长期股权投资案例分析

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财务会计长期股权投资案例分析(含重要会计分录)

案例分析题星海公司为了改变目前经营业务单一得局面,决定对宇通公司进行长期股权投资，以实现多元化经营，分散经营风险。

星海公司对宇通公司股权投资业务得相关资料如下1、2×１1年至2×13年,星海公司对宇通公司投资业务得相关资料。

(１）2×１1年12月31日,以支付现金方式取得宇通公司10%得股份,该项股份交易得具体情况及其她有关资料如下：①２×11年11月5日，星海公司与东方公司签订了收购其持有得1800万股宇通公司股票得协议,该股票占宇通公司股份总额得1０%.根据协议规定，股票转让价格为3600万元,款项于2×１1年１2月3日前一次支付,协议于签订当日生效.2×１1年1２月3１日，星海公司向东方公司付清了购买股票得全部价款,并于当日办妥股票转让手续,支付股票交易税费18万元。

②星海公司将取得得宇通公司10%得股份划分为可供出售金融资产。

８2×11412月31日,宇通公司１0%得股份得公允价值等于账面价值（２)2×12年9月30日，以非货币性资产交换方式取得宇通公司5%得股份,该项股份交易得具体情况及其她有关资料如下①2×12年８月25日,星海公司与海利公司签订了收购其持有得900万股宇通公司股票得协议,该股票占宇通公司股份总额得５％。

根据协议规定,股票转让价格为1８00万元,星海公司以其拥有完全产权得一栋办公楼抵付股票转让价款，协议于签订当日生效.2×12年９月０日，星海公司与海利公司分别办理完毕股票转让手续与办公楼产权转让手续，星海公司以银行存款支付股票交易税费10万元.②星海公司得办公楼账面原价为220０万元,累计折旧600万元,公允价值为1800万元（假定不考虑相关税费)。

③星海公司将取得得宇通公司５％得股份仍划分为可供出售金融资产,至此,星海公司已累计持有宇通公司１5%得股份。

④２×12年12月3１日,字通公司1５％得股份得公允价值为5500万元(３)２×1３年6月３，以接受抵债方式取得宇通公司3%得股份，该项股份交易得具体情况及其她有关资料如下①星海公司应收鑫源公司货款12０0万元。

长期股权投资案例【会计实务操作教程】

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长期股权投资案例【会计实务操作教程】案例一注册会计师李文审计华朕公司 2001年度会计报表，发现华联公司 2001 年 1 月以库存商品一批、专利权一项、设备一台对红光公司投资，华朕公司持股 10万股，所占比例为 10％。上述资产的有关资料如下：库存商品账面价值为 20万元，计税价格为 30万元，增值税率为 17 ％，消费税率为 10％；专利权账面价值为 10万元，已提减值准备为 1 万元，计税价格为 12万元，营业税率为 5％；设备的账面价为 20万元，已提折旧 2 万元，已计提减值准备 1 万元。华联公司采用成本法核算，其具体会计处理如下： 1.4月 1 日投资时：借：长期股权投资——红光公司 547 000 借：累计折旧 20 000 借：固定资产减值准备 10 000 借：无形资产减值准备 10 000 贷：固定资产 200 000 贷：无形资产 100 000 贷：库存商品 200 000 贷：应交税金——应交增值税(销项税额)
额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现全股利超过上述数额的部
分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。据此，华联公司的会计处理正确。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决
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策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够源自量的储备知识和拥有更好更大的发展。

合并报表的长期股权投资减值分析_以万通地产为例

2010 05·财务与会计·理财版25Finance & Accounting本期专题一、案例简述万通地产（北京万通地产股份有限公司）是在上交所挂牌交易的A 股上市公司，总股本为5.07亿股,下设的10家控股子公司和1家参股子公司均为房地产开发公司,其产权及控制关系如图1所示。

截至2008年12月31日，万通地产实现营业收入484 069.71万元，同比增长122.44%；实现营业利润总额121 641.67万元，同比增长172.84%；实现归属于母公司所有者的净利润52 743.64万元，同比增长219.78%。

