第十八章 全面预算(财务成本管理-基础学习)
第十八章全面预算历年考情概况本章是考试较为重点的章节，内容独立性较强。
主要考核全面预算的编制方法、营业预算和财务预算的编制等内容。
考试形式以主观题为主，客观题也有涉及。
考试分值预计5分左右。
本章知识体系【知识点】全面预算体系（一）全面预算体系的构成★（二）全面预算的分类★【例题·单选题】下列预算中，属于财务预算的是（）。
A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.资产负债表预算『正确答案』D『答案解析』财务预算是关于利润、现金、财务状况的预算，包括利润表预算、资产负债表预算和现金预算。
【知识点】全面预算的作用和编制程序（一）全面预算的作用★全面预算是各级各部门工作的目标、协调工具、控制标准和考核依据。
（二）全面预算的编制程序★1.企业决策机构（即董事会）提出总目标；2.基层成本控制人员草拟预算；3.各部门汇总部门预算，编制生产、销售、财务等预算；4.预算委员会审查、平衡预算；5.经过总经理批准，审议机构通过或驳回修改；6.主要预算指标上报董事会，通过或驳回修改；7.批准后的预算下达各部门执行。
【知识点】全面预算的编制方法（一）按出发点特征不同分为增量预算法与零基预算法★★【提示】（1）增量预算法的假设条件是现有的业务活动是企业所必需的，并且原有的各项业务都是合理的。
（2）零基预算适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。
（二）按业务量基础的数量特征不同分为固定预算法与弹性预算法★★1.固定预算法与弹性预算法的比较2.弹性预算的编制（1）业务量的选择①业务量的计量单位：以手工操作为主的车间应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。
②业务量范围：一般来说，可定在正常生产能力的70%至110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
（2）弹性预算的编制方法【例题·单选题】（2014年）甲公司机床维修费为半变动成本，机床运行100小时的维修费为250元，运行150小时的维修费为300元。
机床运行时间为80小时时，维修费为（）元。
A.200B.220C.230D.250『正确答案』C『答案解析』根据250＝a＋100×b，300＝a＋150×b，可知，a＝150，b＝1，所以，机床运行时间为80小时时，维修费＝150＋80×1＝230（元）。
【例题·单选题】甲企业的修理费用为半变动成本，预算直接人工工时为10000小时，变动成本为60000元，固定成本为20000元，总成本费用为80000元；如果预算直接人工工时达到12000小时，总成本费用为（）元。
A.80000B.84000C.96000D.92000『正确答案』D『答案解析』单位变动成本＝60000/10000＝6（元/小时），如果直接人工工时为12000小时，则预算总成本费用：20000＋6×12000＝92000（元）。
【例题·计算分析题】A公司采用列表法编制6月制造费用预算如表：要求：计算实际业务量为500小时的制造费用预算成本。
『正确答案』①实际业务量（500小时）对应的预算变动成本为：1.3×500＝650（元）②实际业务量（500小时）对应的预算固定成本为：400元③实际业务量（500小时）对应的混合成本为X，根据内插法，则：实际业务量（500小时）预算成本为：650＋400＋718＝1768（元）【例题·多选题】（2013年）短期预算可采用定期预算法编制，该方法（）。
A.使预算期间与会计期间在时期上配比B.有利于前面各个期间的预算衔接C.可以适应连续不断的业务活动过程的预算管理D.有利于按财务报告数据考核和评价预算的执行结果『正确答案』AD『答案解析』采用定期预算法编制预算，是以固定不变的会计期间作为预算期间，保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。
但不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程预算管理。
【例题·计算分析题】A公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：资料一：今年分季度的制造费用预算如下表：（金额单位：元）资料二：今年第二季度至明年第一季度滚动预算期间。
将发生如下变动：（1）直接人工预算总工时为50000小时；（2）间接人工费用预算工时分配率将提高10%；（3）今年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。
资料三：今年第二季度至明年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。
为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元～15000元。
要求：（1）根据资料一和资料二，计算今年第二季度至明年第一季度滚动期间的下列指标：①间接人工费用预算工时分配率；②间接人工费用总预算额；③设备租金总预算额。
（2）根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成今年第二季度至明年第一季度滚动期间的下列事项：①确定车间管理费用总预算额；②计算生产准备费总预算额。
