交易性金融资产概述
货币资金与交易性金融资产
货币资金与交易性金融资产货币资金和交易性金融资产是资产负债表上两个重要的项目。
在金融领域，它们经常被用来进行风险管理和投资决策。
本文将会对这两个概念进行详细讲解。
一、货币资金概述货币资金是指企业或个人手中的现金、银行存款、支票、汇票、货币基金、短期债券等高流动性、低风险度的资产。
货币资金的特点是能够随时转换成现金，因此它的流动性非常好，也就是说它的流通速度很快。
货币资金的安全性也非常高，因为它相对于股票、债券等其他投资品种而言，风险更低，再加上本金不会受到损失，因此即使是小企业都会将一部分资产投入货币资金。
二、交易性金融资产概述交易性金融资产是指可以交易的证券或衍生品，例如股票、债券、外汇、期货等。
这些资产的特点是短期内能够进行转手并且带来较高的收益率，但是它们的流动性和风险都比较高。
交易性金融资产的价格非常灵活，价格波动受到市场供求关系和宏观经济环境的影响比较大。
随着市场行情的波动，交易性金融资产的价值也会发生变动，因此，这种资产通常需要更加慎重的管理和操作。
三、货币资金和交易性金融资产的区别总体来说，货币资金和交易性金融资产在流动性和风险方面存在显著区别：1. 流动性货币资金可以在任何时候随时转换为现金，因此其流动性非常好，而交易性金融资产则需要在一个市场中进行转售，因此交易性金融资产的流动性较差。
2. 风险货币资金是一种低风险、低收益的资产，虽然资产的收益相对较低，但它的安全性也比较高；而交易性金融资产存在更高的收益和风险，因此投资这种资产需要承担更大的风险。
3. 目的货币资金的主要目的是保证企业短期内的流动资金需求，而交易性金融资产的目的则是获得高收益。
四、货币资金和交易性金融资产的管理1. 货币资金管理货币资金对于企业来说是非常重要的，企业需要采取一定的策略来管理。
首先，企业可以考虑对资金进行有效的监管，以防止企业内部失控和滥用。
其次，企业可以利用货币市场工具（如贷款、理财等），从而获得更高的回报。
交易性金融资产
已到期 尚未领取
投资收益
支付的 交易费 用
• 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资 企业在取得交易性金融资产时， 产的公允价值作为初始确认金额。 产的公允价值作为初始确认金额。即：按取得交易性 金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本” ---成本 金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本” 科目，贷记“银行存款”等科目。 科目，贷记“银行存款”等科目。
交易性金融资产的处置 • 借：银行存款 • 贷：交易性金融资产—成本 • —公允价值变动（该分录中的“公 允价值变动”及投资收益可能出现在相反方向） • 投资收益 • 同时：借：公允价值变动损益 • 贷：投资收益 • 或： 借：投资收益 • 贷：公允价值变动损益
• “交易性金融资产”科目 交易性金融资产” 交易性金融资产
• “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的持有的 交易性金融资产” 债券投资、股票投资、基金投资、 债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性 金融资产的公允价值。 金融资产的公允价值。
• “公允价值变动损益”科目 公允价值变动损益”
甲公司购入丙公司发行的公司债券， 【例5】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔 】2008年 债券于2007年 万元， 债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4% 2007 日发行，面值为2 500万元 票面利率为4% 上年债券利息于下年初支付。 ，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融 资产，支付价款为2 600万元 万元（ 资产，支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利 50万元），另支付交易费用30万元 万元），另支付交易费用30万元。 息50万元），另支付交易费用30万元。2008年6月30日，甲公司 年 月 日
交易性金融资产
编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
58 000 000 100 000
58 100 000
