内部控制在审计业务循环中的应用
注册会计师《审计》知识点：了解被审计单位的内部控制
2014注册会计师《审计》知识点：了解被审计单位的内部控制知识点：了解被审计单位的内部控制一、内部控制的含义和要素1.含义和目标内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
2.对内部控制的责任——被审计单位治理层、管理层和其他人员。
3.内部控制要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
二、与审计相关的控制内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律的遵守。
注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。
三、对内部控制了解的深度注册会计师通过询问、观察、检查和穿行测试了解被审计单位的内部控制，以评价内部控制设计的是否合理以及是否得到执行。
在进一步程序中，针对设计合理且得到执行的控制，实施控制测试程序，目的是要确定内控的有效性。
注意：第一，如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行；第二，询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；第三，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。
四、内部控制的人工和自动化成分信息技术在一些方面能够提高被审计单位内部控制的效率和效果，但也可能对内部控制产生特定风险。
人工控制在处理需要主观判断或酌情处理的情形时可能更为适当，但其受人为因素影响，也产生了特定风险。
五、内部控制的局限性1.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。
2.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。
此外，如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。
当实施某项控制的成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。
内部控制与内部审计论文
内部控制与内部审计论文摘要：本文从内控五要素的角度，分析内部控制与内部审计之间的关系，以更好地促进企业对内部控制和内部审计的理解，发挥内部控制和内部审计的作用，促进企业降低风险、实现既定目标。
关键词：内控五要素、内部审计、既定目标一、内部控制和内部审计的关系（一）内部控制环境与内部审计当企业控制环境有效时，管理者的经营理念、经营方式等被员工所认同，员工就会对工作充满激情，就会竭尽全力为企业服务，把企业发展真正当作自身价值实现的体现，会努力保护和节约企业的资源，同时可减少审计成本的投入，提高审计效率；另外，完整的工作记录以及各部门工作严格按照要求开展的情况下，可以为审计工作的开展提供便利，也就可以产生良好的审计效果。
积极的审计结果又会激励企业不断向前发展、不断创新，激励员工努力，使企业和员工的价值得到体现，如此往复，在企业内部形成一个良好的循环，对企业和员工的发展都有极大的帮助。
若控制环境无效，管理层的管理理念、管理态度和方式等可能不被员工所认可，可能会对审计工作的开展都会产生很大阻碍。
为了彻底查出部门业务的情况，内部审计部门就需要投入更多的审计人员、制定一个较长的工作时间表，因而会耗费较多的人、物、财。
但是，最后也未必能得到有价值的信息以及预期的审计结果。
内部审计结果的公布，又会影响企业对各个部门的看法。
由此，我们可以看出内部环境的有效与否对内部审计的实施有着全面的影响，内部审计的结果好坏又会对内部控制环境的改善起到重大影响。
（二）企业风险评估与内部审计企业的风险评估活动开展的好，企业整体的风险意识高、严格按照企业制定的风险评估制度进行风险的评估、业务执行到位、风险评估过程以及相应的.风险分析记录比较清晰和细致，便于内部审计工作审计资料的搜集，有助于审计工作的顺利开展。
良好的审计结果同时也有利于部门增强忧患意识，弥补部企业内部风险评估活动的不足，提高企业的抵抗能力。
如果企业在管理过程中并没有开展风险评估活动或者开展的不够深入，就可能使企业经营业务陷入危机中。
业务循环中的内控实务【课程知识要点】
业务循环中的内控实务INTERNAL CONTROL PRACTICES FOR BUSINESS CYCLES分享管理实务，解决业务难题在销售循环中，你们的销售费用是否始终居高不下？你们是否已经设置了招投标制度却流于形式？在采购环节中，有没有因为选错供应商而造成严重损失？在资金管理中，是否因为资金预算和管理不当而产生了资金使用效率的低下？……这些问题的表现形式在企业中千差万别，但都是业务循环中的内控出现了偏差：或者是内控的设计不可行，或者是内控的执行不到位，还有可能是对内控中的风险没有正确的识别和评估。
内控实务课程将一一解答这些问题，提出切实可行的建议。
课程优势▪提供主要业务循环的内控模板▪深度解析大多数企业主要业务循环中的控制难点及对策2008年5月22日，中国财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，自2012年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的中型企业执行，这标志着中国版的“萨奥法案”已正式启动。
2010年4月，五部委又发布了十八项应用指引。
如何按照基本规范和应用指引建立和执行内控，成为了中国企业、尤其是上市公司目前最关心的话题之一。
