财管班白云公司债务重组案例分析模板

号）
3《上市公司执行企业会计准则监管问题解答2009年第二期》（会计司函[2009]60
号）
公司情况
? 上海白云股份有限公司为一家从事纺织制造的上市公司，客户分布在全国各地。白云公司 注册资本人民币63000万元，所属行业为制造业。
? 因白云公司无力清偿到期债务，债权人上海黑土有限公司于2008年8月11日向天空市第二中 级人民法院申请对白云公司实施重整。天空二中院审查后，于2008年9月27日裁定受理该公 司破产重整一案并组成清算组。自2008年9月27日起，白云公司实际控制人为白云公司破产 重整案件管理人。
可以看出，白云公司2006年度，2007年度净利润 都是亏损，但是在2008出现了盈利，主要原因就 是债务重组的利得
公司债务重组主要情况
由于经营不善，白云公司自2005年起已连续三年亏损，于2008年5月13日收到上海证券交易所《关于 对上海白云股份有限公司股票实施暂停上师的决定，决定自2008年5月19日起对公司股票实施暂停上 市。其后，白云公司积极与各方面联系，寻找有兴趣参与公司重组的战略投资者。由于白云公司属于 比较理想的“壳资源”，公司重组的谈判进展较为顺利，截止2008年底，已经与公司债权人达成重组 协议，，并因此确认了169797万元的营业外收入。2008年12月31日，白云公司账面资产总额13685万 元，负债总额13685万元，净资产0元；2008年度实现的净利润为83593万元，主要系白云公司与债权 人达成债务重组协议确认的重组收益。
目录
1 学习目标 2 参考资料 3 公司情况 4 重组过程 5 会计师聘任情况 6 注册会计师实施的主要程序 7 思考题解答
学习目标
1 了解审计债务重组时应遵循的审计准则及要求 2 掌握审计债务重组时应把握的重大错报风险 3 掌握审计债务重组时应实施的审计程序 4 掌握审计债务重组时应获取的审计证据
白云公司2007-2008 年度营业外收入项目和金额 可以看出 2008年债 务重组利得 169797 万，比 2007 年增长 5864.06% ，增长额 166950 万
白云公司2008年度非经常性损益项目和金额
可以看出，2008非经常损益影响最大的是债务重组损 益，占总金额的95.88%
白云公司2006-2008财务数据
? 2008年12月31日，白云公司股本总数62945万股，其中：有限售条件股份为15494万股，占 股份总数的24.61%，无限售条件股份为47451万股，占股份总数的75.39%。
白云公司股权关系图
国务院国有资产监督管理委员会 中国白云总公司
中国白云集团有限公司 上海白云公司
白云公司相关财务数据
白云公司债务重组审计案例
指导教师： 杜勇
学院：商务学院 姓名：薛建 班级：财管2011—9 学号：2011400024
小组介绍及分工
班级：财务管理2011—9 组长：薛建 （主讲人、PPT制作、分析） 组员：吴媛媛（思考题解答）
郭佳佳（文字整理） 李林锐（审计程序分析） 马欢 （债务重组情况和分析） 戴钰 （相关表格和数据制作与分析） 李林蔚（文字整理）
2008年12月2日，白云公司及其管理人向公司债权人提出破产重整申请，并经白云公司债权人会议表 决通过。2008年12月13日，天空二中院依法裁定批准《白云公司重整计划》；终止白云公司有限公司 重整程序。 自2008年12月13日起，公司进入重整计划执行阶段。公司管理层在管理人的监督下，严格按照重整计 划的规定开展工作，公司重整计划的资产处置工作执行情况如下： 根据重整计划要求，管理人和白云公司委托上海两家拍卖公司联合承担公司相关资产的拍卖工作。两 家拍买公司于2008年2月对公司持有的子公司股权与资产进行了拍卖和处理。其中，拍卖资产评估价 值合计13849万元，成交价格合计13091万元，扣除佣金合计393万元，应收回金额合计12698万元，实 际收回金额合计12698万元。截止2008年12月31日，公司资产全部处置完毕，并收回全部资产处置款。 2009年3月18日，天空二中院裁定，白云公司大股东白云集团所持白云公司股票缩减股本25%后，剩 余股本的87%部分计10109万股，其余A股股东所持白云公司股票缩减股本25%后，剩余股本24%的部 分计3772万股，所有B股股东所持有白云公司的股票经缩减股本25%后，剩余股票24%的部分计4769股。 上述股票共计18650万股划转至白云公司破产企业财产处置专户。 2009年3月18日，天空二中院委托天空市长城拍卖有限公司拍卖白云集团持有的白云公司A股股票， 2009年3月31日由东海实业发展有限公司（以下简称“东海公司”）以人命币728万元（每股人民币 0.047元）竞得。白云公司于2009年3月27日向天空二中院申请延长重整计划执行期限至2009年4月30 日。天空二中院于2009年4月1日裁定批准延长白云公司重整计划执行期限至2009年4月30日。
2008年9月27日，经上海黑土公司申请并经天空二中中院裁定，白云公司进入破产重整程序，并成立 相关的清算组。
2008年12月，白云公司管理人提出以下重整计划：白云公司全体股东同比例缩减股本，缩减比例为 25%；在缩减股本的基础上，全体股东按一定比例让渡其持有的股票，白云集团让渡其持有股票的 87%，共计让渡10109万股；其他股东让渡其持有股的24%，共计8541万股，其中A股3772万股，B股 4769万股。按该方案，全体股东在缩减股本后让渡的股票共计18650万股。白云公司股东让渡股票中 的7993万股A股按债券比例向普通债券组债权人分配；剩余5888万股A股、4769万股B股由重组方有条 件受让。在有担保债券、职工债券、税款债券等优先清偿后，剩余普通债券224037.42万元按每100元 债券受偿3.3股A股，对于未受偿部分，白云公司不再承担清偿责任。根据天空二中院裁定及白云公司 管理人对重组计划的补充，普通债券总额调整为230889万元。
参考资料
企业会 计准则 （2006）
审计准 则
（2006 ）
1.企业会计准则第12号——债务重组 2.企业会计准则第14号——收入 3.企业会计准则第22号——金融工具确认和计量
1.中国注册会计师审计准则第1221号——重要性 2.中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 3.中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值的计量和披露的审计
4.企业会计准则第29号——资产负债表日后事项
4.中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 5.中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告 6.中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告
参考资料
ห้องสมุดไป่ตู้
其他
1《中华人民共和国企业破产法》（中华人民共和国主席令第54号）
2《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函[2008]60