税前扣除项目
企业所得税税前扣除项目有哪些
企业所得税税前扣除项目有哪些企业所得税是指企业依法缴纳的对其应纳税所得额征收的一种税收。
为了鼓励企业的发展和促进国民经济的增长，税法给予了企业一定的税前扣除项目。
本文将介绍企业所得税税前扣除项目的主要内容。
一、生产成本生产成本是企业生产商品或提供劳务所发生的直接和间接成本，包括原材料费、直接人工费、制造费用等。
企业可以将这些成本纳入所得税税前扣除项目，以减少企业所得税的负担。
二、开办费用企业在设立和开展营业活动时所发生的开办费用，包括注册资本的实际支付额、办公场所的租赁费用、设备购置费用等。
这些开办费用在符合相关规定的情况下，可以作为企业所得税税前扣除项目。
三、研发费用企业进行科学研究、技术开发和技术改良所发生的费用可以列入企业所得税税前扣除项目。
研发费用是企业技术创新的重要支出，通过税前扣除，可以鼓励企业加大研发投入，推动科技进步。
四、捐赠支出企业在进行慈善捐赠、社会责任履行等方面的支出可以作为企业所得税税前扣除项目。
这样的扣除政策鼓励企业积极参与社会公益活动，履行社会责任。
五、股权激励企业向员工发放股权激励所产生的费用也可以列入企业所得税税前扣除项目。
股权激励是一种激励机制，能够提高员工的积极性和凝聚力，对企业发展起到积极的促进作用。
六、职工福利企业为员工提供的福利待遇，如员工的基本医疗保险费、住房公积金缴纳费等，可以作为企业所得税税前扣除项目。
这样的扣除政策有助于增加员工的福利待遇，提高员工的生活质量和工作积极性。
七、环境保护费用企业为环境保护所发生的费用可以列入企业所得税税前扣除项目。
环境保护的责任是每个企业应承担的，将环保费用纳入税前扣除项目，能够鼓励企业积极履行环保义务，促进可持续发展。
总之，企业所得税税前扣除项目是税法为了促进企业发展而设置的一项优惠政策。
通过将相关支出列入扣除项目，可以降低企业的税负，激发企业投资和创新的积极性，推动经济的健康发展。
当然，企业在享受税前扣除的同时，也需要遵守相关的纳税规定和申报程序，确保税收的合法性和规范性。
个人所得税的税前扣除项目和减税政策
个人所得税的税前扣除项目和减税政策个人所得税是指个人根据其取得的各类所得按照规定缴纳的一种税种。
而在个人所得税的征收过程中，税前扣除项目和减税政策的设立和实施，对个人纳税人具有重要的意义。
本文将探讨个人所得税的税前扣除项目和减税政策，并分析其对个人纳税人的影响与作用。
一、税前扣除项目税前扣除项目是指在个人所得税计算前，按照法律规定可以扣除的一些费用、捐赠和捐助等支出项目。
这些项目的出现减少了个人所得税的应纳税额，增加了个人纳税人的收入。
常见的税前扣除项目包括：1. 大病医疗费用扣除：个人可以在纳税前扣除自己和家庭成员的大病医疗费用，包括住院费用、手术费用、治疗费用等。
这个扣除项目的设立，减轻了个人因疾病而支付的医疗费用压力，提高了个人的可支配收入。
2. 教育支出扣除：个人可以在纳税前扣除自己及子女的教育支出，包括学费、书费、住宿费等。
这个扣除项目的设立，鼓励个人提高自身和子女的教育水平，促进社会的人力资本积累。
3. 住房贷款利息扣除：个人可以在纳税前扣除自己住房贷款支付的利息。
这个扣除项目的设立，减轻了个人购房的财务负担，同时也促进了住房市场的发展。
4. 赡养老人扣除：个人可以在纳税前扣除对父母及其他需要赡养的老人的赡养费用。
这个扣除项目的设立，鼓励个人履行家庭责任，照顾和关爱年迈的父母。
二、减税政策除了税前扣除项目外，减税政策也是个人所得税征收中的重要组成部分。
减税政策旨在通过减少个人的应纳税额，提高个人的可支配收入，激发个人消费能力，促进经济发展。
下面列举几种常见的个人所得税减税政策：1. 个人起征点提高：个人起征点是指个人所得税应纳税所得额的最低限额。
通过提高个人起征点，可以降低纳税人的税负，减轻个人的经济压力。
2. 分类征收：根据个人所得来源的不同，对于工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等，可以采取不同的税率进行征收。
这种减税政策能够更加精确地反映个人的实际税负，提高税收公平性。
3. 小微企业减税优惠：针对小微企业，根据其经营状况和纳税能力，给予减免或减半征收个人所得税的优惠政策。
个人所得税的税前扣除项目与限额
个人所得税的税前扣除项目与限额个人所得税作为一种直接税，对于每个工薪阶层的个人来说都是必须缴纳的一项税费。
然而，在个人所得税征收过程中，存在一些税前扣除项目和限额，能有效减轻纳税人的负担。
本文将详细介绍个人所得税的税前扣除项目与限额，并论述其对纳税人的实际意义。
