第五章税收法规(1)
第五章税制要素与税制结构
（二） 税制结构的设计
税种的配置问题
税源的选择问题 税率的安排问题——拉弗曲线
主体税种：即指一个国家税制结构中占据主要地位起主 导作用的税种。主体税种决定一个国家税制结构的性质 和主要功能，它是普遍征收的而不是只起特殊调节作用 的税种；通过主体税种取得的税收收入占国家税收收入 总额最大，税制结构的公平、效率目标也主要通过主体 税种实现，它反映税制结构中的主要矛盾。 主体税种的作用：是确定复合税制结构类型的标志。 辅助税种：是对主体税种起某一方面补充作用的税种， 往往是为达到某一特定情况下国家社会经济财政目的 而起特殊调节作用的税种，反映税制结构中的次要矛 盾。
1、中央税：消费税、关税等(国税征收)
2、地方税：城市维护建设税、城镇土地使用税等 (地
税征收) 3、中央和地方共享税：增值税等(国税征收)
中央税 地方税 中央和地方共享税
消费税、关税、车辆购置税 增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易 印花税、 营业税、资源税、土地增值书、印花税、城市 维护建设税、土地使用税、房产税、车船税
2002 2003 2004 2005
60
61.3 59.4 60.4 56.4
17.4
15.2 14.9 15.8 17.9
6.6
7.1 6.9 6.8 6.8
16
16.4 18.8 17 18.9
2006
2007
54.7
51.1
18.8
19.6
6.5
6.4
20
22.9
2008 2009
54.8 56.3
行业差别比例税率
地区差别比例税率 幅度比例税率 多级税率 累进税率 额累 率累 累退税率 额累 率累 全额累进税率 超额累进税率 全率累进税率 超率累进税率 全额累退税率 超额累退税率 全率累退税率 超率累退税率
《税法》教学大纲
《税法》教学大纲课程概述（一）课程性质税法课程是高职高专会计类专业学生必修的专业基础课，是一门理论与实践紧密结合的课程。
在现代市场经济条件下，税法对国民经济起着越来越重要的宏观调控作用和稳定保障作用。
依法治税，是依法治国的重要组成部分，是税收工作的基础和灵魂，也是建立和发展社会主义市场经济体制，建设和谐社会的基本要求。
通过对本课程的学习，要求学生熟悉和掌握税法的基本原理和基础知识，具体包括：税法概述、增值税法、消费税法、关税法、企业所得税法、个人所得税法、资源类税法、财产类税法、行为类税法、税收征收管理法。
全面认识和理解这些理论知识及政策法规在社会经济生活中的运用和实施情况，同时结合我国的实际情况做出理性的分析，培养学生分析问题和解决问题的能力。
（二）课程定位本课程是高等职业院校会计专业的一门专业核心课程。
其主要任务是：使学生具备从事本专业相关职业岗位所必需的税务登记、税金计算、纳税申报、税款缴纳、会计处理等相关的税收知识和技能。
（三）课程设计思路本课程标准的总体设计思路：采用“每个税种为一个学习情境”的教学模式，采用倒推的方法，以实用、够用为原则，紧紧围绕完成纳税申报的需要来选择课程内容；变知识本位为能力本位，以项目任务与职业能力分析为依据，设定岗位职业能力培养目标；变书本知识的传授为实际操作技术与能力的培养，以主要税种纳税申报典型案例为载体，培养学生的实践动手能力。
课程内容与课程目标（一）课程内容1. 基本知识教学目标（1）了解我国现行税制概况。
（2）理解主要税种的含义及征税范围。
（3）掌握主要税种应纳税金的计算方法。
（4）熟悉税务会计处理中会计科目的核算内容和账簿的登记方法。
（5）了解相关法规规定及有关金融知识。
2. 职业能力培养目标（1）会办理企业税务登记、发票领购工作。
（2）能根据企业的类型和业务种类判断应纳的税种。
（3）能正确计算相关税费应纳金额并进行相关的会计处理。
（4）会使用各类发票、填制涉税文书、进行网上申报。
国内税收法典
国内税收法典第一章总则第一条为了加强国家税收管理，保障税收的公平、合理和便利，促进经济社会发展，制定本法典。
第二条国家税收征收和管理，实行统一的原则和方式，严格按法定程序进行。
第三条国家税收征收和管理，实行依法征税、公开透明、公平合理、依法保护纳税人合法权益的原则。
第四条纳税人应当按照法律规定的期限和办法，履行纳税义务。
第五条地方税务机关和其他有关部门应当按照法律规定，加强对纳税人的宣传教育，提高纳税意识，增强纳税诚信。
第六条国家税务机关和其他有关部门应当按照法律规定，建立健全纳税人信用信息管理制度，依法对纳税人的信用状况进行监管和评价。
第七条国家税务机关和其他有关部门应当依法保护纳税人的合法权益，严禁违法扣缴、滞纳、超期征收等损害纳税人利益的行为。
第二章税收征收第八条纳税人应当按照法律规定的税收管理办法，如实申报和纳税。
国家税务机关和其他有关部门应当依法对纳税人的申报信息进行审核核实。
第九条纳税人应当按照国家税收法规和规定，主动履行纳税义务，积极开展税收自征工作。
第十条国家税务机关和其他有关部门应当建立完善税收征收的制度和办法，加强对纳税人的征管工作，提高纳税管理的水平和效率。
第十一条国家税务机关和其他有关部门应当依法对纳税人的纳税行为进行监督和检查，并严厉打击偷税漏税等违法行为。
第十二条国家税务机关和其他有关部门应当建立健全税收征管的检查机制，对涉嫌违法行为的纳税人进行审计、稽查和调查处理。
第十三条国家税务机关和其他有关部门应当建立健全不良纳税人名单管理机制，依法对税收违法行为频发的纳税人进行重点监管。
第十四条网络、电子商务等新兴领域的征税方式和管理办法，国家税务机关和其他有关部门应当及时完善和调整，确保税收征管的顺利进行。
第三章税收管理第十五条国家税收征收和管理，实行按照法定程序进行的原则。
税务机关对纳税人的税收申报和纳税行为进行审核核实，依法对不正常的纳税申报行为进行查处。