【例3-3】 2018年5月1日，甲公司从证券市场上购入B上市公司于2018年1月1日发 行的一批债券作为交易性金融资产，面值100 000元，票面利率为6%，3年期，每年1 月1日和7月1日付息，甲公司实际支付价款105 000元，其中含交易费用2 000元。
项目
财务会计
交易性金融资产
一 交易性金融资产概述 二 交易性金融资产的核算
一、交易性金融资产概述
（一）交易性金融资产的定义
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产。 按照我国企业会计准则的相关规定，满足下列条件之一的金融资产，应当划分 为交易性金融资产：
（1） 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。
甲公司购入债券时，编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
103 000 2 000
105 000
（三）交易性金融资产持有期间取得现金股利或债券利息
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日 按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当计入投资收益。
（1）2018年1月8日，购入丙公司的公司债券时，编制的会计分录为：
借：交易性金融资产——成本
26 500 000
投资收益
300 000
贷：银行存款
26 800 000
（2）2018年2月5日，收到购买价款中包含的债券利息时，编制的会计分录为：
借：银行存款
1 000 000
交易性金融资产与投资概述
交易性金融资产与投资概述交易性金融资产（Trading Financial Assets）和投资（Investment）都是现代金融业中最重要的概念之一。
本文将从它们的基本定义，属性和特征以及它们之间的差别等方面，为您概述这两个概念。
一、交易性金融资产1.基本定义和分类交易性金融资产指的是以短期持有为目的而购买或持有的金融资产，其主要目的是为了进行短期投机和获利。
根据会计准则，交易性金融资产是一种衍生品（Derivative），它的价值是由其所基于的市场指数、利率或其他资产价格等变量所决定的。
可以将交易性金融资产分为三类：（1）股票和债券：这种类型的交易性金融资产是指企业在一些股票或债券市场上进行的股票或债券交易。
企业希望通过市场的价格波动来赚取短期利润。
（2）外汇：这种类型的交易性金融资产是指企业在外汇市场上进行汇率交易。
企业希望通过外汇市场的波动来赚取短期收益。
（3）商品期货：这种类型的交易性金融资产是指企业在商品期货市场上进行期货交易。
企业希望通过市场价格波动来赚取利润。
2.属性和特征作为一种衍生品，交易性金融资产与它所基于的市场变量是紧密相连的。
因此，它具有以下的属性和特征：（1）高风险：由于市场的不确定性和波动性，交易性金融资产具有高度风险性。
（2）高收益：因为交易性金融资产的价值高度依赖于市场价格变动，所以如果市场走势向有利于企业的方向发展，企业就可以获得高收益。
（3）短期投资：交易性金融资产是为了短期投机目的而进行的投资，一般持有时间不会超过一年。
二、投资1.基本定义和分类投资是指向某项资产进行长期投资，目的是为了获取资产持有期间内的价值增值。
资本市场提出了多种的投资方案和投资产品，从股票、债券、基金、期货、外汇等品种在市场上均已有所体现。
投资具有多种类型，按资产类型可分为股权投资、债权投资、金融投资和房地产投资等。
2.属性和特征作为一种长期性的投资，投资与交易性金融资产相比具有以下的属性和特征：（1）风险较低：在长期的投资过程中，资产的市场动态可以周期性变化，但长期来看，市场的基本面和企业的发展趋势会对资产的价值产生明显的影响。
交易性金融资产考点
交易性金融资产考点一、什么是交易性金融资产？交易性金融资产是指公司以谋求短期获利为目的而持有的金融资产。
根据《企业会计准则》的规定，交易性金融资产可以是股票、债券、衍生品等各类金融工具。
二、交易性金融资产的特点1.短期持有：公司购买交易性金融资产的目的是为了在很短的时间内交易出去获取资本收益，因此公司对交易性金融资产的持有期限一般较短。
2.公允价值计量：交易性金融资产的计量基础是公允价值，即市场价格。
公司需要定期对交易性金融资产进行重新估值，获得其最新的公允价值。
3.高风险高回报：交易性金融资产的投资风险较大，但同时也具备较高的回报潜力。
公司投资交易性金融资产需要具备一定的风险管理能力。
三、交易性金融资产的会计处理根据《企业会计准则》，公司对交易性金融资产的会计处理方法主要有以下几种：1.公允价值变动计入当期损益：公司需要定期重新估值交易性金融资产，并将公允价值的变动计入当期损益，以反映市场价格的变动对公司的影响。