在这门课程里，讲师会用大量的案例对企业建立内控体系的实务进行分析和讲解。
以业务循环模块为主，通过角色扮演、教训总结、经验分享等形式分析企业业务循环的设计和执行过程中的核心和关键点，帮助企业控制风险，建立符合国家要求和适合企业实际的内控体系。
培训收益▪理解控制活动的种类及应用方法▪掌握采购及付款循环涉及的风险以及相应对策▪掌握销售及收款循环涉及的风险以及相应对策▪掌握货币资金循环涉及的风险以及相应对策▪掌握基建工程循环涉及的风险以及相应对策▪掌握财务报告控制涉及的风险以及相应对策▪内部控制活动设计和执行中应注意的要点和问题培训对象▪负责内部控制和内部审计部门的经理、主管和其他管理人员▪财务与其他职能部门的经理和管理人员▪总经理、财务总监、其他相关的高级管理人员及企业主课程大纲第一模块：内部控制流程设计实务▪内部控制整合框架内容▪内控实务设计流程▪内部控制流程设计的原则▪内部控制的实质——风险管理▪中国版“萨奥法案”内容和应用指引▪基本规范对中国企业、尤其是上市公司的影响▪如何根据基本规范和指引建立内控体系▪案例分析和视频：一亿美元和几顿晚餐第二模块：采购循环涉及的主要风险点及对策▪主要风险事件-选择不合格供应商-采购价格不合理-虚假采购订单-存货管理风险：无意识过度挤压存货-收货风险：质量、交货期、数量不符合要求-付款风险：重复付款、违规结算、退货未退款-采购回扣▪主要风险对策▪关键注意要点第三模块：销售循环涉及的主要风险点及对策▪主要风险事件-虚假销售：虚假销售额、虚假客户-客户管理不当：事前、事中、事后管理风险-销售价格管理不当-发货管理不当：发错客户、发错数量、发错规格-退货管理不当：退货数量、规格、客户错误-促销品、样品管理失控-销售费用管理失控-销售飞单-销售人员索要回扣-经销商管理不当▪主要风险对策▪关键注意要点第四模块：货币资金循环涉及的主要风险点及对策▪主要风险事件-资金预算和监控乏力-会计控制不到位-投、筹资审批权限不明-投资决策机制不健全-并购风险不明-对投资资金的安全性缺乏监控-筹资成本过高-筹资资本结构不合理▪主要风险对策▪关键注意要点第五模块：基建工程涉及的主要风险点及对策▪主要风险事件-原材料价格上涨-安全事故-分包商履约不力-施工运营环境差-设计失误-管理者素质及能力-基础设施不配套-合同管理▪主要风险对策▪关键注意要点第六模块：财务报告涉及的主要风险点及对策▪主要风险事件-会计政策使用不当，不符合有关法律法规-重大事项会计处理不合理，导致会计信息扭曲-资产、负债账实不符，虚增或虚减资产、负债-提供虚假财务报告-合并范围不完整-财务报告审核不充分-财务报告的法律责任-财务分析制度不符合企业实际情况-财务分析报告内容不完整▪主要风险对策▪关键注意要点第七模块：内部控制体系的全面建立▪内控体系标准文本——内部控制手册▪编制内部控制手册的关键要点▪内部控制体系建立流程出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
业务循环内部控制及测试工作底稿(内控审计全)
内控审计业务循环内部控制及测试工作底稿销售收款循环举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
本年度该项政策和程序没有发生变化。
S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。
所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。
通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。
顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。
S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。
对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。
S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。
销售与收款业务涉及的主要人员我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容：1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。
主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。
2.主要业务活动介绍（1）销售1）新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。
商业银行资金业务循环审计
【摘要】商业银行资金业务审计由于资金业务本身经营的灵活性、交易品种的多样性和会计核算的复杂性，始终是商业银行审计中一个审计难度较大的业务环节。
本文拟对商业银行主要资金业务的内部控制和实质性测试程序作些探讨。
【关键词】资金业务循环；内部控制测试；实质性测试随着国内银行业竞争的日益激烈，传统的银企借贷经营模式已不能满足商业银行业务发展的需求，加之国内金融市场日益完善，新的金融产品不断涌现，资金业务已逐步成为商业银行新的利润增长渠道，由此造成商业银行资金业务规模迅速扩大，业务复杂程度急剧增加。
资金业务经营灵活性和多样性的特点，为商业银行资金业务审计增加了较大的审计难度。
资金业务主要指同业间存放和拆借、投资、衍生金融工具交易、流动性管理、利率管理等等。
该业务涉及的金融工具有债券、票据、存款证明、通知存款、银行间贷款等。