一、子女教育扣除个人所得税法规定，纳税人的子女接受学前教育、义务教育、高中阶段普通教育、中等职业教育以及普通高等教育期间的教育经费，可以在计算纳税额时扣除。
具体扣除额度为每位子女每月1000元，年度累计不得超过1.2万元。
子女教育扣除的设立，一方面体现了国家对教育的重视和支持，同时也减轻了纳税人在子女教育方面的经济压力。
高额的教育支出对于家庭来说往往是一笔不小的负担，子女教育扣除的设置，为纳税人在纳税时提供了一定的优惠，符合了纳税人的实际需要。
二、赡养老人扣除为了支持家庭对老年人的赡养和照料，个人所得税法还规定了纳税人赡养直系亲属的相关扣除政策。
具体而言，纳税人赡养无法自理的父母、祖父母的，每月可以在计算纳税额时扣除2000元，如有两个以上赡养亲属的，按照每个赡养亲属每月2000元的标准扣除。
赡养老人扣除的设立，体现了社会对于家庭关怀和尊重长辈的态度，同时也解决了纳税人在赡养老人方面的经济负担。
随着人口老龄化的加剧，越来越多的家庭需要承担赡养老人的责任和开支，赡养老人扣除的设置，有助于减轻家庭的经济压力，让纳税人可以更好地履行赡养责任。
三、住房贷款利息扣除在个人所得税法中，对纳税人的住房贷款利息还给予了一定的税前扣除政策。
对于个人购买首套住房并进行贷款的，每月可以在计算纳税额时扣除1000元作为住房贷款利息。
而对于购买非首套住房并进行贷款的，每月可以在计算纳税额时扣除800元作为住房贷款利息。
住房贷款利息扣除的设立，一方面激励了纳税人积极购买住房、稳定住房价格，同时也减轻了纳税人在住房贷款方面的压力。
房价高涨使得许多年轻人难以购买自己的住房，同时高额的房贷也成为他们的一大负担。
2024企业所得税税前扣除
2024企业所得税税前扣除首先，我们要明确什么是企业所得税税前扣除。
简单来说，企业所得税税前扣除就是在计算企业应纳税所得额时，允许从收入总额中扣除的各项支出。
这些支出必须是与企业取得收入有关的、合理的支出。
在 2024 年，常见的可以税前扣除的项目包括但不限于以下几类：一、成本费用类1、生产经营成本这包括企业在生产、销售商品或者提供劳务过程中所发生的直接材料、直接人工和制造费用等。
比如，制造业企业购买原材料的支出、工人的工资薪酬等。
2、销售费用企业为销售产品、提供劳务而发生的各项费用，如广告宣传费、销售佣金、运输费等。
需要注意的是，广告宣传费在 2024 年的扣除标准可能会有所调整，企业需要关注最新政策。
3、管理费用企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如办公费、管理人员工资、差旅费等。
4、财务费用企业为筹集生产经营资金而发生的利息支出、汇兑损失等。
但需要注意的是，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，不得在税前扣除。
二、资产折旧与摊销1、固定资产折旧企业的固定资产在使用过程中会逐渐损耗，通过折旧的方式将其价值逐步分摊到各期成本中。
不同类型的固定资产，其折旧年限和折旧方法在税法上有明确规定。
2、无形资产摊销无形资产如专利、商标等，其价值也需要在一定期限内进行摊销。
三、损失类1、存货损失企业在存货盘点过程中发现的存货盘亏、毁损、报废等损失，在经过相关审批程序后，可以在税前扣除。
2、固定资产损失固定资产因自然灾害、意外事故等原因造成的损失，在扣除保险公司赔偿等后，可以在税前扣除。
然而，企业在进行税前扣除时，也需要遵循一定的原则和限制：1、真实性原则扣除的支出必须是真实发生的，不能虚构或伪造。
2、合理性原则支出的金额和性质必须合理，符合企业的生产经营常规。
3、相关性原则支出必须与企业取得的收入直接相关。
4、合法性原则支出必须符合法律法规的规定，违法违规的支出不能在税前扣除。
所得税税前扣除项目及扣除标准
所得税税前扣除项目及扣除标准所得税是一种按照个人或企业所得额计算并向政府缴纳的一种税费。
根据税法的规定，个人和企业可以在计算所得税时，享受一定的税前扣除项目和扣除标准，以减少纳税额。
本文将对所得税税前扣除项目及扣除标准进行详细介绍。
一、个人所得税税前扣除项目个人所得税税前扣除项目是指在计算个人所得税时，可以扣除的特定支出或费用。
目前，我国个人所得税的税前扣除项目主要包括以下几个方面：1. 个人基本生活费扣除：根据国家规定的标准，个人可按月扣除一定金额的基本生活费用。
这一扣除项目旨在保障纳税人的基本生活需求。
2. 专项附加扣除：根据《个人所得税法》修订的新规定，个人可以选择享受教育、医疗、住房租金、赡养老人、赡养子女、住房贷款利息等专项附加扣除。
具体的扣除标准需根据实际情况而定。
3. 其他扣除项目：个人还可以根据相关税法规定，享受其他一些扣除项目。
比如继续教育费用、子女教育费用、扶贫捐赠等。
