金融资产的定义和分类
金融资产的概念和分类讲义
金融资产的概念和分类讲义1. 概念简介金融资产是指具有金融价值的一类资产，可以用于投资和交易。
它们通常具有流动性，能够在市场上进行交易，并能够产生收益。
金融资产的存在使得人们能够进行资本配置和风险管理，同时也是金融市场运作的基础。
2. 金融资产的分类根据不同的特征和性质，金融资产可以分为以下几类：2.1. 股票股票是公司的所有权凭证，代表着持有者对公司的股份。
股票在证券市场上进行交易，它的价格可以随着市场供求关系的变化而波动。
投资者购买股票可以分享公司的收益，并且具有投票权。
债券是债务人以书面形式向债权人承诺支付一定本金和利息的凭证。
债券具有固定的利率和到期日，可以在证券市场上进行交易。
债券投资者可以获得固定的利息收入，并在到期后收回本金。
2.3. 期货期货是一种标准化合约，规定在未来的特定日期以特定价格进行买卖。
期货合约可以涉及多种资产，如商品、金融指数等。
投资者可以利用期货合约进行风险对冲和投机交易。
2.4. 期权期权是一种购买或出售标的资产的权利，但并不是义务。
期权的买方有权在未来的特定日期以特定价格购买或出售标的资产，而期权的卖方则有义务按照协议履行交易。
外汇是不同国家货币之间的兑换比率，也是一种金融资产。
外汇市场是全球最大的金融市场，投资者可以通过外汇交易获得汇率变动带来的收益。
2.6. 衍生品衍生品是一种根据基础资产变动而确定价值的金融合约，它的价值来源于其他金融资产的价格走势。
常见的衍生品包括期货、期权、互换等。
3. 金融资产的重要性金融资产在经济中起到了重要的作用：•风险管理：金融资产可以用于对冲和管理各种风险，如利率风险、市场风险等。
•资本配置：金融资产允许投资者将资金配置到不同的项目和行业，实现资源的优化配置。
•投资收益：金融资产可以产生投资收益，为个人和机构提供增值的机会。
4. 金融资产的市场金融资产市场是进行金融资产交易的场所。
它包括股票市场、债券市场、期货市场、期权市场等。
金融资产和金融负债通俗易懂
金融资产和金融负债通俗易懂一、引言金融资产和金融负债是金融市场中的两个重要概念，对于了解金融市场的人来说，这两个概念应该是比较熟悉的。
但是对于初学者来说，可能还不太清楚这两个概念具体指什么。
本文将从以下几个方面详细介绍金融资产和金融负债。
二、什么是金融资产1.定义金融资产是指具有货币价值的可以用于交易和投资的各种证券、票据、债权和股权等。
2.分类根据不同的标准，金融资产可以分为多种类型。
按照流动性可以分为流动性较强的现金、存款等和流动性较差的债券、股票等；按照期限可以分为短期和长期；按照风险程度可以分为低风险和高风险等。
（1）货币价值：金融资产具有货币价值，可以用于交易和投资。
（2）流动性：不同类型的金融资产流动性不同，但总体上都比实物资产更加流动，可以快速买卖。
（3）价值波动：金融资产的价值会随着市场变化而波动，投资者需要密切关注市场动态。
三、什么是金融负债1.定义金融负债是指金融机构向外部提供的各种贷款、存款、债券等，以及向内部提供的各种贷款、存款等。
2.分类根据不同的标准，金融负债可以分为多种类型。
按照来源可以分为对外和对内；按照期限可以分为短期和长期；按照风险程度可以分为低风险和高风险等。
（1）债务性质：金融负债是一种债务性质的资产，需要支付利息或偿还本金。
（2）信用评级：金融机构的信用评级会影响其发行的金融负债的利率和流通情况。
（3）流动性：不同类型的金融负债流动性不同，但总体上都比实物资产更加流动，可以快速买卖。
四、两者之间的关系1.相互依存在金融市场中，金融资产和金融负债是相互依存的。
金融机构通过发行金融负债筹集资金，再将这些资金投入到各种金融资产中，从而实现收益。
2.影响因素两者之间的关系还受到多种因素的影响。
比如经济环境、政策法规、市场需求等都会对两者的价格和流通情况产生影响。
五、结语综上所述，金融资产和金融负债是金融市场中不可或缺的两个概念。
了解这两个概念对于投资者来说非常重要，可以帮助他们更好地进行投资决策。
金融资产和金融负债的分类
金融资产和金融负债的分类1.金融资产的分类金融资产是金融市场上的重要组成部分，具有一定流动性和价值。
根据不同的标准和特征，可以将金融资产进行如下分类。
1.1 按照流动性分类按照资产的流动性程度可以将金融资产分为流动性高和流动性低两类。
流动性高的资产包括现金、活期存款、短期国债等，可以随时变现，具有较高的流动性；流动性低的资产包括长期债券、股票等，转化为现金需要较长时间。
