医院货币资金的审计与控制
医院货币资金管理制度
第一章总则第一条为了加强医院货币资金管理，保障医院资产安全，规范货币资金使用，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范——基本规范》等法律法规，结合医院实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于医院所有货币资金的收支、存储、使用、监督等环节。
第三条医院货币资金管理遵循以下原则：（一）合法性原则：货币资金的取得、使用、核算等必须符合国家法律法规和政策规定。
（二）安全性原则：确保货币资金的安全，防止资金被挪用、侵占、损失。
（三）效益性原则：提高资金使用效益，优化资金结构，降低资金成本。
（四）规范化原则：建立健全货币资金管理制度，规范货币资金操作流程。
第二章货币资金管理职责第四条医院院长对本医院货币资金管理负总责，分管财务工作的副院长负责具体组织实施。
第五条财务部门负责医院货币资金的管理工作，具体职责如下：（一）制定医院货币资金管理制度，并组织实施。
（二）负责医院货币资金的收支、存储、使用等业务。
（三）监督医院各部门货币资金使用情况。
（四）定期进行货币资金分析，提出改进措施。
（五）配合审计、监察等部门对货币资金进行审计、检查。
第六条各部门负责人对本部门货币资金使用负直接责任，具体职责如下：（一）严格执行医院货币资金管理制度。
（二）合理使用本部门货币资金，确保资金安全。
（三）配合财务部门进行货币资金核算和监督。
第三章货币资金收支管理第七条医院货币资金收支应严格按照国家有关法律法规和政策规定执行。
第八条医院各种渠道收入的现金要及时送存银行，不得坐支。
严格执行银行对现金的管理制度，现金库存金额不允许超过开户银行所规定的限额。
第九条现金必须按照人民银行规定的使用范围使用，凡超出现金开支限额的各种支出款项，除支付个人以外一律通过银行划拨。
第十条医院存款或支取款项，要严格遵守金融部门有关制度规定，自觉接受银行的监督。
第十一条作好银行日记帐登记工作，银行存款的收支发生在取得凭证后，立即入帐并结出余额。
医院货币资金内控管理制度
第一章总则第一条为加强医院货币资金的内部控制和管理，确保医院资产的安全和完整，提高资金使用效率，防范财务风险，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，结合医院实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于医院内部所有涉及货币资金收支、存储、使用和监督的部门和人员。
第三条医院货币资金管理应遵循以下原则：（一）合法性原则：严格执行国家法律法规和财务制度，确保货币资金收支合法合规。
（二）安全性原则：加强货币资金管理，确保资金安全，防止资金流失和舞弊行为。
（三）效益性原则：提高资金使用效率，确保医院资金运作的健康、高效。
（四）责任制原则：明确各部门和人员的职责，确保货币资金管理责任落实到人。
第二章组织机构与职责第四条医院设立财务部作为货币资金管理的归口管理部门，负责制定和组织实施货币资金管理制度。
第五条财务部职责：（一）制定和组织实施货币资金管理制度，监督各部门执行情况。
（二）负责医院货币资金的预算、结算、支付和回收等工作。
（三）负责对货币资金收支进行核算、分析和报告。
（四）负责组织货币资金内部审计和风险评估。
第六条其他相关部门职责：（一）临床、医技、药剂等科室负责提供真实、完整的货币资金收支凭证。
（二）审计部门负责对货币资金管理进行内部审计，发现并纠正问题。
第三章货币资金收支管理第七条医院货币资金收支应实行集中管理，所有收支业务必须通过财务部门办理。
第八条医院现金收支管理：（一）医院日常现金收支，必须遵守国家现金管理的规定，不得超过规定的限额。
（二）医院现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。
（三）医院现金支出，应按照预算和批准程序进行，不得随意挪用。
第九条医院银行存款管理：（一）医院应按照规定开立银行账户，并定期核对账户余额。
（二）医院银行存款收支应严格执行国家银行结算制度，不得签发空头支票、远期支票。
（三）医院银行账户的变更、撤销，应经财务部门审核，报请医院领导批准。
第四章内部控制与监督第十条医院应建立健全货币资金内部控制制度，确保资金安全。
医院货币资金控制制度
医院货币资金控制制度医院是一个大型机构，需要合理管理和控制货币资金以确保日常运营和发展的顺利进行。
因此，医院需要建立一套务实有效的货币资金控制制度。
本文将详细介绍医院货币资金控制制度的相关内容。
一、货币资金的概念和组成货币资金是指医院所拥有的用于日常经营活动的现金、存款、短期投资等流动性较高的资产。
货币资金是医院正常运营所必需的，它包括现金、银行存款、其他货币资产等。
