IPO财务审核_审计职业关注要点与案例分析
IPO中企业财务人员及审计师应关注内容(打印)
IPO中企业财务人员及审计师应关注内容IPO中企业财务人员及审计师应关注内容一、企业财务人员申报财务报表的合理规划原始财务报表与申报财务报表原始财务报表：发行人向税务、财政、国资等部门报送的财务报表。
当经过审计后，发行人存在广泛、金额巨大的账务调整时，如何反映原始财务报表与申报财务报表的差异？■三年一期财务报表的剥离调整一般而言，国有企业整体改制上市或将经营性资产单独作为主体上市需要对非经营性资产、负债进行剥离调整，而有限公司整体变更为股份有限公司，此种情况通常不存在剥离调整问题，但实务中因上市的需要，需要调整公司架构，诸如剥离与主业无关的长期股权投资（子公司）或严重亏损的子公司或不宜在申报财务报表中反映的不规范业务。
■财务指标的合理性1、纵向分析财务指标的合理性，包括三年一期资产负债率、销售增长率、现金流量情况等，分析相同指标在不同期间有无异常波动。
审核人员比较关注的财务指标问题主要有：主要会计科目，如应收及暂付款项、存货、长短期借款、销售收入、主营业务成本、应交税金的异常增长和变动；主要财务指标如存货周转、流动比率、速动比率、资产负债率、毛利率的异常波动等；现金流情况，净利润大幅度增长的同时没有伴随着现金流量的相应增加；各项准备计提不充分，没有贯彻谨慎性原则。
2、横向与同行业（上市）公司比较分析，如同类产品销售毛利率、成本费用率情况，若差异较大，需要有合理的解释。
如果全行业因原材料价格上涨，毛利率下滑，发行人毛利率却大幅上升但无合理解释，则可能影响审核人员的判断。
3、在不违背会计原则的基础上，尽量使最近一期利润最大化，以提高发行价格。
■经营业绩出现大幅度下滑，是否存在发行障碍。
■如何对待已经废止相关文件中有关财务指标，如关联交易（采购与销售）不得超过30%的比例等。
取消116号文件的30%的关联交易比例限制，并不意味着关联交易不再是审核重点，作为替代手段，证监会提出了更加严格的信息披露要求。
证监会IPO审核中重点关注的财务会计问题
证监会IPO审核中重点关注的财务会计问题（一）核准制下的审核特点■信息披露质量审查企业是否及时真实、准确、完整、充分地披露信息■是否符合法定条件在首次公开发行股票并上市管理办法中有详细的规定,主要包括主体资格、独立性、规范运作、财务与会计以及募集资金■合规性审核对公司前景进行部分价值判断。
合规性问题：是否符合审核依据的法律法规和有关规定？例如：同业竞争；生产经营独立性；无形资产不超过净资产的20%；业绩能否连续计算。
（二）公司基本情况及历史沿革1、高度关注改制设立过程中资本和股本形成的合规性，设立时涉及集体资产量化给个人；公司历史沿革中涉及国有及集体资产处置必须过程合法、权属合规，或者得到有关部门的确认文件。
2、设立以来发生的股权转让尤其是发生在最近一年，且涉及到核心人员的持股转让。
3、最近三年公司管理层及主营业务是否稳定。
4、有多个子公司，如亏损或经营相同业务，设立的原因。
5、关注企业出资及增资情况关注出资是否存在不实、抽逃出资以及股东资金来源途径等，如评估增值调账以增加资本公积，然后再以资本公积转增注册资本。
解决方法：置换或者补足出资。
6、股权结构是否清晰发行人股权清晰，不能存在委托持股、信托持股情形、股东人数超过200人。
如存在信托持股，提出申请前要通过还原原股东或清理的方式解决；如信托公司以信托产品的名义持有发行人股份，亦需要通过还原或转让的方式清理解决；不能有工会、职工持股会持股情形，控股股东的工会不能直接或间接持有发行人的股份；工会代表大会形成的决议没有法律效力，工会通过“绝大多数”原则通过的决议没有法律支持，仍热会存在纠纷。
上述问题应当追溯到拟上市公司之母公司或实际控制人。