1.2 按照收益性分类按照资产的收益性质可以将金融资产分为固定收益和浮动收益两类。
固定收益的资产是指收益率固定的债券，适合于保守型投资者；浮动收益的资产是指收益率存在浮动的股票等，适合于愿意承担高风险的投资者。
1.3 按照信用等级分类按照资产的信用等级可以将金融资产分为低风险和高风险两类。
低风险的资产是指拥有优良信用等级的国家债券、AAA级公司债等，风险相对较小；高风险的资产是指信用评级较低的债券、股票等，具有较高的风险和收益。
2. 金融负债的分类金融负债是指借款人向贷款人支付利息和本金的一种财务义务，也是金融市场上重要的一种资金来源。
根据不同的特征和形式，可以将金融负债分为如下几类。
2.1 按照期限分类根据债务的期限不同，可以将金融负债分为短期债务和长期债务。
短期债务期限一般在一年以内，如银行贷款、商业票据等；长期债务期限一般在一年以上，如企业债券、抵押贷款等。
2.2 按照担保方式分类按照担保方式可以将金融负债分为有抵押和无抵押两类。
有抵押的金融负债是指进行借款时需提供的资产担保，如抵押贷款、质押票据等；无抵押的金融负债是指没有提供资产担保的借款，如信用贷款、信用卡等。
2.3 按照利率类型分类根据贷款利率类型不同，可以将金融负债分为固定利率借款和浮动利率借款两类。
固定利率借款是指贷款利率在借款期间不变，每月还款额度相同；浮动利率借款是指贷款利率随市场情况变化，月还款额度可能不同。
财务会计教案——金融资产
财务会计教案——金融资产教案名称：财务会计教案，金融资产教学对象：财务会计初学者教学目标：1.了解金融资产的定义和分类；2.掌握金融资产的会计处理方法；3.理解金融资产对企业财务状况和经营业绩的影响。
教学过程：一、引入（10分钟）1.老师介绍金融资产的重要性，并与学生互动，了解学生对金融资产的初步认识。
2.老师提出问题：你认为什么是金融资产？请举例说明。
3.学生回答问题并分享观点。
二、理论讲解（30分钟）1.金融资产的定义和分类a.金融资产的定义：指企业持有的用于投资和取得收益的金融工具。
b.金融资产的分类：货币资金、短期投资、长期股权投资、长期债权投资等。
2.金融资产的会计处理方法a.货币资金：计入现金流量表和资产负债表中。
b.短期投资：按照公允价值计量，计入交易性金融资产或其他债权投资中。
c.长期股权投资：按成本法或权益法计量，计入长期股权投资中。
d.长期债权投资：按成本法计量，计入长期债权投资中。
三、案例分析（40分钟）1.老师给出一个公司的财务报表情境，并要求学生根据公司的金融资产信息进行会计处理。
a.学生根据情景分析，确定不同金融资产的计量方法。
b.学生运用相关会计知识，对金融资产进行会计分录。
2.学生分组讨论并展示自己的分析结果，老师提供指导和点评。
四、讨论与总结（20分钟）1.学生就案例分析过程中的问题与困惑进行讨论和解答。
2.学生总结金融资产对企业财务状况和经营业绩的影响，并与课程目标进行对比。
五、作业布置（10分钟）1.老师布置课后练习，要求学生运用所学知识解决实际会计处理问题。
2.学生整理本节课的笔记和思考，准备下节课的学习。
教学评价：1.学生参与度：通过提问、互动和案例分析，激发学生的学习兴趣和主动参与，提高学生的学习效果。
2.学生掌握程度：通过讲解、案例分析及讨论，掌握学生对金融资产的定义、分类和会计处理方法的理解和运用能力。
3.教学效果评价：根据学生的讨论和作业完成情况，评价学生对金融资产教学内容的掌握和运用水平，并针对性地进行后续教学调整和改进。
交易性金融资产与投资概述
交易性金融资产与投资概述交易性金融资产（Trading Financial Assets）和投资（Investment）都是现代金融业中最重要的概念之一。
本文将从它们的基本定义，属性和特征以及它们之间的差别等方面，为您概述这两个概念。
一、交易性金融资产1.基本定义和分类交易性金融资产指的是以短期持有为目的而购买或持有的金融资产，其主要目的是为了进行短期投机和获利。
根据会计准则，交易性金融资产是一种衍生品（Derivative），它的价值是由其所基于的市场指数、利率或其他资产价格等变量所决定的。
可以将交易性金融资产分为三类：（1）股票和债券：这种类型的交易性金融资产是指企业在一些股票或债券市场上进行的股票或债券交易。
企业希望通过市场的价格波动来赚取短期利润。
（2）外汇：这种类型的交易性金融资产是指企业在外汇市场上进行汇率交易。
企业希望通过外汇市场的波动来赚取短期收益。
（3）商品期货：这种类型的交易性金融资产是指企业在商品期货市场上进行期货交易。
企业希望通过市场价格波动来赚取利润。
