增值税纳税评估后续的会计账务处理
资产评估增值如何进行会计处理
近⽇，⼀家私营性质的有限责任公司的财务⼈员向当地税务部门咨询：去年底，公司为了增加注册资⾦，对公司现有的⼀不动产进⾏了评估，经会计师事务所评估后，房屋评估增值了40万元（实际上主要为⼟地的评估增值）。
该房屋增值部分好像不能直接增加实收资本，应计⼊盈余公积，⽽且要计算缴纳企业所得税。
请问，对此公司会计上、税收上应作何处理？ 税务⼈员解释道，按照相关会计制度规定，资产重估增值只有在法定重估和企业产权变动的情况下才能调整被重估资产账⾯价值。
有限责任公司⼀般只有进⾏股份制改造时才可以⽤资产评估增值转增股本。
会计处理上，评估增值部分⼀⽅⾯要计⼊资产价值，同时对增值部分要按所得税规定计算递延所得税税款，差额部分计⼊资本公积，然后按公司章程规定转增股本。
在税收上，对于这种评估，如果没征收所得税，当然增值部分的折旧摊销也不得作为成本费⽤扣除。
财政部、国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字〔1997〕77号）和财政部、国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的补充通知》（财税字〔1998〕50号）规定，企业进⾏股份制改造发⽣的资产评估增值，在按评估价调整了有关资产账⾯价值并据此计提折旧或摊销的，对已调整相关账户的评估增值部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。
税法规定，在计算应纳税所得额时，可在据实逐年调整和综合调整两种⽅法中选择⼀种⽅法。
据实逐年调整是指对评估增值，每⼀纳税年度通过折旧、摊销等⽅式实际计⼊当期成本、费⽤的数额，在年度纳税申报的成本项⽬、费⽤项⽬中予以调整，相应调增当期应纳税所得额。
综合调整是指对评估增值，不分资产项⽬，均额在以后年度纳税申报的成本、费⽤项⽬中予以调整，相应调增每⼀纳税年度的应纳税所得额，调整期限最长不得超过10年。
选择何种⽅法需要事先报主管税务机关批准，且⼀经批准确定后不得更改。
评估增值后，按评估前原值计提折旧与按评估后价值计提折旧，会计处理不同。
增值税账务处理的一般流程
增值税账务处理的一般流程
一般来说，增值税账务处理的流程如下：
1. 开具发票：当企业销售货物或提供劳务时，需要开具增值税发票。
发票中应包含一些基本信息，例如销售方名称、纳税人识别号、购买方名称、纳税人识别号、发票号码、开票日期、货物或劳务名称、数量、单价、金额等。
2. 进项税额认证：企业购买货物或接受服务时，需收到增值税发票，并认证进项税额。
认证后的进项税额可以用于抵扣销售时产生的销项税额。
3. 计算销项税额：企业销售货物或提供劳务时，应按照规定计算销项税额。
销项税额=销售额×税率。
4. 缴纳税款：企业应按照规定在规定时间内缴纳应缴纳的增值税税款。
如果存在进项税额余额，可以抵扣部分或全部销项税额。
5. 填报申报：企业需要根据规定填报增值税申报表，并在规定时间内进行申报。
申报表中应包含一些基本信息，例如纳税人识别号、申报期间、销售额、进项税额、销项税额、应纳税额等。
6. 审核验收：税务机关会对企业的增值税申报情况进行审核验收，并根据审核结果进行税务处理。
7. 保留票据：企业应妥善保留相关的增值税票据和申报表，以备税务机关查验。
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增值税账务处理的全部分录
增值税账务处理的全部分录增值税是一种由国家对商品和服务的销售额进行征税的税收制度。
在中国的会计规范中，增值税的账务处理具有一系列的分录。
本文将详细介绍增值税账务处理的全部分录，包括增值税的计提、结转、缴纳等过程。
一、增值税的计提分录在销售商品或提供服务时，企业需要按照规定计提增值税的应纳税额。
根据税率和税收政策的不同，增值税的计提分录也会有所差异。
下面是一个典型的增值税计提分录示例：借：应交增值税贷：销售收入在这个分录中，应交增值税是借方，表示应向国家缴纳的增值税金额；销售收入是贷方，表示销售商品或提供服务所得到的收入。
该分录的目的是记录企业按照规定计提的增值税金额。
二、增值税的结转分录一般情况下，企业在销售商品或提供服务后会将生产成本、营业费用等费用结转到利润表。
在结转过程中，还需要将增值税进行结转。
