CPA 审计课程总结思维导图-第七章 风险评估
CPA《审计》教材梳理：风险评估(3)
ＣPA《审计》教材梳理:风险评估（3)
第三节了解被审计单位及其环境
一、总体要求
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（１)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;（2)被审计单位的性质;(3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（４）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6)被审计单位的内部控制。
注意:
第一,（1）为外部因素,(2)、(3）、(4)、（6)为内部因素,（５）既有内部因素也有外部因素。
第二，各方面的情况可能会互相影响，注册会计师在了解各方面情况时,应当考虑各个因素之间的相互关系。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
影响被审计单位经营活动的外部因素
三、被审计单位的性质。
注册会计师审计知识点：风险评估
注册会计师审计知识点：风险评估注册会计师审计知识点：风险评估导语：风险评估是指，在风险事件发生之前或之后(但还没有结束)，该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。
下面是其知识点，一起来复习下吧：第一节风险识别和评估概述一、风险识别和评估概念(一)定义：风险识别和评估是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
其中，风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险;风险评估是指对重大错报发生的可能性及后果的严重程度进行评估。
(二)风险导向审计的基本步骤二、风险识别和评估的作用(理解)了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供重要基础：1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当;3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等;4.确定在实施分析程序时所使用的预期值;5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平;6.评价所获取审计证据的充分性和适当性。
评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。
第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论(风险评估手段HOW)一、风险评估程序和信息来源(内部信息)(一)定义：为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。
(二)目的：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
(三)风险评估程序：注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。
询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。
CPA《审计》教材梳理：风险评估_4
CPA《审计》教材梳理：风险评估(4)第一节 风险评估概述第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部讨论第三节 了解被审计单位及其环境第四节 了解被审计单位的内部控制第五节 评估重大错报风险一、内部控制的含义和要素1.含义和目标内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
内部控制的目标是合理保证：（1）财务报表的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；（2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；（3）在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。
2.对内部控制的责任——被审计单位治理层、管理层和其他人员。
3.内部控制要素：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
二、与审计相关的控制内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律的遵守。
注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。
内部控制与审计相关为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制。
CPA应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施进一步审计程序有关在运用职业判断时，CPA应当考虑下列因素：(1)注册会计师确定的熏要性水平；(2)被审计单位的性质；(3)被审计单位的规模；(4)被审计单位经营的多样性和复杂性；(5)法律法规和监管要求；(6)作为内部控制组成部分的系统的性质和复杂性其他与审计相关的控制 CPA以前的经验以及在了解被审计单位及其环境过程中获得的信息，可以帮助CPA识别与审计相关的控制：(1)如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，CPA应当考虑用以保证该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关 (2)如果用以保证经营效率、效果的控制以及对法律法规遵守的控制与实施审计程序时评价或使用的数据相关，CPA应当考虑这些控制可能与审计相关三、对内部控制了解的深度注册会计师通过询问、观察、检查和穿行测试了解被审计单位的内部控制，以评价内部控制设计的是否合理以及是否得到执行。
2020注会(CPA) 审计 第七章 风险评估
第36讲-风险识别和评估概述、风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论第二编审计测试流程注册会计师对财务报表实施的是风险导向审计，其核心是识别和评估财务报表的重大错报风险并加以应对，以合理保证财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报。
本编是非常重要的内容，经常以综合题的形式进行考核；要求在掌握相关理论的基础上，将风险导向审计的理念和思路与实务融汇贯通。
第七章风险评估本章考情分析本章属于非常重要的章节，其内容将贯穿于整个审计过程的始终，考试中也是属于分值极高的章节，连续几年都有相关的综合题体现了本章的内容。
此外，本章还可以结合其他章节内容考核简答题等；从 2013年开始，客观题的分值越来越高，而且得分率不高。
2019年考核了单选题和多选题、综合题。
本章教材变化除对部分文字进行了重新修订，本章内容无实质性变化。
本章基本结构框架第一节风险识别和评估概述一、风险识别和评估的概念（一）基本原理（2 句话）1. 在风险导向审计模式下，注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，最终将审计风险控制在可接受的低水平。
2. 风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点。
（二）相关概念风险识别和评估：是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
