史上最详细现金流量表学习
详解现金流量表
详解现金流量表想象你经营了一家酒吧。
当你的常客又一次差钱的时候，你让他们把所消费的饮料钱记在账上。
你因此而创造了收入，但这种行为并不会为你带来资金的流入。
这意味着，你没有流入的资金来支付新产品的采购、雇员的工资和水电账单。
虽然这个问题不会出现在利润表上（饮品赊账被视作收入），或仅仅是一个滞后延付，但它在现金流量表上是直接可见的——调整利润表上的净利润，是推导现金流量表的方法，而公司还未真实收到流入现金的交易，是推导出经营性净现金流的重要科目。
现金流量表是所有财报分析的核心。
由于利润表没有调整非现金项目，所以，仅有现金流量表显示了会计期进出公司的真实现金流。
非现金费用是花费，但不是支出。
例如证券价值的冲销、减记，以及为潜在支付而备的准备金（如未结诉讼），这是在随后某个时点要发生的。
而且，还要考虑到尚未收回的应收账款和内含于（还未售出的）存货的投资。
现金流量表被分为三个部分。
·经营性现金流·投资性现金流·筹资性现金流这些现金流的核算结果就是会计期末手头现金的变化情况。
表1展现的是一张典型的简略现金流量表。
很像资产负债表和利润表，现金流量表也不是充分标准化。
例如有些公司把它们支付的利息列在经营性现金流一栏，而其他公司则把它列在筹资性现金流一栏。
因而，在做分析之前，应该小心地审视和调整现金流量表。
在做行业企业比较的时候，这非常重要！表1 现金流量表：概览经营性现金流计算经营性现金流的方法：就利润表的非现金科目和净运营资本的变动值，对净利润进行调整。
运营资本的变动很正常，因为追加运营资本（如库存）是必需的（尤其是在公司的成长期），这样才能实施和扩张所营业务。
由于在产品售出前，企业经营活动都是现金流出，所以，它必须记录在经营性现金流一栏。
这个流程类似面包师的工作：他首先得购买原材料（现金流出），然后加工为成品（绑在运营资本里的现金），最终售出（现金流入）。
类似地，应付账款减少（换言之，支付了供应商票据），会减少经营性现金流，因为相应数量的现金已经流出了公司。
带你一步一步学习现金流量表-编制具体操作
第三部分：直接法编制具体实务现⾦流量表主要项⽬的调整分录及其计算公式 1．“经营活动现⾦流量——销售商品、提供劳务收到的现⾦”（1）调整分录调整分录的实质是汇总会计分录。
以“经营活动现⾦流量——销售商品、提供劳务收到的现⾦”为例，分析这个项⽬的调整分录所需要考虑的因素，以及为什么要考虑这些因素。
①企业销售商品、提供劳务的收⼊为现销收⼊时，⽇常会计处理为：借：现⾦及现⾦等价物科⽬ 贷：主营业务收⼊ 其他业务收⼊ 应交税⾦—应交增值税（销项税额）此时“主营业务收⼊”、“其他业务收⼊”、“应交税⾦——应交增值税（销项税额）”并⾮表现为其所属科⽬的全部当期发⽣额，为便于调整分录的编制，还应综合考虑分析其他情形。
②企业销售商品、提供劳务的收⼊为赊销收⼊时，⽇常会计处理为：借：应收账款 应收票据 预收账款 贷：主营业务收⼊ 其他业务收⼊ 应交税⾦—应交增值税（销项税额）如果将①、②笔分录合并，此时“主营业务收⼊”、“其他业务收⼊”、“应交税⾦—应交增值税（销项税额）”已经表现为其所属科⽬的全部发⽣额，但“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”还只是所属科⽬当期发⽣额部分内容，下⾯继续对可能影响这三个科⽬的经济业务进⾏分析。
③企业收回赊销款或收到预收款时，⽇常会计处理为：借：现⾦及现⾦等价物科⽬ 贷：应收账款 应收票据 预收货款④企业核销坏账时，⽇常会计处理为：借：坏账准备 贷：应收账款⑤企业收回已核销的坏账时，⽇常会计处理为：借：应收账款 贷：坏账准备⑥企业发⽣票据贴现时，⽇常会计处理为：借：现⾦及现⾦等价物科⽬ 财务费⽤ 贷：应收票据⾄此，除债务重组事项外，已基本考虑了相关科⽬的常规影响因素，将①⾄⑥笔分录合并，并将“现⾦及现⾦等价物科⽬”替换成“经营活动现⾦流量——销售商品、提供劳务收到的现⾦”，可以得到调整分录具体内容：借：经营活动现⾦流量——销售商品、提供劳务收到的现⾦（计算数） 应收账款（期末余额－期初余额） 应收票据（期末余额－期初余额） 财务费⽤（票据贴现的利息） 坏账准备（当期核销的坏账） 贷：主营业务收⼊（当期发⽣额） 其他业务收⼊（当期发⽣额） 应交税⾦——应交增值税（销项税额） 坏账准备（当期收回前期核销的坏账） 预收账款（期末余额－期初余额）如果企业当期发⽣债务重组事项，在调整分录的借⽅还应考虑固定资产或存货（接受抵偿债权的⾮现⾦资产）、应交税⾦——应交增值税（进项税额）等因素。
会计学中的现金流量表解读
会计学中的现金流量表解读现金流量表是会计报表中重要的财务工具，用于展示企业在特定时期内的现金流入和流出情况。
它反映了企业的经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，对于了解企业经营状况、评估其偿债能力和经营风险具有重要意义。
在本文中，将对现金流量表的解读进行详细介绍。
1. 现金流量表的基本结构现金流量表通常由三个部分组成：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
每个部分具体的内容如下：1.1 经营活动产生的现金流量这部分反映了企业日常经营活动所产生的现金流量。
它包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到其他与经营活动有关的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及支付的其他与经营活动有关的现金等项目。
1.2 投资活动产生的现金流量这部分反映了企业投资活动所产生的现金流量。
它包括购建固定资产、购建无形资产和其他长期资产所支付的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金、取得子公司以及其他单位收到的现金等项目。
1.3 筹资活动产生的现金流量这部分反映了企业筹资活动所产生的现金流量。
它包括吸收投资者投资、取得借款所收到的现金、偿还借款支付的现金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金等项目。
2. 现金流量表的解读与分析通过对现金流量表进行解读与分析，可以对企业的财务状况进行评估和预测。
