7财产清查

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要求： 要求： （1）试列式按一次加权平均法计算本月销售 甲产品的单位成本。 （2）试计算本月销售甲产品的总成本。
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1 销售甲产品的单位成本 （100件×40元+50件×41元+20件×42 元+30件×42.5元）/（100件+50件+20件+30 件） 2 销售甲产品总成本 200件×40.83 = 8166
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××
例：某企业12月31日银行存款日记账的余额为 某企业 月 日银行存款日记账的余额为 56000元，银行对账单的余额为 元 银行对账单的余额为74000元。经逐笔 元 核对发现以下未达账项： 核对发现以下未达账项： 1、企业收销货款 、企业收销货款2000元，企业已记入账，而银行 元 企业已记入账， 未入账。 未入账。 2、企业付购料款 、企业付购料款18000元，企业已记减少，银行未 元 企业已记减少， 入账。 入账。 3、接到甲工厂汇来购货款 、接到甲工厂汇来购货款10000元，企业未收到票 元 银行已入账。 据，银行已入账。 4、银行代企业支付购料款 、银行代企业支付购料款8000元，企业未入账。 元 企业未入账。
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某公司2006年4月发生下列业务 （1）4月1日销售甲产品100件，每件原单位 生产成本40元。 （2）4月5日销售甲产品50件，每件原单位 生产成本41元。 （3）4月10日销售甲产品20件，每件原单位 生产成本42元。 （4）4月15日销售甲产品30件，每件原单位 生产成本42.5元。 （5）本月共销售甲产品200件
1
账实不符 原因
2
1．正常原因
1）未达账项 2）登记账簿时的漏记、重记、错记或计算 登记账簿时的漏记、重记、 上的错误 财产物资收发时计量、计算、 3）财产物资收发时计量、计算、检验不准 4）保管过程中的自然损耗或自然升溢 不可抗拒的风、 5）不可抗拒的风、水、火等自然灾害
3
2．非正常原因
失职造成现金、 1 ） 失职造成现金 、 银行存款短缺 和往来款项的差错。 和往来款项的差错。 未及时办理手续或计算、 2 ） 未及时办理手续或计算 、 登记 差错。 差错。 3）管理不善 贪污盗窃、 4）贪污盗窃、营私舞弊
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1.该企业实行永续盘存制，按先进先出法计 算C材料本月发出成本与期末结存成本 2.该企业实行实地盘存制，按一次加权平均 法计算C材料本月发出成本 （43724）
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银行存款的清查方法
①方法：企业与银行核对账目 方法： 未达账项及其调节方法： ②未达账项及其调节方法： 未达账项的含义： ●未达账项的含义： 未达账项的四种情况： ●未达账项的四种情况： 企业已收、银行未收。 ○企业已收、银行未收。 企业已付、银行未付。 ○企业已付、银行未付。 银行已收、企业未收。 ○银行已收、企业未收。 ○银行已付、企业未付。 银行已付、企业未付。 ●“银行存款余额调节表 银行存款余额调节表” ●“银行存款余额调节表”的编制方法
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按月末一次加权平均法计算销售甲产品的总成本： ① 单位成本（800件×50）+（100件×48）+ （200件×52）+（180件×51）÷1280= （40000+4800+10400+9180） ÷1280=64380÷1280 = 50.30元 ② 总成本 880件×50.30 = 44264 2 按先进先出法计算销售甲产品的总成本 800件×50+80件×48=4000+3840 = 43840
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三、财产清查的盘存制度 （一）永续盘存制 永续盘存制也称账面盘存制， 永续盘存制也称账面盘存制，是指会计人员平 时根据会计凭证，对各项财产的增加数和减少数， 时根据会计凭证，对各项财产的增加数和减少数， 在有关账簿记录中进行连续登记， 在有关账簿记录中进行连续登记，并随时在账簿上 结算出各种财产的账面结存数量和结存金额的一种 方法。 方法。
一、实物清查的帐务处理 1.存货清查 （1）盘盈 某公司在存货清查中发现甲材料盘盈200克， 甲材料的成本为3元 /克，应查明，由于收发 计量仪器不准，经批准，冲减 管理费用
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（2）盘亏
定额内合理损耗，计入管理费用 由过失人或保险公司赔偿，记其他应收款 自然灾害 造成的非常损失，记营业外支出Βιβλιοθήκη 31实地盘存制举例13
红星工厂2002年6月A材料的期初结存和本期购销情况如 下：6月1日 期初结存150件单价60元 计9000元 6月8日 发出 70件 6月15日 购进 100件 62元 计6200元 6月20日 发出 50件 6月24日 发出 90件 6月28日 购进 6 28 200件 68 200 68元 计13600元 13600 6月30日 发出 60件 要求：分别用先进先出法、加权平均法、后进先出法，分 别对期末存货进行计价并进行本期耗用成本的计算。