『正确答案』（1）①间接人工费用预算工时分配率：（213048/48420）×（1＋10%）＝4.84（元/小时）②间接人工费用总预算额＝50000×4.84＝242000（元）③设备租金总预算额：194000×（1－20%）＝155200（元）（2）设备租金是约束性固定成本，是必然发生的。
生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，发生额的大小取决于管理当局的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据成本效益分析原则，尽量减少车间管理费。
①车间管理费用总预算额＝12000（元）②生产准备费总预算额：185200－155200－12000＝18000（元）【知识点】营业预算的编制（一）销售预算★★销售预算是关于预算期销售数量、销售价格和销售收入的预算，是整个预算编制的起点。
销售收到的现金计算公式为：预计销售所收到的现金＝本期销售本期收现＋以前期赊销本期收现【例题·单选题】某企业年初应收账款6200万元，第1季度销售收入20000万元。
如果销售当季度收款60%，销售下季度收款40%，则第1季度的现金收入为（）万元。
A.20000B.26200C.18200D.14200『正确答案』C『答案解析』第1季度收到现金＝第1季度期销售本期收现＋上季度赊销本期收现＝20000 ×60%＋6200＝18200（万元）。
（二）生产预算★★生产预算是以销售预算为基础编制，是唯一的以实物量表示的预算。
预计生产量的计算公式为：预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货【例题·多选题】（2015年）编制生产预算中的“预计生产量”项目时，需要考虑的因素有（）。
A.预计销售量B.预计材料采购量C.预计期初产成品存货D.预计期末产成品存货『正确答案』ACD『答案解析』根据“预计期初产成品存货＋预计生产量＝预计期末产成品存货＋预计销售量”可知：预计生产量＝预计期末产成品存货＋预计销售量－预计期初产成品存货，所以选项ACD是本题答案。
【例题·单选题】（2012年）甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。
预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件，一季度的预计生产量是（）件。
A.145B.150C.155D.170『正确答案』C『答案解析』预计生产量＝预计销售量＋期末产成品存货－期初产成品存货＝150＋200×10%－150×10%＝155（件）。
一季度的期初就是上年第四季度的期末，上年第四季度期末的产成品存货为第一季度销售量的10%，即150×10%，所以一季度的期初产成品存货也是150×10%。
（三）直接材料预算★★直接材料预算是以生产预算为基础编制的。
1.预计材料采购量的计算公式预计材料采购量＝预计生产需用量＋预计期末材料存量－预计期初材料存量2.预计采购现金支出的计算公式预计采购现金支出＝本期采购本期支付＋以前期赊购本期支付【例题·单选题】某企业第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预算第二季度生产耗用7800千克材料。
材料采购价格预计12元/千克，该企业第一季度材料采购的金额为（）。
A.78000B.87360C.92640D.99360『正确答案』B『答案解析』第一季度材料采购的金额＝（1500×5＋7800×10%－1000）×12＝87360（元）。
（四）直接人工预算★★直接人工预算是以生产预算为基础编制的，不需要另外预计现金支出，直接汇入现金预算。
（五）制造费用预算★★变动制造费用预算以生产预算为基础编制。
固定制造费用与生产量无关，需要逐项进行预计。
制造费用的现金支出计算公式为：制造费用现金支出＝制造费用预算数－非付现费用（六）产品成本预算★★产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。
（七）销售及管理费用预算★★销售费用预算以销售预算为基础编制。
管理费用多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。
销售及管理费用的现金支出计算公式：销售及管理费用现金支出＝销售及管理费用预算数－非付现费用【例题·多选题】（2017年）甲公司正在编制全面预算。
下列各项中，以生产预算为编制基础的有（）。
A.销售预算B.直接材料预算C.直接人工预算D.变动制造费用预算『正确答案』BCD『答案解析』生产预算是在销售预算的基础上编制的。
直接材料预算、直接人工预算、变动制造费用预算都以生产预算为基础编制。
【知识点】财务预算的编制（一）现金预算★★★【例题·多选题】（2016年）下列营业预算中，通常需要预计现金支出的有（）。
A.生产预算B.销售费用预算C.制造费用预算D.直接材料预算『正确答案』BCD『答案解析』生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、生产量、期初和期末产成品存货量，它是不含价值量指标的预算，只涉及实物量指标。
因此选项A不是答案；销售费用预算、制造费用预算、直接材料预算都涉及价值量指标，需要预计现金支出，因此选项BCD是答案。