二、医院货币资金控制的目标三、医院货币资金管理的原则1.收支平衡原则：医院要确保收入和支出的平衡，避免长期资金或资金短缺的情况发生。
2.合规合法原则：医院在资金运作过程中，要遵循相关的法律法规和规范，确保资金的合法性。
3.风险控制原则：医院在资金运作中要根据实际情况制定风险控制措施，降低风险，保证资金安全。
4.高效利用原则：医院应该合理规划和管理资金，提高资金使用效益，降低成本，增加收益。
四、医院货币资金管理的内容1.货币资金的预算管理：医院应根据实际情况制定货币资金的年度预算和月度预算，并进行监督和控制，确保资金的正常使用和经营目标的实现。
2.货币资金的集中管理：医院应该建立集中的资金管理机构和系统，实现资金的统一管理和集中控制。
3.资金流动的监控：医院应建立资金流动监控机制和系统，对医院内部的资金流动进行实时监控和预警，防止资金的滞留和挪用。
4.垫支和借贷管理：医院应建立垫支和借贷的制度，明确垫支和借贷的条件和程序，确保资金垫支和借贷的合理性和规范性。
5.资金投资管理：医院应建立资金投资管理制度，明确投资标准和投资规范，确保投资收益和资金的安全性。
6.货币资金的汇划管理：医院应建立货币资金的汇划管理制度，明确资金汇划的条件和程序，确保资金汇划的及时和准确。
五、医院货币资金控制制度的实施1.设立专门的资金管理部门或岗位，负责制定和实施医院货币资金控制制度，并监督和检查制度的执行情况。
2.加强相关人员的培训和教育，提高他们的资金管理能力和风险意识，确保资金管理的规范和规范。
医院财务内部控制货币资金控制
医院财务内部控制货币资金控制1、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。
明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。
不得由一人办理货币资金业务的全过程。
2、办理货币资金业务的人员，要有计划地进行岗位轮换。
门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。
3、建立严格的货币资金业务授权批准制度。
明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施，审批人员按照规定在授权范围内进行审批，不得超越权限。
4、按照规定的程序办理货币资金收入业务。
货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。
5、货币资金支付必须按规定程序办理。
（一）支付申请。
用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明及计算依据；（二）支付审批。
审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。
对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；（三）支付审核。
财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等。
（四）支付结算。
出纳人员根据审核后的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金日记账和银行存款日记账。
6、按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。
不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
实行现金库存限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支。
7、按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。
严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算；定期检查、清理银行账户的开立及使用情况；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。
严禁出借银行账户。
8、加强银行存款对账控制。
由出纳和编制收付款凭证以外的财会人员每月必须核对一次银行账户，对长期未达的账项应及时向负责人报告。
新常态下的医院货币资金内部审计
关键词：医院；货币资金；新常态；内部审计引言安全有效的货币资金管理是医院正常运营的基础，随着信息技术的广泛应用，当前医院货币资金管理已进入相关数据庞大、核算更加复杂的大数据时代；此外，随着医疗行业监管法规的不断出台，医院货币资金在收支过程中面临的违规风险也日趋增加，医院货币资金的管理环境已经进入到区别于以往的新常态。