7、关注企业历次股权变更情况，尤其是近期为上市目的的股权变更证监会高度关注发行前股权转让问题。
因IPO造成的财富效应，企业在发行前股权转让比较频繁，以引起证监会的高度关注。
在国有资产转让给个人方面，应重点核查转让价格的确定情况，是否履行了评估确认程序，转让行为是否经过有权国资部门的审批，转让价款的来源和支付。
财务报告审计案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景某公司（以下简称“该公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发与销售业务。
近年来，随着我国房地产市场的蓬勃发展，该公司业务规模不断扩大，市场份额逐年上升。
然而，在2019年，该公司因涉嫌财务造假被监管部门查处，引起了广泛关注。
本案例将分析该公司财务报告审计过程中的问题，探讨审计师在审计过程中应如何提高审计质量。
二、审计发现的主要问题1. 收入确认存在虚假审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其收入确认存在虚假行为。
具体表现为：（1）虚构销售合同。
该公司在2019年初，虚构了多份销售合同，并在合同中填写了虚假的销售金额和收款日期。
这些合同在财务报表中被确认为收入。
（2）提前确认收入。
该公司在2019年，将部分未实际完成的销售项目提前确认为收入，导致收入虚增。
2. 资产减值存在低估审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其资产减值存在低估现象。
具体表现为：（1）应收账款减值准备计提不足。
该公司在2019年，对部分应收账款的减值准备计提不足，导致资产减值损失低估。
（2）存货跌价准备计提不足。
该公司在2019年，对部分存货的跌价准备计提不足，导致资产减值损失低估。
3. 成本费用存在虚列审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其成本费用存在虚列现象。
具体表现为：（1）虚构成本费用。
该公司在2019年，虚构了多项成本费用，如装修费、广告费等，并在财务报表中予以确认。
（2）过度计提折旧。
该公司在2019年，对部分固定资产过度计提折旧，导致成本费用虚增。
三、审计案例分析1. 审计师在审计过程中存在的问题（1）对收入确认的审查不够严谨。
审计师在审查该公司收入确认时，未能发现虚构销售合同和提前确认收入的行为。
（2）对资产减值的审查不够全面。
审计师在审查该公司资产减值时，未能发现应收账款和存货减值准备计提不足的问题。
（3）对成本费用的审查不够细致。
审计师在审查该公司成本费用时，未能发现虚构成本费用和过度计提折旧的问题。
IPO上市：需梳理的11大财务问题及案例
上市是一项复杂的系统工程，需要在各个方面满足上市的规范要求，而财务问题往往直接关系功败垂成。
据统计，因财务问题而与上市仅一步之隔的企业占大多数。
本文拟对企业发行上市过程中应当注意的有关财务问题，结合证监会审核关注点进行说明，以期对后来者所有帮助和借鉴。
关注点一: 持续盈利能力-（企业盈利能力是否具有可持续性）能够持续盈利是企业发行上市的一项基本要求，从财务会计信息来看，盈利能力主要体现在收入的结构组成及增减变动、毛利率的构成及各期增减、利润来源的连续性和稳定性等三个方面。
【点评】从公司自身经营来看，决定企业持续盈利能力的内部因素——核心业务、核心技术、主要产品以及其主要产品的用途和原料供应等方面。
从公司经营所处环境来看，决定企业持续盈利能力的外部因素——所处行业环境、行业中所处地位、市场空间、公司的竞争特点及产品的销售情况、主要消费群体等方面。