这些扣除项目的具体要求和标准可根据个人实际情况而有所不同。
二、企业所得税税前扣除项目与个人所得税不同，企业所得税税前扣除项目主要是针对企业在计算所得税时可以享受的特定支出或费用。
主要的税前扣除项目如下：1. 成本费用扣除：企业在计算所得税时可以扣除与开展生产经营活动直接相关的合理成本、费用。
比如原材料费用、劳动力成本、租金、利息等。
2. 投资支出奖励：国家对于鼓励企业增加投资，扶持新兴产业等有一定的政策支持。
企业在符合相关政策规定的前提下，可以享受投资支出奖励的税前扣除。
3. 研发费用税前扣除：为鼓励企业加大科技创新力度，我国允许企业将一定比例的研发费用在计算所得税时进行税前扣除。
这一政策旨在促进企业技术改造和创新发展。
三、扣除标准的确定为了确定税前扣除项目的具体扣除标准，我国税法依据国家的宏观经济状况、税收政策等因素制定了一系列具体规定。
其中，个人所得税的扣除标准一般会根据物价水平、居民生活水平等进行相应调整。
2024年企业所得税税前扣除标准明细表最全
1.薪资福利支出：包括职工工资、奖金、补贴、津贴、福利和附加福
利等支出。
2.社会保险费和住房公积金：企业缴纳的社会保险费和住房公积金支出。
3.投资回报：企业投资的股权和债权等所取得的投资回报。
4.研发费用：企业进行研发活动的费用支出。
5.技术改造费用：企业进行技术改造的费用支出。
6.环保设施购置费用：企业购置环保设施的费用支出。
7.捐赠支出：企业进行公益性捐赠的支出。
8.学历继续教育费用：企业为员工提供学历继续教育的费用支出。
9.科研机构支持费用：企业向科研机构提供的支持费用。
10.参加国际学术会议费用：企业员工参加国际学术会议的费用支出。
11.培训费用：企业进行员工培训的费用支出。
12.周转费用：企业购买、销售和运输产品所发生的费用支出。
13.保险费用：企业购买保险的费用支出。
14.仓储费用：企业进行仓储活动所发生的费用支出。
15.接待费用：企业进行接待活动所发生的费用支出。
16.业务招待费用：企业进行业务招待活动所发生的费用支出。
17.广告费用：企业进行广告宣传活动所发生的费用支出。
19.律师费用：企业请律师提供法律服务所发生的费用支出。
20.会计师费用：企业请会计师提供会计服务所发生的费用支出。
需要注意的是，以上所列项目只是常见的税前扣除项目，具体的税前扣除标准以税法规定和税务部门发布的文件为准。
此外，不同企业的扣除标准可能会有所不同，企业可以根据自身情况申请相应的扣除项目。
总结：。
所得税的税基与税前扣除项目
所得税的税基与税前扣除项目所得税是指国家对个人和企业所得的一种税收，是国家财政收入的重要来源之一。
了解所得税的税基和税前扣除项目是纳税人在申报税务时必须掌握的知识。
本文将详细介绍所得税的税基和税前扣除项目，并解析其影响。
一、所得税的税基所得税的税基是指应纳税所得额，其计算公式为：应纳税所得额=税前扣除项目-减除费用-应纳税所得额免征额。
1.1 税前扣除项目税前扣除项目是指在计算纳税金额时可以先从应纳税所得额中扣除的项目。
常见的税前扣除项目包括养老保险、医疗保险、住房公积金等。
这些项目的金额可以根据国家政策和个人情况而定，一般以一定比例计算，并在纳税时进行扣除。
1.2 减除费用减除费用是指在计算应纳税所得额时可以减免的一部分费用。
例如，个人在投资、创业等方面产生的费用可以在计算所得税时得到减免。
减除费用的具体金额和范围也需要按照国家的规定进行。
1.3 应纳税所得额免征额应纳税所得额免征额是指个人在计算应纳税所得额时可以免征的一部分金额。
国家一般根据个人的收入水平和家庭人口数量等因素来确定应纳税所得额免征额的金额。
二、税前扣除项目的影响税前扣除项目的存在和变化对纳税人的实际税负有重要影响。
2.1 减轻纳税负担税前扣除项目的设立可以有效减轻纳税人的税负。
通过在计算应纳税所得额时扣除一部分项目的金额，纳税人的纳税金额会相应减少，从而降低个人或企业的经济负担。
2.2 促进社会保障税前扣除项目中的养老保险、医疗保险等与社会保障息息相关。
通过强制性的社会保障项目，个人和企业可以积极参与社会保障体系，确保自身和家庭的养老、医疗等需求得到保障，促进全社会的稳定和进步。
2.3 鼓励个人投资创业税前扣除项目中的减除费用对个人投资创业有积极促进作用。
通过减免投资创业中产生的一部分费用，个人更有动力和信心进行投资和创业，从而推动经济的发展和就业的增加。
2.4 调节收入分配税前扣除项目的设置可以起到调节收入分配的作用。
通过个人所得税的征收，富人的税负相对而言会高于穷人，从而实现一定程度的财富再分配，促进社会公平。
企业所得税汇算清缴,税前扣除项目清单