2.属性和特征作为一种衍生品，交易性金融资产与它所基于的市场变量是紧密相连的。
因此，它具有以下的属性和特征：（1）高风险：由于市场的不确定性和波动性，交易性金融资产具有高度风险性。
（2）高收益：因为交易性金融资产的价值高度依赖于市场价格变动，所以如果市场走势向有利于企业的方向发展，企业就可以获得高收益。
（3）短期投资：交易性金融资产是为了短期投机目的而进行的投资，一般持有时间不会超过一年。
二、投资1.基本定义和分类投资是指向某项资产进行长期投资，目的是为了获取资产持有期间内的价值增值。
资本市场提出了多种的投资方案和投资产品，从股票、债券、基金、期货、外汇等品种在市场上均已有所体现。
投资具有多种类型，按资产类型可分为股权投资、债权投资、金融投资和房地产投资等。
2.属性和特征作为一种长期性的投资，投资与交易性金融资产相比具有以下的属性和特征：（1）风险较低：在长期的投资过程中，资产的市场动态可以周期性变化，但长期来看，市场的基本面和企业的发展趋势会对资产的价值产生明显的影响。
《会计》重要知识点金融资产的定义和分类
《会计》重要知识点金融资产的定义和分类金融资产是指企业在进行金融业务活动时所持有的现金、存款、有价证券、贷款、应收款项等货币资金或债权权益。
根据《会计准则》的规定，金融资产可以分为两大类别，即金融工具和金融资产。
金融工具是金融资产的一类，包括了现金、存款、有价证券、贷款和应收款项等。
其中，现金是最基本的金融资产，通常包括企业所持有的货币、银行存款和其他可以随时兑换为现金的资产。
存款是指企业将资金存入银行或其他金融机构并获得的票据或其他凭证，具有流动性较高的特点。
有价证券包括股票、债券和其他证券等，可以被买方持有并获得一定的权益或利息。
贷款是指企业向借款人提供现金资金，借款人必须按照约定的期限和条件偿还本金和利息。
应收款项是指企业在交易过程中向其他企业或个人提供商品或服务，但对方尚未支付的款项。
金融资产的分类是根据其性质和目的来划分的。
根据用途的不同，金融资产可以分为长期投资、可供出售金融资产、持有到期收益的金融资产和贷款及应收款项等等。
长期投资是指企业购买股权、债权等资产，以便长期持有，并且预期获得经济利益的金融资产。
这类金融资产通常在企业资产负债表上计量为账面价值。
可供出售金融资产是指企业拥有但尚未出售的金融资产。
这类金融资产既可以是股票，也可以是债券等。
企业将这类金融资产划分为可供出售金融资产的主要原因是预计将来可能出售，取得现金且与公司流动性需求无关，对投资收益计算的要求有别于资产负债表日的公司知识产权。
持有到期收益的金融资产是指企业持有并准备到期，或根据合同规定已确定会按照其面值和利率获得利息的金融资产。
这类金融资产既可以是债券，也可以是存款等。
贷款及应收款项是指企业根据合同规定将资金借给借款人，或者向需购买商品或服务的企业或个人提供信用期款。
这类金融资产通常以账面价值计量，并按照利息收入的发生来确认收入。
总之，《会计准则》对金融资产的定义和分类有明确的规定。
了解金融资产的定义和分类对于企业在进行金融业务活动时进行准确的会计核算和财务报告至关重要。
交易性金融资金实训报告
一、实训背景随着我国金融市场的不断发展，金融资产在企业经营中扮演着越来越重要的角色。
交易性金融资金作为一种重要的金融资产，其管理及运用已成为企业财务管理的重要内容。
为了提高我对交易性金融资金的认识，我参加了为期一个月的实训，通过实际操作和理论学习，对交易性金融资金有了更深入的了解。
二、实训内容1. 交易性金融资产的定义及分类交易性金融资产是指企业为了短期投资目的而持有的金融资产，包括股票、债券、基金等。
根据我国《企业会计准则》，交易性金融资产可分为以下几类：（1）交易性金融资产——股票：指企业为了短期投资目的而持有的股票。
（2）交易性金融资产——债券：指企业为了短期投资目的而持有的债券。
（3）交易性金融资产——基金：指企业为了短期投资目的而持有的基金。
2. 交易性金融资产的投资策略（1）短期投资策略：根据市场情况，选择短期内预期收益较高的金融资产进行投资。
（2）分散投资策略：投资于多种金融资产，降低单一投资风险。
（3）流动性管理策略：确保投资资产具有较高的流动性，以应对企业短期资金需求。
3. 交易性金融资产的会计核算（1）交易性金融资产取得时，按照公允价值计量。
（2）交易性金融资产持有期间，按照公允价值变动计入损益。
（3）交易性金融资产处置时，按照处置时的公允价值与账面价值的差额计入损益。
4. 交易性金融资金的风险管理（1）市场风险：关注市场波动，合理配置投资组合，降低市场风险。