公司的商业模式是否适应市场环境，是否具有可复制性，这些决定了企业的扩张能力和快速成长的空间。
公司的盈利质量，包括营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖，盈利是否主要依赖税收优惠、政府补助等非经常性损益，客户和供应商的集中度如何，是否对重大客户和供应商存在重大依赖性。
【案例】某公司创业板上市被否决原因：其主营产品为药芯焊丝，报告期内，钢带的成本占原材料成本比重约为60%。
最近三年及一期，由于钢材价格的波动，直接导致该公司主营业务毛利率在18.45%~27.34%之间大幅波动。
原材料价格对公司的影响太大，而公司没有提出如何规避及提高议价能力的措施。
某公司中小板上市被否原因：公司报告期内出口产品的增值税享受“免、抵、退”的政策，2008年、2007年、2006年，出口退税金额占发行人同期净利润的比例肖分别为61%、81%、130%，发行人的经营成果对出口退税存在严重依赖。
某公司创业板上市被否原因：公司三年一期报表中对前五名客户销售收入占主营业务收入的比例分别为69.02%、70.57%、76.62%及93.87%，客户过于集中。
企业ipo审核会计税务问题案例精解
企业ipo审核会计税务问题案例精解企业IPO审核是指企业首次公开发行股票并在证券交易所上市的过程。
在这一过程中，会计和税务问题成为重要的考虑因素。
本文将深入探讨企业IPO审核中的会计和税务问题，并通过案例精解的方式，帮助读者更好地理解。
一、会计问题1. 会计准则选择企业在IPO审核过程中需要选择适用的会计准则。
不同的会计准则对公司财务报表的呈现方式和会计政策有着不同的规定，准确选择适用的会计准则对于准确反映公司财务状况和经营成果至关重要。
2. 盈余管理和财务造假企业在IPO前可能会进行盈余管理或财务造假，以符合上市的条件或吸引投资者。
这可能包括虚增收入、减少费用或隐藏债务等手段。
监管机构在IPO审核过程中需要关注这些问题，并通过审计程序和调查手段来评估企业的真实财务状况。
3. 内部控制IPO审核的一个重点是评估企业的内部控制制度。
良好的内部控制能够保障财务报告的可靠性和准确性。
在审核过程中，监管机构会评估企业的内部控制，包括财务报告编制过程的审计跟踪、流程规范和风险管理控制等方面。
案例精解：某公司在IPO审核过程中，遇到了会计问题。
该公司在报表中虚增了收入，以增加利润，并隐藏了一部分债务。
这些行为严重违背了会计准则和规定。
监管机构通过审计程序发现了这些问题，并要求公司进行整改，否则将被取消IPO资格。
公司最终整改了问题，并按照监管机构的要求进行了会计报告的修正。
这个案例表明了会计问题在企业IPO审核中的重要性，同时也彰显了监管机构对违规行为的严肃态度。
二、税务问题1. 税务合规企业在IPO审核中需要确保自身的税务合规。
这包括纳税申报、纳税义务履行和税务风险管理等方面。
在审核过程中，监管机构会对企业的税务合规情况进行评估，包括查看企业的纳税记录和纳税申报情况，以确保企业没有逃避纳税义务或存在其他税务违规行为。
2. 跨境业务对于涉及跨境业务的企业，税务问题可能更加复杂。
企业需要确保自身在跨境税收方面的合规性，包括遵守国内和国际的税务法规、合理规划跨境交易结构以减轻税务负担等。
IPO财务审核和审计职业关注要点与及案例分析
IPO财务审核和审计职业关注要点与及案例分析IPO（Initial Public Offering）是指公司首次公开发行股票，上市交易。
在进行IPO之前，公司需要进行财务审核和审计，以确保其财务状况真实、准确，并符合相关规定和要求。
本文将结合案例分析，介绍IPO财务审核和审计的职业关注要点。
首先，财务审核和审计的职业关注要点之一是确认公司财务数据的真实，准确性和完整性。
