财务报表指标分析及各指标之间的关系
财务报表分析相关指标
1、主要财务指标主要财务指标包括：偿债能力指标、资产负债管理能力指标、盈利能力指标、成长能力指标与现金流量指标。
（1）偿债能力指标①短期偿债能力指标短期偿债能力是企业偿付下一年到的流动负债的能力，是衡量企业财务状况是否健康的重要标志。
企业债权人、投资者、原材料供应单位等使用者通常都非常关注企业的短期偿债能力。
☆流动比率流动比率=流动资产/流动负债该指标值越大，企业短期偿债能力越强。
该指标值，一般以2为宜。
☆速动比率速动比率=（货币资金+短期投资+应收票据+一年内应收账款）/流动负债速动比率越高，表明企业未来的偿债能力越有保证。
该指标值，一般以1为宜。
☆现金比率现金比率=（货币资金+短期投资）/流动负债这是最保守的短期偿债能力指标。
☆营运资本营运资本=流动资产-流动负债指标值小于0，说明公司有无法偿还到期的短期负债的危险。
该指标为适度指标。
☆流动负债经营活动净现金流比流动负债经营活动净现金流比=经营活动净现金流量/流动负债该指标越大越好。
②长期偿债能力指标长期偿债能力是公司按期支付债务利息和到期偿还本金的能力。
在企业正常生产经营的情况下，企业不能依靠变卖资产从而偿还长期债务，而需要将长期借款投入到回报率高的项目中得到利润来偿还到期债务。
长期偿债能力主要从保持合理的负债权益结构角度出发，来分析企业偿付长期负债到期本息的能力。
☆资产负债比率资产负债比率=负债平均总额/资产平均总额这一比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。
指标值以不高于70%为宜。
预警：如果资产负债率〉1，说明企业已经资不抵债，有濒临倒闭的危险。
☆负债权益比率负债权益比率=负债总额/股东权益又称产权比率，反映所有者权益对债权人权益的保障程度。
从另一个角度反映企业的长期偿债能力。
☆股东权益比率股东权益比率=股东权益/总资产该指标越高，一方面反映了企业经营资产，偿债风险越小，但是另一方面也反映了企业没有充分利用负债资金，存在利用财务杠杆的空间。
财务报表分析中的关键指标与解读
财务报表分析中的关键指标与解读财务报表是企业财务状况的重要反映，通过对财务报表的分析，可以帮助投资者、分析师等了解企业的经营状况和财务健康度。
在财务报表分析中，关键指标的选择和解读是至关重要的。
本文将从几个常用的关键指标入手，探讨其在财务报表分析中的意义和解读方法。
首先，我们来看盈利能力指标。
盈利能力是企业经营的核心，也是投资者最关心的指标之一。
常用的盈利能力指标包括毛利率、净利率和ROE（净资产收益率）等。
毛利率反映了企业销售商品或提供服务的盈利能力，是计算销售收入与销售成本之间的差额占销售收入的比例。
净利率则是计算净利润占销售收入的比例。
ROE 则是计算净利润占净资产的比例，反映了企业利用自有资本创造利润的能力。
在解读这些指标时，需要结合行业平均水平和企业自身的历史数据进行比较。
如果企业的毛利率、净利率和ROE高于行业平均水平，说明企业具有较强的盈利能力，具备竞争优势。
如果这些指标低于行业平均水平，可能说明企业面临盈利能力不足的问题，需要进一步分析原因，比如成本控制不力、市场竞争压力等。
其次，我们来看财务稳定性指标。
财务稳定性是指企业在面对外部风险和压力时的抵御能力。
常用的财务稳定性指标包括流动比率、速动比率和负债比率等。
流动比率是计算流动资产与流动负债之间的比例，反映了企业偿付短期债务的能力。
速动比率则是计算流动资产中除去存货后与流动负债之间的比例，更加强调企业的偿债能力。
负债比率则是计算总负债占总资产的比例，反映了企业的负债水平。
在解读这些指标时，需要注意企业的财务稳定性是否达到合理的水平。
如果流动比率和速动比率较低，可能说明企业面临流动性风险，需要注意偿付能力。
如果负债比率较高，可能说明企业负债水平较高，需要注意债务风险。
此外，还可以通过与行业平均水平和企业历史数据的比较，进一步评估企业的财务稳定性。
最后，我们来看投资效益指标。
投资效益是投资者关注的另一个重要指标。
常用的投资效益指标包括资产收益率、净资产收益率和市盈率等。
财务报表分析常用指标
利润表分析：1、销售收入及利润变化分析用图表的形式，反映出年度变化，分析其行业竞争结构及行业利润情况2、盈利能力分析资产收益率、销售利润率对照历年比率变化原因并估计出未来一段时间的盈利状态3、运营能力分析应收账款周转率及流动资产周转率等分析企业面临的运营风险4、成长性分析销售增长率与利润增长率5、偿债能力分析资产负债率及流动资产比率6、成本费用分析销售成本率、管理费用比率等7、经营状况综合分析环形图表分析各比率的变化以上各项分析都用图表形式(柱形、曲线等)列示，下面加以文字分析效果会比较好。