如何在新常态下开展货币资金内部审计，实现对货币资金的有效监管，是医院内部审计部门面临的新的挑战。
一、审计的目的（一）保证货币资金的安全性审计相关内部控制制度及其执行情况，查找资金运动过程中的风险因素，以督促相关部门及时纠正、消除潜在风险，保证医院资金安全。
（二）保证货币资金收支的合法合规性审计货币资金收支业务是否符合法律法规及医院相关制度的规定，以规范资金收支行为，确保资金收支合法合规。
（三）保证货币资金使用的效益性结合医院年度预算，审计货币资金收支计划，确保医院资金链的安全稳定。
同时审查相关部门对闲置资金的规划是否合理，以实现闲置资金收益最大化，降低资金使用成本。
二、审计的重点内容（一）货币资金安全性审计医院货币资金安全性审计主要涉及门诊收费处、住院结算处、财务处等持有货币资金的部门，同时还包括负责HIS系统运行维护的信息系统管理部门。
1.门诊收费处及住院结算处审计（1）审查与货币资金运动相关的内部控制制度。
重点关注收款缴款制度、退款制度、票据管理制度、内部稽核制度的完整性和合理性。
（2）盘点工作人员库存资金，确定库存资金是否完整，保管是否安全。
（3）审查收款员、自助设备、第三方交易系统等收款终端的结算金额与医院HIS系统、银行入账金额是否一致。
（4）审查退款情况。
审查时除审核流程的合规性外，还应从退款项目、退款人员、退款时间等维度对退款数据进行综合分析，并根据分析结果对异常数据进行重点审查。
（5）审查各类型收款终端缴款是否及时，有无缴款滞后的情况。
（6）审查保险柜及收款系统密码保管及使用情况，是否定期更换密码，密码是否过于简单。
健全医院财务货币资金控制内部控制管理的思考
健全医院财务货币资金控制内部控制管理的思考【摘要】健全医院财务货币资金控制内部控制管理是医院管理工作中至关重要的一环。
建立完善的内部控制体系可以有效防止财务风险和错误操作，保障资金安全。
加强财务监管和审计制度能够提升医院财务管理水平，确保财务数据的真实性和合规性。
规范资金管理流程则能够有效避免资金流失和挪用现象的发生。
加强人员培训和意识能够增强员工对财务风险的认识和警惕，提高工作效率和精度。
提高信息系统安全性可以防范信息泄露和黑客攻击，保障财务数据的安全。
加强医院财务货币资金控制内部控制管理的重要性不言而喻。
通过以上措施的实施，可以更好地保障医院财务的稳健运行，提升医院的整体管理水平和服务质量。
【关键词】关键词：内部控制体系、财务监管、审计制度、资金管理流程、人员培训、信息系统安全性、重要性、建议、展望。
1. 引言1.1 背景介绍医院作为社会服务机构，承担着保障人民健康的重要责任。
而医院的财务货币资金控制内部控制管理对于医院的正常运转和发展至关重要。
在日常经营活动中，医院需要保证资金的安全、合理使用，同时要做好内部控制管理，以防止财务风险和资金浪费。
随着医疗行业的发展和竞争加剧，医院财务管理也面临着越来越复杂的挑战。
在这样的背景下，建立健全的内部控制体系是医院财务管理的重要基础。
只有通过完善的内部控制体系，才能有效地管理医院的财务活动，预防和减少财务风险的发生。
加强财务监管和审计制度也是保障医院财务安全的重要手段。
规范资金管理流程、加强人员培训和意识以及提高信息系统安全性也是医院财务管理中不可或缺的环节。
通过对医院财务货币资金控制内部控制管理的思考和研究，可以进一步提高医院财务管理水平，确保医院资金的安全和合理使用，为医院的可持续发展提供有力的支持。
2. 正文2.1 建立完善的内部控制体系为了健全医院财务货币资金控制内部控制管理，建立完善的内部控制体系是至关重要的。
内部控制体系是指通过制定合理的制度、程序和措施，保障医院资金财产安全、提高运作效率、防范和降低各类风险，确保财务信息的真实可靠性，从而实现财务管理目标和战略。
医院货币资金内部会计控制办法
医院货币资金内部会计控制办法生效日期：2023年3月20日修订日期：2023年5月28日笫一章总则第一条为了加强对医院货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全,根据《中华人民共和国会计法》、财政部《内部会计控制规范一货币资金（试行）》和卫生部《医疗机构财务会计内部控制规定》等法律法规和制度，结合医院的实际情况，特制定本办法。
第二条本办法所称货币资金是指医院所有的现金、银行存款和其它货币资金。
第三条本办法适用于XX医学院第一附属医院，并由该院财务科组织实施。
第四条院长对本医院货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
笫二章岗位分工及授权批准第五条医院建立健全货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
财务会计岗位按《X财医学院第一附属医院财务管理制度》规定设置，医院的货币资金结算业务由出纳人员和收费人员办理，并规定如下：一、医院规定由财务科出纳人员办理日常现金收付及银行存款、银行支付业务，其他科室或个人不允许办理。
