资金筹集业务

资金筹集业务一、实收资本（一）账户设置：1、实收资本：核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。

2、银行存款：核算企业存入银行的各种存款。

3、无形资产：核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。

4、固定资产：核算企业固定资产的原价。

（二）账务处理：收到投资者投入资本时（货币、财产物资、无形资产等形式）借：银行存款（无形资产、固定资产）×××贷：实收资本－××××××(1)2013年1月1日，收到国家投入资本1,000,000元,存入银行.借：银行存款1,000,000贷：实收资本－国家资本金1,000,000(2)2013年1月1日，收到M公司以一项专利权作为投资,价值200,000元.借：无形资产－×专利权200,000贷：实收资本－法人资本金--- M公司200,000(3) 2013年1月1日，收到王明以一项设备作为投资,价值200,000元.借：固定资产－×设备200,000贷：实收资本－个人资本金---王明200,000(4) 2013年1月1日，收到外商查理投入资本100,000美元,资本折算汇率1:8.00,当日汇率1:8.08.借：银行存款808,000贷：实收资本－外商资本金--查理800,000资本公积8,000二、短期借款短期借款指向工商银行和其他金融机构借入用于企业经营活动的期限在一年或长于一年的一个营业周期以内的各种借款（一）账户设置：1、短期借款：核算企业向银行和其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

2、财务费用：核算企业为筹集资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。

3、应付利息：核算企业按照规定预先提取但尚未支付的利息费用。

（二）账务处理：1.向银行借入时借：银行存款×××贷：短期借款×××(5) 2013年1月1日，向银行借入短期借款1,000,000元.借：银行存款1,000,000贷：短期借款1,000,0002.支付借款利息时借：财务费用×××贷：银行存款×××(6) 2013年1月31日(2013年2月28日)，预提本月利息费用(假设年利率6%)借：财务费用5,000贷：应付利息5,0003.归还借款时借：短期借款×××贷：银行存款×××(7) 2013年3月31日，归还银行短期借款本息1,015,000元.借：短期借款1,000,000应付利息10,000财务费用5,000贷：银行存款1,015,000生产准备业务一、固定资产购入业务固定资产是指单位价值在规定的标准以上，使用期限在在一年以上的劳动资料。

（一）账户设置：1、(1)固定资产(略);（2）在建工程：核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。

（二）账务处理：1、购入不需安装固定资产借：固定资产XXX应交税费－增－进XXX贷：银行存款XXX(8) 2013年3月31日，购入不需安装设备一台，支付买价100,000元,税费20,000元.借：固定资产－×设备103,000应交税费－增－进17,000贷：银行存款120,0002、购入需安装固定资产A.支付价款时：借：在建工程×××贷：银行存款×××(9) 2013年3月31日，购入需安装设备一台，支付买价100,000元,增殖税17,000元,运杂费等3,000元.借：在建工程－×安装设备103,000应交税费－增－进17,000贷：银行存款120,000B.发生安装费用借：在建工程×××贷：银行存款×××应付职工薪酬×××工程物资（等）×××(10) 2013年4月1日，上述设备发生安装费用20,000元,其中直接支付14,000元,6,000元为应付安装工人工资借：在建工程－×安装设备20,000贷：银行存款14,000应付职工薪酬6,000C工程完工交付使用：借：固定资产×××贷：在建工程×××(11) 2013年4月1日，设备安装完毕,交付使用.借：固定资产－×设备123,000贷：在建工程－×安装设备123,000二、材料采购业务材料采购业务的一项重要任务是计算材料采购成本，它由材料买价和采购费用（如运杂费、保险费、装卸费等）组成。

具体包括：a、买价；b、采购费用；c、运输途中的合理损耗；d、入库前的挑选整理费；e、税金。

（一）账户设置：1、材料采购：核算企业购入材料、商品等的采购成本。

2、原材料：核算企业库存的各种材料3、应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等应付给供应单位的款项。