截至2008年12月31日，公司净资产288 576.28万元，比上年增长18.54%。

从万通地产2008年年报中可知，其长期股权投资项目给公司带来了丰厚的收益。

其合并利润表的资产减值损失金额为63 885 763.59元，上一年该项金额为-3 421 787.94元，同比增长了67 307 551.53元（见表1）；而母公司利润表中的资产减值损失金额为62 459 979.53元，比上一年的-9 663 818.79元依然有巨额增长（图2）。

资产损失的巨额增加以及合并报表和母公司报表资产减值损失值的相近不禁让人生疑，这仅仅是偶然么？从表2中可以发现，母公司报表中柯剑—以万通地产为例图1 万通地产(600246)产权及控制关系图2 资产减值比较的长期股权投资减值准备中有两项明细，由于母公司报表和合并报表中的项目金额完全一致，可以认定其中成都交大万通置业有限公司（简称交大万通）在合并报表中记入长期股权投资减值准备一项，本期金额为27 353 106.47元；北京万置房地产开发有限公司（简称万置公司）在合并报表中记入商誉减值准备一项，本期金额为35 144 127.79元。

2006年财政部发布的《企业会计准则第2号—长期股权投资》规定：“投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用本准则规定的成本法核算。

长期股权投资案例分析【1】

长期股权投资案例分析【1】【案例一】2016年6月30日，A公司向其母公司P发行10 000000股普通股（每股面值1元，每股公允价值为4.34元），取得母公司P拥有对S公司100%的股权，合并当日起能够对S公司实施控制。

合并后S公司仍维持其独立法人地位继续经营。

2016年6月30日，P公司合并财务报表中的S公司净资产账面价值为40000000元。

假定A公司和S公司都受P公司最终同一控制，在企业合并前采用的会计政策相同。

不考虑相关税费等其他因素影响。

A公司在合并日应确认对S公司的长期股权投资，初始投资成本为应享有S公司在P公司合并财务报表中的净资产账面价值的份额，账务处理为：借：长期股权投资——S公司 40000 000贷：股本 10000 000资本公积——股本溢价 30000 000【揭示：此案例属于同一控制下的企业合并；合并方应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权的初始投资成本。

长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额，应当依次调整资本公积、盈余公积和未分配利润。

合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他费用，于发生时计入当期损益。

与发行权益工具作为合并对价相关的交易费用，应当依次冲减资本公积、盈余公积和未分配利润。

与发行债权工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金融。

】【案例二】【例5.2】2016年1月1日，A公司取得同一控制下的B公司25％的股份，实际支付款项90000 000元，能够对B公司施加重大影响。

改变长期股权投资核算方法操纵利润翰宇药业案例分析

改变长期股权投资核算方法操纵利润翰宇药业案例分析20xx年xx月xx日，公司发布公告对长期股权投资核算方法进行更改，其目的就在于调节利润，因为公司过往两年已经连续亏损。

所以其利润大幅预增也主要是由于长期股权投资核算方法的变更。

为什么长期股权投资核算方法由权益法核算变更为以公允价值计量的交易性金融资产就会产生大幅盈利?从会计角度来看，该项转换会造成以下分录调整：借：交易性金融资产（转换日公允价值核算）贷：长期股权投资（账面价值）投资收益借：资本公积-其他资本公积其他综合收益贷：投资收益从以上会计处理可以清晰看到，由于健麾信息已经上市，公允价值大幅提高，所以采用公允价值计量能够大幅增加投资收益。

那为什么会计师事务所对此表示不同意见？主要是企业会计准则中规定了权益法核算的条件在于投资方能够对被投资方施加重大影响，重大影响的判断依据在于实质性的参与权，即“对被投资单位的财务和经营决策有参与决策的权力”，这个权力的行使关键点不在于现在是否在行使，而在于现在能不能行使。

所以，该公司在xx月xx日公告说该公司撤出一个董事席位并不派出董事，只能说明其现在没有行使该权力，但不代表其不能行使该权力。

所以大华会计师事务所提出，根据健麾信息的公司章程(20xx年1x月)第八十三条规定: “公司董事会、监事会、单独或者合并持有公司已发行股份1%以上的股东可以提案的方式提出独立董事候选人，公司董事会、监事会、单独或者合并持有公司已发行股份3%以上的股东可以提案的方式提出非独立董事、股东担任的监事、外部监事候选人，并经股东大会选举决定”。