下面是一个典型的增值税结转分录示例：借：进项税额贷：应交增值税在这个分录中，进项税额是借方，表示企业购买商品或接受服务支付的增值税；应交增值税是贷方，表示应向国家缴纳的增值税金额。
该分录的目的是将企业购买商品或接受服务支付的增值税结转到应交增值税科目。
三、增值税的缴纳分录根据国家税收政策的要求，企业需要按照一定的时间表将计提和结转的增值税缴纳给税务部门。
下面是一个典型的增值税缴纳分录示例：借：应交增值税贷：银行存款在这个分录中，应交增值税是借方，表示应向国家缴纳的增值税金额；银行存款是贷方，表示企业将增值税款项存入银行的账户。
该分录的目的是记录企业缴纳增值税的款项。
四、增值税的税金收入分录增值税的缴纳对应的是税务部门的收入，也需要记录在企业的账务中。
下面是一个典型的增值税税金收入分录示例：借：营业税金及附加贷：应交增值税在这个分录中，营业税金及附加是借方，表示税务部门收取的增值税款项；应交增值税是贷方，表示企业向税务部门缴纳的增值税金额。
该分录的目的是记录税务部门收取的增值税税金。
综上所述，增值税账务处理的全部分录包括计提、结转、缴纳和税金收入等环节。
应交增值税科目账务处理及科目详解
一般纳税人应交增值税账务处理一、月末结转增值税（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税金—未交增值税。
（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税金—未交增值税贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税二、缴纳增值税（一）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时。
借：应交税金—应交增值税—已交税金贷：银行存款（二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。
借：应交税金—未交增值税贷：银行存款三、应交增值税科目余额反映（一）“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.贷方无余额。
（二）“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。
应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：（一）“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。
又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。
“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。
因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
【老会计经验】资产评估增值的会计和所得税处理
【老会计经验】资产评估增值的会计和所得税处理按照我国税法规定，企业在股份制改组时资产评估增值部分可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
在会计处理时，评估增值扣除未来应纳所得税后的部分暂计入资本公积准备项目，待企业计提折旧、摊销费用等后，可按规定程序转增资本。
在计算申报年度应纳税所得额时，可按两种方法，即据实逐年调整和综合调整。
相对来讲，综合调整比较简单适用，不需要对资产评估增值额划分资产项目，只需将其在以后年度纳税申报的成本、费用项目中予以同，相应地调增每一纳税年度的应纳税所得额，调整期限最长不得超过10年。
采用综合调整方法时，其应缴纳的所得税，借记递延税款科目，贷记应交税金应交所得税科目。
例如：a企业对b企业的投资占b企业注册资本的80%.1998年12月b企业进行股份制改造，对资产进行评估，经评估确认的固定资产净增值为100000元（假设不考虑折旧因素），b企业将增值部分综合调整，即按10年平均分摊计入应纳税所得额。
假设所得税率为33%.则b企业和a企业的会计处理如下：b企业的会计处理：（1）资产评估时：借：固定资产100000贷：资本公积资产评估增值准备67000递延税款33000（2）每年计提折旧时：借：递延税款3300贷：应交税金应交所得税 3300借：资本公积资产评估增值准备6700贷：资本公积其他资本公积转入6700a企业的会计处理：（1）b企业资产评估时：借：长期股权投资b企业(股权投资准备)53600贷：资本公积被投资单位评估增值准备 53600(2)b企业计提折旧时：借：资本公积被投资单位评估增值准备53600贷：资本公积其他资本公积转入53600财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