企业所得税汇算清缴，税前扣除项目清单一、企业所得税汇算清缴时，税前可扣除项目包括但不限于以下几类，具体标准依据相关税法和政策规定：1.工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。
2.职工福利费支出不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
3.职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
4.工会经费支出：不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
5.补充养老保险和补充医疗保险支出：分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。
6.业务招待费支出：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
7.广告费和业务宣传费支出：一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；特殊行业如化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造企业不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。
8.手续费和佣金支出：一般企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；保险企业不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。
9.研发费用支出：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
制造业企业的研发费用支出，未形成无形资产的，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
10.公益性捐赠支出：年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
11.企业责任保险支出：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。
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一、费用税前扣除的两大条件和基本原则(一)费用税前扣除的两大条件新企业所得税法第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
”新企业所得税法实施条例第二十七条规定：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出;所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
”费用要在税前进行扣除必须具备两大条件：第一，发生的费用与企业的生产经营有关，主要通过合同、协议和企业内部的各项制度来界定;第二，要有合法的凭证。
合法有效凭证分为四大类，一是税务发票;二是财政收据;三是境外收据;四是自制凭证。
各类凭证都有各自的使用范围，不可相互混用。
(二)税前扣除的成本发票应符合的条件1、资金流、物流和票流的三流统一：银行收付凭证、交易合同和发票上的收款人和付款人和金额必须一致;2、必须有真实交易的行为;3、符合国家相关政策规定。
(三)费用税前扣除的基本原则1、权责发生制原则;2、可以按收付实现制原则扣除的：合理的工资、薪金支出;规定范围和标准的五险一金;规定范围和标准内的补充养老保险费、补充医疗保险费;特殊工种职工的人身安全保险费和规定可以扣除的其他商业保险费;企业拨缴的工会经费2%;企业按规定缴纳的财产保险等。
二、不征税收入用于支出发生的费用扣除问题企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
三、工资薪金税前扣除范围、原则及跨年支付问题(一)工资薪金税前扣除范围工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
“合理工资、薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。