以下是一些常用的解读和分析方法：2.1 现金流量净额现金流量净额用于衡量企业在特定时期内实际现金收入和支出的净额。
通过计算经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量之和，可以得出现金流量净额。
现金流量净额为正数代表现金流入多于现金流出，为负数代表现金流出多于现金流入。
2.2 经营活动现金流量比率经营活动现金流量比率用于评估企业经营活动所产生的现金流量与净利润之间的关系。
通过计算经营活动产生的现金流量净额与净利润之比，可以判断企业是否存在现金流量问题。
若比率较高，说明企业的净利润能够充分转化为现金流入，资金运作良好；若比率较低或为负数，说明企业的现金流入不足以满足经营需求，存在经营风险。
现金流量表（自己整理）
现金流量表一、现金流量表概述1. 现金流量表概述：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。
2. 经营活动产生的现金流量：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
3. 投资活动产生的现金流量：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
4. 筹资活动产生的现金流量：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。
偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
5. 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。
二、现金流量表分类本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
1．经营活动：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
从经营活动的定义可以看出，经营活动的范围很广，它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等等。
现金流量表解读
现金流量表解读现金流量表（Cash Flow Statement）是企业财务报表中的重要部分之一，它反映了企业一定时期内的现金流入和流出情况，对于评估企业的经营状况和财务健康性至关重要。
本文将对现金流量表的解读进行详细介绍。
1. 现金流量表的基本结构现金流量表通常由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
每个部分记录了企业在特定时期内的现金流入和流出情况，以及净现金流量。
2. 经营活动现金流量经营活动现金流量指的是企业与其日常经营活动相关的现金流入和流出。
这包括销售商品或提供劳务所收到的现金、购买商品或接受劳务所支付的现金、支付给职工及为职工支付的现金、支付的各种税费等。
经营活动现金流量的正负数值反映了企业的盈亏状况。
3. 投资活动现金流量投资活动现金流量指的是企业进行投资活动所涉及的现金流入和流出。
这包括购买和出售长期资产、投资其他企业收到的现金、取得长期股权投资收到的现金等。
投资活动现金流量的正负数值反映了企业是否增加或减少了投资。
4. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量指的是企业进行筹资活动所涉及的现金流入和流出。
这包括吸收投资收到的现金、借款所收到的现金、偿还债务支付的现金等。
筹资活动现金流量的正负数值反映了企业融资和偿还债务的情况。
5. 现金流量表的分析与应用通过对现金流量表的分析，可以了解企业在一定时期内的现金收支情况及现金流量的变动趋势。
同时，还可以评估企业的偿债能力、盈利能力和运营能力。
例如，如果一个企业长期经营活动现金流量为负，而筹资活动现金流量为正，可能意味着企业依赖于借款进行运营，偿债能力较弱。
此外，现金流量表还可以用于监测企业的经营风险。
如果一个企业的经营活动现金流量持续为负值，可能意味着企业经营状况不佳，需采取措施改善现金流状况，避免资金链断裂。
综上所述，现金流量表是企业财务报表中非常重要的一部分。
通过对现金流量表的解读和分析，可以更好地了解企业的财务状况和经营能力，为决策提供参考依据。
史上最齐全的现金流量表的编制方法和计算公式!
史上最齐全的现金流量表的编制方法和计算公式现金流量表，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。
会计人员如何编制现金流量表呢?多练会计为大家带来了史上最齐全的现金流量表的编制方法和计算公式，希望对大家的工作有所帮助。
一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6.支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
现金流量表编制技巧口诀-会计人必收藏!
现金流量表编制技巧口诀-会计人必收藏!现金流量表在企业的财务报表中占有重要地位，是反映企业现金流动情况的重要工具。
它可以帮助企业及时了解现金状况，制定合适的决策方针，从而更好地发挥公司的潜力。
下面我们来介绍一些编制现金流量表的技巧和口诀，帮助会计人更好地理解和掌握它的编制方法。
I. 现金流量表的组成首先，我们需要了解现金流量表的组成。
现金流量表主要由三个部分组成，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
这三个部分各自代表公司在经营、投资和筹资方面的现金流动情况。
下面我们分别介绍一下这三个部分的内容和编制技巧。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量指公司在正常经营过程中的现金流动情况。
主要包括销售商品、提供劳务所收到的现金、支付劳务、支付供应商、支付员工等支出。
编制经营活动现金流量表时，需要注意以下内容：（1）应将收到的现金和支付的现金分别列出，不要将两者合并在一起；（2）需注意将承销费、保证金、代收代付款等进行分类列出；（3）需要进行列对，对冲部分现金流，如应付账款与应收账款。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量指公司在投资方面的现金流动情况。