截止2020年末翰宇药业持股比例10.19%，拥有提名权，翰宇药业“派出董事的权利”仍在。

综上，这就是为什么最终长期股权投资核算方法无法进行更改，其原因并不在于企业财会人员对准则的理解存在歧异，而是其本身变更就不符合企业会计准则要求，企业只是希望利用长期股权投资进行利润调节。

所以，结合公司前期业绩预告，可以有这样一个猜想：企业原本寄希望于利用长期股权投资进行调节利润以避免连续三年亏损，但是由于审计机构不同意，所以调节利润失败，于是干脆进行财务大洗澡，计提资产减值准备，一次性亏完。

长期股权投资案例分析

长期股权投资案例分析长期股权投资是指企业为了长期持有而投资于其他公司的股票，通常持有时间超过一年。

这种投资方式可以带来长期的收益，同时也存在一定的风险。

在进行长期股权投资时，投资者需要进行充分的分析和评估，以确保投资的可持续性和盈利性。

下面我们以一个实际的案例来进行长期股权投资的分析。

假设公司A决定投资于公司B，购买了公司B 20%的股份，成为公司B的第二大股东。

公司B是一家新兴的科技公司，业绩表现良好，市场前景看好。

公司A认为公司B有望成为未来的行业领军者，因此决定进行长期股权投资。

首先，公司A需要对公司B进行全面的财务分析。

这包括对公司B的资产负债表、利润表和现金流量表进行详细的分析，以了解公司B的财务状况和经营状况。

同时，还需要对公司B的行业地位、市场份额、竞争优势等方面进行深入了解，以评估公司B未来的盈利能力和发展潜力。

其次，公司A需要对公司B的管理团队和治理结构进行评估。

公司B的管理团队是否具有丰富的行业经验和管理能力？公司B的治理结构是否健全，能够有效保障股东权益？这些都是影响公司B长期发展的关键因素。

另外，公司A还需要考虑公司B的风险因素。

行业竞争激烈、技术变革快速、市场需求不确定等因素都可能对公司B的发展产生影响。

公司A需要对这些风险因素进行充分评估，以制定相应的风险管理策略。

最后，公司A需要考虑投资回报和退出机制。

公司A对公司B的长期股权投资是否能够带来稳定的现金流和良好的投资回报？在未来，如果需要退出投资，公司A应该如何进行退出，以最大化投资收益？综合上述分析，公司A可以根据对公司B的全面评估，决定是否进行长期股权投资。

如果投资决策积极，公司A还需要与公司B进行深入的合作，共同推动公司B的发展，实现双方的共赢。

通过以上案例分析，我们可以看到，长期股权投资需要进行全面的分析和评估，以确保投资的可持续性和盈利性。

投资者需要对目标公司的财务状况、经营状况、管理团队、风险因素等方面进行深入了解，以做出明智的投资决策。

长期股权投资权益法转换成本法的案例分析

长期股权投资权益法转换成本法的案例分析关键词：长期股权投资；权益法转换成本法；所得税；纳税调整提要：长期股权投资核算的相关法律规定一直不断变化，存在的争议也比较多。

笔者在本文中探讨的问题是长期股权投资权益法改为成本法在企业会计准则和企业会计准则解释第3号之间的差异。

从财政部2006年2月15日发布新企业会计准则以来，我国已逐步建立起以会计法、企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释和公告为主的四个组成部分的会计体系。

但在具体实施过程中难免有一些争议，所以对于长期股权投资的研究与探讨具有重要的现实意义与价值。

一、企业会计准则和企业会计准则解释第3号及所得税的相关规定介绍1、关于《企业会计准则2号—长期股权投资》（注：以下简称会计准则）以及《新企业会计准则讲解2008》中的规定，按照权益法核算的长期股权投资，投资企业自被投资单位取得的现金股利或利润，应抵减长期股权投资的账面价值。

在被投资单位宣告分派现金股利或利润时，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资—损益调整”科目；自被投资单位取得的现金股利或利润超过已确认损益调整的部分应视同投资成本的收回，冲减长期股权投资的成本。