2.持有报告日期公允价值计量：公司在报告日期时将交易性金融资产计量为公允价值，将公允价值的变动计入当期损益。
3.讨价还价：公司在交易性金融资产内部的买卖交易中，将其计量为公允价值，并将公允价值的变动计入当期损益。
4.持有成本计量：对于初始按照持有成本计量的交易性金融资产，公司可以选择继续按照持有成本计量或者采用可出售金融资产的成本模式。
四、交易性金融资产的风险管理公司在购买和持有交易性金融资产时需要进行风险管理，以保证投资回报和减少潜在损失。
主要的风险管理方法包括：1.多元化投资组合：公司在购买交易性金融资产时应当分散投资风险，避免集中于某个特定的市场或行业。
2.设定止损线：公司应当设定合理的止损线，一旦资产价格达到止损线时及时出售，以避免进一步亏损。
3.定期风险评估：公司需要定期对交易性金融资产的风险进行评估，以根据市场变化和自身需求做出相应的调整。
4.关注市场动态：公司应密切关注市场动态，了解相关金融资产的趋势和风险因素，以及政策变化对市场的影响。
交易性金融资产课件ppt
03
交易性金融资产的风险管 理
市场风险
市场风险的定义
市场风险是指因市场价格变动（如利率、汇率、股票价格等）而导 致的投资损失。
市场风险的来源
市场风险的来源包括宏观经济因素、政策因素、自然灾害等，这些 因素可能导致金融资产的价格波动，从而影响投资者的收益。
市场风险的应对策略
投资者可以通过分散投资、对冲策略、动态调整投资组合等方式来降 低市场风险。
特征
交易性金融资产的主要特征是持 有时间较短，且企业持有的目的 是为了短期内出售获利。
交易性金融资产与长期金融资产的比较
持有时间
流动性
交易性金融资产的持有时间通常较短 ，而长期金融资产的持有时间较长， 一般超过一年。
交易性金融资产通常具有较高的流动 性，可以在二级市场进行买卖，而长 期金融资产的流动性相对较低。
详细描述
某公司作为一家上市公司，在交易性金融资产的会计处理上，严格遵循会计准则，准确 核算各项金融资产的公允价值，并在财务报表中及时、完整地披露相关信息，确保投资
者能够了解公司的财务状况和经营成果。
案例二：某公司交易性金融资产的风险管理
总结词
健全机制、有效控制
VS
详细描述
某公司在交易性金融资产的风险管理方面 ，建立了完善的风险管理体系，通过制定 严格的风险管理制度和操作规程，对市场 风险、信用风险等进行有效控制。同时， 公司还定期进行风险评估和压力测试，确 保风险在可控范围内。
案例三：某公司交易性金融资产的税务处理
总结词
合规纳税、合理筹划
详细描述
某公司在交易性金融资产的税务处理上，严 格遵守税收法律法规，确保按时、足额缴纳 税款。同时，公司还通过合理的税务筹划， 降低税务风险和税负成本，提高企业的经济 效益。
交易性金融资产名词解释
交易性金融资产名词解释交易性金融资产是指以投资为目的，能迅速转换为现金或以现金等价物交易的金融工具，如股票、债券、外汇等。
交易性金融资产具有以下特点：1. 投资目的：交易性金融资产是投资者为了获取短期收益而购买的金融工具。
与长期持有的投资性金融资产相比，交易性金融资产的投资期限较短，一般是几个月到一年。
2. 可快速转换为现金：交易性金融资产具有高度流动性，能够迅速转换为现金或以现金等价物交易。
这是因为交易性金融资产通常以市场价格进行交易，交易成本较低，投资者可以随时买入和卖出。
3. 交易活跃：交易性金融资产市场交易活跃，价格波动大。
投资者可以通过频繁的买卖操作，抓住市场价格变动带来的机会，获取短期收益。
4. 持有风险：由于交易性金融资产市场价格波动大，存在一定的持有风险。
投资者可能因市场行情波动导致投资损失，因此需要密切关注市场动态，进行有效风险管理。
交易性金融资产在金融市场中具有重要作用，主要表现在以下几个方面：1. 投资机会：交易性金融资产市场价格波动大，投资者可以利用市场行情变动获取短期收益。
通过买卖交易性金融资产，投资者可以根据市场走势进行买涨卖跌的操作，获得投资机会。
2. 配置资产：交易性金融资产可以用于资产配置，帮助投资者分散风险、优化资产结构。
投资者可以根据自己的风险偏好、收益要求和市场预期，合理配置交易性金融资产，达到风险和收益的平衡。
3. 增加流动性：交易性金融资产可以增加投资者的流动性，提升资金利用效率。
当投资者需要现金时，可以随时将交易性金融资产出售，快速获得现金与等价物。
4. 形成市场价格：交易性金融资产的买卖行为影响市场供求关系，进而影响交易性金融资产的市场价格。
市场参与者通过交易活动形成市场价格，反映市场的投资情绪和预期，进一步影响投资者的决策。