商业银行通常具有相对较强的内部控制、经济业务量大以及复杂的计算机应用系统等特点,审计人员如不依赖内部控制测试，单凭实质性测试根本无法完成银行审计工作，且现代审计主要以风险导向审计为基础，也要求审计人员对内部控制进行详细测试。
因此，商业银行审计应优先采用依赖内部控制测试的审计策略,然后对其重要账户、敏感业务、异常事项等重大项目进行详细的实质性测试。
一、审核商业银行现金业务商业银行现金科目核算对象为银行所拥有的保存在金库中的现钞和硬币。
库存现金是银行用来应付客户提现和银行本身的日常经营零星开支的资产，具有金额大、币种多样、核算环节多、内部控制依赖程度高和易于被盗用等特点,属于商业银行审计的高风险审计领域。
(一)现金科目的主要内部控制测试程序1。
获取银行现金管理相关内控文件.重点审核相关内控规范制度是否符合相关法律法规的规定。
2.实地观察柜面现金业务。
关注“印、押、证”三分管制度是否得到执行，即:使用和保管业务印章的人员不得同时保管相关的业务单证；使用和管理密押、压数机的人员不得同时使用或保管相关的印章和单证。
内部审计及其在内部控制中的作用
摘要：内部审计与内部控制都是企业规模与经营范围扩大的产物,是企业为完善企业管理而采取的措施.本文认为,内部审计作为内部控制的一个重要组成部分,将发挥重要作用.主要包括参与内部控制设计、监督与评价内部控制、提供管理咨询等。
关键词：内部审计；内部控制；关系；内部控制设计一、内部审计与内部控制的产生与发展1. 内部审计的产生与发展19世纪末20世纪初,资本主义进入垄断阶段。
在少数发达的资本主义国家里，一些大型股份企业为了开拓垄断资本利润的新来源纷纷将过剩资本输出到发展中国家，在那里设立分支机构和分公司,从而出现管理层次增多、管理权分散的情况.这就给企业管理者提出了这样一个难题:一方面，必须制订各种管理制度、方法和方针,确定各分公司在经营管理中履行职责的标淮；另一方面，必须采用新型的控制方式，对这些标准和方针的遵守情况进行管理。
如果采用以前的控制方式，继续聘用民间审计人员对下属分公司的财产、会计记录和经营情况进行审查,已无法满足管理之需,因为民间审计人员一般只办理一年一度的一次性审查。
随着企业管理的复杂化，一年一度的审计也有必要改为半年、一季度或一月审查一次。
在这样的情况下,总公司如果仍然依赖民间审计人员无疑所花费用太大,而且往往得不偿失。
于是，企业管理者便将目光转向企业内部，千方百计从职工中选拔具有经营管理知识和能力的特殊人才,让他们从企业自身的利益出发。
对分公司的管理责任进行经常性监督。
这些特殊的人才与外部审计人员相对应，被人们称为“内部审计人员”。
所以,近代内部审计是19世纪末20世纪初，随着大中型企业管理层次的增多和管理人员经济责任的加重，基于企业单位内部经济监督和管理之需而产生的,其主要内容是评价会计记录与财务状况.但是随着经济的发展，近年来内部审计在评价财务、会计工作的同时,着重向管理方面延伸,即审核和评价各种经营与控制系统，用以确定企业的政策是否得到贯彻，建立的标准是否得到遵循，资源的利用是否节约而有效,单位的目标是否实现,并对企业管理工作提出建议等。
内部控制评审在内部审计中的应用
、
内部控 制 评 审 的 内容
对 内控制度的测评可从 两个方面进行 ： （）测评内控制度 １ 的设计 隋况； （）测评 内控制度 的执行情况。 ２ （ ） 一 内控制度的设计 隋况
健全性评价虽然解决 了内部控制制度本身的设计是否健全完
善的问题 ，但这只是规章制度或业务处理方面作 出的规定 ，并不 等于在实际活动中～定能达到预期的控制 目标。如果企业员工有
理 ； （）结合 内控制度的合规风险。 ４
有效执行的证据 ，从而确定会计报表审计的范 围和程序。
Байду номын сангаас
２ ．完 整 性 ： （）是 否 贯 穿 于 企 业 生 产 经 营 的 各 个 方 面 ， １ １ ．符合性测试的方法。符合性测试通常按照业务循环 ，通 能否对企业的各项生产经 营活动进行 自始至终 的控制 ，是否环 过对 审计单位经济信息 的可 信赖度 的判断 ，采用抽样方法 ，决 环 紧扣 ，手 续 是 否 严 密 。业 务流 程 和 规 章 制 度 能 否 明确 企 业 业 定 审计抽样 样本量 多少 ，一般可 以使用询证法 、检查 证据法 、
４ ．协调性 ： （）建立 公司各部 门之 间的协作机制 ，既 不 中，这种做法通常不可行 。当没有对内部控制在全部 的审计期 １
能相互 “ 踢足球” ，也不能相互 “ 抢蓝球” （）建立 比较顺 畅 间的执行情况进行测试时，应 了解在没有测试 的审计期间 ，内 ； ２ 的上下级之间的请示汇报制度，政令通 畅，信息反馈准确及时 ； 部控制是否发生了变化 ，如果有变化 ，应获取有关这些变化的
述 了内部控 制评 审在 内部审计中的应 用。
关键 词 ：内控制 度 ； 内部 控 制评 审 ；符 合性 测 试
内部控制在审计业务循环中的应用
内部控制在审计业务循环中的应用一、销售与收款循环的内部控制：（1）适当的职责分离。
为确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，一个企业有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求通常包括:①企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分別设立；②企业在销售合同订立前,应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判.谈判人员至少应有两人以上,并与订立合同的人员相分离；③编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离；④销售人员应当避免接触销货现款；⑤企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