其中：1. 风险识别：是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险；2. 风险评估：是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。
二、风险识别和评估的作用了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（共 6点）1. 确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；2. 考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；3. 识别与财务报表中金额或披露相关的需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；4. 确定在实施分析程序时所使用的预期值；（★）5. 设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；6. 评价所获取审计证据的充分性和适当性。
注会综合学习系列专题：风险评估与风险应对
注会综合学习系列专题：风险评估与风险应对【导读】：本部分主要针对被审计单位经营风险、重大错报风险领域以及针对舞弊和相关法律法规的特殊考虑这几方面内容。
【思维导图】：一、了解被审计单位及其环境【总体要求】：【提示】：这里我不想展开抄书了，我觉得面对经营风险、重大错报风险的问题，要有一定思考方向，然后通过对方向的把握，培养良好的风险敏感性。
关于更多关于我个人的答题技巧空间里面有专门的文章，不再提及。
【思路1】：战略的七大职能战略+被审计单位的性质【提示】：看看历年真题，以上内容基本涵盖了报表层次重大错报风险。
【思路2】：《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》指出，注册会计师应当关注下列事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险：(1)在经济不稳定的国家或地区开展业务;(2)在高度波动的市场开展业务;(3)在严厉、复杂的监管环境中开展业务;(4)持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失;(5)融资能力受到限制;(6)行业环境发生变化;(7)供应链发生变化;(8)开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域;(9)开辟新的经营场所;(10)发生重大收购、重组或其他非经常性事项;(11) 拟出售分支机构或业务分部;(12)复杂的联营或合资;(13)运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议;(14)重大的关联方交易;(15)缺乏具备胜任能力的会计人员;(16)关键人员变动;(17)内部控制薄弱;(18)信息技术战略与经营战略不协调;(19)信息技术环境发生变化;(20)安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统;(21) 经营活动或财务报告受到监管机构的调查;(22)以往存在重大错报或本期期末出现重大会计调整;(23)发生重大的非常规交易;(24)按照管理层特定意图记录的交易;(25)应用新颁布的会计准则或相关会计制度;(26)会计计量过程复杂;(27)事项或交易在计量时存在重大不确定性;(28)存在未决诉讼和或有负债。
第七章%20风险评估%20-%20发给学生的课件
举例： 甲注册会计师针对销售交易，检查一笔交易从 订单处理— 核准信用状况及赊销条款— 填写订单并准备发货— 编制货运单据— 订单运送／递送追踪至客户或由客户提货— 开具销售发票— 复核发票的准确性并邮寄／送至客户— 生成销售明细账— 汇总销售明细账— 过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程 考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这就是
仍然适当； （2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当； （3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设
的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； （4）确定在实施分析程序时所使用的预期值； （5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； （6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。
注册会计师应将对业务流程和相关控制的穿行测试情况，记录于工作底稿。 记录的内容包括穿行测试中查阅的文件，穿行测试的程序以及注册会计师的 发现和结论。
3、实施分析程序 分析程序：注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财
务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评 价。
分析程序属于必要的审计程序，是发现潜在重大错报风险 的有效工具
次日，CPA找财务总监谈话，财务总监谈到，公司是批发商，不可能像零售 店那样采取降价促销，而且分店经理也从未报告说分店财务系统出现了问题。 在与事务所经理、该公司财务总监和公司管理层讨论过后，CPA扩大了测试 范围，反复从分类账到总账追踪分店的顾客付款情况。
扩大测试范围后，发现分店经理窃取了顾客的赊销款。为了掩盖事实，分店 经理借记了销售账户。
（一）CPA要了解行业状况、法律环境与 监管环境以及其他外部因素
1．注册会计师了解外部环境
CPA《审计》教材梳理：风险评估
CPA《审计》教材梳理：风险评估审计是企业金融管理中至关重要的一部分，它可以帮助企业发现并解决潜在的风险和问题。
在《审计》教材中，风险评估是一个不可或缺的环节，它涉及到对企业的内部控制和风险管理体系进行全面的评估和分析。
下面将对《审计》教材中风险评估的内容进行梳理。
首先，风险评估的核心概念是风险管理。
风险管理是指企业通过识别、评估、控制和监控风险，以确保企业能够实现其目标和使命。
风险评估是风险管理的第一步，它主要通过对企业内部控制和风险管理体系的评估，确定企业面临的潜在风险，为后续的审计工作提供依据。
其次，风险评估的过程包括风险识别、风险评估和风险应对三个步骤。
风险识别是指对企业内外部环境进行分析，确定企业可能面临的各种风险。
在风险评估阶段，审计师需要对已识别的风险进行评估，确定其潜在的影响程度和发生概率。
最后，审计师需要制定风险应对策略，即确定如何应对不同风险的控制措施和监控机制。
然后，风险评估的方法包括定性评估和定量评估。
定性评估主要是基于经验和专业判断，通过对风险的描述和分析，评估其潜在影响和发生概率。
定量评估则是基于数据和数学模型，通过统计分析和模拟计算等方法，量化风险的影响程度和发生概率。
一般情况下，定性评估和定量评估相结合，可以更准确地确定企业面临的风险和其应对措施。
最后，风险评估需要关注的重点包括核心风险、关键控制点和风险影响评估。
核心风险是指对企业能否实现其目标产生重大威胁的风险，需要特别关注和重点评估。
关键控制点是指对核心风险具有关键作用的内部控制点，对其进行评估可以帮助识别和解决风险。
风险影响评估是指对风险发生后可能产生的影响进行评估，包括财务影响、声誉影响和法律风险等。
综上所述，风险评估是《审计》教材中重要的内容之一，它需要对企业的内部控制和风险管理体系进行全面的评估和分析，以识别并解决潜在的风险和问题。
风险评估的过程包括风险识别、风险评估和风险应对，方法包括定性评估和定量评估，重点关注核心风险、关键控制点和风险影响评估。
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