财务分析常用指标1、变现能力比率变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。
(1)流动比率公式：流动比率=流动资产合计/ 流动负债合计企业设置的标准值：2意义：体现企业的偿还短期债务的能力。
流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。
分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。
普通情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。
(2)速动比率公式：速动比率= (流动资产合计-存货) / 流动负债合计保守速动比率=0.8 (货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额) / 流动负债企业设置的标准值：1意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。
因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。
分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。
影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。
变现能力分析总提示：(1)增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。
(2)减弱变现能力的因素：未作记录的或者有负债；担保责任引起的或者有负债。
2、资产管理比率(1)存货周转率公式：存货周转率=产品销售成本/ [ (期初存货+期末存货) /2]企业设置的标准值：3意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。
财务报表分析及各项分析指标
财务报表分析及各项分析指标财务报表就是企业的“听诊器”，在密密麻麻的数据背后所包含的是企业经营状况与潜在的风险。
对于财务专业人士而言，报表并不陌生，但报表的分析和实际应用却是一门博大精深的学问，值得财务专业人士不断探索并挖掘其中的奥秘。
能够更加准确、高效、深入的利用报表，并形成让领导满意的财务分析报告是每一位财务人员的目标和职责。
财务报表有哪些分析方法呢？将报表分为三方面：单个年度的财务比率分析、不同时期的比较分析、与同业其它公司之间的比较。
这里我们将财务比率分析分为偿债能力分析、资本结构分析（或长期偿债能力分析）、经营效率分析、盈利能力分析、投资收益分析、现金保障能力分析、利润构成分析。
A.偿债能力分析：流动比率= 流动资产／流动负债流动比率可以反映短期偿债能力。
一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。
影响流动比率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货周转速度。
速动比率=（流动资产－存货）／流动负债由于种种原因存货的变现能力较差，因此把存货从流动资产中减去后得到的速动比率反映的短期偿债能力更令人信服。
一般认为企业合理的最低速动比率是1。
但是，行业对速动比率的影响较大。
比如，商店几乎没有应收账款，比率会大大低于1。
影响速动比率的可信度的重要因素是应收账款的变现能力。
保守速动比率（超速动比率）=（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款）／流动负债进一步去掉通常与当期现金流量无关的项目如待摊费用等。
现金比率=（货币资金／流动负债）现金比率反应了企业偿还短期债务的能力。
应收账款周转率＝销售收入／平均应收账款（期初应收账款+期末应收账款/2）表达年度内应收账款转为现金的平均次数。
如果周转率太低则影响企业的短期偿债能力。
应收账款周转天数＝360天／应收账款周转率表达年度内应收账款转为现金的平均天数。
影响企业的短期偿债能力。
B.资本结构分析（或长期偿债能力分析）：股东权益比率＝股东权益总额／资产总额×100%反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业的基本财务结构是否稳定。
财务报表指标分析及各指标之间的关系
财务报表指标分析及各指标之间的关 系
v 财务报告提供的主要经济活动信息：
1、企业目标和规划
2、反映企业所拥有或控制的经济资源即各项资产项目 的投资及分布。反映对经济资源的要求权及经济资源 的变化情况。即资金筹集的数量、渠道以及变化
3、反映企业的各项收入、费用、利得和损失的金额及 变动情况。即日常经营管理活动的状况和业绩。
v 负债与资本的流动性——债务偿还的速度——现金 流出速度和数量
