生产企业出口退税财务处理
出口退税企业退回的税款如何进行帐务处理
出口退税企业退回的税款如何进行帐务处理一、一般贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税） (或借：应收补贴款-出口退税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）(或借：应收补贴款-出口退税）二、进料加工贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）(或借：应收补贴款-出口退税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）(或借：应收补贴款-出口退税）三、来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。
出口退税的财务管理制度
一、总则为了规范出口退税的财务管理工作，提高出口退税效率，保障国家财政收入，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国进出口关税条例》等相关法律法规，结合我单位实际情况，制定本制度。
二、出口退税的范围1. 凡依法取得增值税一般纳税人资格的企业，出口货物、劳务和服务的，按照国家规定享受出口退税政策。
2. 出口退税范围包括但不限于以下内容：（1）出口货物增值税退税；（2）出口劳务增值税退税；（3）出口服务增值税退税；（4）出口货物、劳务和服务的消费税退税。
三、出口退税的申请与审批1. 出口企业应按照国家规定，在出口货物、劳务和服务后，及时向主管税务机关申请出口退税。
2. 出口企业应提供以下资料：（1）增值税专用发票；（2）出口货物、劳务和服务的合同、发票；（3）出口货物、劳务和服务的报关单；（4）出口货物、劳务和服务的运输单据；（5）其他相关证明材料。
3. 主管税务机关对出口企业提供的资料进行审核，符合条件的，予以批准出口退税。
四、出口退税的核算与申报1. 出口企业应按照国家规定，对出口货物、劳务和服务的收入、成本、费用等进行准确核算。
2. 出口企业应按照以下程序申报出口退税：（1）在规定的时间内，向主管税务机关提交出口退税申报表及相关资料；（2）主管税务机关对申报材料进行审核，符合规定的，予以受理；（3）主管税务机关在规定的时间内，对出口退税进行审核、审批，并将审批结果通知出口企业。
五、出口退税的监督管理1. 出口企业应建立健全内部出口退税管理制度，加强财务核算，确保出口退税的真实性、准确性和及时性。
2. 出口企业应配合税务机关的监督检查，如实提供相关资料，不得隐瞒、谎报、伪造、变造出口退税资料。
3. 出口企业对违反本制度的行为，应承担相应的法律责任。
六、附则1. 本制度由我单位财务部门负责解释。
2. 本制度自发布之日起施行。
通过以上制度，旨在规范出口退税的财务管理工作，确保出口退税政策的正确执行，提高出口退税效率，为我国出口企业创造良好的税收环境。
生产型企业出口退税流程及账务处理
生产型企业出口退税流程及账务处理生产型企业可以通过出口退税来降低成本、提高竞争力，同时也需要进行相关的账务处理。
以下是出口退税流程及账务处理的详细过程。
一、出口退税流程1. 出口交货后，申请出口退税生产型企业在出口货物后，可以向中国海关申请出口退税。
具体申请流程如下：（1）提供相关证明，包括销售合同、出口货物清单、报关单、结汇证明等。
（2）填写《出口退（免）税申报表》。
（3）将上述证明和申报表提交给海关。
2. 海关核验后，出口退税海关收到申请后，会对申请材料进行核验，确保货物符合退税条件。
符合条件的货物，海关将根据相关法律法规对企业进行出口退税。
出口退税的方式包括现金退税和抵扣税款两种。
（1）现金退税：生产型企业可以在经过海关核验后，会按照退税率的比例，将已缴纳的出口关税、增值税、消费税等退还给企业。
（2）抵扣税款：企业可以选择将退税款抵扣未缴纳的国内增值税、企业所得税、个人所得税等税款。
企业在选择抵扣税款时，需要根据相关法律法规和国家政策进行合理规划和操作。
1. 出口退税记账出口退税是企业收入的一部分，需要按照相关的会计准则进行记账处理。
记账的方式包括：（1）现金退税：企业在收到退税的现金后，应当进行记账。
记账科目为“银行存款”，借方为银行存款，贷方为出口退税。
（2）抵扣税款：企业应当将退税款抵扣未缴纳的应交税金，并在财务报表中披露相应内容。
2. 出口退税的纳税申报企业在进行出口退税时，需要向国家税务局进行纳税申报。
企业应当按照相关法律法规和国家政策进行纳税申报，以确保合法合规。
3. 出口退税的风险管理出口退税过程中，存在一定的风险，如退税金额不足、海关不予退税等。
企业应当对这些风险进行风险管理，包括加强内部控制，确保申请材料的准确性和真实性，避免违法违规操作。
总之，出口退税是生产型企业的一项重要政策，可以降低成本、提高竞争力。
企业应当按照相关的法律法规和国家政策规定，进行出口退税的申请和账务处理，同时应当做好出口退税的风险管理工作。
【老会计经验】外贸企业出口退回消费税的会计处理
【老会计经验】外贸企业出口退回消费税的会计处理免征消费税的出口应税消费品应分别不同情况进行会计处理：1.生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应缴消费税。
2.通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理：（1）委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应缴消费税额借记应收账款科目，贷记应交税金应交消费税科目。
实际缴纳消费税时，借记应交税金应交消费税科目，贷记银行存款科目。
应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记银行存款科目，贷记应收账款科目。
发生退关、退货而补缴已退的消费税，作相反的会计分录。
代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业缴纳的消费税，借记银行存款科目，贷记应付账款科目。
将此项税金退还生产企业时，借记应付账款科目，贷记银行存款科目。
发生退关、退货而补缴已退的消费税，借记应收账款应收生产企业消费税科目，贷记银行存款科目。
收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录。
（2）企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，其缴纳的消费税应按本规定第二条的规定进行会计处理。
自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记应收出口退税科目，贷记商品销售成本科目。
