合同能源管理税收优惠政策.doc
合同能源管理项目税收优惠
合同能源管理工程税收优惠合同能源管理工程税收优惠有哪些?合同能源管理工程税收优惠有什么条件?请看下面：合同能源管理工程税收优惠政策适用的纳税主体主要是节能效劳公司。
节能效劳公司的认定应以《合同能源管理技术通那么》对节能效劳公司的定义为依据。
《合同能源管理技术通那么》第3.3条，对节能效劳公司的定义是，“提供用能状况诊断、节能工程设计、融资、改造(施工、设备安装、调试)、运行管理等效劳的专业化公司。
”营业税和增值税优惠未对节能效劳公司提出详细要求。
这意味着，只要所实施工程符合通知规定的条件，节能效劳公司均可享受营业税和增值税优惠。
对于企业所得税优惠，通知对适用的节能效劳公司提出了企业资金、效劳能力和专业人员等方面的特别要求。
通知要求资金不低于100万元，这里的资金理解上应指实收资本。
对于效劳能力，要求“能够单独提供用能状况诊断、节能工程设计、融资、改造(包括施工、设备安装、调试、验收等)、运行管理、人员培训等效劳”。
这里的“单独提供”似乎应理解为能够提供完整的节能效劳，而不是只能提供某一阶段某一项效劳。
申请财政奖励资金，要求“以节能诊断、设计、改造、运营等节能效劳为主营业务”。
通知未提出主营业务的要求。
对于专业人员，通知要求“节能效劳公司拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才，具有保障工程顺利实施和稳定运行的能力”。
这一要求与《合同能源管理财政奖励资金管理暂行方法》第八条第四项的规定相同。
这就要求节能效劳公司在申报减免所得税时应提供相关专职技术人员及合同能源管理人员的姓名、职称、年龄、学历、专业等材料。
关于备案与税收优惠关系，《通知》未将备案作为享受税收优惠的条件，故此，未通过备案或未申请备案的符合《合同能源管理技术通那么》定义的节能效劳公司不影响其享受相关税收优惠政策。
财政部、国家开展改革委公布的《合同能源管理工程财政奖励资金管理暂行方法》(以下称奖励方法)第六条规定，“符合支持条件的节能效劳公司实行审核备案、动态管理。
合同能源管理税收优惠政策
合同能源管理税收优惠政策随着国家能源消耗的不断增长，能源管理成为了一个十分重要的问题。
为了鼓励企业加强能源管理，国家出台了一系列的税收优惠政策，以便企业能够更好地管理和利用能源。
一、合同能源管理的定义合同能源管理是指由一家企业或者机构与一家专业能源管理公司签订合同，由专业能源管理公司进行能源管理，包括能源的监测、诊断、分析、优化等一系列服务。
二、合同能源管理的优势1.节能效果明显合同能源管理公司专业技术强，能够对企业的能源进行全面的监测、诊断、分析和优化，从而实现节能的效果。
2.节约成本通过合同能源管理，能够有效地节约企业的能源成本，提高企业的竞争力。
3.减少环境污染合同能源管理公司能够通过技术手段，减少企业的能源消耗，减少环境污染。
4.提高企业形象通过合同能源管理，企业能够提高自身形象，增强社会责任感。
三、合同能源管理的税收优惠政策为了鼓励企业加强能源管理，国家出台了一系列的税收优惠政策。
1.企业所得税优惠企业从事合同能源管理业务的收入，可以享受企业所得税优惠。
具体优惠政策如下：（1）对从事合同能源管理业务的企业，其实际缴纳的企业所得税应当按照其从事合同能源管理业务所得收入的15%计算。
（2）从事合同能源管理业务的企业，其实际缴纳的企业所得税可以在计算应纳税所得额时，扣除其从事合同能源管理业务所得收入的50%。
2.增值税优惠从事合同能源管理业务的企业，其销售的产品和提供的服务可以享受增值税优惠。
具体优惠政策如下：（1）对从事合同能源管理业务的企业，其销售的产品和提供的服务，可以按照3%的税率征收增值税。
（2）从事合同能源管理业务的企业，其销售的产品和提供的服务，可以按照免征增值税的政策执行。
3.其他税收优惠从事合同能源管理业务的企业，还可以享受其他税收优惠政策，如营业税、城市维护建设税、教育费附加等税种的减免或者免征。
四、总结合同能源管理作为一种新型的节能方式，受到了越来越多企业的关注和认可。
本市合同能源管理项目的企业所得税优惠政策
本市合同能源管理项目的企业所得税优惠政策政策要点：为加快推进合同能源管理、促进节能服务产业发展，根据《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》（国办发〔2010〕25号）、财政部和国家税务总局《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）、《上海市人民政府办公厅转发市发展改革委等六部门关于本市贯彻国务院办公厅通知精神加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展实施意见的通知》（沪府办发〔2010〕21号）精神，由市经信委、市财政局、市国税局、市地税局组成合同能源管理企业所得税减免项目认定管理工作委员会，共同推进落实本市合同能源管理项目的企业所得税优惠政策。
申请条件：1.从事合同能源管理的专业化节能服务企业应具有独立法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造(包括施工、设备安装、调试、验收等)、运行管理、人员培训等服务；2.节能服务企业实施的合同能源管理项目，其相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T 24915－2010）规定的技术要求；3.节能服务机构与用能企业签订的节能效益分享型《能源管理合同》，其格式和内容应符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局、国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T 24915－2010）等规定；4.节能服务企业实施的合同能源管理项目应符合《财政部、国家税务总局、国家发展改革委发布的环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》（财税〔2009〕166号）中“节能减排技术改造”类第一项至第八项的规定；5.节能服务机构投资额应不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%；6.节能服务企业拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才，具有保障项目顺利实施和稳定运行的能力；7．申请认定的合同能源管理项目应符合法律法规、国家及本市的产业政策和相关技术规范，并通过相关验收。
合同能源管理支持政策出台 实行税收扶持政策
的 前提 下， 节 能 服 务产 业 采 取 适 当 对 的税 收扶 持政 策。
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摄影／ 梁宝海 周建新 马月芹／Ｆ ＣＰ
《 再生能 源 法 》 则 可 细 有 望 出台
