“营改增”后对企业税负的影响
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。
此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。
其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。
最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。
4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。
首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。
其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。
首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。
其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。
最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。
浅谈“营改增”对企业税负的影响
企 业 成 本 可分 为外 购 产 品与 服 务 成 本 及 内部 人 力 成 本 ， 能 够作 为 进 项 抵 扣 的 仅 仅是 外 购产 品与 服 务 成 本 等 可 以取 得 增 值 税 专 用 发 票 的 相关成本 ， 在这 种 情 况 下 ， 对 于 那 些 主 要 依 靠 劳 动 力 数 量 和素 质 的劳 动 与 知 识 密 集 型服 务 的 非 生 产 性 服 务 企 业 成 本 构 成 中人 工 成 本 较 高 ． 而 该 成 本 不 能产 生进 项 抵 扣 ， 其 成 本 可 抵 扣 的 项 目 比重 过 低 ， 则 进 一 步 导
此 次 税 改 在 一定 程 度 上 减 轻 了现 代 物 流 企 业 、大 中型 生 产 企 业 以 及 中小 现 代 服务 业 的企 业 税 负 ，但 是 从 另 一 个 角 度 加 重 了大 中型 非 生 产 性 服 务 企业 的税 负 ， 这使得部分企业在税改之后税负“ 不降反增 ” ． 具 体原因如下 ：
（ 二） 成 本 可抵 扣 的 项 目比重 过 低
一
、
我 国 当前 的税 制 体 系 中 ， 营 业 税 和 增 值 税 的 收入 占 了很 大 比重 。 营
业 税 在 服 务 业 中征 收 得 比较 多 。以 往 服 务 业 在 税 制 体 系 中 收入 所 占的
比例 很 小 ，随 着 我 国 市 场 经 济 的 快 速 发 展 ，第 三 产 业 的兴 起 已 经 是 事 实。 所 以 目前 的 这 种 税 制 结 构 急需 改革 。 “ 营改增” 作 为 一 种 重 要 的 结 构 性 税 收 调 整 政 策 应 运 而 生 。总体 而 言 。 国家 实 施 “ 营改增” 的 原 因 有 一 下
论“营改增”对企业税负的影响
论“营改增”对企业税负的影响
“营改增”是指从营业税和增值税两种税制中，废除营业税，将营业税改为增值税，
是削减企业税负、促进经济发展的重要举措。
那么，“营改增”到底对企业税负有何影响呢？
首先，对大部分企业来说，“营改增”将会减轻税负压力。
营业税率较高，但又存在
多次征税的问题，使得企业负担沉重。
而增值税由销售方代扣代缴，从实体经济活动中收取，节省了成本，且税负较小，可以显著降低企业的税负。
其次，“营改增”有助于促进国内消费和外贸增长。
营业税“前置税”的特点使得企
业在销售产品时就需要承担一定的税负，这会导致企业将税负转嫁至消费者身上，限制了
消费的增长。
而增值税是基于价值增加的原则，不会存在前置税，使得企业在销售产品时
能够更加灵活，激发市场需求，促进消费增长。
此外，“营改增”还能降低出口商品成本，提高出口竞争力，有助于推动外贸增长。
再次，“营改增”能够优化税收结构，利于提高税收效益。
事实上，营业税的天生缺
陷导致其收入仅占总税收的4%左右，而增值税在我国是主要税种之一，税收收入相对较高。
通过“营改增”，可以实现税制的简化和优化，减少税种数量，提高税收征收效率，进而
提高税收收入。
总体来说，“营改增”对企业税负的影响是积极的，有助于减轻企业负担，促进国内
消费和外贸增长，优化税收结构，提高税收效益等多方面的好处。
当然，影响的具体情况
仍需要考虑到企业所处的行业、规模等因素，因此需要根据企业实际情况来具体分析、制
定相应对策。
“营改增”对房地产企业税负和净利润的影响及对策
“营改增”对房地产企业税负和净利润的影响及对策摘要：本文主要探讨了“营改增”对于房地产企业税负和净利润的影响及对策。
文章首先介绍了“营改增”的背景和实施情况，接着分析了新政策对房地产企业税负和净利润的影响，指出了其带来的利弊。
最后，提出了相关的对策和建议，以帮助房地产企业更好地适应政策变化，确保业务的顺利进行。
关键词：营改增；房地产企业；税负；净利润；对策正文：一、背景和实施情况营改增是指由原来的以增值税代替营业税为主要内部税种，改为以增值税为全面代征的改革。