2、2009年6月11日，财政部印发《企业会计准则解释第3号通知》中，有关被投资单位分发现金股利的规定，采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。

上述两条规定本无冲突，但在长期股权投资权益法改为成本法的特定情况下，二者存在一定的差异，本文即将讨论上述的差异。

3、根据现行的税法对于投资资产的相关规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予从转让该资产的收入中扣除。

即企业对外投资的成本在对外转让或处置前不得扣除。

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，这是指居民企业直接投资于其他居民企业所取得的投资收益属于免税收入。

长期股权投资案例

第五章长期股权投资案例宏远公司为了改变目前经营业务单一的局面，决定对宇通公司进行长期股权投资，以实现多元化经营，分散经营风险宏远公司对宇通公司股权投资业务的相关资料如户:(一)2004年至2006年，宏远公司对宇通公司投资业务的相关资料1.2004年12月31日，以支付现金方式取得宇通公司10%的股权，该项股权交易的具体情况及其他有关资料如下:2004年11月5日，宏远公司与东方公司签订了收购其持有的1800万股宇通公司股票的协议，该股票占宇通公司股份总额的10%。

根据协议规定，股票转让价格为3600万元，款项于2004年12月31日前一次支付，协议于签订当日生效。

2004年12月31日，星梅公司向东方公司付清了购买股票的全部价款，并于当日办妥股票转让手续，支付股票交易税费18万元。

2004年12月31日，宇通公司可辨认净资产公允价值为32000万元。

宇通公司股份在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量，宏远公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。

2.2005年9月30日，以非货币性资产交换方式取得宇通公司5%的股权，该项股权交易的具体情况及其他有关资料如下:2005年8月25日，宏远公司与海利公司签订了收购其持有的900万股宇通公司股票的协议，该股票占宇通公司股份总额的5%。

根据协议规定，股票转让价格为2000万元，宏远公司以其拥有完全产权的一栋办公楼抵付股票转让价款，并向海利公司支付200万元的现金作为补价，协议于签订当日生效。

2005年9月30日，宏远公司与海利公司分别办理完毕股票转让手续和办公楼产权转让手续，宏远公司以银行存款向海利公司支付补价款，并支付股票交易税费10万元。

宏远公司的办公楼账面原价为2 200万，累计折旧为600万元，公允价值为1 800万元,转让办公楼缴纳营业税90万元。

2005年9月30日，宇通公司可辨认净资产公允价值为36000万元(已包含2005年1至9月份实现的净利润)。

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{财务管理投资管理}长期股权投资案例分析
▪长期股权投资核算要点
取得持有处置
初始投资成本的确定成本
法
权益
法
处置损益
的确定
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2
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初始计量
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第一节长期股权投资的初始计量•长期股权投资在取得时,应按初始投资成本入账。

•长期股权投资的初始投资成本应分别企业合并和非企业合并两种情况确定。

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一、企业合并形成的长期股权投资的初始计量
（一）企业合并概述
•企业合并,是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。

•企业合并可分为同一控制下的企业合并
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和非同一控制下的企业合并。

5
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•企业合并的方式
•1、控股合并：A+B=A+B（合并后,被
合并方仍然保持其独立的法人资格）•2、吸收合并：A+B=A（合并后,注销被合并方的法人资格）
•3、新设合并：A+B=C（合并中注册成立新的企业,注销参与合并各方的法人资
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格）
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•1、同一控制下的企业合并
•参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的,为同一控制下的企业合并。

•对于同一控制下的企业合并,在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方,参与合并的其他企业为被合
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并方。

•合并日是指合并方实际取得对被合并方7
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同一控制下的企业合并：
企业合并前企业合并后
母公司P
母公司P
子公司A 子公司B 子公司A 子公司B
孙公司B1 孙公司B1
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2、非同一控制下的企业合并
•参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的,为非同一控制下的企业合并。

•非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方,参与合并的其他企业为被购买方。

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•购买日,是指购买方实际取得对被购买
方控制权的日期。

9
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（二）企业合并形成的长期股权投资初始投资成本
1、同一控制下的企业合并取得
（1）合并对价（支
付现金、转让非现
金资产、承担债务
的账面价值）
差额（调整资本公积、留存收益）
18 / 100
19 / 100 =
被合并方所有者权益
账面价值份额
长期股权投资初始投资
成本
10
例1：某集团内一子公司以账面价值为1000万、公平价值为1600万元的若干项资产作为对价,取得同一集团内另外一家企业60％的股权。