（2）恰当的授权审批.对于授权审批问题，注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序：其一，在销售发生之前,赊销已经正确审批其二，非经正当审批，不得发出货物； 业定价政策规定的价格开票收款其四,审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策。
目的：防止因审批人决策失误而造成严重损失(3）充分的凭证和记录。
（4）凭证的预先编号。
目的：旨在防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。
（5）按月寄出对账单。
（6）内部核查程序。
由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录,是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施.针对相应控制目标的典型的内部核查程序:2、收款交易的内部控制：(1）企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等规定，及时办理销售收款业务。
（2）企业应将销售收入及时入账，不得账外设账,不得擅自坐支现金。
销售人员应当避免接触销售现款.(3）企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。
销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。
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内部控制在审计业务循环中的应用一、销售与收款循环的内部控制：
1、销售交易的内部控制：
（1）适当的职责分离。
为确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，一个企业有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求通常包括：①企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分別设立；②企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。
谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离；③编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离；④销售人员应当避免接触销货现款；⑤企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
（2）恰当的授权审批。
对于授权审批问题，注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序：
其二，非经正当审批，不得发出货物；
其三，销售价格、销售条件、运费、折相等必须经过审批； 目的：保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款
其四，审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策。
目的：防止因审批人决策失误而造成严重损失
（3）充分的凭证和记录。
（4）凭证的预先编号。
目的：旨在防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。
（5）按月寄出对账单。
（6）内部核查程序。
由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施。
针对相应控制目标的典型的内部核查程序：
（1）企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等规定，及时办理销售收款业务。
（2）企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。
销售人员应当避免接触销售现款。
（3）企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。
销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。
对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。
（4）企业应当按客户设应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。
对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。
（5）企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。
单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理。
（6）企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。
已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外资金。
（7）企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