实际收到出口应税消费品退回的税金，借记银行存款科目，贷记应收出口退税科目。
发生退关或退货而补缴已退的消费税，作相反的会计分录。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
生产企业出口业务会计核算
生产企业出口退税会计核算生产企业出口业务会计核算一、一般贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）二、进料加工贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）三、来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。
出口退税_财务管理制度
第一章总则第一条为规范出口退税财务管理，确保出口退税政策的顺利实施，提高出口退税工作效率，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国出口货物退（免）税管理办法》等法律法规，结合我单位实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我单位所有涉及出口退税业务的部门和个人。
第三条出口退税财务管理应遵循以下原则：（一）依法依规原则：严格按照国家法律法规和政策执行，确保出口退税业务的合法合规。
（二）真实性原则：出口退税申报材料必须真实、完整、准确，不得有虚假申报行为。
（三）及时性原则：及时办理出口退税业务，确保出口企业资金回笼。
（四）安全性原则：加强出口退税资金管理，确保资金安全。
第二章出口退税申报第四条出口企业应按照国家规定，建立健全出口退税申报制度，确保出口退税申报材料的真实性和完整性。
第五条出口企业应在规定时间内，向税务机关报送以下材料：（一）出口货物退（免）税申报表；（二）出口货物报关单；（三）出口货物销售发票；（四）其他相关证明材料。
第六条出口企业应确保申报材料的真实性、完整性，不得有虚假申报、虚开发票等违规行为。
第三章出口退税审核第七条税务机关应建立健全出口退税审核制度，对出口企业申报的退税材料进行审核。
第八条税务机关审核出口退税申报材料时，应重点审查以下内容：（一）出口货物是否真实出口；（二）出口货物是否属于退（免）税范围；（三）出口货物退（免）税申报材料是否真实、完整、准确；（四）其他相关证明材料是否符合规定。
第九条税务机关对出口退税申报材料审核无误后，应及时办理退税手续。
第四章出口退税资金管理第十条出口退税资金应专户管理，确保资金安全。
第十一条出口企业收到出口退税资金后，应按照国家规定用途使用，不得挪作他用。
第十二条出口企业应建立健全出口退税资金使用管理制度，确保资金使用规范、透明。
第五章监督检查第十三条各级税务机关应加强对出口退税工作的监督检查，对违规行为依法进行处理。
第十四条出口企业应自觉接受税务机关的监督检查，积极配合税务机关开展出口退税工作。
生产企业出口退税会计处理 会计准则
生产企业出口退税会计处理会计准则一、引言在全球化的背景下，越来越多的企业选择通过出口来扩大业务范围并获取更多的利润。
对于生产企业来说，出口退税是一项重要的政策和财务利益，合理处理出口退税会计是企业财务管理中的重要环节。
本文将从会计准则出发，深入探讨生产企业出口退税的会计处理方法，并结合个人观点进行分析。
二、出口退税的相关会计准则1. 总则根据《企业会计准则》的相关规定，企业应当按照收入确认的原则和成本费用的资本化原则进行出口退税的会计处理。
即生产企业在取得出口退税时，应当确认为投资性房地产的成本。
2. 收入确认生产企业在申请出口退税时，应当根据国家相关政策规定，按照法定的税率和计算公式计提应交的出口退税款，同时确认为应交税金。
3. 成本费用生产企业在将取得的出口退税纳入投资性房地产的成本时，应当按照相关的会计准则进行处理，同时注意确认资产的净额和折旧摊销。
三、生产企业出口退税的会计处理方法1. 出口退税款生产企业在提取出口退税款时，应当确认为应交税金，并将其计入财务费用，同时将税金的计提纳入成本。
2. 折旧摊销生产企业在将出口退税款确认为投资性房地产的成本后，应当按照相关的会计政策和准则进行折旧摊销，以便将资产成本合理地分配到各个会计期间里。
3. 附加税金生产企业在取得出口退税时，如果需要缴纳相关的附加税金，应当及时确认为应付税款，并按照相关的会计政策进行认定和处理。
四、个人观点和理解生产企业出口退税的会计处理是企业财务管理中的一项重要工作，合理地处理出口退税的会计不仅可以增加企业的利润，还可以提高财务管理水平。
在处理会计时，企业应当严格按照国家相关法律法规和会计准则进行操作，并且要考虑到实际情况和企业的需求，避免出现过度或不当的会计处理方法。
五、总结与回顾本文从会计准则出发，详细地探讨了生产企业出口退税的会计处理方法，并结合个人观点进行了分析。
在处理出口退税会计时，企业需要根据国家相关政策和法规来进行操作，并严格按照会计准则和政策进行处理，以保证财务管理的合法性和合规性。
出口退税账务处理
出口退税账务处理出口企业在处理出口业务的账务时应分两部分：收入和成本处理、出口退税账务处理。
一、外贸企业根据财税2012 39号的规定，外贸企业应单独核算出口货物的购入金额和进项税额，即外贸企业既有内销又有外销业务的，应分开核算内外销的库存及进项税额，未分别核算的，其用于内销的货物暂计入出口库存。
根据该规定，外贸企业应对库存商品和进项税额分别设置内销和出口明细：购入时：Dr：库存商品-出口库存-A产品应交税费-应交增值税-进项税额-出口进项税额(如果记账时还未勾选确认的，先进应交税费-待认证进项税额)Cr：应付账款-人民币-A供货商注：外贸企业用于退税的购货专票进项税不得抵扣，但记账时仍记入进项税额中进行核算，如果还有内销业务，库存商品和进项税额应分开核算)出口完毕：dr：应收账款-外币-a客户（报关总价）(或控制权还未转移前挂合同资产，转移后再转入应收账款)cr：主营业务收入-出口收入-a产品（fob金额）应付账款-运保费-a货代（报关单运保费）结转库存商品成本：Dr：主营业务成本-出口成本-a产品Cr：库存商品-出口库存-a产品取得货代运保费发票：假如运保费发票与报关单运保费一致，不需要处理；假如跟报关单运保费不一致，其差额进销售费用：Dr：销售费用（运保费发票与报关单运保费差额）Cr：应付账款-运保费-a货代支付运保费：Dr：应付账款-运保费-a货代Cr：银行存款收取出口货款：DR：银行存款-外币-某银行财务费用（境内、境外银行扣费）CR：应收账款-外币-a客户退税账务处理：在正式申报退税后，根据外贸企业出口退税进货明细表中显示的应退税额记账：Dr：应收出口退税款Cr：应交税额-应交增值税-出口退税根据进项税额与应退税额的差额，即征退税差记账：Dr：主营业务成本-出口Cr：应交税费-应交增值税-进项税额转出收到退税款：CR:银行存款DR：应收出口退税款二、生产企业生产企业采用免抵退办法，购入材料等库存和进项不需要分内外销，即库存商品和进项税额都放在一起。