审计师需要对公司的财务报表进行详细分析和调查，确保其符合财务会计准则和相关规定，反映了公司的真实财务状况。
此外，审计人员还需要对公司的会计记录、报表编制程序和内部控制制度进行评估和检查，以确保其可靠性。
其次，审计人员需要关注公司财务数据披露的合规性。
在IPO前，公司需要根据相关法规和规定披露其财务数据和相关信息。
审计师需要确认公司已按照要求公开披露了所有必要的财务数据，并对其进行独立验证。
此外，审计人员还需要确保财务信息披露的透明度和准确性，以帮助潜在投资者作出明智的投资决策。
第三，审计人员需要关注公司治理和内部控制制度的建立和运行情况。
公司治理和内部控制制度对于公司的财务管理和风险控制至关重要。
审计师需要评估公司的内部控制制度是否健全，是否能够有效防止财务舞弊和错误的发生，并确保公司财务数据的真实性和完整性。
最后，审计人员需要关注IPO过程中可能存在的潜在风险和问题。
例如，公司是否存在关联交易、重大诉讼或纠纷等风险因素，以及是否对这些风险进行充分披露。
审计人员需要对这些风险进行评估，并与公司管理层进行充分沟通，以确保潜在投资者能够充分了解公司的风险面临和潜在影响。
以下是一个案例分析，以进一步说明IPO财务审核和审计的职业关注要点：公司A计划进行IPO，并聘请了一家知名的审计公司对其财务状况进行审核和审计。
审计人员首先对公司A的财务报表进行了详细分析和调查，发现公司A在报表编制过程中存在一些错误和疏漏。
例如，公司A在报表中未正确提取应付账款的坏账准备，导致财务报表中的应付账款数字被过高地夸大了。
IPO财务核查以及对审计工作的启示PPT课件
IPO财务核查以及对审计工作的启示
二、财务核查内容
（二）551号文相关核查内容 4、保荐机构及其关联方、PE投资机构及其关联方、PE投资机构的股东或实际控
制人控制或投资的其他企业在申报期内最后一年与发行人发生大额交易从而 导致发行人在申报期内最后一年收入、利润出现较大幅度增长。 核查思路： （1）关联关系及交易的核查 （2）检查销售、采购明细客户
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IPO财务核查以及对审计工作的启示
二、财务核查内容
（二）551号文相关核查内容 5、利用体外资金支付货款，少计原材料采购数量及金额，虚减当期成本，虚构
利润。 核查思路： （1）采购、生产内控 （2）单耗变动的合理性 （3）可进行比价（与市场价格比较，供应商卖给其他客户价格等） （4）供应商的实地访谈 （5）资金流水的检查 6、采用技术手段或其他方法指使关联方或其他法人、自然人冒充互联网或移动
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IPO财务核查以及对审计工作的启示
二、财务核查内容
（二）551号文相关核查内容 1、以自我交易的方式实现收入、利润的虚假增长。 通过虚构交易（例如，支付往来款项、购买原材料等）将大额资金转出，再将上
述资金设法转入发行人客户，最终以销售交易的方式将资金转回； 核查思路： （1）采购真实性 （2）销售真实性 （3）资金流水的检查 （4）长期挂账往来的核查
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IPO财务核查以及对审计工作的启示
二、财务核查内容
（一）14号文相关核查内容 4、充分披露关联方关系及其交易 。 （1）关联方涵盖范围要比企业会计准则规定的关联方要广； A、《企业会计准则36号—关联方披露》 B、 《上市公司信息披露管理办法》 C、证券交易所颁布的相关业务规则 （2）客户、供应商的实际 控制人、关键经办人员与发行人是否存在关联关系 、