（2）信用风险：选择信用评级较高的金融资产进行投资，降低信用风险。
（3）流动性风险：确保投资资产具有较高的流动性，以应对企业短期资金需求。
三、实训收获1. 提高了交易性金融资产的认识：通过实训，我对交易性金融资产的定义、分类、投资策略、会计核算及风险管理有了全面了解。
2. 增强了实际操作能力：在实训过程中，我学会了如何进行交易性金融资产的投资操作，提高了自己的实际操作能力。
3. 拓宽了视野：实训让我了解到金融市场的动态，对金融行业有了更深入的认识。
第6章金融资产
本章知识点设置
6.1 金融工具与金融资产
一、金融工具的涵义
◆1、金融工具定义 经济主体之间签订的金融契约或合同，是金融市
场交易的工具。 ◆ 包括金融资产和其它金融工具
2、金融资产涵义 指那些具有价值并能给持有人带来现金流收益的 金融工具。 3、其他金融工具 没有明确价值，交易双方权利义务有时不对等
◇3、系统性和非系统风险：
△非系统性风险（Unsystematic Risk）：是指通 过增加资产持有的种类能够相互抵消掉的风险， 也称个别风险。投资中讲究“不要把鸡蛋放在 同一个篮子里”就是规避非系统风险的最朴素 的表述。
△系统性风险（Systematic Risk）：无法通过资 产组合规避的，对整个市场都有单向性总体影 响的风险。
法人股是企业法人或具有法人资格的事业单位和社会 团体以其可支配的资产向股份公司非上市流通股投资 所形成的股份。以前主要通过场外协议转让方式流通。
国家股和法人股以前都是不上市流通的股票，这是 国家的制度缺陷，为了不让所谓的“国有资源流失” 造成的。从2005年4月进行了股权分置改革之后，慢 慢的所有的股票就要全流通，就不存在什么国有股， 公众股之说了。
1、金融工具与金融资产
4）第四层次是贷款，除常规贷款外，还包 括回购协议和出借证券及其他，回购协议 的流动性高于其他贷款，贷款可以通过证 券化变为高流动性金融工具，如次级按揭 贷款债券 。 5）第五层次是股票和其他权益，在资本市 场上有较强的变现能力
1、金融工具与金融资产
6） 第六层次是保险专门准备金 。 7） 第七次是金融衍生工具，具有较强的 对冲能力。层
3、金融债券
是由银行等金融机构发行的融资工具。由于银行的 资信水平通常高于一般工商企业，因此其利率水平 通常低于公司债券而高于国债。
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第一节金融资产的定义和分类金融工具：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
甲公司：乙公司：发行公司债券债券投资（金融负债）（金融资产）发行公司普通股股权投资（权益工具）（金融资产）基本金融工具金融工具衍生(金融)工具衍生工具运用(实例):[例1]国内某上市公司运用衍生工具日本海协基金会交叉货币互换国内某银行国内上市公司互换:公司“愿意”承担美元负债,将日元负债转为美元负债;期间以“固定—固定”利率互换，期末进行本金交换。
[例2]中国人民银行—商业银行:货币互换中国人民银行国内十家商业银行[例3]某公司收到国外进口商支付的货款1 000万美元,需要将货款结汇成人民币用于国内支出,同时该公司需要采购国外生产设备,并将于6个月后支付1 000万美元货款。
为规避美元贬值风险,该公司可与银行办理一笔即期对6个月远期的人民币与美元互换业务:即期卖出1 000万美元,取得人民币;签订6个月远期合同，按照约定汇率以人民币买入1 000万美元。
二、金融资产的内容主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。
三、本章不涉及的内容或业务四、金融资产和金融负债的分类1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2、持有至到期投资3、贷款和应收款项4、可供出售金融资产5、金融资产重分类（1）可供出售金融资产重分类为持有至到期投资（2）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产6、交易性金融负债五、金融资产和金融负债的计量第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、该类金融资产的概述（一）交易性金融资产（二）指定为该类的金融资产二、该类金融资产的会计处理设置账户：•1、取得：•借：交易性金融资产¡ª¡ª成本（公允价值倒计）•借：投资收益（交易费用）•借：应收利息（或应收股利）•贷：银行存款（实际支付的款项）•3、期末公允价值变动：⏹公允价值＞账面余额的差额•借:交易性金融资产¡ª公允价值变动•贷:公允价值变动损益⏹公允价值＜账面余额的差额•借:公允价值变动损益•贷:交易性金融资产¡ª公允价值变动•4、处置：⏹收款、冲账•借:银行存款(实收款项)•借或贷：交易性金融资产¡ª公允价值变动损益•借或贷：投资收益(倒挤)•贷:交易性金融资产¡ª成本⏹结转公允价值变动损益•借:公允价值变动损益•贷:投资收益课堂练习• 