01货币资金

库存现金
三、库存现金的核算
【例9-1】从银行提取现金6 000元。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：库存现金 6 000
贷：银行存款 6 000
【例9-2】收回ABC公司所欠零星现金货款1 000元。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：库存现金 1 000
贷：应收账款 1 000
【例9-3】出售多余材料，收到现金500元。

编制会计分录如下： 『正确答案』
借：库存现金 500
贷：其他业务收入 500
【例9-4】收回职工欠款800元。

编制会计分录如下：『正确答案』
借：库存现金 800
贷：其他应收款 800
【例9-5】用库存现金800元购买办公用品。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：管理费用 800
贷：库存现金 800
【例9-6】以库存现金80 000元发放职工工资。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：应付职工薪酬 80 000
贷：库存现金 80 000
【例9-7】向银行送存库存现金4 000元。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：银行存款 4 000
贷：库存现金 4 000
【例9-8】职工张洋出差预借差旅费2 000元，以库存现金支付。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：其他应收款——张洋　2 000
贷：库存现金 2 000
【例9-9】库存现金清查中，发现现金短缺100元。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：待处理财产损溢 100
贷：库存现金 100
（1）如果属于出纳人员的责任，应当由出纳人员赔偿，会计分录如下：
借：其他应收款——出纳员 100
贷：待处理财产损溢 100
出纳员交回赔偿款时，会计分录如下：
借：库存现金 100
贷：其他应收款——出纳员 100
（2）如果属于无法查明原因的，应当计入管理费用，会计分录如下：
借：管理费用 100
贷：待处理财产损溢 100
【例9-10】库存现金清查中，发现实存数大于账面余额70元。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：库存现金 70
贷：待处理财产损溢 70
（1）如果查明后，属于应该支付给其他单位的款项，会计分录如下：
借：待处理财产损溢 70
贷：其他应付款——××单位 70
（2）如果经过核查后原因不明，经批准作为营业外收入处理，会计分录如下：
借：待处理财产损溢 70
贷：营业外收入 70
【例9-11】将库存现金2 000元存入银行。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：银行存款 2 000
贷：库存现金 2 000
　【例9-12】从银行取得短期借款500 000元。

编制会计分录如下： 『正确答案』
借：银行存款 500 000
贷：短期借款 500 000
【例9-13】企业销售商品收到支票一张，存入银行，货款20 000元，增值税3 400元。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：银行存款 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400
【例9-14】企业收到被投资方分派的现金股利300 000元。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：银行存款 300 000
贷：应收股利 300 000【例9-15】企业从开户银行提取现金50 000元用于发放工资。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：库存现金 50 000
贷：银行存款 50 000
【例9-16】企业从外地采购材料，价款为100 000元，增值税为17 000元，款项均以银行存款支付，材料尚未入库。

编制会计分录如下： 『正确答案』
借：在途物资 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：银行存款 117 000　
【例9-17】企业用银行存款偿还前欠甲公司购料款58 500元。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：应付账款 58 500
贷：银行存款 58 500
【例9-18】企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额70 200元。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：应付票据 70 200
贷：银行存款 70 200
（二）银行存款明细分类核算
其他货币资金
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

【例9-20】甲公司以银行存款支付银行汇票存款20 000元。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：其他货币资金——银行汇票存款 20 000
贷：银行存款 20 000
【例9-21】甲公司以银行汇票支付采购材料价款10 000元，增值税为1 700元，材料尚在运输途中。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：在途物资 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额）　1 700
贷：其他货币资金——银行汇票存款 11 700　银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。

【例9-22】丁公司为取得银行本票，将5 000元银行存款转作银行本票存款，相关手续已办妥。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：其他货币资金——银行本票存款 5 000
贷：银行存款 5 000
【例9-23】如果丁公司未能使用银行本票购买货物，要求银行退款。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：银行存款（库存现金） 5 000
贷：其他货币资金——银行本票存款 5 000
【例9-24】甲公司用银行本票存款支付材料采购款1 000元，增值税为170元，材料已经验收入库。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：原材料 1 000
应交税费——应交增值税（进项税额）　170
贷：其他货币资金——银行本票存款 1 170外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。

采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。

采购专户仅付不收，付完结束账户。

【例9-25】北京甲公司汇往深圳50 000元开立采购物资专户。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：其他货币资金——外埠存款 50 000
贷：银行存款 50 000
【例9-26】在深圳采购原材料，支付材料价款10 000元，增值税1 700元，材料已经验收入库。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：原材料 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额）1 700
贷：其他货币资金——外埠存款 11 700
【例9-27】北京甲公司将多余的外埠存款（50 000-11 700）转回北京开户银行。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：银行存款 38 300
贷：其他货币资金——外埠存款 38 300存出投资款是指企业已经存入证券公司但是尚未进行投资的资金。

【例9-28】正保股份有限公司发生的有关存出投资款的业务如下： （1）公司将银行存款5 000 000元存入证券公司，以备购买有价证券。

编制会计分录如下：
『正确答案』
借：其他货币资金——存出投资款 5 000 000
贷：银行存款 5 000 000 （2）用存出投资款5 000 000元购入股票作为交易性金融资产核算。

编制会计分录如下：
借：交易性金融资产 5 000 000
贷：其他货币资金——存出投资款 5 000 000。