二、医院规定由收费处收费人员办理医疗收费及病人费用结算业务，其他科室或个人不允许办理。
三、办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员和收费人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；会计人员不得从事货币资金的结算业务；不得由一人办理货币资金业务的全过程。
四、出纳人员和收费人员办理的货币资金结算业务必须接受会计人员审核与监督。
五、出纳人员和收费人员必须仔细核对并认真办理的每一笔货币资金结算业务，严格防范货币资金结算差错，原则上货币资金结算差错带来的损失由结算经办的出纳和收费人员承担。
第六条出纳人员和收费人员上岗前必须进行岗位培训1,培训内容主要包括:职业道德、日常业务操作方法与规程、货币资金安全意识等。
前一任出纳或收费员要做好工作的交接，并且培训新任出纳或收费员，时间不得少于一个月，同时将工作操作规程、注意事项等资料以纸质形式传递给下一任出纳或收费员。
新时期公立医院货币资金的内部控制与风险防范
新时期公立医院货币资金的内部控制与风险防范引言随着新医改的落地，药品耗材加成被相继取消，传统的“以药养医”模式发生了根本性转变，公立医院的运营也面临着全新的挑战。
货币资金作为公立医院良性运转的基础，是开展各项业务活动的根本保障，其使用管理贯穿于医院运营的全过程。
资金作为一种高流动性资产，也是医院资产管理的重点、难点。
因此，只有重视货币资金的内部管理，才能提高货币资金的使用效益，增强医院的整体运营管理水平，对公立医院改革后的可持续发展起到了至关重要的作用。
一、公立医院货币资金管理的意义（一）做好货币资金管理是维护资产安全的前提保障公立医院货币资金由现金、银行存款、零余额账户用款额度、其他货币货币资金组成，具有很强的流动性和较大的风险性，确保公立医院货币资金安全是保障各项业务活动正常开展的前提。
如果公立医院货币资金疏于管理，就极易产生账外账、小金库、占用挪用、监守自盗等现象，造成国有资产流失，不仅影响公立医院的正常运转，更对公立医院的名誉和国家的利益造成严重损失。
（二）做好货币资金管理能有效提高医院运营效率货币资金作为医疗行业持续有序发展的血液，对改革大潮中的医疗机构起到至关重要的作用。
公立医院作为我国医疗行业的主体，在新医改形势下普遍面临货币资金短缺的问题，货币资金短缺一定程度上限制了公立医院的健康发展，进而影响医疗卫生体制改革的推进。
解决货币资金短缺的根本途径就是提高公立医院货币资金的使用效率。
新医改背景下，公立医院的盈利空间被进一步压缩，医院的可持续发展受到了一定程度的制约。
为了应对这些困境，公立医院必须在提高医疗技术水平和服务质量的同时，加强运营管理，通过建立良好的货币资金管理体系，提高货币资金的使用效率，合理配置资源，优化管理流程，全面提升医院运营效率。
（三）做好货币资金管理有利于财务信息的真实完整提高货币资金管理质量是促进财务信息真实完整的有力保障，是公立医院财务管理的基本要求。
加强医院货币资金管理，建立完善的货币资金管理内控体系，是医院各项业务活动顺利开展的有力保障。
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【摘要】笔者结合工作实际,认为加强医院货币资金的审计与控制势在必行。
本文对此进行阐述。
货币资金是医院进行医疗服务活动不可缺少的物质条件,是医院资金运动的起点和终点。
由于货币资金是医院资产中流动性最强、风险最高的一种资产,它的增减变动与医院医疗活动及药品与器材供应过程息息相关。
因此,要对其加强审计和控制。
一、医院货币资金的审计 (一)医院内部控制制度的审计 1.审查医院岗位责任制度。
会计、出纳、收费员、核算员、稽核员的岗位职责要严格划分清楚,以便互相牵制,严密手续,堵塞漏洞。
2.审查医院程序控制制度。
经济业务是否严格按照申请、审核、复核、支付的程序办理货币资金业务,重大货币资金的支付是否实行集体决策。
3.审查医院的预算控制制度,通过年度预算对医院的收支进行总体控制,对预算执行情况定期分析、研究。
4.是否加强对银行予留印鉴的管理。
财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
(二)医院货币资金收入业务的审计医院日常的货币资金主要来源于门诊收入、住院收入、其他收入、以及病人预交费、往来款项、财政补助收入及专项资金拨入。
收入业务是否正确,要以收入手续是否严密为重点。
认真审查原始凭证,从货币资金的流入点审查,从中发现收入的问题。
1.审查是否严格执行国家结算制度的有关规定,应通过银行结算的业务是否收取了现金。
2.审查有无套用结算账户现象。
如利用医院的银行账户办理业务,以现金换取转账支票或通过银行汇款。