v 资产负债表是表达企业偿债能力的报表，衡量一个 企业是否存在偿债风险，关键看资产负债现金流入 的数量和速度与现金流出的数量和速度是否匹配。 可以通过编制某一时点的现金流入和现金流出明细 表来分析两者的匹配程度。
财务报表指标分析及各指标之间的关 系
v 3、所有者权益透露的财务信息
所有者权益实际上表明股东在企业中的利益。直接反映了
企业经营效益的好坏以及企业的成长性和股东的回报。以评
价企业的财务弹性和筹资能力。
•19
财务报表指标分析及各指标之间的关 系
四、解读资产负债表注意的问题
v 1、资产负债表左边表明资本的使用结果，右边表明公司全部资产相对应 的所有要求权或索取权。
财务报表指标分析及各 指标之间的关系
2020/12/22
财务报表指标分析及各指标之间的关 系
一、 会计及财务报告
财务报表指标分析及各指标之间的关 系
一、理解会计
• 会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专 门方法为主要手段，以提高经济效益为主要目标， 全面、综合、连续、系统地对会计主体的经济活动 中资金运动进行核算和监督的信息系统。是经济管 理的重要组成部分。
行次 年初数 期末数
•资产 负债 表与 经营 理财 的关 系
财务报表分析指标及含义
财务报表分析指标汇总一、变现能力比率1、流动比率=流动资产÷流动负债2、速动比率=（流动资产－存货）÷流动负债3、营运资本=流动资产－流动负债二、资产管理比率1、存货周转率（次数）=主营业务成本÷平均存货2、应收账款周转率=主营业务收入÷平均应收账款3、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数三、负债比率1、产权比率=负债总额÷股东权益2、已获利息倍数=息税前利润÷利息费用=EBIT/I四、盈利能力比率1、净资产收益率=净利润÷平均净资产五、杜邦财务分析体系所用指标1、权益净利率=资产净利率×权益乘数=销售净利率×总资产周转率×权益乘数2、权益乘数=资产总额/股东权益总额=1+（负债总额/股东权益总额）=1/（1－资产负债率）六、上市公司财务报告分析所用指标1、每股收益（EPS）=（EBIT－I）（1－T）/普通股总股数=每股净资产×净资产收益率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用）2、市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益3、每股股利=股利总额/年末普通股股份总数4、股利支付率=股利总额/净利润总额=市盈率×股票获利率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用）5、股票获利率=普通股每股股利/普通股每股市价（又叫：当期收益率、本期收益率）6、股利保障倍数=每股收益/每股股利7、每股净资产=年度末股东权益/年度末普通股数8、市净率=每股市价/每股净资产9、净资产收益率=净利润/年末净资产七、现金流量分析指标（一）现金流量的结构分析1、经营活动流量=经营活动流入－经营活动流出（二）流动性分析（反映偿债能力）1、现金到期债务比=经营现金流量净额/本期到期债务2、现金流动负债比（重点）=经营现金流量净额/流动负债（反映短期偿债能力）3、现金债务总额比（重点）=经营现金流量净额/债务总额（三）获取现金能力分析1、销售现金比率=经营现金流量净额/销售额2、每股营业现金流量（重点）=经营现金流量净额/普通股股数3、全部资产现金回收率=经营现金流量净额/全部资产×100%（四）财务弹性分析1、现金满足投资比率2、现金股利保险倍数（重点）=每股经营现金流量净额/每股现金股利（五）收益质量分析2、现金营运指数=经营现金的净流量/经营现金毛流量几个重要的财务指标的关系（1月9日刘正兵课堂小记）四个常用比率的关系：资产负债率 =负债/资产…… ① = 1－② = 1－1/④资产权益率 = 所有者权益 / 资产…… ② = 1－① = 1/④产权比率 = 负债 / 所有者权益…… ③ = ④ －1= ①×④权益乘数 = 资产 / 所有者权益…… ④ = 1/② =1+③ =1/（1－①）三个指标：1、息税前利润 = EBIT2、息前税后利润 = EBIT（1－T）3、息税后利润 = 净利润1、变现能力比率变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。
财务报表与财务指标分析
财务报表与财务指标分析财务报表和财务指标分析是评估一个企业的财务状况和业绩的重要工具。
通过仔细分析财务报表中的数据和指标，我们可以了解企业的盈利能力、偿债能力、运营能力和投资回报能力。