(国税函[2009]3号)税前扣除的五大条件：税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：1、企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度;2、企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平;3、企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的;4、企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;5、有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
不包括五险一金和三项费用：“工资、薪金总额”，是指企业实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资、薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
(二)工资薪扣除的原则：收付实现制原则根据国税函[2009]3号规定，企业工资税前扣除依据实际发放原则，即收付实现制原则。
企业预提的工资没有实际发放的不可以税前扣除。
(三)企业跨年度工资支付的税务处理(国家税务总局2011年第34号公告)规定：“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
”因此，企业跨年度工资支付，只要在5月31日之前实际发放给职工，就可以在上一年度的费用中列支，在上一年度的企业所得税前进行扣除，但要看全国各地税务机关的实际执行情况而定，有的地方税务机关按照收付实现制的原则处理，即只能在实际发放的年度进行扣除;有的地方税务机关依据权责发生制原则处理，即可以在上一年度税前扣除。
(四)企业大学生的实习工资的税务处理企业支付学生实习报酬税前扣除问题，在财政部、国家税务总局没有新的规定之前，可暂按(财税〔2006〕107号)、(国税发〔2007〕42号)规定处理：(国税发〔2007〕42号)第六条规定：“对未与学校签订实习合作协议或仅签订期限在三年以下实习合作协议的企业，其支付给实习生的报酬，不得列入企业所得税税前扣除项目。
”第七条规定：企业虽与学校正式签订期限在三年以上(含三年)的实习合作协议，如出现未满三年停止履行协议情况的，主管税务机关对已享受税前扣除实习生报酬税收政策的企业应调增应纳税所得额，补征企业所得税，并依法加收滞纳金;对因企业主体消亡或学校撤销等客观原因导致未满三年停止履行协议情况的，不再补征企业所得税和加收滞纳金。
第八条规定：企业可在税前扣除的实习生报酬，包括以货币形式支付的基本工资、奖金、津贴、补贴(含地区补贴、物价补贴和误餐补贴)、加班工资、年终加薪和企业依据实习合同为实习生支付的意外伤害保险费。
企业以非货币形式给实习生支付的报酬，不允许在税前扣除。
第九条规定企业或学校必须为每个实习生独立开设银行账户，企业支付给实习生的货币性报酬必须以转账方式支付。
但实习报酬不纳入工资薪金总额，不得作为计算职工福利费、工会经费、教育经费的基础。
五)返聘离、退休人员报酬的税务处理1、个人所得税(国税函[2005]382号)规定：“退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
”(国税函[2006]526号)规定：“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：(1)受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议)，存在长期或连续的雇用与被雇用关系;(2)受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入;(3)受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇;(4)受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
(2011年第27号)第二条“关于离退休人员再任职的界定条件问题”规定：(国税函[2006]526号)第三条中，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。
这就意味着返聘退休人员在雇佣单位是否缴纳社保都可以按照工资薪金所得缴纳个人所得税。
(财税[2008]7号)规定的对高级专家延长离休退休期间从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税。
这一政策仅适用于享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者;中国科学院、中国工程院院士，对于一般人员并不适用。