第十六条国家税收征收和管理，实行公开透明的原则。
黑龙江省实施《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》办法
黑龙江省实施《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》办法文章属性•【制定机关】黑龙江省人民政府•【公布日期】1987.03.30•【字号】•【施行日期】1987.03.30•【效力等级】地方政府规章•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文黑龙江省实施《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》办法（１９８７年３月３０日）第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》（以下简称《条例》）第四十三条规定，结合我省实际情况，制定本办法。
第二条凡由税务机关主管的各种税收的征收管理，除中外合资企业、外资企业及华侨、港澳、外籍人员缴纳税收的征收管理和国家法律另有规定者外，均应依照本办法执行。
有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人）及负有代征、代扣、代缴义务的单位和个人（以下简称代征人），都应按照税收法规履行纳税义务或代征、代扣、代缴税款义务，遵守《条例》和本办法中的各项规定。
第三条公安、工商行政、财政、金融、铁路、交通、航运、民航、邮电、新闻等部门和企业主管部门应积极维护国家税收，协助税务机关建立正常纳税秩序，支持税务机关依法征税。
第四条税务机关可在纳税人中建立协税、护税组织，开展纳税评比和协税、护税教育。
纳税人的各级主管部门和个体劳动者协会应组织所属企业和个体工商户进行纳税自查。
居民委员会、村民委员会应协助税务机关搞好征收管理。
税务机关应对做出显著成绩的单位和个人给予表彰或奖励。
第五条税务机关对揭发检举的偷税、抗税以及其他税收违章案件，应及时调查处理；应为检举揭发人保密，并按有关规定给予奖励。
第六条本办法由税务机关组织实施。
税务机关和税务人员应依法办事，依率计征，执法必严，违法必究。
第二章税务登记第七条凡在我省境内经工商行政管理部门批准从事生产、经营的纳税人，或属于合法经营并经常有应税收入的纳税人，应自领取营业执照或发生纳税义务之日起三十日内向主管税务机关办理税务登记。
从事无营业执照的临时经营和只缴纳建筑税、奖金税、房产税、土地使用税、车船使用税、牲畜交易税的纳税人，在城乡集贸市场出售自产应税农林牧水产品和宰杀自养牲畜出售肉类的纳税人，可不办理税务登记。
税收发票管理规定(3篇)
税收发票管理规定根据中国税收法规和相关政策，税收发票管理规定如下：1. 纳税人必须依法开具发票。
纳税人在销售货物、提供服务或者转让无形资产时需开具增值税专用发票或者普通发票。
2. 发票内容必须真实完整。
发票上的开票日期、购买方名称、纳税人识别号等信息必须准确无误。
3. 发票必须按规定使用。
纳税人必须将发票交给购买方，并且不能向购买方开具无经济业务依据的发票。
4. 发票必须按规定保存。
纳税人应按照规定将发票留存备查，保存期限为5年。
5. 纳税人应定期报送发票信息。
根据要求，纳税人需要定期将发票的相关信息报送给税务机关。
6. 发票必须保管完好。
发票必须保持清晰、完整、不损坏，不能进行涂改、篡改或者其他伪造行为。
7. 发票管理应遵守税务机关的监督检查。
税务机关有权对纳税人的发票管理情况进行监督检查，纳税人必须予以配合。
以上是税收发票管理的一些主要规定，具体实施可以根据不同地区和行业的具体情况有所不同，建议纳税人根据实际情况咨询当地税务机关或者税务专业人士。
税收发票管理规定（2）第一章总则第一条为加强税收发票管理，规范税务行政部门及纳税人的重要活动，促进税收征管工作的正常运行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，制定本规定。
第二条税收发票是税务机关依法向纳税人开具的，用于记载纳税人应纳税款及其它涉税行为的凭证。
第三条税收发票的种类包括增值税发票、普通发票、电子发票等。
第四条税务机关负责税收发票的印制、分发、销售和管理，纳税人负责妥善保管和正确使用税收发票。
第五条纳税人在进行销售和购买商品或服务时，应当向税务机关申领税收发票，依法纳税。
第六条纳税人应当按照税务机关的规定填写税收发票，并确保发票的真实、完整和准确，不得伪造、变造或者重复使用发票。
第七条纳税人应当妥善保管税收发票，确保不被遗失、损毁或被他人冒用。
如发生发票遗失、损毁等情况，应当及时向税务机关申请补开或换发。
第八条纳税人应当定期提交发票使用情况和相关信息给税务机关，并配合税务机关进行发票核查和检查。
2024年税务师之税法一练习题(一)及答案
2024年税务师之税法一练习题(一)及答案单选题（共45题）1、（2011年）下列有关税收立法程序的说法，正确的是（）。
A.通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布B.税收法规的通过是采取表决方式进行的C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布D.税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布【答案】 D2、某市甲企业（增值税一般纳税人）为自营出口的生产企业，出口货物适用“免抵退”税办法。
2019年11月和12月发生的相关业务如下：A.52B.46.02C.72.8D.64.42【答案】 C3、某从事商业零售的小规模纳税人 2019 年 4 季度零售收入 12 万元；转让一处自建的车库，收取含税转让收入 50 万元，则该纳税人当期应纳的增值税是（）万元。