20×7年3月1日，甲公司购入A公司股票，市场价值为1 500万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。
20×7年3月15日，甲公司收到该现金股利50万元。
20×7年6月30日，该股票的市价为1 520万元。
20×7年9月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售价为1 600万元.•要求：根据上述资料进行相关的会计处理。
（1）20×7年3月1日，购入时：借：交易性金融资产—成本1 5 000 000应收股利 500 000投资收益 100 000贷：银行存款15 600 000（2）20×7年3月15日，收到现金股利：借：银行存款500 000贷：应收股利500 000（3）20×7年6月30日，公允价值变动损益借：交易性金融资产—公允价值变动200 000贷：公允价值变动损益 200 000（4）20×7年9月15日，出售该股票时：借：银行存款16 000 000贷：交易性金融资产—成本 15 000 000—公允价值变动200 000投资收益800 000同时，借：公允价值变动损益200 000贷：投资收益200 000• 1.下列各项不属于金融资产的是（）。
• A.库存现金 B.应收账款• C.基金投资 D.存货•【正确答案】 D•2关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）。
• A.交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类• B.交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类• C.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类• D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类••【正确答案】 B• 3.20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。
实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。
另支付相关费用2万元。
均以银行存款支付。
假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
• A.100 B.102 C.99 D.103•【正确答案】 C• 4.甲公司以2.55元的价格购入某期限为15年，距到期还有8年的某封闭基金100万份，计划持有至该基金到期，该基金前日净值为3元，购入时折价率15%，该企业下述会计处理正确的是( )。
• A.划分为持有至到期投资，其入账价值为2 550 000元• B.划分为持有至到期投资，其入账价值为3 000 000元• C.划分为交易性金融资产，其入账价值为3 000 000元• D.分为可供出售金融资产，其入账价值为2 550 000元D第三节持有至到期投资一、持有至到期投资概述（一）概念（二）特征1、到期日固定、回收金额固定或可确定2、有明确意图将该金融资产持有至到期3、有能力将该金融资产持有至到期二、持有至到期投资重分类的条件企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度类出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对该类投资在出售或重分类前的总额较大的，剩余部分应划分为可供出售类，且在本年度以及随后两个完整的会计年度内不得再将该类金融资产划分为持有至到期投资。
三、持有至到期投资会计处理Ⅱ实际支付的价款中包含的尚未到期的利息■具体情况说明一到期一次还本付息债券价款中包含的发行日至购买日止的利息■举例一（假设购入三年期、到期还本付息债券）■具体情况说明二分期付息债券价款中包含的购买日前一个付息日至购买日止的利息。