IPO审核重点财务问题分析汇总（建议收藏）
IPO审核重点财务问题分析汇总（建议收藏）
许多企业都拥有一个IPO梦，但不是所有的IPO都能成功，一旦上市失败，前期投入都打了水漂，不利于企业继续融资，更甚者会影响企业发展。
而导致IPO失败的诸多因素中，最常见的就是财务规范问题。
对于拟上市企业而言，重要的是做好上市前期的财务规范工作，这几乎已成为拟IPO企业踏入资本市场的入场券。
财务审核的重心是真实性审查，注重防范财务造假及利润操纵。
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以上是IPO财务规范性问题汇总，财务不规范无论是给拟IPO企业带来实质性影响，导致企业上市止步；还是通过规范整改大大增加企业规范成本，拖延上市进程，对企业而言都十分不利。
尤其在当前多层次资本市场逐步建立的背景下，企业更应该重视财务规范问题，对症下药，将内控风险扼杀在摇篮中，并持续推进财务规范工作。
鉴于此，大成方略特邀大型会计师事务所合伙人行业专家韩建春老师，从6大IPO业务内控问题，10大经典案例解读入手，对IPO 财税实操规范展开深入讲解
《IPO财税规范实操7天训练营》带你快速摸清楚企业上市前财税合规到底该怎么做！
通过讲解一线的实战案例，帮助大家做好财税合规性；老师还整理出来了企业IPO上市常被否的原因，帮你在工作中轻松避雷，少走弯路；同时课程还从法律法规的角度、证监会审核的思路，结合案例去进行推理和验证。
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路漫漫其悠远
少壮不努力，复杂且综合性很强的工作，通常项目周期 很长，涉及企业改制、上市申报等工作的方方面面，更要 和不同的中介机构合作，业务难度也相当高。财务会计资 料的审核工作更是重中之重。当然，我们的工作目标最终 还是为了通过发审委的审批，如果不通过审批，所有的工 作都将是徒劳的。因为审计人员对于发表无保留意见是无 从选择的。所以我们的课程内容也必将涉及到发审委财务 审核中关注的焦点问题
对部分事务所而言，IPO审计对于总收入的增长至关重要。
的 事 务 所 而 言 ， 这 笔 钱 来 得 很 及 时 。
对 于 立 信 、 德 勤 等 经 历 了 收 入 下 降
总结
• IPO 审计收入应该是未来我国会计师事务所新增 收入的主要来源，也是增值潜力最大的业务内容， 也是最检验一个事务所业务水平的重要标志，也 是审计人员应该补充的重要知识内容。其对于希 望做大做强的会计师事务所而言，重要性更是不 言而喻，甚至我们会发现IPO的收入比重占整个审 计收费的比重越来越大。在这种巨大的诱惑面前， 每一个事务所及注册会计师也都希望立刻成为这 个领域的佼佼者。对于每个从事这个业务的注册 会计师来讲，也是职业生涯发生改变的重要机会。 这可能也是我们来到这里学习的重要原因。
法规的规定 • 审计工作量大大增加 • 实务中会遇到尚未规范的边缘会计问题、
CPA在IPO中的主要服务内容
• 改制与设立阶段 • 协助公司进行财务可行性分析 • 协助公司完成改制与IPO方案 • 股改审计、为净资产折股提供基础 • 股份公司设立验资 • 上市辅导阶段 • 财务培训 • 财务咨询 • 申报与审核阶段 • 申报财务报表审计（3年一期） • 内部控制审计 • 申报期间纳税情况审核 • 申报财务报表与原始财务报表差异情况审核 • 非经常性损益明细表审核 • 盈利预测审核（如有） • 对募集资金拟收购资产或股权进行审计
我们即将讨论的话题
• IPO审计中注册会计师的角色 • 本次授课的基本思路-2211法则 • IPO审计中财务审核存在的突出问题 • 财务审核的第一步：合规性 • 财务审核的第二步：明确对象 • 财务审核的第三步：真实性 • 财务审核的第四步：职业关注