本文将讨论财务报表的主要内容和财务指标分析的方法，以帮助读者更好地理解和运用这些工具。
一、财务报表的主要内容财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。
资产负债表是一个反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的表格。
它以公司的会计等式为基础，即资产=负债+所有者权益。
资产负债表的主要部分包括流动资产、非流动资产、流动负债、长期负债和所有者权益。
利润表是一个反映企业在一定期间内收入、成本和利润的表格。
它显示了企业的销售收入、减去销售成本和费用后的利润。
利润表的主要部分包括营业收入、营业成本、营业利润和净利润。
现金流量表是一个反映企业在一定期间内现金流入和流出情况的表格。
它分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，分别记录了企业通过经营、投资和筹资活动所产生的现金流量。
股东权益变动表是一个反映企业在一定期间内股东权益变动情况的表格。
它记录了企业的股东权益在一段时间内的变化，包括利润分配、资本增减、权益调整等。
二、财务指标分析的方法财务指标分析是通过比较和分析财务指标来评估企业的财务状况和业绩。
以下是常用的一些财务指标：1. 盈利能力指标盈利能力指标用于评估企业的盈利状况和经营效益，常用指标包括毛利率、净利润率、营业利润率和资产收益率等。
2. 偿债能力指标偿债能力指标用于评估企业的偿债能力和财务风险，常用指标包括流动比率、速动比率、利息保障倍数和负债比率等。
3. 运营能力指标运营能力指标用于评估企业的资产利用效率和经营效率，常用指标包括总资产周转率、存货周转率和应收账款周转率等。
4. 投资回报指标投资回报指标用于评估企业的投资回报能力，常用指标包括净资产收益率、总资产回报率和股东权益报酬率等。
通过对财务指标的分析，我们可以得出企业的财务状况和业绩的全面评估。
财务报表分析获利能力分析各指标之间的关系
财务报表分析获利能力分析各指标之间的关系财务报表分析获利能力分析各指标之间的关系汉沽电大04秋会计学本科郝丽获利能力是指企业获取利润的能力。
获利能力是企业的一项重要的财务指标，对所有者、债权人、投资者及政府来说，分析评价企业的获利能力对其决策都是至关重要的，获利能力分析也是财务管理人员所进行的企业财务分析的重要组成部分。
获利能力分析之所以重要，是因为：〈1〉利润（或有关利润率指标，下同）是股东利益（无论是股利收益，还是资本收益）的源泉；〈2〉利润是企业偿还债务（尤其是长期债务）的基本保障；〈3〉利润是企业管理当局业绩的主要衡量指标。
从企业的角度看，获利能力可以用两种方法评价：一种是利润和销售收入的比例关系。
第二种是利润和资产的比例关系。
利润是一般是指收入扣除费用后的剩余。
用来作为利润率计算基础的主要有销售收入、资产及资本。
在分析时，应排除以下项目：1、证券买卖等非正常项目。
2、已经或将要停止的营业项目。
3、重大事故或法律更改等特别项目。
4、会计准则和财务制度变更带来的累计性影响等因素。
扣除的费用项目范围不同，会得出不同含义的利润。
利润依扣除费用项目的范围不同，划分为毛利、息税前利润、利润总额、税后利润等。
根据不同的利润，可以计算出不同的销售利润率，它们有着不同经济意义。
传统的评价企业获利能力的比率主要有：资产报酬率，边际利润率（或净利润率），所有者权益报酬率等；对股份制企业还有每股利润，市盈率，股利发放率，股利报酬率等。
这些单个指标分别用来衡量影响和决定企业获利能力的不同因素，包括销售业绩，资产管理水平，成本控制水平等。
获利能力分析比率是财务分析中的比率分析法的主要比率之一，包含着广泛的内容。
常用的获利能力分析比率有以下12类。
（1）资产报酬也叫投资盈利率。
即指企业资产总额中平均每百无所能获得的纯利润，它是用以衡量公司运用所有投资资源所获经营成效的指标，资产报酬率越高，则表明公司越善于运用资产，反之，则资产利用效果越差。
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表首应根据各项目填
列单位名称、 负债及所有者权益 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 其他流动负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 长期负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 权益合计 行次
5
计量
价格计量 方法
二、财务报告
财务报告是反映一个企业过去所取得的财务成果 及其质量，以及当前的财务状况等会计信息的文 件。 财务报告是由成堆的枯燥无味的数字构成，但是 在这些枯燥无味的数字背后隐含着极其丰富的经 营和管理信息，包括企业管理者过去正确或错误 决策的结果，反映企业未来兴衰存亡或命运趋势 的信息，具有极其重要的意义。