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合同能源管理服务能否享受增值税税收优惠政策
合同能源管理服务能否享受增值税税收优惠政策合同能源管理服务（Energy Performance Contracting, EPC）是一种通过专业的能源服务公司（ESCO）与能源用户签订合同，使用能效措施进行能耗监测、节能改造、能源管理和长期运维的能源管理模式。
在不久的过去，许多国家和地区都制定了一系列的法律法规，以鼓励和支持合同能源管理服务的发展，包括提供增值税税收优惠政策。
然而，是否能够享受增值税税收优惠政策，在各个国家和地区的具体政策框架下会有所不同。
在国际上，许多国家对合同能源管理服务都给予了税收优惠政策。
例如，欧洲联盟的一些成员国，如德国、法国和英国等，已经制定了相关政策来支持合同能源管理服务的发展，包括对合同能源管理服务提供增值税减免、免税或退税政策。
这些政策的目的是为了降低能源用户的能耗成本，鼓励能源市场的发展，并促进经济可持续发展。
在中国，尽管目前还没有明确的全国性税收优惠政策与合同能源管理服务相关联，但各地区也有可能制定具体政策来支持合同能源管理服务的发展。
例如，北京市已经出台了《北京市关于进一步促进绿色建筑发展的实施意见》，鼓励和支持能源服务公司开展绿色建筑相关业务，并对其提供增值税减免政策。
上海市也发布了《上海市节能环保产业发展规划（2018-2022）》，其中提到了支持绿色建筑发展和鼓励合同能源管理服务的相关措施。
在各个国家和地区的实施过程中，需要注意的是税收优惠政策的具体执行方式和条件。
通常情况下，能源服务公司需要符合一定的资质条件，并且与能源用户签订的合同必须符合政策规定的要求，如节能量的达标、设计方案的论证等。
此外，税收优惠政策的获得通常需要能源服务公司向相关税务机关提交申请，并提供相关证明材料。
对于能源用户来说，选择合同能源管理服务不仅可以通过有效的节能措施降低能耗成本，还可能享受到增值税税收优惠政策带来的经济回报。
通过与能源服务公司签订合同，能源用户可以委托专业的团队进行能源管理和运维，减轻自身的管理负担并提高能源使用效率。
合同能源管理项目的税收优惠政策
合同能源管理项目的税收优惠政策一、政策规定
1、节能服务公司与用能企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。
不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。
2、用能企业对从节能服务公司取得的.与实施合同能源管理项目有关的资产，应与企业其他资产分开核算，并建立辅助账或明细账。
3、节能服务公司同时从事适用不同税收政策待遇项目的，其享受税收优惠项目应当单独计算收入、扣除，并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的，不得享受税收优惠政策。
4、企业采用合同能源管理方式实施节能改造，如购建资产和接受服务能够合理区分且单独计量的，应当分别予以核算，按照国家统一的会计准则制度处理;如不能合理区分或虽能区分但不能单独计量的，企业实际支付给节能服务公司的支出作为费用列支，能源管理合同期满，用能单位取得相关资产作为接受捐赠处理，节能服务公司作为赠与处理。
5、专项设备优惠款，只能够在年度汇算清缴时抵扣。
二、备案管理。
合同能源管理税收优惠政策
合同能源管理税收优惠政策甲方：（用能企业名称）乙方：（节能服务公司名称）鉴于甲方有意进行节能改造，提高能源效率，降低能源成本，乙方作为专业的节能服务公司，愿意为甲方提供合同能源管理服务，并根据国家相关税收优惠政策，制定本合同。
第一条合同能源管理项目内容1.1 乙方对甲方进行能源审计，分析甲方的能源使用情况，提出节能改造方案。
1.2 乙方负责筹集节能改造项目所需的资金，并实施节能改造。
1.3 乙方确保节能改造后的项目达到约定的节能效果。
第二条税收优惠政策2.1 根据国家税务总局发布的《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》，乙方实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。
2.2 乙方实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。
2.3 乙方满足企业所得税优惠条件，可以享受企业所得税优惠。
第三条合同的履行3.1 甲方应配合乙方进行能源审计和节能改造，提供必要的技术资料和场地。
3.2 乙方应按照约定时间完成节能改造项目，并确保节能效果达到约定标准。
第四条合同的解除和终止4.1 在合同执行过程中，如甲方违反合同约定，乙方有权解除合同。
4.2 如因不可抗力等原因导致合同无法履行，双方可协商终止合同。
第五条争议解决本合同的解释和执行均适用中华人民共和国法律，如发生争议，双方应友好协商解决，协商不成的，可以向有管辖权的人民法院提起诉讼。
第六条保密条款双方在合同执行过程中所获悉的对方商业秘密和机密信息，应予以严格保密，未经对方同意，不得向第三方披露。
第七条其他条款7.1 本合同自双方签字盖章之日起生效，有效期为____年。
7.2 本合同一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。
甲方（盖章）：_______________乙方（盖章）：_______________甲方代表（签字）：_______________乙方代表（签字）：_______________签订日期：________________第二篇范文：第三方主体+甲方权益主导甲方：（用能企业名称）乙方：（节能服务公司名称）第三方：（税收咨询公司名称）鉴于甲方有意进行节能改造，提高能源效率，降低能源成本，乙方作为专业的节能服务公司，愿意为甲方提供合同能源管理服务，第三方作为专业的税收咨询公司，愿意为甲方和乙方提供税收优惠政策咨询。
合同能源管理
合同能源管理
建议：
1、发改委、财政部、人民银行、税务总局联合发布的《关于加快
推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》中，项目主体必须是专门的节能服务公司才能享受相应的税收优惠，而在具体实施过程中，许多投资单位因种种原因未能成立相应的节能服务公司，能否把相关的优惠政策主体扩大到：实施了合同能源管理的投资单位（必须对合同能源管理收入分别核算）。
2、优惠政策第一条中：对其无偿转让给用能单位的因实施合同能
源管理项目形成的资产，免征增值税，是否指视同销售的增值税？
如是，那么相应的进项税额是否要转出？
3、能源管理合同期满后，投资单位一般情况下是将资产无偿转让
给用能单位，对该部分资产，投资单位能否在合同期内按照直线法全额计提折旧？
4、政府应该对用能单位和项目投资单位分别进行补助或奖励，并
且应该以项目投资单位为主。
对投资单位的奖励额度以经过会计师事务所审计的实际投资额的10%-30%为宜；对用能单位的奖励额度以实际节能金额的10%-20%为宜。