注册会计师-财务成本管理基础精讲-全面预算(13页)
第十八章全面预算本章考情分析本章属于次重点章。
本章重点关注的内容：各种预算编制方法的特点；期初、期末存货数量的确定；材料采购预算金额的确定；影响预计生产量的因素；现金预算的编制。
本章可以出客观题，也可以出计算分析题，近3年的平均分值为6.5分。
2019年主要关注客观题和计算分析题。
考点一全面预算的体系全面预算是通过企业内外部环境的分析，在预测与决策的基础上，调配相应的资源，对企业未来一定时期的经营和财务做出一系列具体计划。
预算以战略规划目标为导向，它既是决策的具体化，又是控制经营和财务活动的依据。
预算是计划的数字化、表格化、明细化的表达。
全面预算体现了预算的全员、全过程、全部门的特征。
一、全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算长期预算包括长期销售预算和资本预算，有时还包括长期资本筹措预算和研究与开发预算。
短期预算是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算，如直接材料预算、现金预算等。
通常，长期和短期的划分以1年为界限，有时把2-3年期的预算称为中期预算。
二、全面预算按其涉及的内容分为专门预算和综合预算专门预算是指反映企业某一方面经济活动的预算，如直接材料预算、制造费用预算。
综合预算是指资产负债表预算和利润表预算，它反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。
三、全面预算按其涉及的业务活动领域分为投资预算（如资本预算）、营业预算和财务预算营业预算或称经营预算，是关于采购、生产、销售业务的预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等。
财务预算是关于利润、现金和财务状况的预算，包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等。
☆经典题解【例题•多选题】下列关于全面预算的表述中，正确的有（）。
A.预算是控制经济活动的依据和衡量其合理性的标准B.营业预算与业务各环节有关，因此属于综合预算C.预算管理部审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算D.在全面预算中，生产预算是唯一没有按货币计量的预算【答案】AD【解析】财务预算是企业的综合预算，选项B错误；预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算，选项C错误。
全面预算基础知识课件
05
全面预算的优化与发展
优化方向
提高预算准确性
强化预算灵活性
通过引入更精确的预测和数据分析技术， 减少预算编制过程中的主观臆断，使预算 更贴近实际业务需求。
在保持总体预算稳定性的同时，允许一定 范围内的预算调整，以适应市场和业务环 境的变化。
提升预算透明度
加强预算刚性
加强企业内部沟通，使各级员工更好地理 解预算目标、编制过程和资源配置，提高 员工参与度和认同感。
执行是控制的前提
良好的预算执行是进行有 效控制的基础，只有实际 执行情况与预算相符，控 制才能发挥应有的作用。
04
全面预算的调整与考核
调整原则与程序
调整原则
预算调整必须符合企业战略和年 度预算目标，调整方案在经济上 应尽可能合理和有利。
调整程序
预算调整一般包括申请、审议、 批准三个环节，需按照企业内部 职能权限进行审批。
预算执行计划
制定详细的预算执行计划，包括时间安排、 人员配置、资源调配等方面的内容。
调整与修正
根据实际情况对预算进行必要的调整和修正 ，以保持预算的合理性和可行性。
控制方法
预算控制标准
制定明确的预算控制标准，作为各部 门、各环节的执行依据。
实际与预算对比
定期将实际执行情况与预算进行对比 ，找出差异并分析原因。
行预算编制。
弹性预算
根据业务量变化情况， 制定一系列的预算方案 ，以应对不同情况的发
生。
滚动预算
根据实际情况不断调整 和更新预算方案，以保 证预算的实时性和准确
性。
编制依据
企业战略规划
全面预算的编制应与企业战略 规划相一致，为实现企业战略
目标提供支持。
全面预算基础知识课件
全面预算基础知识课件xx年xx月xx日•全面预算概述•全面预算的编制•全面预算的构成•全面预算的执行与控制目•全面预算的调整与分析•全面预算的绩效评价录01全面预算概述全面预算是指企业为了实现未来一定期间内的经营目标，以货币或其他计量形式，对预期的生产、销售、管理等活动进行全面、系统、科学的规划和安排。
全面预算定义全面预算是一种重要的管理工具，它能够帮助企业实现资源的优化配置、提高生产效率、降低经营风险，促进企业持续健康发展。
全面预算的意义全面预算的定义1 2 3全面预算涉及到企业各个部门、各个方面的经济活动，包括生产、销售、采购、人力资源、财务等环节。
全面性全面预算是一个系统性的管理方法，各个预算之间相互联系、相互制约，形成了一个完整的预算体系。
系统性全面预算的目标应当与企业的经营目标相一致，旨在实现企业的长期发展和盈利。
目标性规划未来通过编制全面预算，企业可以明确未来的经营目标和发展方向，为各个部门和员工提供明确的工作目标。
控制经济活动通过实施全面预算管理，企业可以控制经济活动，监督各个部门的工作进展情况，及时发现和解决问题。
考核评价全面预算可以作为企业考核评价各个部门和员工工作绩效的标准之一，通过比较实际与预算的差异，对相关部门和员工的工作成果进行评价和激励。