单位：元
年初数 期末数
年初数应 根据上年 度报表的 年未数填 列。
年末数应根 据相关总账 和明细账的 期末余额填 列。
14
投资结 构-经营和
理财的结果
资产运用结构—
经营实物资产的结果， 运用货币和金融资产 结果
年初数 期末数 负债及所有者权益 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 其他流动负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 长期负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 权益合计 行次 年初数 期末数
22
二、利润表的格式和内容
利
编制单位: 某公司 项 目
润
2010年度
表
单位: 元 本年金额 上年金额
表首应按要求填列 单位名称、日期、 货币单位
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号列示） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损以“-”号列示） 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“-”号列示） 五、每股收益
12
经 理 层 对 公 司 法 人 财 产 的 营 运 和 管 理
流动资产
流动负债
债 权 人 投 资
长期负债
所 有 者 投 资
固定资产
有形固定资产无 形固定资产
所有者权益
营运管理
投资管理
筹资管理
3、管理层对公 司法人财产的运 营和管理，并以 经营成果回报投 资者。
2、法人财产形成的过程， 资金进入企业后，管理层可 以根据需要转化为固定资产 和流动资产，这些资产表现 为法人财产。
四、解读资产负债表注意的问题
1、资产负债表左边表明资本的使用结果，右边表明公司全部资产相对应 的所有要求权或索取权。 2、资产负债表中有两种重要的结构：一是资本结构，反映各种资本的来 源及其比例关系。二是资产结构，反映了公司各种资产之间的关系。 3、流动资产的各项目按照资产流动性的高低，从高到低依序逐项排列。 这样排列有助于管理者和银行观察和分析公司流动资产的变现能力。并 与流动负债比较分析，反映公司的短期债务的偿还能力。 4、当企业开始正式生产和销售时，会产生应收应付款项和预收预付款项 ，当应收和预付款项大于应付和预收款项，说明公司的资本被他人无偿 占用，从而增加公司中的资本占用。反之则说明公司无偿占用了他人的 资本，从而减少公司中的资本占用。 5、在权益资本中未分配利润、盈余公积和资本公积可视为“留存收益” 。 6、资产负债表中的所有数据都是“时点数据”，不能反映公司在一年期 间的资本来源和使用状况。 20
11
通过阅读资产负债表，可以了解一个企业在 某一特定日期所拥有或控制的经济资源及其 分布构成情况。以便对企业的生产能力和资 产的流动性进行分析；可以了解一个企业某 一特定日期的负债总额及其构成，明确企业 未来需要动用多少资产或劳务清偿债务；可 以了解投资者在企业资产中所占的份额以及 权益的构成情况，以评价企业的财务弹性和 筹资能力。 资产负债表可以提供财务报表分析的基本资 料。
非经营业务 带来的利润
24
项目
一、主营业务收入 减：主营业务成本 营业税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 三、营业利润 加： 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
金额
营业毛利，是一切获利的根源
营业利润，代表主营业务获利水平， 是企业经常性的收益。
1、资产总额透露的财务信息 资产总额体现了企业拥有多少经济资源以及经营规模的大小； 企业拥有的经济资源及其分布——说明企业生产能力和资产 的流动性 2、负债总额透露的财务信息 负债总额是企业需要偿还的债务。其数额的大小表明企业财 务风险的高低；明确企业未来需要动用多少资产或劳务清偿 债务。 3、所有者权益透露的财务信息 所有者权益实际上表明股东在企业中的利益。直接反映了 企业经营效益的好坏以及企业的成长性和股东的回报。以评 19 价企业的财务弹性和筹资能力。
会计的特点：以货币为主要计量单位；连续、系统、综合 和全面反映会计主体的经济活动；有一系列完整专门方法。
会计基本职能：核算、监督
4
以持续经营为基础，根 据实际发生的交易和事 项，按照会计准则的规 定
主体确认
为谁
会 计 的 本 质
确认
要素确认 时间确认 货币计量
记那 期间
币种 什么 价格 如何 计量