主要包括购置和出售固定资产、无形资产、长期股权投资等。
编制投资活动现金流量表时，需要注意以下内容：（1）对购入和售出固定资产，应注意将资产原值、累计折旧以及净值分别列出；（2）出售股权所得的现金需与公司持有股权的占比相乘，才能得出公司的实际收益；（3）对于处置固定资产所带来的损失需要分清主次，才能保证准确度。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量指公司在筹资方面的现金流动情况。
包括借款、发行股份、偿还债务等。
编制筹资活动现金流量表时，需要注意以下内容：（1）需将筹集的现金和偿还的现金分别列出，不要合并或混淆；（2）应将所获得资金的来源或还款的渠道进行分类列出，方便重点关注；（3）对公司发生的财务费用、利息、税金也要归类，以便进行分析和比较。
II. 现金流量表的编制技巧除了了解现金流量表的组成，我们还需要掌握一些编制现金流量表的技巧：1. 及时记录财务信息现金流量表需要及时记录公司的财务信息，方可准确地反映现金流动情况。
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03 编制方法与技巧分享
CHAPTER
直接法和间接法比较
直接法
通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以企业 利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
间接法
以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动 的现金流量。
完整。
技巧四
定期进行现金流量分析和预测 ，为企业管理层提供决策支持
。
04 现金流量表分析与应用
CHAPTER
现金流量表质量评估
经营活动现金流量质量评估
关注企业核心业务的盈利能力和现金流入流出情况，评估其稳定 性和可持续性。
投资活动现金流量质量评估
分析企业投资活动的现金流入流出情况，评估其投资决策的合理性 及未来收益潜力。
作用
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常 是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表编制原则
分类反映原则
现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告。
总额反映与净额反映灵活运用原则
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现 金流量总额反映。
现金流量表讲义ppt课件
目录
CONTENTS
• 现金流量表基本概念与重要性 • 现金流量表结构解析 • 编制方法与技巧分享 • 现金流量表分析与应用 • 风险防范与内部控制 • 总结回顾与展望
01 现金流量表基本概念与重要性
CHAPTER
现金流量表定义及作用
定义
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
CAS 31.2
现金流量表中的“现金”概念与资产负债表的“货币资金”项目相 对应。
现金包括： • 库存现金； • 活期存款； • 提前通知便可支取的定期存款； • 可以随时用于支取的其他货币资 金。 现金不包括： • 不能随时支取的定期存款； • 计提利息收入的定期存款； • 不可以用于支付的信用证 保证金、银行承兑汇票保 证金等。
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（二）收到的税费返还
本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、 所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。 • 补贴收入中收现的税费返还； • 收到的出口退税。
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（三）收到其他与经营活动有关的现金
反映企业除上述各项日外，收到的其他与经营活动有关的现金。 包括： • 罚款收入、捐赠收入； • 经营性往来款（总额/净额？）； • 履约保证金； • 经营租赁固定资产收到的现金； • 投资性房地产收到的租金收入（若系主营业务？）； • 流动资产损失中由个人赔偿的现金收人； • 除税费返还外的其他政府补助收入等； • 银行存款利息收入？
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定义和分类
筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
• 资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)。 • 债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。
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基本要求——总额与净额
通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报， 从而全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构。
现金流量表准则详解
目录
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准则框架体系 定义、分类和基本要求 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 汇率变动对现金的影响 间接法 实务问题分析
准则框架体系
现金流量表准则共6章19条
第一章 总则：现金流量表及现金、现金等价物的定义