■举例二（假设购入三年期，分期付息、到期还本债券；每年付息一次）（二）持有至到期投资的后续计量——摊余成本计量（五）持有至到期投资的减值◆在资产负债表中，持有至到期投资通常按账面摊余成本列示其价值。
但有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面摊余成本与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失。
借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失例:（1）2003年末，某项持有至到期投资账面价值30万元，预计未来现金流量的现值28万元，发生减值2万元。
（2）2004年末，该项投资的未来现金流量的现值为27万元。
借：资产减值损失 1万贷：持有至到期投资减值准备 1万第四节贷款和应收款项（一）概念（二）不得划分为该类金融资产的几种情况◇准备立即出售或近期出售的非衍生金融资产◆初始确认时指定为第一类的非衍生金融资产◇初始确认时指定为第四类的金融资产◆因债务人信用恶化以外的原因，使持有方难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产（三）与持有至到期投资的主要区别——在活跃市场上是否有报价二、贷款和应收款项的会计处理（四）摊余成本——实际利率法的适用性第五节可供出售金融资产（一）概念（二）金融资产划分的依据取决于管理层的风险管理、投资决策等因素。
金融资产的分类应是管理层意图的如实表达。
二、可供出售金融资产的会计处理•（三）会计处理•1、该类资产如为股权投资•会计处理类似于第一类金融资产的处理•2、该类资产如为债权投资•会计处理类似于第二类金融资产的处理，按实际利率法, 采用摊余成本计量（四）会计处理应注意的有关问题• 20×1年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。
该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。
实际利率6%。
20×1年末，该债券公允价值为1000万元。
•假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资；•假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产；购入时：•借：持有至到期投资¡ª成本 1100•贷：银行存款 961•持有至到期投资－¡ª利息调整 139 20×1年年末：•应收利息=1100×3％=33（万元）•实际利息=961×6%=57.66（万元）•利息调整=57.66 -33=24.66（万元）•借：应收利息 33•持有至到期投资¡ª利息调整 24.66•贷：投资收益 57.66•借：可供出售金融资产¡ª成本 1100•贷：银行存款 961•可供出售金融资产－¡ª利息调整 139•应收利息=1100×3％=33（万元）•实际利息=961×6%=57.66（万元）•利息调整=57.66 -33=24.66（万元）•借：应收利息 33•可供出售金融资产¡ª利息调整 24.66•贷：投资收益 57.66•摊余成本=961+24.66=985.66（万元），小于公允价值1000万元，应：•借：可供出售金融资产¡ª公允价值变动 14.34•贷：资本公积¡ª其他资本公积 14.34第六节金融资产减值1、需要进行减值测试的金融资产----交易性金融资产以外的金融资产：(1)持有至到期投资(2)贷款和应收款项(3)可供出售的金融资产2、金融资产减值损失的确认摊余成本计量的金融资产减值损失=金融资产的期末账面价值-预计未来现金流量现值3、一般工商企业应收款项期末坏账损失计量单项金额重大且发生损失的应收款项:未来现金流折现法其他(含单项金额重大且非发生损失的应收款项):方法：不同账龄期末余额*坏账损失比例，等金融资产（含单项或一组类似金融资产）转移，是指企业（转出方）将金融资产让与或交付给金融资产发行方以外的另一方（转入方）。
整体转移部分转移思考题◆黄山集团公司规定对证券投资分为：交易类、可供出售类和持有至到期类。
总经理认为，在资产负责表中以市价反映流通证券会更有利于向投资者提供真实信息，但不明白交易类证券价格的变动要计入当期损益，而可供出售类证券价格变动要到出售时才确认。