6
财务报告是专业的会计人员所提供的企业经营活 动的说明书。这种并非对公司现状不加掩饰的表 达，也并非是企业实际状态的正确写照，会计人 员会通过各种会计的方法和技巧会使企业财务报 表看起来更加美好，所提供的只能是一个大约的 近似值。
会计学并非如同自然科学那样，追求 一种绝对真理，而是追求一种建立于 既定规则之上、相对的真实。会计的 正确，就是不得掺杂随意性。会计所 依据的规则——会计准则。
直接费用
直接人工费 直接材料费 其他直接费用
车间或运营管理人员工资 薪金、车间或运营部门的 固定资产折旧、办公费、 水电费、劳保费等
主营业务成本
制造费用
各项资产减值准备 资产减值损失 管理费用 期间费用 销售费用 财务费用
资产负债表有三大要素组成，各自代表不同 的含义，体现不同的经济意义。资产负债表 的数据能够揭示的是企业在资产负债表日的 财务状况，即静态的财务状况。而不能揭示 这种静态状况怎么形成的。因此，要了解企 业广义的财务状况，还要依赖于利润表和现 金流量表。
18
三、资产负债表中的财务信息
摸清企业的家底，从 企业资产质量高低看 企业的偿债能力
7
财务报告提供的主要经济活动信息： 1、企业目标和规划 2、反映企业所拥有或控制的经济资源即各项资产项目 的投资及分布。反映对经济资源的要求权及经济资源 的变化情况。即资金筹集的数量、渠道以及变化 3、反映企业的各项收入、费用、利得和损失的金额及 变动情况。即日常经营管理活动的状况和业绩。 4、反映企业各项经营活动、投资活动和筹资活动等所 形成的现金流量情况。
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其它应收款 存货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产 长期债权投资 固定资产 无形资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
行次
资产 负债 表与 经营 理财 的关 系
融资结 构—财务结
构，财务运作 结果
15
资产的排列按资产的 变现能力的大小或速 度由大致小进行排列， 与风险呈反向变动。
非常损益会对利润总额产生影响
企业最终获利，归股东所有
注意：利润不等于现金，利 润高的企业盈利能力强的企 业也有可能破产。发展迅猛 的企业经常缺少现金。
25
按照业务收入的 类型列报 主营业务收入 销售商品提供劳 务取得的收入
除主营业务以外的 收入，包括出租资 产收入，销售生产 用材料收入和债务 重组收入
8
8
财务报告的基本组成
报表主表 会计报表 财 务 会 计 报 告
资产负债表
利润表 现金流量表 所有者权益变动表
附 表
报表附注
财务状况说明书
9
9
二、如何读资产负债表
资产负债表显示的—— 是企业的运营根本
10 10
一、资产负债表概念
即时瞬象
（某一时点）
资产负债表是反映企业在某一特定日期资产 、负债及所有者权益的总量、构成及其相互 关系的财务报表。 主要作用：揭示企业的财务状况（财务实力 、财务结构、财务风险、财务效率）。
如何解读财务报表
山西财经大学会计学院 简燕玲
1
一、 会计及财务报告
2
一、理解会计
会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专 门方法为主要手段，以提高经济效益为主要目标， 全面、综合、连续、系统地对会计主体的经济活动 中资金运动进行核算和监督的信息系统。是经济管 理的重要组成部分。
会计的含义的表达突出强调了会计的 特点、职能、目标、性质四个方面的 内容。
1、企业从资本市场 取得资金，作为经营 13 和发展的基础。
13
二、资产负债表格式和内容
资产负债表
单位名称：某公司
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其它应收款 存货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产 长期债权投资 固定资产 无形资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 行次
上年金额应 根据上年的 利润表数额 填列。
本年金额应根 据各损益类账 户的本期发生 额埴列。
23
经营业务带来 的利润
项
目
本年金额
上年金额
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号列示） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损以“-”号列示） 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“-”号列示） 五、每股收益