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生产企业出口退税财务处理1)不予免征和抵扣税额借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）货：应交税金-应交增值税-进项税额转出2)应退税额：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）3)免抵税额：借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）4)收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税问：我单位是一个生产内销和出口产品的企业。
请问生产企业免、抵、退税业务如何计算和进行账务处理，请举例说明。
答：《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》财税[2002]7号文规定：二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
三、有关计算方法（一）当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）（二）免抵退税额的计算免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额其中：1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。
出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民XX国税收征收管理法》、《中华人民XX国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
2、免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税（三）当期应退税额和免抵税额的计算1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝０当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）例：某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为1 7％，退税率为15％。
2002年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元，货已验收入库。
当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。
上期末留抵税款6万元。
本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物销售额折合人民币200万元。
试计算该企业当期的"免、抵、退"税额。
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率出口货物退税率）＝100×（17％－15％）＝2（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝200×（17％－15％）－2＝2（万元）（3）当期应纳税额＝100×17％－（34－2）－6＝－21（万元）（4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率＝100×1 5％＝15（万元）（5）出口货物免抵退税额＝200×15％－15＝15（万元）（6）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额即该企业应退税额＝15万元（7）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝15－15＝0（万元）（8）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6（21－15）万元。
《企业会计制度--会计科目和会计报表》规定：实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口货物成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金--应交增值税（进项税额转出）”科目。
按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记“应交税金--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税金--应交增值税（出口退税）”科目。
因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款，借记“应收补贴款”科目，贷记“应交税--应交增值税（出口退税）”科目；收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
"免、抵、退"税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法）、单证是否齐全（纸质单证、电子数据）、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定）、特准退税（有的需要参与"免、抵、退"税计算）、年终清算（2004年终清算采用不完全滚动法有所进步，据悉国家税务总局正在研究彻底取消年终清算）就变得异常复杂，随之而来的账务处理更让很多企业摸不着头脑，全国各地税务机关的不同理解也让企业左右为难，不知如何是好。
本文根据企业财务制度规定，结合出口退税电子化管理要求，提出了"免、抵、退"税相关会计处理方法，与大家共同探讨，共同解开这团乱麻，使企业在有效规避税收风险的同时，用好用足国家税收政策。
国家税务总局自1996年实行全国统一的出口退税电子化管理，出口退税电子化管理系统先后纳入国家"金关工程"及"金税工程"，目前是国家税务总局三大核心应用系统之一。
软件为国家税务总局统一开发，统一免费发布企业使用，"生产企业出口退税申报系统7.X版"软件是2005年最新版本，适用于全国生产型出口企业办理2004年年终清算及2005年退税申报，全国出口企业可通过出口退税电子化管理系统企业端技术支持--中国出口退税咨询网（.taxrefund..）免费下载使用，并由该系统的开发商XX龙图信息技术XX通过多种手段提供技术支持。