第二章 基本要求：类别划分、总额与净额列报、汇率折算 第三章 经营活动现金流量：直接法及经营活动的含义、信息来源、 应当单独列示的项目 第四章 投资活动现金流量：投资活动的含义、应当单独列示的项目 第五章 筹资活动现金流量：筹资活动的含义、应当单独列示的项目 第六章 披露：间接法、子公司信息、重大投资和筹资活动、受限
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（一）销售商品、提供劳务收到的现金
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收票据”、 “应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收 入”科目的记录分析填列。 匡算公式： • 销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入×1.17(或+本期销项 税） + 预收账款本期增加+ 应收账款本期减少+应收票据本期减 少-应收票据贴现利息
包括： • 支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴、其他费用等； • 为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补 充养老保险、住房公积金； • 为职工交纳的商业保险金； • 因解除与职工劳动关系给予的补偿； • 现金结算的股份支付； • 企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等； • 为离退休人员支付的现金？ • 支付的个人所得税？ • 支付给在建工程人员的工资及社保等费用？
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投资活动现金流量
投资活动产生的现金流量有关项目：
• （一）收回投资收到的现金； • （二）取得投资收益收到的现金； • （三）处臵固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金 净额； • （四）处臵子公司及其他营业单位收到的现金净额； • （五）收到其他与投资活动有关的现金； • （六）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金； • （七）投资支付的现金； • （八）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额； • （九）支付其他与投资活动有关的现金。
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（五）支付给职工以及为职工支付的现金
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬” 等科目的记录分析填列。
匡算公式： • 支付给职工以及为职工支付的现金=应付职工薪酬借方发生额合 计-支付给在建工程人员的工资、社保、公积金、商业保险、补 偿等
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（六）支付的各项税费
本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税 费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。
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定义、分类和基本要求
现金流量表 现金和现金等价物 经营活动、投资活动、筹资活动 总额与净额列报
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定义和分类
现金流量表 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入 和流出的报表。 CAS 31.2
CAS 30.7：除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按 照权责发生制原则编制财务报表。 现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投 资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的 盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
包括： • 支付的营业税、增值税、消费税、所得税教育费附加、印花税、 房产税、土地增值税、车船使用税等； • 汇算清缴时退回的多缴税款？ • 投资活动的收益缴纳的企业所得税？ • 本期退回的增值税、所得税等？ 本项目可以根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科 目分析填列。
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（七）支付其他与经营活动有关的现金
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（一）销售商品、提供劳务收到的现金
本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收 入和应向购买者收取的增值税销项税额。 包括： • 本期销售商品、提供劳务收到的现金（减去本期销售本期退回 的商品支付的现金）； • 前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（减去前期销售本期 退回的商品支付的现金）； • 本期预收的款项； • 企业销售材料收到的现金； • 代购代销业务收到的现金。
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定义和分类
现金和现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知 金额现金、价值变动风险很小的投资。 CAS 31.2 “现金等价物”概念与资产负债表中的“以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产”项目相对应。