协调资源全面预算可以协调企业各个部门之间的资源分配，使资源得到优化配置，提高利用效率。
02全面预算的编制03精细化原则预算编制需要细分指标，细化流程，明确责任，确保各项预算指标都得到有效落实。
01统一性原则全面预算的编制必须遵循企业的战略目标和部门目标，将企业整体战略分解到各个部门，实现整体和局部的统一。
02灵活性原则预算编制要充分考虑市场环境和企业内部环境的变化，具有一定的灵活性，能够及时进行调整和修正。
企业战略分析对企业内外环境进行分析，明确企业战略目标和经营计划。
根据企业战略目标和经营计划，制定年度预算目标和季度预算目标。
各部门根据预算目标和实际情况，编制本部门的预算草案。
2022年注册会计师《财务成本管理》章节练习(第十八章 全面预算)
2022年注册会计师《财务成本管理》章节训练营第十八章全面预算全面预算的体系单项选择题全面预算按其涉及的预算期分为（）。
A.长期预算和短期预算B.短期预算和中期预算C.中期预算和长期预算D.短期预算、中期预算和长期预算正确答案：A答案解析全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算。
多项选择题下列关于全面预算的说法中，不正确的有（）。
A.财务预算是指现金预算B.全面预算又称综合预算C.长期预算指的是长期销售预算和资本预算D.短期预算的期间短于一年正确答案：ABCD答案解析财务预算是关于利润、现金和财务状况的预算，包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等，所以选项A的说法不正确；全面预算按其涉及的内容分为专门预算和综合预算，所以选项B的说法不正确；长期预算包括长期销售预算和资本预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算，所以选项C的说法不正确；短期预算是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算，所以选项D的说法不正确。
全面预算的作用单项选择题预算一经确定，就进入了实施阶段，管理工作的重心转入（）。
A.实施过程B.操作过程C.预算过程D.控制过程正确答案：D答案解析预算一经确定，就进入了实施阶段，管理工作的重心转入控制过程，即设法使经济活动按计划进行。
多项选择题下列各项中，属于预算管理制度的有（）。
A.编制程序B.修改预算的方法C.预算执行情况的分析方法D.调查和奖惩办法正确答案：ABCD答案解析为了使预算发挥作用，除了要编制一个高质量的预算外，还应制定合理的预算管理制度，包括编制程序、修改预算的方法、预算执行情况的分析方法、调查和奖惩办法等。
全面预算的编制程序单项选择题根据长期规划，利用本量利分析模型，提出企业一定时期的总目标的是（）。
A.预算委员会B.最基层成本控制人员C.上级主管D.企业决策机构正确答案：D答案解析企业决策机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。
CPA 注册会计师 财务成本管理 试题及解析-第18章 全面预算
第十八章全面预算一、单选题1.年度预算的编制起点是（）。
A.利润表预算B.销售预算C.生产预算D.财务预算2.以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法是（）。
A.固定预算法B.弹性预算法C.零基预算法D.增量预算法3.A公司机床维修费为半变动成本，机床运行100小时的维修费为250元，运行150小时的维修费为300元，机床运行时间为70小时，维修费为（）元。
A.220B.230C.250D.2004.某企业编制弹性利润总额预算，预算销售收入为1000万元，变动总成本为400万元，固定成本为500万元，利润总额为100万元；如果其他因素不变，提高销售量，预算销售收入达到1200万元，则预算利润总额为（）万元。
A.230B.220C.300D.3205.营业预算的编制方法分为定期预算法和滚动预算法的依据是（）。
A.出发点特征不同B.业务量基础的数量特征不同C.预算期的时间特征不同D.会计期间特征不同6.下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（）。
A.增量预算法B.零基预算法C.滚动预算法D.弹性预算法7.某企业生产甲产品，预计第一季度、第二季度和第三季度的销售量分别为500件、600件和800件，每季度末产成品存货按下一季度销售量的10%安排，则预计甲产品第二季度生产量为（）件。
A.600B.630C.620D.7008.下列营业预算中，不需要预计现金支出的预算是（）。
A.生产预算B.销售费用预算C.直接材料预算D.制造费用预算9.某企业2018年第一季度产品生产量预算为5000件，单位产品材料用量6千克/件，期初材料库存量2000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的8%安排季末存量，预计第二季度生产耗用8000千克材料。
材料采购价格预计9元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为（）元。
管理会计课件：全面预算
80%
64000 36000 28000
66500 26000 12500 28000
