离人体√如股权、票据权利等权利质权√有体性
可支配性
在人的身体之外
9 第3章物权法律制度
【主客观题】
登记生效【主观题常考，背】现实交付
交
付
替
代
先占
2年内请求返还原物拾得遗失物
添
附第3章物权法律制度
【主客观题】
10
15日，最长6个月90日内未申请登记则失效【22修改】