“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。 • 只有在判断某项“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产” 是否属于现金等价物时，才需要考虑其是否具备“期限短”的特征。 • 在判断定期存款是否可作为现金流量表意义上的“现金”时，所需考 虑的因素是它是否可以不受限制地用于对外支付，而不考虑其剩余期 限是否在3个月以内。
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定义和分类
投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的 投资及其处臵活动。 • 既包括实物资产投资，也包括非实物资产投资。 • 长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有 期限在一年或一个营业周期以上的资产。 CAS 30.17：正常营业周期，是指企业从购买用于加工的资产起至 实现现金或现金等价物的期间。正常营业周期通常短于一年。正常 营业周期不能确定的，应当以一年（12个月）作为正常营业周期。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、 “销售费用”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。
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（四）购买商品、接受劳务支付的现金
本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括 支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额。
包括： • 本期购买商品、接受劳务支付的现金（减去本期发生的购货退 回收到的现金）； • 本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项； • 本期预付款项； • 为购臵存货而发生的借款利息资本化部分？ 本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付票据”、 “应付账款”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支 出”等科日的记录分析填列。
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经营活动现金流量
企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。 直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的 现金流量。 在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营 活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
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经营活动现金流量
经营活动产生的现金流量有关项目： • • • • • • • （一）销售商品、提供劳务收到的现金； （二）收到的税费返还； （三）收到其他与经营活动有关的现金； （四）购买商品、接受劳务支付的现金； （五）支付给职工以及为职工支付的现金； （六）支付的各项税费； （七）支付其他与经营活动有关的现金。
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定义和分类
现金和现金等价物 现金等价物包括： • 可在证券市场上流通的3个月内 到期的短期债券； • 合同期限小于3个月的银行理财 产品。 现金等价物不包括： • 权益性投资（金额通 常不确定）； • 定期存款？
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定义和分类
根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企 业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活 动现金流量和筹资活动现金流量。 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的 投资及其处臵活动。
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（二）取得投资收益收到的现金
本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而 取得的现金利息收入。 包括： • 股权性投资现金股利； • 债权性投资现金利息收入； • 投资目的的定期存款产生的利息收入； • 包括在现金等价物范围内的债券性投资的现金利息收入？ • 股票股利？
筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
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定义和分类
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
• 对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、 购买商品、接受劳务、支付税费等。 • 通常情况下，应付账款、应付票据等属于经营活动。 • 捐赠收入和支出，可以列入经营活动。 • 流动资产的自然灾害损益及保险赔款，属于经营活动。 • 对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如果 不能确指，则可以列入经营活动。