企业在清查存货时，发现盘亏甲材料一批，成本 3500元，经查明属于定额内合理损耗，经批准转作 管理费用 企业由于火灾，毁损产品价值20000元，其中应由 过失人赔偿2000元，收回残料价值1000元，保险公 司应赔15300元，其余经批准列为营业外支出 某企业火灾导致损失甲材料50000元，为购进该批 材料发生增值税8500元，由保险公司赔50%，责任 人赔10%，其余作为营业外支出
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2.资产清查
（1）盘盈 某企业在财产清查时发现帐外设备一台，价 格35000元，经批准作为营业外收入 （2)盘亏 短缺设备一台，原价50000元，已提折旧 32000元，经批准，作为营业外支出
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二、现金清查
1.长款（盘盈） 某企业在现金清查中，发现现金长款50元， 经查原因不明，转做营业外收入 2.短款（盘亏） 在现金清查中，发现现金短款60元，经查40 元属于出纳责任，应由其赔偿，20元原因不 明，经批准转做营业外支出
他犯了什么错误？ 他犯了什么错误？ 什么错误
有一天，邻村某男去买猪肉。 有一天，邻村某男去买猪肉。回 家的路上，觉得很热， 家的路上，觉得很热，就坐在 草地上休息。这时， 草地上休息。这时，飞来一只 老鹰，叼走了肉。某男说， 老鹰，叼走了肉。某男说，肉 你拿去吧，发票还在我手里呢。 你拿去吧，发票还在我手里呢。
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材料名称： 材料名称：A材料
2004 年
材料明细账
摘要 数 量 借 单 价 金额 数 量 贷 单 价
单位： 单位：千克
余额 金额 数 量
10
凭 证 字 号
月 6
日 1 2 15 30
单 价
100
金额
1000
期初余额 1 3 购进 领用 本月合计
20 100 2000 20 100 2000 5 5 100 100 500 500
5
3．挖掘财产物资的潜力 ． 4．监督财经法规和财经纪律的执行 ． 5. 促进企业、单位改善财产物资的管理 促进企业、 二、财产清查的种类
6
按清查范围
财产清查
按清查时间
全面 清查
局部 清查
定期 清查
不定 期清 查
(一)查按清查对象和范围分为全部 全面 清查 一 查按清查对象和范围分为全部 全面)清查 查按清查对象和范围分为全部(全面 和局部清查 全部清查是对全部财产进行盘点和核对。 全部清查是对全部财产进行盘点和核对。 包括现金、银行存款、银行借款等货币资金， 包括现金、银行存款、银行借款等货币资金， 固定资产、材料、库存商品、 固定资产、材料、库存商品、各种应收与应 付款项、委托其他单位加工物资、 付款项、委托其他单位加工物资、代为保管 的各种物资等。 的各种物资等。
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先进先出法： 该方法假定“先入库的存货先发出去 ”
15
后进先出法： 假定“后购入的存货先发出”，
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加权平均法：平时只登记数量，不登记单价 和金额，月末按一次计算的加权平均单价， 计算期末存货成本和本期销售或耗用成本。 存货的平均单位成本的计算公式为： 加权平均数=（月初库存总成本+本期购入的 存货总成本）/（月初库存数量+ 本期购入的 数量）
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全部清查一般在每年的年终进行。 全部清查一般在每年的年终进行。 局部清查是根据需要对一部分财产物资进行 的清查， 的清查，其清查 的主要对象是流动性较大的财产 如现金、银行存款和贵重的财产物资。 如现金、银行存款和贵重的财产物资。 (二)按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查 二 按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查 定期清查是指在规定的时间内对财产进行的 清查。它一般是在年末、月末或季末结账时进行。 清查。它一般是在年末、月末或季末结账时进行。 定期清查可以是全部清查，也可以是局部清查。 定期清查可以是全部清查，也可以是局部清查。 不定期清查是根据需要所进行的临时性清查。 不定期清查是根据需要所进行的临时性清查。 它可以是全部清查，也可以是局部清查。 它可以是全部清查，也可以是局部清查。如更换 出纳人员所进行的清查。 出纳人员所进行的清查。
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本期减少数=期初账面存货金额+本期增加 额-期末存货金额
材料——A材料 材料 材料
平时发生时 只登记入库 的增加数
月初余额 9000千克 千克 入库数 5000千克 千克
发出数 8000千克 千克
月末余额 6000千克 千克 月末余额按照期末 实地盘点数量确认
平时不予登记 ， 平时 不予登记， 月末时根据盘 不予登记 点的期末数额进行倒挤： 点的期末数额进行倒挤： 发出存货数量= 期初数量＋ 发出存货数量 = 期初数量 ＋ 本期 增加数量－ 增加数量－期末数量
30 25 25 100 2500
平时既登记增加又 登记减少
期末账面数量= 期末账面数量=期初数 本期增加数量－ 量+本期增加数量－本 期减少数量
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（二)实地盘存制 实地盘存制 实地盘存制是指通过定期对实物的清点， 实地盘存制是指通过定期对实物的清点， 来确定各项财产的期末结存数量， 来确定各项财产的期末结存数量，从而计算 出发出数量和金额以及结存金额的一种方法。 出发出数量和金额以及结存金额的一种方法。