应由专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款;已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理;并应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。
（8）企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。
如有不符，应查明原因，及时处理。
总之，销售与收款内部控制检査的主要内容包括：
1.销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况。
重点检查是否存在销售与收款交易不相容职务混岗的现象。
2.销售与收款交易授权批准制度的执行情况。
重点检査授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
3.销售的管理情况。
重点检査信用政策、销售政策的执行是否符合规定。
4.收款的管理情况。
重点检查销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。
5.销售退回的管理情况。
重点检查销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库。
在确定被审计单位的内部控制中可能存在的薄弱环节，并且对其控制风险做出评价后，注册会计师应当判断继续实施控制测试的成本是否会低于因此而减少对交易、账户余额实施实质性程序所需的成本。
如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制未得到有效执行，则注册会计师不应再继续实施控制测试，而应直接实施实质性程序。
二、采购与付款循环的内部控制：
1、采购交易的内部控制：
（1）适当的职责分离：①请购与审批;②询价与确定供应商;③采购合同的订立与采购合同审批;④采购与验收;⑤采购、验收与相关会计记录;⑥付款审批与付款执行。
（2）内部核查程序。
企业应当建立对采购与付款交易内部控制的监督检查制度：
①采购与付款交易相关岗位及人员的设置情况。
重点检查是否存在采购与付款交易不相容职务混岗的现象。
②采购与付款交易授权批准制度的执行情况。
重点检查大宗采购与付款交易的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。
③应付账款和预付账款的管理。
重点检查应付账款与预付账款支付的正确性和合法性。
④有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。
重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。
2、付款交易的内部控制：
(1)企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等有关货币资金内部会计控制的规定办理采购付款交易。
(2)企业财会部门在办理付款交易时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
(3)企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。
(4)企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。
已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
(5)企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货款。
(6)企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项。
如有不符，应查明原因，及时处理。
三、生产与存货内部控制：
1、库存现金的内部控制：（1）钱账分管制度
出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
现金总账不能由出纳登记而应由会计登记；另外还可以让出纳登记一些和库存现金、会计存款不产生对应关系的账簿，比如累计折旧等明细账。
（2）库存现金开支审批制度：
①明确本单位库存现金开支范围；
②明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法；
③确定各种现金支出的审批权限。
（3）库存现金日清月结制度：
①清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符；
②登记和清理日记账；
③现金盘点。
2、银行存款的内部控制：
（1）严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。
（2）出纳员负责办理存款、取款和登记银行存款日记账工作，但不得兼管收入、费用、债权债务等会计账簿的记录工作。
（3）加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理和控制。
（4）应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款余额与银行对账单调节相符。
如调节不符，应查明原因，及时处理。
（5）加强票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
（6）严格银行预留印鉴的管理。
财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。