合并日
被合并企业的账面所有者权益总额
20 / 100
为1500万。

11
21 / 100
长期股权投资的成本为900万
差额100万调整资本公积和留存收益借：长期股权投资
资本公积—资本溢价
贷：有关资产
如资本公积不足冲减,冲减留存收益
22 / 100
12 23 / 100
24 / 100
=
（2）合并对价
（发行权益性证
券股份面值）
差额（调整资本公
积、留存收益）被合并方所有者权益账面价值份额长期股权投资初始投资成本
13 25 / 100
例2：甲企业发行600万股普通股（每股面值1
元）作为对价取得乙企业60％的股权,合并日乙
企业账面净资产总额为1300万元。

借：长期股权投资
26 / 100
贷：股本14
27 / 100
2、非同一控制下的企业合并取得据《企业合并》P132
长期股权投资
初始投资成本=
合并成本
一次交换交易合并成本多次交换交
易合并成本
各项直接
相关费用很可能发生的
可靠影响金额
付出资产、承担负
28 / 100
债、发行权益性证
券的公平价值和各15
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例3：甲企业以所持有的部分非流动资产为对价, 自乙企业的控股股东处购入乙企业70％的股权,作为合并对价的非流动资产的账面价值为7800 万元,其目前市场价格为12000万元。

•企业合并成本为12000万元（公平价值）
借：长期股权投资12000
30 / 100
贷：有关资产7800
16
营业外收入4200
31 / 100
32 / 100
二、非企业合并形成的长期股权投资的初始计量 P135
1、以支付现金取得
初始投
资成本包括
不包括
▪购买价款税金
、手续
费
等
直
接
相
关
费
用
▪审计、评估、咨询
等间接相关费用
已宣告尚未领取
的现金股利17
33 / 100
2、以其他方式取得
取得方式初始投资成本计量
投资者投入投资合同或契约约定价值
发行权益性证券发行权益性证券的公平价值非货币性资产交换换出（换入）资产公平价值或换出
资产账面价值为基础
债务重组受让非现金资产公平价值
34 / 100
18 35 / 100
•例5：企业通过发行一批股票的方式取得乙公司15%的股权,股票面值100万元,市价160万元.
•借：长期股权投资160
•贷：股本100
•资本公积60
36 / 100
19 37 / 100
•例6：企业用一台设备对外投资,设备原值100万元,累计折旧30万元,公平价值110万元。

•借：固定资产清理70
•累计折旧30
•贷：固定资产100
•借：长期股权投资110
38 / 100
•贷：固定资产清理7020
39 / 100
第二节长期股权投资的后续计量•一、长期股权投资核算的成本法•（一）成本法的适用范围
•1、投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。

40 / 100
•投资企业对子公司的长期股权投资,应当采用成本法核算,编制合并财务报表21
41 / 100
甲
80% 20%
乙40% 丙
直接控制70%
丁
42 / 100
43 / 100
间接控制 22
•2、投资企业对被投资单位不具有配合控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价,公平价值不能可靠计量的长期股权投资。

•注意：
•在确定控制或重大影响时,应考虑当期
44 / 100
可转换公司债券、可执行认股权证等潜
23 在表决权因素
45 / 100
（二）成本法的核算方法（两大程序）投资时宣告分利时
1、确认初始投资成本
2、在被投资单
位宣告分派利润
或现金股利时,
才作账务处理。

不宣告分利则
不作账务处理
46 / 100
是与权益2法4注意：不
在每
年末按应享
被投资单位
的净利润调
整投资的账
面价值, 这
47 / 100
100万元×10%
2、被投资单位宣告分派利润或现金股利的账务处理
一般原则
投资前投资时投资后
（表示累积净利润）
确认投资收益
50万元×10%
冲减初始投资成本
25 49 / 100
账务处理•借：应收股利（被投资单位当年分配利润
*投资比例）
•贷：投资收益或长期股权投资
50 / 100。