总之，交易性金融资产具有高流动性、短期投资目的和投机风险等特点，对于投资者来说，了解交易性金融资产的特点和市场行情是至关重要的，能够帮助投资者更好地把握投资机会，管理风险，获取短期收益。
交易性金融资产相关资料
交易性金融资产相关资料交易性金融资产相关资料交易性金融资产是指公司持有的短期买卖目的的金融资产。
这些金融资产被买入是为了在短期内获取收益，并在合适的时间卖出。
交易性金融资产的典型例子包括股票、债券、外汇等。
作为企业财务管理的一个重要方面，交易性金融资产的相关资料对公司的经营和投资决策具有重要意义。
一、交易性金融资产的分类交易性金融资产按照其持有期限和流动性等特征，可被划分为以下两类：1. 短期交易性金融资产：这类资产通常被持有不超过一年，在购入后不久就被卖出。
持有短期交易性金融资产通常是为了达到投资目的和增加企业的流动性。
2. 长期交易性金融资产：这类资产是企业在期限较长的情况下购买并持有的，一般情况下超过一年，但仍旧被归为交易性资产。
二、交易性金融资产的收益持有交易性金融资产的收益是由市场波动和股息、利息等因素所决定。
交易性金融资产的收益可以通过以下两种方式计算：1. 市值变化：若持有的交易性金融资产市值上涨，则可计算出其收益，反之则为亏损。
2. 股息、利息收入：交易性金融资产的投资者通常是为了短期持有，获得股息、利息收入等，这些收入也可计算为其收益。
三、交易性金融资产的风险交易性金融资产具有一定的风险性，投资者应注意以下几点：1. 市场风险：由于市场波动不可预测，交易性金融资产的市值波动可能对投资者造成损失。
投资者应该了解市场变化趋势、行业形势、政治经济影响等因素，谨慎购买。
2. 利率风险：推动交易性金融资产市场价格上涨或下跌的因素之一是利率的变化。
如果当前利率上升，则对债券的需求会减少，价格将下跌；如果利率下降，则需求会增加，价格将上涨。
投资者必须密切关注利率的变化趋势。
3. 流动性风险：尽管交易性金融资产的流动性相对较强，但仍有流动性困难的风险。
如果市场条件不佳，需要卖出时可能会遇到挑战。
四、交易性金融资产的管理企业应建立和完善交易性金融资产的管理机制，包括以下几点：1. 密切关注市场及行业变化，及时调整投资策略。
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第二部分 交易性金融资产
第二章 资产——
第三节 交易性金融资产 ★★★
金融资产概述（新增）
删除：
持有至到期投资
可供出售金融资产
长期股权投资
一、交易性金融资产的内容
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的资产。
如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
判断
知识链接：
交易性金融资产的特点
①股票、债券等
②近期内出售、赚取差价（可能赚也可能赔）
③交易性金融资产的报表项目为：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
↓ ↓
市场价格为基础 公允价值变动损益
干扰的报表项目为：× 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
二、交易性金融资产的科目设置
1.“交易性金融资产”科目：
借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额；
贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变动金额。
2.“公允价值变动损益”科目：需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenkaoshi
借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额（损失）；
贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额（收益）。
3.“投资收益”科目：
核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
借方登记企业取得交易性金融资产时支付的交易费用、出售交易性金融资产等发生的投资损失；
贷方登记持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售时实现的投资收益。
4.真题解析
【例题·单选题】（2018）下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于账面余额的金额应借记的会计科目是（）
A.营业外支出
B.投资收益
C.公允价值变动损益
D.其他业务成本
【答案】C
1。