第1讲_专题1：增值税(1)

2020年中级经济法习题班
前言
一、考试题型题量
题型答题要求
客观题
（70%）
单项选择题
本类题共30小题，每小题1分，共30分。

每小题备
选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错
选、不选均不得分
多项选择题
本类题共15小题，每小题2分，共30分。

每小题备
选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

多选、少选、错选、不选均不得分
判断题
本类题共10小题，每小题1分，共10分。

请判断每
小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答
题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类
题最低得分为零分
主观题
（30%）
简答题本类题共3小题，每小题6分，共18分
综合题本类题共1题，共12分
二、主观题
（一）主要出题区域
（二）题目类型及解答方法
三、关于习题班
（一）习题班的内容
（二）完整题库的构成
专题1 增值税
大题精讲
考试年度题型类型
2019年（卷1）简答题
银行业纳税人
（见基础班考点17例题2）
2019年（卷2）综合题
货物生产和销售型纳税人
（见基础班考点17例题1）
2018年
（卷1）
————
2018年（卷2）简答题
选择简易办法计税的一般纳税人
（见基础班考点25例题1）
【大题1•简答题】（2017年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2019年发生如下事项：
（1）5月，将本公司于2016年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1308万元。

（2）6月，以附赠促销的方式销售400件A化妆品，同时赠送200件B化妆品。

已知，A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税售价为0.1万元。

（3）7月，从一般纳税人处购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。

另外向运输企业（一般纳税人）支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。

已知，化妆品适用的增值税税率为13%，转让不动产适用的增值税税率为9%，交通运输服务适用的增值税税率为9%；甲公司取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣。

要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）。

（1）计算事项（1）中甲公司的销项税额。

【答案】
事项（1）中甲公司的销项税额=1308÷（1+9%）×9%=108（万元）。

（2）计算事项（2）中甲公司的销项税额。

【答案】
事项（2）中甲公司的销项税额=（0.2×400+0.1×200）×13%=13（万元）。

【解析】①将B化妆品用于赠送，增值税处理上，应当视同销售货物；②如果考查企业所得税处理，则本次附赠促销共计确认收入=0.2×400=80（万元）。

（3）计算事项（3）中甲公司准予抵扣的进项税额。

【答案】
事项（3）中甲公司准予抵扣的进项税额=30×13%+3×9%=4.17（万元）。

【解析】增值税专用发票上注明的价款为不含增值税价款。

【大题2•综合题】（2017年）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售，2019年6月发生如下事项：
（1）购进生产用钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款280万元，委托某运输企业（一般纳税人）将该批钢材运回，取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。

（1）计算事项（1）中甲企业准予抵扣的进项税额。

【答案】
事项（1）中甲企业可以抵扣的进项税额=280×13%+10×9%=37.3（万元）。

（2）进口钢材一批，支付给国外的购货款120万元（人民币，下同）、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。

海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。

（2）计算事项（2）中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。

【答案】
事项（2）中甲企业应向海关缴纳的增值税税额=（120+11+13）×（1+7%）×13%=20.03（万元）。

【解析】货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费等应当计入关税完税价格。

（3）将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入27.12万元。

（3）计算事项（3）中甲企业的销项税额。

【答案】
事项（3）中甲企业的销项税额=27.12÷（1+13%）×13%=3.12（万元）。

【解析】这是销项！一般纳税人销项税额的计算与销售给小规模纳税人还是一般纳税人、开具增值税专用发票还是普通发票无关。

（4）将一批A型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定6月15日付款。

6月15日甲企业开具了增值税专用发票，注明价款为1040万元；乙公司于6月30日支付货款，当日还依约支付了5.65万元的违约金。

（4）计算事项（4）中甲企业的销项税额。

甲企业纳税义务发生的时间为何时？说明理由。

【答案】事项（4）中甲企业的销项税额=［1040+5.65÷（1+13%）]×13%=135.85（万元）。

纳税义务发生时间及理由：①采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间原则上为合同约定的收款日期的当天，“1040万元”的价款在6月15日发生纳税义务，应确认销项税额；②“5.65万元”的违约金属
于价外费用，由于以直接收款方式获得，在6月30日纳税义务发生，应价税分离后并入6月的销售额计算销项税额。

（5）将自产的10台A型电冰箱（总成本为3.5万元）赠送给当地的敬老院。

（6）将甲企业新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂，每台成本1万元，市场上无B型电冰箱的销售价格。

已知：甲企业进口钢材的关税税率为7%，增值税税率为13%；A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0.75万元；A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%；甲企业取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣。

要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）。

（5）事项（5）中甲企业是否需要缴纳增值税？如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。

【答案】
需要缴纳增值税。

根据规定，将自产货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物处理。

由于A型电冰箱存在纳税人最近时期同类货物的平均销售价格（每台0.75万元），因此，销项税额=10×0.75×13%=0.98（万元）。

（6）事项（6）中甲企业是否需要缴纳增值税？如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。

【答案】
需要缴纳增值税。

根据规定，将自产的货物用于集体福利或者个人消费的，视同销售货物处理。

由于B型电冰箱是甲企业新试制的，不存在同类价，因此，销项税额=2×1×（1+10%）×13%=0.29（万元）。