浅谈实务中一般纳税人企业增值税期末账务处理
浅谈实务中一般纳税人企业增值税期末账务处理增值税是企业在销售产品和提供服务过程中应缴纳的税金之一。
对于一般纳税人企业来说，增值税的期末账务处理是非常重要的。
不同的企业类型，其增值税账务处理方法也不尽相同。
本文将从以下几个方面来谈一般纳税人企业增值税期末账务处理的实务操作。
一、增值税税金的计算增值税的税率是根据最后的一个销售环节计算的。
因此，在期末账务处理中，需要将销售总额进行计算，然后按照规定的税率来计算增值税税金。
具体的税率可根据国家或地方政府的规定来确定。
二、销售税金的结算增值税的期末账务处理，需要对销售税金进行结算。
在成交之后，企业要及时维护好销售的记录，并对这些销售记录进行分类和统计。
按照相应的规定，对销售税金进行结算和列账，并开具合法有效的发票。
三、增值税的退税处理对于一般纳税人企业，增值税的退税是非常常见的。
企业有权退回所缴纳的增值税。
在退税的过程中，需要遵守相关的法规和规定，进行申请、审核、退款等一系列程序。
企业在销售商品和提供服务时，通常为了方便客户，采取赊销的方式。
这种方式要求企业在销售后的一段时间内应收取相应的款项。
在增值税的期末账务处理中，需要对应收账款和应交税金进行核算和处理。
具体的方法可根据公司的实际情况来确定。
五、增值税的汇算清缴增值税的汇算清缴是指企业在年度末进行的一项税款结算程序。
在汇算清缴中，企业需要对所得到的销售收入和成本、费用等进行统计和核算，然后结合相关资料进行纳税申报。
在进行汇算清缴时，企业需要遵守国家和地方政府的各项规定，按照规定程序进行申报和缴纳税款。
在增值税的期末账务处理中，企业可以根据国家和地方政府的规定获得一些减免的政策。
比如，对于一些减负企业、农民合作社等，可以享受一定的减免政策，免于缴纳增值税。
在享受减免政策时，企业需要按照相关法规和规定来进行正确的申报和处理。
在增值税的期末账务处理中，企业需要对销售记录、应收账款、应交税金等方面进行精细的记录和核算，以便能够在汇算清缴时进行正确的申报和缴纳税款。
增值税会计账务处理流程
增值税会计账务处理流程(一)增值税一般纳税人应在"应交增值税"明细账内设置"进项税额"、"销项税额抵减"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"等专栏.其中:1."进项税额"专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2."销项税额抵减"专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3."已交税金"专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4."转出未交增值税"和"转出多交增值税"专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5."减免税款"专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6."出口抵减内销产品应纳税额"专栏,记录实行"免、抵、退"办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7."销项税额"专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8."出口退税"专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9."进项税额转出"专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额.(二)"未交增值税"明细科目,核算一般纳税人月度终了从"应交增值税"或"预交增值税"明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额.(三)"预交增值税"明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额.(四)"待抵扣进项税额"明细科目,核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额.包括:一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实行纳税辅导。