2、企业所得税的处理(2011年第27号)的规定，返聘离、退休人员报酬可以作为“工资薪金”在企业所得税税前扣除，考虑到工资与社保的统一性，企业支付给返聘人员的劳动报酬不作为计算职工福利费、工会经费、教育经费的基础。
但要考虑到地方税务部门的实践差异性。
(六)见习生补贴的税务处理：可以税前扣除(国发办[2011] 16号)第八条明确规定：“见习单位支出的见习补贴相关费用，不计入社会保险缴费基数，但符合税收法律法规规定的，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
”四、企业支付离、退休人员费用的税务处理(一)个人所得税的处理1、按照国家统一规定给离、退休人员发放的生活补助费等，免纳个人所得税。
根据《个人所得税法》的规定，按照国家统一规定发给干部、职工的退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费可以免纳个人所得税。
这里规定的免税范围即我们通常所说的退休金、养老金和根据专门政策发放的离休生活补助费。
2、给离、退休人员支付按照国家统一规定之外的补贴、补助应纳个人所得税。
根据个人所得税法及其实施条例的有关规定，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
在会计上，企业支付给离退休员工的统筹外费用应当计入职工福利费。
(财企[2009]242号)(二)企业所得税的处理在税收征管实践中，离退休人员如果参加社会统筹，企业在为这些人员支付的医药费、生活补贴、书刊费等，不能在企业列支;如果离退休人员没有参加社会统筹，企业为这些人员支付的上述费用，可以作为企业福利费列支。
五、企业取得跨年度的费用支出凭证的涉税处理首先，费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。
其次，跨年度取得的发票要分以下两种情况来处理：第一，如果是企业所得税汇算清缴前取得发票，成本费用可以在报告年度内进行税前列支，可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴，调减应纳税所得额;第二，如果是企业所得税汇算清缴后取得的跨年度发票，出于简化税收征管的考虑，经当地税务主管部门批准，应在取得当年的应纳税所得额中扣除。
如果当地税务主管部门没有批准，则可以申请抵税。
六、企业资产损失申报扣除的控制(一)企业资产损失扣除分为：清单申报扣除和专项申报扣除国税总局公告2011年第25号第九条规定下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(2)企业各项存货发生的正常损耗;(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
(原企业自行申报扣除的资产损失改为清单申报)(二)企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理国税总局公告2011年第25号第六条规定：“企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。
其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。
属于法定资产损失，应在申报年度扣除。
(企业资产损失分为实际资产损失和法定资产损失)企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。
(三)取消年度终了45天之内报批的期限规定。
原来(国税发[2009]88号)第八条规定：税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。
本条规定已经被国税总局公告2011年第25号取消。
(四)汇总纳税企业资产损失的申报地点国税总局公告2011年第25号第十一条规定：“在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：(1)总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构;(2)总机构对各分支机构上报的资产损失，除另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报;(3)总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。