28000 15000 5000 8000
90%
72000 40500 31500
73500 28500 14000 31000
28000 15000 5000 8000
100%
80000 45000 35000
80500 31000 15500 34000
– 弹性成本预算的具体编制方法包括公式法和列表法两 种。
（二）弹性预算
• （1）公式法，是指通过确定y=a＋bx和公 式中的a和b，来编制弹性成本预算的方法 。其中，a为固定成本，b为单位变动成本 ，x表示业务量，y为总成本。在进行成本 习性分析的基础上，可以将任何成本近似 地表示y=a＋bx。在公式法下，如果事先确 定了有关业务量x的变动范围，只要根据有 关成本项目的a和b参数，就可以很方便地 推算出业务量在允许范围内任何水平上的 各项预算成本。
它具体包括现金预算、预计损益表、预计资产负债 表和预计现金流量表等。
这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支 出预算的结果。
全面预算的编制程序
• （一）明确目标内容 • （二）草拟分项预算 • （三）编制总体预算 • （四）审批正式预算
7.2 全面预算编制的基本方法
• 一、固定预算与弹性预算 • 二、增量预算与零基预算 • 三、定期预算与滚动预算 • 四、预算与各种预算之间的关系
一业务量的制造费用中某一费用项目的预 算额，如水电费y=500+0.15x等。假设 2010年该车间直接人工预算工时为100000
小时，其制造费用弹性预算计算如下：制 造费用预算=38500+1.5×100000=188500 （元）
财务管理课件-全面预算管理
❖ 一般分为逐月滚动和逐季滚动。
2017年度预算（一） 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月
❖ （1）选择业务量的计量单位； ❖ （2）确定适用的业务量范围； ❖ （3）逐项研究并确定各项成本和业务量之间的
数量关系； ❖ （4）计算各项成本，并用一定的方式来表达。
❖ 弹性预算—列表法
项目
80%
90%
产品产量
80
90
单位直接材料
110
110
单位直接人工
50
50
单位制造费用
40
40
单位产品
200
❖ 1、零基预算
❖ 不考虑以往会计期间发生的费用项目和费用数额，一切以 零为起点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容 及标准是否合理，在综合平衡的基础上编制预算的方法。
❖ 优点：
❖ 不受现有费用项目的限制； ❖ 不受现行预算的约束； ❖ 调动各方面节约费用的积极性； ❖ 有利于各部门精打细算，合理使用资金。
❖ 1、固定预算含义
❖ 又称为静态预算，是指按照预算期内可能实现的经营活 动水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。
项目 产品产量 消耗定额 材料消耗
第一季度 20000 0.75 15000
第二季度 30000 0.75 22500
第三季度 30000 0.75 22500
第四季度 20000 0.75 15000
❖ 第三节 全面预算的编制
❖ 一、全面预算编制的准备 ❖ 二、全面预算编制的方法
2022年职业考证-会计-注册会计师考试全真模拟易错、难点剖析B卷(带答案)第5期
2022年职业考证-会计-注册会计师考试全真模拟易错、难点剖析B卷（带答案）一.综合题(共15题)1.单选题假设其他因素不变，期权有效期内预计发放的红利增加时，( )。
问题1选项A.美式看跌期权价格降低B.美式看涨期权价格降低C.欧式看跌期权价格降低D.欧式看涨期权价格不变【答案】B【解析】《财务成本管理》教材第七章。
假设其他因素不变，期权有效期内预计发放的红利增加时，会使看涨期权价格降低，看跌期权价格上升。
2.单选题根据公司法律制度的规定，下列关于一人有限责任公司（简称“一人公司”）的表述中，正确的是（）。
问题1选项A.一个自然人只能投资设立一个一人公司，但该一人公司可以再投资设立新的一人公司B.一人公司应当在公司登记中注明自然人独资或者法人独资C.一人公司设立时，股东应当一次缴足公司章程规定的出资额D.一人公司的股东应当对公司债务承担连带清偿责任【答案】B【解析】（1）选项A：一个“自然人”只能投资设立一个一人公司，且该一人公司不能再投资设立新的一人公司；（2）选项C：新修订的《公司法》取消了“一人公司的股东不得分期出资”的规定，一人公司的股东可以分期缴纳出资；（3）选项D：一人公司属于法人，一般情况下股东只承担有限责任；只有当股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的，股东才应对公司债务承担连带责任。
3.多选题与增量预算编制方法相比，零基预算编制方法的优点有( )。
问题1选项A.编制工作量小B.可以重新审视现有业务的合理性C.可以避免前期不合理费用项目的干扰D.可以调动各部门降低费用的积极性【答案】B;C;D【解析】《财务成本管理》教材第十八章全面预算。
零基预算的优点是不受前期费用水平和和费用项目的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，其缺点是编制工作量大。
4.多选题公司的下列行为中，可能损害债权人利益的有（）。