增值税的账务处理流程
增值税的账务处理流程一、增值税的基本概念增值税是一种以货物和劳务的增值额作为征税对象的税种，是由企业在销售商品或提供劳务过程中产生的增值额按照一定税率纳税。
增值税是我国主要的税收类型之一，对于企业来说，合理的增值税账务处理流程十分重要。
二、增值税一般纳税人的账务处理流程作为一般纳税人，企业需要按照一定的流程来处理增值税账务，下面依次介绍增值税一般纳税人的账务处理流程。
1. 票据的整理和登记企业在购买商品或接受劳务后，首先需要对相关的进项发票进行整理和登记。
登记内容包括发票代码、发票号码、开票日期、购方名称和税号、销方名称和税号、商品名称、规格型号、数量、金额、税率等。
登记完毕后，将进项发票进行分类归档。
2. 发票的认证和认定企业应按照税务部门的规定，对进项发票进行认证。
认证是指核对发票的真实性和合法性，确认发票上的内容与实际交易相符合。
同时，企业还需要根据税法规定的认定条件，对企业购买商品或接受劳务的性质进行认定，以确定其用于应税业务还是非应税业务。
3. 税款的计算和申报根据增值税法规定的税率和计税方法，企业需要计算应纳税额。
应纳税额的计算是根据销项发票的金额减去进项发票的金额得出。
计算完毕后，企业需要按照一定的申报期限，将应纳税额通过电子税务局进行申报。
4. 税款的缴纳企业根据申报的结果，按时足额地将应纳税额缴纳给税务部门。
缴纳税款的方式多种多样，可以通过银行转账、现金缴纳等方式完成。
5. 申报表的编制和上报在税款缴纳完成后，企业还需要按照税务部门的规定，编制和上报相应的增值税申报表。
申报表的编制应准确无误，并按时上报。
6. 稽查和审计税务部门对企业的增值税账务进行稽查和审计，以检查企业的税务合规情况。
企业应积极配合税务部门的工作，向其提供相关的账务凭证和资料。
三、增值税小规模纳税人的账务处理流程小规模纳税人的增值税账务处理流程与一般纳税人有所不同，主要有以下几个环节。
1. 发票的开具和登记小规模纳税人在销售商品或提供劳务后，需要按照税务部门的规定，开具销售发票，并将相关信息进行登记。
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增值税纳税评估后续的会计账务处理
一、当年增值税评估结果处理：
（一）、自查未做收入补缴增值税入库；
目前企业一般处理为：
1、借：应交税费－—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
2、借：应交税费－—未交增值税
贷：银行存款
复查时发现有的企业自主使用“增值税检查调整”科目，不出现季度内预警两税收入差异。
注：评估财务处理不规范，只调整税款不作收入，导致企业将评估补税在后期应缴税金中冲抵、漏交所得税、增值税与所得税收入差异预警指标数上升，已引起各级重视，是加强评估后续管理的新课题，随着评估立法，有可能设置“增值税评估调整”科目过渡。
调账处理：时间假设1月20日评估并通过“税票录入”模块入库，且当时未开具发票。
1、借：应收账款113
贷：主营业务收入100
货：应交税费－———增值税检查调整13
2、借：应交税费---增值税检查调整13
贷：应交税费—未交增值税13
3、借：应交税费—未交增值税
营业外支出---滞纳金
贷：银行存款
申报处理：次月2月10日申报税款时在附表一第6栏“纳税检查调整”将收入数100填列，同时主表第4栏填“纳税检查调整的销售额”100，第16栏中按照适用税率计算的纳税检查应补交税额计算填列13。
由于主表第37栏“本期入库查补税额”自动承接评估补税13万，必需手工填列主表第36栏“期初未缴查补税额”13万，否则第38栏“期末未缴查补税额”显示负数
如果对方以后索要发票，则开具发票时应做如下分录：1、先冲掉原来的业务：借：应收帐款---113
贷：主营业务收入：100
贷：应交税费---应交增值税
（销项税额）13
2、根据发票同样的做：借：应收帐款---113
贷：主营业务收入：100
贷：应交税费---应交增值税（销项税额）13
