跨境电商零售进口税收新政及其影响分析 ppt课件

为什么要改
此次税改之前，有关部门频繁 释放政策红利，跨境电商零售 业务在外贸环境下滑的大背景 下迅猛发展。此次跨境电商税 制风向突变，对于个中缘由， 笔者不予妄自猜测。
对此，财政部关税司于3月24 日公布18号文当日同步所给出 的解释是：
行邮税针对的是非贸易属性的进境物品。
跨境电子商务零售进口商品虽然通过邮递渠道进境，但不同于传统非贸 易的文件票据、旅客行李、亲友馈赠物品等，其具有贸易属性。
一石激起了千层浪，各大新闻与社交媒体在最短的时间内，对此次税改给予了大量
的报道、转发和解读。跨境电商税改之所以如此引人关注，因其涉及民生、关乎你 我。
如今，沸沸扬扬两年的跨境电商税制改革重磅落地，此前政策与资本红利不断的跨
境电商零售行业终于迎来了自己的“专属”税制。奶粉还能好好买吗？
跨境电商税制改革历程回顾
退货
跨境电子商务零售进口商品自海改前后主要变化及其影响（1） — 跨境电商零售进口商品的“贸易”属性进一步明确
▲总体上，中国海关将进出口商品分为贸易性质的“货物”和非贸易性质的“物品”两大类，并分别按照进出口商品的 上述属性分别适用不同的税收与监管体制。
税改要点归纳
依据18号文，此次税改的主要改革要点如下：
税种
跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税
限值
单次交易限值为人民币2,000元；个人年度交易限值为人民币20,000元
税率 完税价格
• 在限值以内：关税税率暂设为0%; 进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收 • 超过限值的：超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个
而此次税改，三部委明确—“提贸跨出易，境”跨电属境商电性零子进售商零进务售零口进售商口进品口商的商品品虽然通过邮递 渠道进境， 但不同于传统非贸易性的的文“件贸票易据”、旅属客性分进离一行步李明、亲确友馈赠物品等，跨境零售进口
交易，本质上属于一种贸易性质行为，而非传统行邮税的适用范围。
税税改改前前后后主主要要变变化及化其及影其响影（响1）（：1）： — 跨境电商零售—进跨口境商电品商零的售“进贸口易商”品属的性“贸进易一”步属明性确进一步明
税改前后主要变化及其影响（1）： — 跨境电商零售进口商品的“贸易”属性进一步明确
跨境电商零售进口商品，在理论上而言，兼具贸易性质“货物”与个人自用性质“物
品”的双重属性。 税改前后主要变化及其影响 （1）：
税改之前，跨境电子商务—零跨售进境口电商商品税在改实前际操后作主中要按变照化邮递“物品”征收行邮税。 及其影响（1）：
与付款人一致
《正面清单》与使用 范围
• 财政部嗣后将另行发布《跨境电子商务零售进口商品清单》（“《正面清单》”），属《正面清单》范围内、 且能进行“三单”比对或者能够提供“三单”信息的商品方属于此次税改的商品范围
• 不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供“三单”信息的跨境电子商务零售进口商品，按现行规 定执行
2015.12
2015.6
2010.9 根据海关总署发布的第43号公告，规定个人邮递物品
“行邮税”税额在50元 2010.9.1 以下的，予以免征。
2014.8
• 海关总署第56号公告，明确了海关对进口跨境电商的监管思路。 • 海关总署第57号公告，赋予了网购保税进口的合法身份，也即1210
监管代码，全称“保税跨境贸易电子商务”。
确
影响分析
有利跨境电商零售行业合规发展。此次税改明确界定跨境电商零售进口的“贸易”属性，规定跨境电商零售进口商 品所适用的“专属”税制，有利于厘清实践中跨境电子商务所存在的灰色地带，促进跨境电商零售行业的合规发展， 同时避免此前因竞争对手各种灰色渠道商品入境给合规经营企业所带来的不公平竞争。
以暂定税率降低护肤品、西装、短筒靴、纸尿裤等14个税号项下日用消费 品进口关税税率
2016.3
海关总署第69号文件，对围巾箱包、风衣等部分日用品降低进口关税，降幅50%
三部委联合发布18号文，自2016年4月8日起对现行行邮税政策进行调整并开征新的跨 境电商零售进口综合税
LOREM IPSUM DOLOR
如全环节仅征收行邮税，总体税负水平低于国内销售的同类一 般贸易进口货物和国产货物的税负，形成了不公平竞争
为此，政策将对跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税 和进口环节增值税、消费税。
税改目标
如前所述，此次税改官方公布的原因在于消除跨境电商进口货物与同类一般贸易进口货物和国产货物的税负 不公。
▲ 有关商品如属“货物”，则将适用如下税收与监管政策：
适用更高的税率（进 口关税+进口环节增 值税+消费税），一 般高于按照物品征收 的行邮税。
按照实际成交价格征税， 而非《进境物品完税价 格表》上所确定的完税 价格征税。
运费等费用需要 计入货物完税价 格予以征税。
适用商检、进扣 许可证等监管措 施。
这也决定了此次税改要达到的重要政策目标之一即为对跨境电商零售进口商品进行加税，以缩小或拉平其与 一般贸易进口货物及国产货物间的税负差异。此次跨境电商零售进口税制改革各项内容，基本上也是围绕这 一总体政策目标而展开的。
可以预见，税改之后，跨境电子商务零售进口商品总体税负客观上将不可避免会有所上升。当然，税改对不 同品类商品的具体影响不尽相同，不同商品的实际税负可能存在有升有降的情况。
跨境电商零售进口税收新政及其影响分析
真的来了，奶粉还能好好买吗？
近日，财政部、国家税务总局、海关总署联合发布《关于跨境电子商务零售进口税
收政策的通知》（财关税[2016]18号文）（以下简称“18号文”），将自2016年4 月8日起实施新的跨境电子商务零售进口商品税收政策并对现行的行邮税税率进行 调整，这标志着此前施行的跨境电商“行邮税”试点工作结束。
不可分割商品，则按照一般贸易方式全额征税
• 以“实际交易价格”作为完税价格计算应缴税额 • “实际交易价格”包括货物零售价格、运费和保险费
税改要点归纳（续上）
纳税义务人及及代收 代缴义务人
• 购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人 • 电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人 • 跨境电子商务零售进口商品购买人(订购人)的身份信息应进行认证;未进行认证的，购买人(订购人)身份信息应