一、IPO审计中注册会计师的角色
从理论上来讲，大多数人认为：
一、IPO审计中注册会计师的角色
■ IPO审计与一般财务报表审计主要区别 • 系统工程； • 审计师责任、风险加大； • 与上市工作队伍(公司、其他中介)的配合； • 与监管机构的沟通； • 符合上市地监管部门对会计信息的要求； • 符合上市地监管部门对会计师的资格要求。 ■ 新规则、新（会计、审计）准则下的IPO审计特点 • 需要全面深入地掌握新财务会计、审计、信息披露等法律、
先来看一组最新的数据
• 2009年IPO市场共有99家通过审核上市， 全国54家拥有证券资格的会计师事务所， 共有32家参与其中，表格如下：
在新天 合增健 并了能 了两拨 四家得 川客头 君户筹 和。， 之同部 后样分 ，受是 也益因 新的为 增还合 了有并 两信了 家永开 客中元 户和信 。，德
• “1”：最后的一点需要提示的是，审计人员在财 务审核中应注意应有的职业关注，或者职业审慎性。
发审委财务审核与审计中的财务审核 两种视角的联系
• 需要声明的是，其实二者具有统一性，审计人员 是为了避免风险，合理保证提供会计资料的真实 性，信息披露的真实性，但毕竟审计人员也是为 了通过审核、审批，但还要注意立场是有所区别 的，一个是监管者，一个是中介方。但我们会发 现证监会发审委的审批将会更加全面，当然，其 会关注注册会计师的审核后的结果，是对其结果 的再审核。
• 信息验证者与信息公允表达的传递者 • 投资者合法权益的维护者 • 重要的外部监管者。 • IPO企业上市的财务顾问专家 。。。。。。。。。。。。 • 不管什么角色！
• 同流合污肯定是要付出代价的。
现实中的困惑
审计师还是咨询师？ 警察还是军师？
监管者还是会计服务商？ 一个字“难”
根源：巨大经济利益诱惑，上市前 上市后，稳定的收入来源
• 申报与审核阶段
• 协助发行人和保荐机构与预审员进行沟通 • 根据审核反馈意见协助公司进行回复 • 根据审核反馈意见要求出具专项（核查）说明 • 参与上会前预演（充当保驾护航，尤其是当前的预审环节还好，正式审
核环节不能保证企业的高管层打开话匣收不住，更可能说错。举例）
• 根据发审会的审核意见补充或修改财务资料 • 出具会后事项核查意见
• 发行与上市阶段
• 接受主承销商委托对网下配售募集资金进行验证（较少） • 接受主承销商委托对上网发行募集资金进行验证（较少） • 接受发行人委托对募集资金进行验证
我们即将讨论的话题
• IPO审计中注册会计师的角色 • 本次授课的基本思路-2211法则 • IPO审计中财务审核存在的突出问题 • 财务审核的第一步：合规性 • 财务审核的第二步：明确对象 • 财务审核的第三步：真实性 • 财务审核的第四步：职业关注
，
• 96家上市公司披露了审计费用，总计46748 万元。其中京都天华、立信和深圳鹏程各 有一家客户未披露审计费用。这96家公司 的平均审计费用高达487万，但是只有8家 公司的付费超过平均数。排名第一的德勤 收费是最后一名中审亚太的218倍，这些都 要归功于那些超级大客户 。具体表格如下：
• 结合中注协2009年公布的事务所收入，我们发现，有多家事务所 的新增业务大部分来自IPO审计。其中2009年IPO审计收入占当年 总收入比重靠前的有：
二、本次课程讲解的基本思路 2211规则
• “2”：IPO审计中的财务审核应以“合规性”， “”真实性”作为审计是目标，二者缺一不可。
• “2”：本人认为，IPO财务审核应考虑两种视角， 一个视角是证监会发审委财务审核的视角，还有一 个是审计视角，二者相辅相成。
• “1”：应重视一种方法的运用，并且是主要方法， 这种方法就是“分析性复核程序”。