4、应付票据：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

5、预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

6、应交税费：核算企业应交纳的各种税费。

（二）账务处理：1.购进材料，承付货款及运杂费借：材料采购－×××××应交税费－应交增值税－进项税额×××贷：银行存款×××(12) 2013年4月1日，购进甲材料2,000公斤,单价10元;乙材料3,000公斤,单价20元.货款以银行存款支付.借：材料采购－甲材料 20,000－乙材料 60,000应交税费－应交增值税－进项税额 13,600贷：银行存款 93,600(13)2013年4月1日,以现金支付上述材料运费2,000元.（按材料的重量比例分借：材料采购－甲材料 800－乙材料 1,200贷：现金 2,000(14) 2013年4月1日，上述材料验收入库,结转其实际成本.借：原材料－甲材料 20,800－乙材料 61,200贷：材料采购－甲材料 20, 800－乙材料 61,2002.购进材料，开出商业汇票抵付贷款借：材料采购－甲材料×××－乙材料×××应交税费－应交增值税－进项税额×××贷：应付票据×××(15) 2013年4月3日，向红星厂购进甲材料2,000公斤,单价10元,开出为期三个月的商业承兑汇票一张,金额23,400元借：材料采购－甲材料 20,000应交税费－应交增值税－进项税额 3,400贷:应付票据--商业承兑汇票 23,400(16) 2013年4月3日，原开给大成厂的银行承兑汇票到期支付票款50,000元借：应付票据—银行承兑汇票 50,000贷：银行存款 50,0003.购进材料，货款未付借：材料采购－×××××应交税费－应交增值税－进项税额×××贷：应付账款－×××××(17) 2013年4月3日，向红星厂购进乙材料2,000公斤,单价20元,货款尚未支付.借：材料采购－乙材料 40,000应交税费－应交增值税－进项税额 6,800贷：应付账款－红星厂 46,800(18) 2013年4月5日，支付红星厂购进乙材料货款.借：应付账款－红星厂 46,800贷：银行存款 46,8004.预付材料款借：预付账款－×××××贷：银行存款×××（19）2013年4月5日，预付红星厂购进丙材料货100,000元.借：预付账款－红星厂 100,000贷：银行存款 100,000(20) 2013年4月7日，红星厂发来丙材料5,000公斤,单价20元.借：材料采购－丙材料 100,000应交税费－应交增值税－进项税额 17,000贷：预付账款－红星厂 117,000(21) 2013年4月7日，补付红星厂丙材料款17,000元.借：预付账款－红星厂 17,000贷：银行存款 17,000产品生产业务生产费用：指产品生产过程中所发生的各种费用，产品成本是指为生产一定种类和数量的产品而发生的生产费用。

一、账户设置：“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”、“管理费用”、“库存商品”、“预提费用”、“待摊费用”等。

1、生产成本：核算企业为生产一定数量和种类的产品而发生的各种生产费用。

2、制造费用：核算应计入产品成本的各种间接性制造费用。

3、应付职工薪酬：核算应应付而尚未支付的工资。

4、管理费用：核算企业行政管理部门为管理和组织全厂的生产而发生的各种费用。

5、库存商品：核算已完工并入库的产品实际生产成本。

6、预提费用：核算按照规定从成本费用中预先提取而尚未支付的费用。

7、待摊费用：核算已支出款项，但应由以后各月分摊的费用。

8、财务费用：核算企业为筹集和使用资金而发生的各种费用。

9、累计折旧：核算企业固定资产的累计提取折旧。

二、账务处理。

1、材料消耗的核算(发出材料，按用途)。

借：生产成本－×××××制造费用×××管理费用×××贷：原材料－×××××(22) 2013年4月7日，仓库发出以下材料:甲材料4,000公斤,单价10元,其中A 产品耗用2,000公斤,B产品耗用1,000公斤,车间一般性耗用1,000公斤;乙材料5,000公斤,单价20元,其中A 产品耗用1,000公斤,B产品耗用2,000公斤,车间一般性耗用1,000公斤,厂部耗用1,000公斤.借：生产成本－A产品 40,000－B产品 50,000制造费用 30,000管理费用 20,000贷：原材料－甲材料 40,000－乙材料 100,0002. 工资的核算A.工资的结算:a提现备发工资借：库存现金×××贷：银行存款×××b.发放工资借：应付职工薪酬—工资×××贷：库存现金×××或C.委托银行代发工资借：应付职工薪酬－工资×××贷：银行存款×××（23） 2013年4月7日，从银行提取现金70,000元备发工资借：库存现金 70,000贷：银行存款 70,000(24)同日工资发放完毕借：应付职工薪酬-工资 70,000贷：库存现金 70,000若委托银行代发工资,则借：应付职工薪酬-工资 70,000贷：银行存款 70,000B.分配工资费用，按用途借：生产成本－×××××制造费用×××管理费用×××贷：应付职工薪酬--工资×××(25) 2013年4月30日,分配工资费用70,000元,其中A产品生产工人工资20,000元, B产品生产工人工资30,000元,车间和企业行政管理人员工资各10,000元.借：生产成本－A产品 20,000－B产品 30,000制造费用 10,000管理费用 10,000贷：应付职工薪酬－工资 70,0003、计提职工福利费的核算：按职工工资总额的14％提取职工福利费(开支范围:职工医疗卫生费用、困难补助、医疗及福利人员工资和其他福利费）借：生产成本－×××××制造费用×××管理费用×××贷：应付职工薪酬--职工福利费×××（26） 2013年4月30日,按本月按职工工资总额的14％提取职工福利费借：生产成本－A产品 2,800－B产品 4,200制造费用 1,400管理费用 1,400贷：应付职工薪酬--职工福利费 9,8004、计提工会经费和职工教育经费：分别按职工工资总额的2％和1.5％计算提取借：管理费用×××贷：应付职工薪酬－工会经费×××－职工教育费×××（27） 2013年4月30日,分别按本月按职工工资总额的2％和1.5%提取工会经费和职工教育经费借：管理费用 2,450贷：应付职工薪酬－工会经费 1,400－职工教育费 1,0505、计提固定资产折旧的核算：A、固定资产折旧：固定资产因使用磨损而减少的价值；B、折旧的计算方法：直线法、加速折旧法C、折旧的影响因素：原值、使用年限、残值和清理费用使用年限法：按固定资产使用年限平均计提折旧。