次月申报税时则应在附表一第6栏“纳税检查调整”填列相应收入负数-100，原因为已开具了发票，在开票收入中多呈现了收入。
相应的增值税是不用交的，原因是已经交纳了。
目前企业大多在附表一第4栏“未开具发票”栏填列负数，造成了此栏省局通报的负数混乱现象。
（二）、自查未做收入计提销项税抵顶留抵税额；
调账处理：
1、借：应收账款113
贷：主营业务收入100
货：应交税费－———增值税检查调整13
2、借：应交税费---增值税检查调整13
贷：应交税费—未交增值税13
申报处理：次月申报税款时在附表一第6栏“纳税检查调整”将收入数100填列，同时主表第4栏填“纳税检查调整的销售额”100，第16栏不填数，即只计算销项税额去参与抵减进项税额。
如果对方以后索要发票，处理同上第一种情况。
（三）、自查应作未作进项税额转出补缴税款入库，不涉及收入，但影响所得税，即应在折旧中摊销的费用在成本中体现。
调账处理：
1、借：在建工程（或相关科目）200
贷：应交税费－——应交增值税（进项税额转出）200 2、借：应交税费－——应交增值税（进项税额转出）200 贷：应交税费——增值税纳税检查调整200
3、借：应交税费---增值税纳税检查调整200
贷：应交税金—未交增值税200
4、借：应交税费—未交增值税
营业外支出---滞纳金
贷：银行存款
申报处理：次月申报税款时在附表二19栏将进项税额转出数200万填列，自动转到主表第14栏填进项税额转出数200万，第16栏不填数。
由于主表第37栏“本期入库查补税额”自动承接评估补税200万，必需手工填列主表第36栏“期初未缴查补税额”200万，否则第38栏“期末未缴查补税额”显示负数。
（四）、自查应作未作进项税额转出抵顶留抵；
调账处理：
1、借：在建工程（或相关科目）
货：应交税费－———应交增值税（进项税额转出）
申报处理：次月申报税款时在附表二19栏将进项税额转出数填列，自动转到主表第14栏填进项税额转出数，第16栏不填数。
（抵顶留抵后又补一部分税款的结合以上处理）二、评估以前年度增值税评估结果处理：
（一）、自查未做收入补缴增值税入库；
调账处理：时间假设1月20日评估并通过“税票录入”模块入库，且当时未开具发票。
1、借：应收账款113
货：以前年度损益调整100
货：应交税费－———增值税检查调整13
2、借：应交税费---增值税纳税检查调整13
贷：应交税金—未交增值税13
3、借：应交税费—未交增值税
以前年度损益调整---滞纳金
贷：银行存款
同时作企业所得税的计算及税金会计处理，以前年度损益调整余额转利润分配-未分配利润：
借：以前年度损益调整---80
贷：库存商品80
借：以前年度损益调整---5
贷：应交税费---应交所得税5
次月申报处理：不涉及当年收入也不涉及当年进项税额，但由于主表第37栏“本期入库查补税额”自动承接评估补税200万，必需手工填列主表第36栏“期初未缴查补税额”200万，否则第38栏“期末未缴查补税额”显示负数。
如果对方以后索要发票，则开具发票时应做如下分录：
1、借：应收帐款---113
贷：主营业务收入：100
贷：应交税费---应交增值税（销项税额）13
2、再接着做一笔调账分录：
借：应收帐款---113
贷：主营业务收入：100
贷：应交税费---应交增值税（销项税额）13
次月申报税时则应在附表一第6栏“纳税检查调整”填列相应收入负数-100，原因为已开具了发票，在开票收入中多呈现了收入。
相应的增值税是不用交的，原因是已经交纳了。
（二）、自查未做收入计提销项税抵顶留抵税额：不建议用以前年度的销项税金抵顶当年度的留抵税额。
（三）、自查应作未作进项税额转出补缴税款入库；
调账处理：
1、借：在建工程（或相关科目）
货：应交税费－———增值税检查调整
2、借：应交税费---增值税纳税检查调整
贷：应交税金—未交增值税
3、借：应交税费—未交增值税
营业外支出---滞纳金
贷：银行存款
申报处理：不涉及当年收入也不涉及当年进项税额，但由于主表第37栏“本期入库查补税额”自动承接评估补税200万，必需手工填列主表第36栏“期初未缴查补税额”200万，否则第38栏“期末未缴查补税额”显示负数。
（四）、自查应作未作进项税额转出抵顶留抵：不建议用以前年度的进项转出抵顶当年度的留抵税额。
管理建议：应加强附表一中未开具发票的监控管理，有的企业当月发票认证太多，要留抵了，但是还不想这样做，于是人为的虚增一个未开票收入，等下个月调整好之后再用负数冲回，人为的控制了税负，不符合实质重于形式的原则。