A.1.81B.2.38C.2.73D.2.95【答案】 B4、下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。
A.因无力偿还贷款而用房产抵债B.合作建房后转让房产的C.张某过世后其儿子依法承受张某的房屋D.个人销售住房【答案】 C5、某文化馆为增值税一般纳税人，2021年6月发生如下业务：A.6.32B.6.95C.7.97D.8.60【答案】 C6、甲实木地板厂（以下简称甲厂）为增值税一般纳税人，2020年6月有关生产经营情况如下：A.66.78B.68.60C.68.59D.68.64【答案】 C7、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。
放弃免税后，（）内不得再申请免税。
B.12个月C.48个月D.6个月【答案】 A8、2021 年 8 月，某工业企业（为增值税一般纳税人）转让 7 年前购入的办公用房一幢，取得含税销售额 1100万元，该办公用房购置原价为 500 万元，购入时支付相关税费 20 万元，该企业选择简易计税方法计税，则当月该企业应缴纳增值税（）万元。
税收法规资料--21中华人民共跟国税收征收管理法(pdf 25)(1)
中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国主席令 （第四十九号）《中华人民共和国税收征收管理法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2001年4月28日修订通过，现将修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》公布，自2001年5月1日起施行。
中华人民共和国主席江泽民2001年4月28日（2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过）（1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过根据1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议《关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》修正2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订目目 录第一章第一章 总则第二章第二章 税务管理第一节第一节 税务登记第二节第二节 帐簿帐簿、、凭证管理第三节第三节 纳税申报第三章第三章 税款征收第四章第四章 税务检查第五章第五章 法律责任第六章第六章 附则第一章第一章 总则总则 第一条第一条第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条第二条第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条第三条第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条第四条第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。
《中国税制(第十二版)》第五章 企业所得税
• 所得来源的确定
销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、其他所 得
5.3.2 纳税人
• 居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包 括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产经营所得和其他 所得的其他组织。其中,有生产经营所得和其他所得的其他组织是指经国家有关部门批准,依法注册、登记的事业单位 和社会团体等组织。
直接计算法：在直接计算法下,居民企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣 除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。 间接计算法：在间接计算法下,是在会计利润总额的基础上加(或减)按照税法规定调整的项目金额,从而得 到应纳税所得额。调整的内容有:一是企业的财务会计处理和税法规定不一致而应予以调整的金额;二是
国家税务总局数据显示,2021年,全国新增减税累计10088亿元,新增降费累计1647亿元。分主体来看,帮扶小微企业税费优惠力度持续加大,2021 年支持小微企业发展税收优惠政策新增减税2951亿元,占全国新增减税的29.3%。
本章知识点: ● 企业所得税的概念、税收效应及发展历程 ● 企业所得税的征税要素 ● 企业所得税应纳税所得额及应纳税额的计算 本章重点: ● 对企业所得税的征税要素的理解与掌握 ● 企业所得税应纳税所得额与应纳税额的计算 本章难点: ● 企业所得税资产的税务处理
5.4.4 长期待摊费用的税务处理
长期待摊费用,是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得 额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。 (1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出。 (2)租入固定资产的改建支出。 (3)固定资产的大修理支出。 (4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