3.审查有无挪用现金的现象。
每天取得的货币资金是否设专人核对其准确性,入账是否及时。
4.审查有无采取偷梁换柱的方法,两次填写发票,一大一小,从中窃取现金。
5.审查有无销毁收据进行贪污的现象。
清查医院已使用过的收据是否有缺本缺页的情况;核对是否如数入账;有无异常现象,查明原因。
6.审查现金或支票送存银行情况及银行收账情况,防止有的单位将收入款不入银行存款账,却挂应收账款,日后将应收账款转为坏账。
有的将正常业务收入取得银行存款记入往来账,等到时机成熟,贪污挪用。
(三)医院货币资金支出业务的审查要做到“四审四看”:一审支付申请,看是否有预算、有合同、有理有据、专款专用;二审支付程序,看审批程序、金额、权限是否正确,审批手续是否完备;三审支付稽核,看稽核工作是否到位;四审支付办理,重点审核药品、耗材、设备、基建维修等项目支出,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,是否及时登记现金和银行存款日记账。
1.审查有无违反结算规定,将应通过银行转账结算的经济业务支付了现金。
2.审查有无不按审批程序支付现金现象,如出纳人员私自支付现金。
3.审查有无单位和个人套取现金的问题,将不属本单位经济往来的款项转到本单位账户套取现金。
4.审查支付现金的凭证是否符合制度规定,单据是否有涂改、挖补、刮擦等痕迹。
5.审查有无虚报冒领,重复支付的现象,如报销出差补助天数,可用车票往返时间、住宿天数核对。
6.审查有无虚构伪造单据、窃取现金的贪污行为。
审查购物发票时,一定要注意验收手续是否齐全。
7.审查因公借款是否符合制度规定。
8.对银行存款支出凭证的审查,主要审查医院签发的支票及银行划拨的款项情况。
每一笔银行存款的重大支出必须事先提出用款申请并经主管人员的审批,支出只能用于事先核准的用途和目的。
付款单位是否和发票出据单位的签章相吻合。
[!--empirenews.page--](四)医院库存现金审计清查库存现金,一般采用盘查法,由被审单位的主管会计和出纳员在审计人员的监督下进行盘点。
应注意以下事项: 1.清查库存现金,应采取突击抽查法进行,以防临时抵补凑数,搪塞漏洞。
2.清点库存现金时,如发现差错,要立即查明情况和原因。
3.发现白条、不合法凭证抵库存及账外“小金库”时,要认真查明原因及来源和用途;盘点现金时要同时盘点有价证券。
(五)医院银行对账及客户对账的审计每月至少进行一次单位与银行的对账。
对于未达账项,要核对银行调节表,并使未达账项在下期银行对账单中得到证实;对于登账错误,应查明原因,及时予以调整处理。
同时单位与客户之间的对账,每年至少核对一次,确保货币资金支付合理,回收及时、足额。
通过对货币资金审计,提出一些货币资金控制的方法。
二、货币资金的控制制度 (一)制定货币资金内部控制目标 1.货币资金的安全性。
通过良好的内部控制,确保企业货币资金安全,预防被盗窃、欺诈和挪用。
2.货币资金的完整性。
即检查企业收到的货币是否已全部入账,
预防私设小金库等违法行为出现。
3.货币资金的合法性。
即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规,手续是否齐备。
4.货币资金的效益性。
通过报告本期货币资金收入、支出、结存情况,对下期货币资金的流入、流量进行预测和推算,合理调度货币资金,使其发挥最大的效益。
(二)实行货币资金的预算控制货币资金预算提供了控制医院日常大额货币资金流动的主要依据,也是评价医院对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。
目前大部分医院都实行了部门预算、国库集中支付制度,增加了资金运行的透明度。
专款专用,从制度上、管理上防止挤占和挪用现象的发生。
(三)实现不相容职务相互分离控制理顺财务管理关系,建立职务分工控制制度,从组织机构设置上确保资金流通安全。
建立内部监督制约机制,资金管理人员要实行不相容职务相互分离制度,合理设置收费员、核算员、出纳、会计及相关的工作岗位,职责分明、相互制约,确保资金的安全。
对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。
(四)实行统一财务管理,防范资金风险要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定;建立健全医院内部财务、会计管理制度,根据不同的岗位制定相应的工作职责以及考核办法;医院的一切收支一律纳入财务统一核算,严格禁止账外账和“小金库”现象;树立风险意识,从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃等发生,从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。