问题1选项A.提高股利支付率B.提高资产负债率C.加大高风险投资比例D.加大为其他企业提供的担保【答案】A;B;C;D【解析】《财务成本管理》教材第一章财务管理基本原理。
2019年注册会计师考试辅导：财务成本管理 第十八章 全面预算试题
（6）2017 年末，公司有现金 12 万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017 年末公
司从银行借入短期借款 255 万元，除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外
加 10 万元浮动额确定季末的最低现金余额。如下季度现金净需求额为负，则最低现金额为 10 万元。实有
万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的 2/3 当季收回，另外 1/3 下一季度收回，应收账款年初余额 500
万元，预计可在第一季度收回。
（3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出 800 万元；第一季度预付原料采购款的 50%，第四季
度收储原料并支付剩余的 50%尾款。
（4）付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为 700 万元；制造费用第一、四季度均为 500 万元，
【例题·多选题】下列关于固定预算与弹性预算的表述中，不正确 的有（ ）。 A.固定预算方法存在适应性差和可比性差的缺点 B.弹性预算法一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企 业 C.弹性预算法扩大了预算的适用范围 D.弹性预算法能使能算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用 『正确答案』BD 『答案解析』固定预算法一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产
第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和管理费用第一季度 100 万元、第二季度 50
万元、第三季度 50 万元、第四季度 100 万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。
全年所得税费用 200 万元，分 4 个季度预交，每季度支付 50 万元
（5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款 400 万元、200 万元。
2020注册会计师(CPA) 财管录课讲义第34讲
【知识点197】销售预算★★★ 销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的 基础。
【关系公式】 1.权责发生制：销售收入=单价×销量 2.收付实现制：销售现金收入=当期现销收入+收回前期赊销
【例】某企业过去1~4月份的销售额为：25万元、30万元、 40万元、50万元。假设没有坏账费用。 收款模式如下： 1、销售的当月收回销售额的5%； 2、销售后的第一个月收回销售额的40%； 3、销售后的第二个月收回销售额的35%； 4、销售后的第三个月收回销售额的20%。 要求计算（1）3月末应收账款余额合计；
【例18-2】A企业经过分析，某种产品的制造费用与人工 工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如表181所示。 表18-1：制造费用预算（公式法）
（2）列表法 【例18-3】A企业采用列表法编制的20×9年6月制造费用 预算如表18-2所示。
（2）列表法 【优点】 不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本； 混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模 型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。
（二）按其涉及的内容 1.综合预算 指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状 况，是各种专门预算的综合。
2.专门预算 指其他反映企业某一方面经济活动的预算。
（三）按其涉及的业务活动领域 1.营业预算 2.投资预算 3.财务预算
营业预算
投资预算
【知识点194】增量预算法与零基预算法★★ （一）增量预算（又称：调整预算） 1.含义 2.缺点 预算数额可能会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预 算不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。
【例18-1】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相 关。经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为3 000元， 单位工时的变动修理费用为2元；预计预算期的修理工时为 3 500小时。运用公式法，测算预算期的修理费用。 【答案】 预算期的修理费用=3 000+2×3 500=10 000（元）