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2．按照主权国家行使税收管辖权的不同
• 国内法
• 国际税法
• 外国税法。
3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、、税收规章和税收规范性文 件
• 税收法律:《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个 人所得税法》等；
• 税收行政法规:《中华人民共和国增值税暂行条例》
• 税收规章:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》；
B营业税
C。关税
D车辆购置税
第五章税收法规(1)
4．按照计税标准不同进行的分类： • 从价税，一般采用比例税率和累进税率，
增值税、营业税等都采用从价计征形式； • 从量税，一般采用定额税率，
资源税、耕地占用税均实行从量计征形式 复合税，对征税对象采用从价和从量相结合
的复合计税方法征收的一种税， 对卷烟、白酒征收的消费税采取从价和从 量相结合的复合计税方法。
C．印花税
第五章税收法规(1)
2．按征收管理的分工体系分类 工商税类：是我国现行税制的主体部分
由税务机关负责征收管理
增值税、消费税、营业税、资 源税、企业所得税、个人所得税、城市维 护建设税、房产税、城市房地产税、车船 税、车船使用牌照税、土地增值税、城镇 土地使用税、印花税、车辆购置税
关税类：由海关负责征收管理
需要，决定了与税收相对应的税法的存在； （3）税法对税收活动的有序进行和税收目的的
有效实现起着重要的法律保障作用。
第五章税收法规(1)
（二）税法的分类
1．按照税法的功能作用的不同
• 税收实体法：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国 个人所得税法》就属于实体法。
• 税收程序法是:《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和 国海关法》、《进出口关税条例》就属于税收程序法。
第五章税收法规(1)
2020/12/11
第五章税收法规(1)
第一节 税收概述
（一）税收概念 税收是国家为实现国家职能，凭借政治
权力，按照法律规定的标准，无偿取得财 政收入的一种特定分配方式。
它体现了国家与纳税人在征税、纳税的 利益分配上的一种特殊关系，是一定社会 制度下的一种特定分配关系。
第五章税收法规(1)
第五章税收法规(1)
A公司为一般纳税人本月进口产品40万元，海 关征收68000元增值税，发生运费2000元， 装卸费和包装费500元，向农业生产者购入 的免税产品为6万元。企业购入原材料50万 元，增值税专用发票上注明的增值税为 85000元。本月销售产品为200万元，增值 税率为17%。则本月应缴的增值税?
• 地方税是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方 并由地方负责征收管理的税收。
如：营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使 用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。
• 中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比 例或法定方式分享的税收。
如：增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易 征收的印花税等。
第五章税收法规(1)
6
（1）从价计征。 计税金额=征税对象的数量×计税价格
（2）从量计征。计算公式为： 应纳税额=计税数量×单位适用税额 （3）复合计征 计算公式为：应纳税额=计税数量×单位适用
税额+计税金额×适用税率
第五章税收法规(1)
按现行税法的规定，征税税率包括（ ）
• A 比例税率
B 定额税率
第五章税收法规(1)
（一）税收与税法的关系 1、联系： 税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法 是税收的法律依据和法律保障；税收必须以税法为 其依据和保障，税法又必须保障税收活动的有序进 行为其存在的理由和依据。
2.不同点： （1）税收属于经济基础范畴；而税法是一种法
律制度，属于上层建筑。 （2） 国家和社会对税收收入与税收活动的客观
3．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个 人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常 发生应税行为的企业可选择按小规第五章模税收纳法规(1税) 人纳税。
• 根据现行增值税暂行条例的规定，下列单 位应当认定为小规模纳税人的有（ ）
A 年应税销售额为80万的工业企业 B 年应税销售额为40万的工业企业 C 年应税销售额为90万的商业企业 D 年应税销售额为70万的商业企业。
• 下列各项税收属于中央税的是（ ）
A．增值税 B．关税 税
C．房产税 D．企业所得
第五章税收法规(1)
下列各项税收属于中央地方共享税的有（ ）
A．增值税 B．资源税 D．企业所得税
C．房产税
下列各项税收属于行为税的是（ ）
A．增值税 D．契税
B．消费税
C．所得税
下列各项中不属于流转税的是（ ）
A．消费税
第五章税收法规(1)
10．减免税。
（1）减税和免税。 （2）起征点 （3）免征额 11．法律责任。
第五章税收法规(1)