本系列文章将根据全国各地XX的反馈进行跟踪整理，并在中国出口退税咨询网发表，全面详尽的解释请参阅中国出口退税咨询网编著的《出口退税从入门到精通立体图书系列》之《生产企业"免、抵、退"税从入门到精通》。
按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款--出口退税"等科目。
其会计处理如下：（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：借：应收补贴款--出口退税贷：应交税金--应交增值税（出口退税）（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）贷：应交税金--应交增值税（出口退税）（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款贷：应收补贴款--出口退税（待续）"免、抵、退"税会计处理探讨之二（对申报数据进行调整的会计处理）龙博客工作室博约 2005/03/30对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。
对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。
对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。
由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：（一）对本年度出口销售收入的调整（1）对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：应收账款（或银行存款等科目）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）贷：主营业务收入（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）（2）对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：其他应付款（或银行存款等科目）（蓝字或红字）贷：主营业务收入（蓝字或红字）当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）"不等于0时，须在本期进行如下会计处理：根据免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）：借：应收账款（或银行存款等科目）（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）贷：主营业务收入（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）注意事项：①出现上述情况进行帐务调整的同时，应在"出口退税申报系统"中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录（正数或负数）。
② 对于已在"出口退税申报系统"中调整过的销售收入，由于申报系统在计算"免抵退税不予免征和抵扣税额"时已包含该调整数据，所以在帐务处理上可以不对该笔销售收入乘以征退税率之差单独调整"主营业务成本"，而是在月末将汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"一次性结转至"主营业务成本"中。
（二）对本年度出口货物征税税率、退税率的调整对于前期高报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，应在"出口退税申报系统"中通过红蓝字调整法进行调整，根据申报系统汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"、"免抵退税额"、"应退税额"、"免抵税额"等在月末一次性入账，无须对调整数据进行单独的会计处理。
（三）对上年度出口销售收入的调整（1）对于上年多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：应收账款（或银行存款等科目）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）贷：以前年度损益调整（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）根据销售收入调整额乘以征退税率之差：借：以前年度损益调整（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）根据销售收入调整额乘以退税率：借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）贷：应交税金--应交增值税（出口退税）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）（2）对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐（上年度）金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：其他应付款（或银行存款等科目）（蓝字或红字）贷：以前年度损益调整（蓝字或红字）根据销售收入调整额乘以征退税率之差：借：以前年度损益调整（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）根据销售收入调整额乘以退税率：借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）贷：应交税金--应交增值税（出口退税）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）（3）当上年度12月份的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）"不等于0时，须在本年度1月份进行如下会计处理：根据免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）：借：应收账款（或银行存款等科目）（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）贷：以前年度损益调整（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）注意事项：① 出现上述情况时，只进行帐务调整，不对"出口退税申报系统"进行数据调整。