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财政部：我国明确合同能源管理税收优惠政策
来源：新华社、财政部网站、中央政府门户网2011-02-18 09:16:34 | 字号:大中小
记者１７日从财政部获悉，从２０１１年起，我国节能服务公司实施合同能源管理项目将享有增值税、营业税和企业所得税等多项税收优惠政策。
为鼓励企业运用合同能源管理机制，加大节能减排技术改造工作力度，财政部、国家税务总局日前联合发布《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》，明确了我国合同能源管理项目的具体税收优惠政策。
两部门在通知中明确，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。
节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。
通知同时明确，要享有上述营业税和增值税优惠，节能服务公司实施合同能源管理项目的相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》规定的技术要求；而且节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容应符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》等规定。
在企业所得税优惠方面，通知指出，如果节能服务公司同时满足注册资金不低于１００万元、节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的７０％等多项条件，其实施的合同能源管理项目，凡是符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照２５％的法定税率减半征收企业所得税。
此外，节能服务公司以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业，实施合同能源管理项目有关资产的企业所得税也享有优惠政策。
关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知财税〔2010〕110号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为鼓励企业运用合同能源管理机制，加大节能减排技术改造工作力度，根据税收法律法规有关规定和《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推进合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》（国办发〔2010〕25号）精神，现将节能服务公司实施合同能源管理项目涉及的增值税、营业税和企业所得税政策问题通知如下：
一、关于增值税、营业税政策问题
（一）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。
（二）节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。
（三）本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件：
1．节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求；
2．节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》
（GB/T24915-2010）等规定。
二、关于企业所得税政策问题
（一）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
（二）对符合条件的节能服务公司，以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业，实施合同能源管理项目有关资产的企业所得税税务处理按以下规定执行：
1.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理；
2.能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理，用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理；
3.能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的收入。
（三）本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件：
1.具有独立法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造（包括施工、设备安装、调试、验收等）、运行管理、人员培训等服务的专业化节能服务公司；
2.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管
理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求；
3.节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》
（GB/T24915-2010）等规定；
4.节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税〔2009〕166号）“4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项规定的项目和条件；
5.节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%；
6.节能服务公司拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才，具有保障项目顺利实施和稳定运行的能力。
（四）节能服务公司与用能企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。
不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。
（五）用能企业对从节能服务公司取得的与实施合同能源管理项目有关的资产，应与企业其他资产分开核算，并建立辅助账或明细账。
（六）节能服务公司同时从事适用不同税收政策待遇项目的，其享受税收优惠项目应当单独计算收入、扣除，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受税收优惠政策。
三、本通知自2011年1月1日起执行
（注：素材和资料部分来自网络，供参考。
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