在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额 免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款， 被免予征税的这部分数额是（ ）
A计税依据 B免征额 C税基 D起征点
下列各项属于税收要素的是（ ）
靠保证
第五章税收法规(1)
1．按征税对象分类：
流转税类（增值税、消费税、营业税、关税）
所得税类（企业所得税和个人所得税）
财产税类（房产税、车船税、城镇土地使用税 资源税类
行为税（印花税、车辆购置税、城市维护建 设税、契税、耕地占用税）
下列各项税收属于流转税的有（ ）
A．增值税 B．房产税 D．关税
第五章税收法规(1)
3．进项税额
• 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的 增值税额。
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书 上注明的增值税额。
（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者 海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收 购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算 公式：
进出口关税、由海关代征的进口环 节消费税和增值税、船舶吨税
第五章税收法规(1)
3．按照税收征收权限和收入支配权限分类
• 中央税：是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府 征收管理的税收。
如：关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，铁道部 门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城 市建设税等。
A 5.1 B. 0.35 C. 3.9 D.4.25
第五章税收法规(1)
（四）增值税应纳税额
当期应纳税额=当期销项税额-进项税额 =当期销售额×适用税率-当期进项税
额 • 某公司为一般纳税人，2009年3月向A公司购
进原材料，取得增值税专用发票，支付价款 10万元，本月销售商品价款50万元，则本月 应纳增值税税额为（ ）万元。 • A -6.8 B.1.7 C. 8.5 D.5.2
=（进口价格+关税）/（1-消费税率） 2．销项税额的计算
销项税额=销售额（或组成计税价格）×适用税 率
A企业为一般纳税人，销售钢材一批，含增值税 的价格为46800元。适用的增值税率为17%则销 项税额为：
• 不含税售价=46800/（1+17%）=40000（元） • 销项税额=40000×17%=6800 （元） 第五章税收法规(1)
第五章税收法规(1)
（三）税法的构成要素
税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征 税对象、科目、税率、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个 最基本要素。
1．征税人 2．纳税义务人。
是税收制度中区别不同税种的重要标志之一
3．征税对象：是区别不同税种的主要标志 4．税目。
D 起征点
第五章税收法规(1)
第二节
一、增值税 （一）增值税的概念与分类 1.增值税的概念 2.增值税的分类
生产型增值税、 收入型增值税、 消费型增值 下列各项中，属于增值税征收范围的是（ ）。 • A.提供通信服务 B.提供金融服务 • C.提供加工劳务 D.提供旅游服务
第五章税收法规(1)
（二）增值税纳税人
第五章税收法规(1)
（五）增值税小规模纳税人
小规模纳税人的认定标准如下：
1．从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人以及 以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营 货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售 额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本 数，下同）的；
2．其他的增值税纳税人，年应税销售额在80万元 以下。
（二）税收的作用 1．税收是国家组织财政收入的主要形式 2．税收是国家调控经济运行的重要手段 3．税收具有维护国家政权的作用 4．税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠
保证 （三）税收的特征 1．强制性 2．无偿性（它是税收“三性”的核心） 3．固定性
第五章税收法规(1)
（多项选择）下列各项属于税收特征的有 （）
1、一般纳税人 2 、小规模纳税人 （三）增值税税率 1、基本税率
我国增值税的基本税率为17%。 2、低税率:我国增值税的低税率为13%。 3、零税率 4、征收率:小规模纳税人的增值税的征收率为 3%
第五章税收法规(1)
1．销售额计算 （1）不含税售价=含税销售额/（1+税率） （2）组成计税价格=进口价格+关税+消费税
• C 累进税率
D 从量税率
按现行税法规定，计税依据可以分为（ ）
• A 从价计征
B 从量计征
• C 复合计征
D 独立计征
第五章税收法规(1)
7．纳税环节 8．纳税期限
按期纳税 按次纳税。 9．纳税地点:在税法上规定的纳税地点主要 是机构所在地、经济活动发生地、财产所 在地、报关地 10．减免税。 减免税可以看作是对税率的补充和延伸。