营改增的目的是促进国民经济的转型升级，优化税制结构，提高税制效率。
自2012年起，中国国务院先后在全国范围内推行了营改增试点。
到2016年5月1日，全国营改增改革已经基本完成。
二、对房地产企业税负的影响1. 对税负的影响营改增虽然能够带来减轻房地产企业税负的效果，但是对于部分政策下放地方财权的城市而言，企业税负可能会增加。
统计显示，对于房地产企业而言，税负将增加3-10%。
2. 对净利润的影响营改增的实施将对房地产企业净利润产生影响。
营改增将使得房地产企业缴纳的税金增加，从而降低企业的净利润水平。
此外，一些地方的房地产交易税率也在提高，这也将加剧企业的负担。
三、对策1. 积极转型营改增的实施，既带来了机遇，又带来了挑战。
房地产企业应积极转型，发展高附加值产品，减少中间环节的费用支出，提高企业的竞争力和经济效益。
2. 积极寻找税收减免政策房地产企业要积极寻找税收减免政策，以减轻企业的税收负担。
通过认真了解相关税收政策，主动与财政部门沟通，争取政策支持和优惠政策。
3. 强化内部管理房地产企业应加强内部管理，降低成本支出。
通过切实有效地节省财务费用，在经营过程中更加精细化、信息化，实现财务经营一体化管理。
这将有利于降低企业的税收成本，提高企业的净利润水平。
四、结论营改增是一项重要的税制改革。
对于房地产企业而言，营改增既带来了减轻税负的效果，又带来了减少净利润的影响。
浅析“营改增”对财政收入和企业税负的影响
浅析“营改增”对财政收入和企业税负的影响近年来，我国一直在不断探索税收改革的路径，以更好地适应经济发展的需要。
营改增政策作为重要的税收改革之一，对于优化税收结构，促进企业发展，减轻企业税负等方面都起到了积极的作用。
本文将对营改增政策对财政收入和企业税负的影响进行浅析。
一、营改增政策对财政收入的影响营改增政策的实施，将原来的营业税转变为增值税，使得税收的征收方式更加依靠增值环节。
这对于提高我国税收的稳定性和可持续性具有重要意义。
营改增政策有利于促进内需和宏观经济平稳发展。
通过将增值税逐步扩大至各行各业，可以引导企业重视技术创新和产业升级，提高企业的竞争力和盈利水平。
这对于激发企业的投资和消费需求具有积极的作用，有利于扩大市场规模，增加经济活力，进而提高财政收入。
营改增政策有助于提高税收征管效率，减少税收漏税情况。
相比营业税，增值税的征收环节更多，税收的可追溯性和可监控性更强。
这有利于税收部门更加全面地掌握纳税人的经济活动情况，减少逃税行为，确保税收的公平公正，提高税收征管的效率和质量，进而提高财政收入。
营改增政策有利于优化税收结构，增强财政收入的可持续性。
增值税是以价值增值为纳税标准的一种税收形式，具有内生调节机制，可以根据经济情况的变化进行适时调整。
这对于财政收入的稳定性和可持续性具有重要作用，可以更好地适应经济形势的变化，确保财政收入的稳定增长。
营改增政策对于提高财政收入具有积极的作用，有利于促进经济发展和提高税收的可持续性。
营改增政策有利于降低企业生产成本，提高企业竞争力。
增值税是按照货物或劳务的增值额来征税，可以逐级抵扣税款。
相比之下，营业税是对企业的营业额进行征税，不具有逐级抵扣的机制，会导致税负增加。
通过营改增政策，可以减少企业的税负，提高企业的盈利水平，有利于提高企业的竞争力。
营改增政策有利于优化税收环境，降低企业税收风险。
相比营业税，增值税具有更加复杂的税收结构和税收环节，包括进项税、销项税等，适应性更强。
“营改增”后对企业的影响
“营改增”后对企业的影响【摘要】"营改增"是中国推行的一项税改政策。
本文从引言、正文和结论三个部分探讨了"营改增"政策对企业的影响。
在文章分别讨论了"增加企业税负"、"促进企业转型升级"、"推动产业结构优化"、"降低企业负担"和"影响企业经营模式"等方面的影响。
结论部分指出了"营改增"对企业的长远影响、政策建议以及经济效应。
通过综合分析，可以看出"营改增"政策对企业是双重影响，既增加了税负，又促进了转型升级和产业结构优化。
为了更好地应对"营改增"政策带来的挑战，企业可以加强内部管理、优化生产结构，提升核心竞争力，从而实现可持续发展。
【关键词】营改增、企业税负、转型升级、产业结构优化、企业负担、经营模式、长远影响、政策建议、经济效应1. 引言1.1 营改增政策背景营改增政策的出台，是我国深化税制改革的重要举措之一。
在过去，我国企业所交纳的增值税多为制造业企业，而服务业企业却相对较少缴纳增值税，导致了税制的不公平性。
为了解决这一问题，我国政府决定推出营改增政策，将原来的以生产环节征税改为以流转环节征税，实现了从产品税向流转税的转变。
营改增政策的实施旨在促进服务业的发展，缓解制造业的税负压力，提高税制的公平性和透明度，促进经济结构的优化升级。
营改增政策也是国家深化改革、推动经济转型升级的一项重要改革举措。
通过改革税制，优化税收结构，激发企业活力，提升国内市场竞争力，推动经济持续健康发展。
营改增政策的出台背景复杂而深远，其影响涉及广泛，对我国企业发展和经济结构调整都具有重要意义。
1.2 营改增政策目的营改增政策的主要目的是为了促进税制现代化，实现税收转移支付制度改革，推进国家税收体制改革。
具体来说，营改增政策的目的包括：1. 优化税收结构。
营改增后的税负变化讲解
营改增后的税负变化讲解营改增后的税负变化讲解一、税率不等同于税负虽然税率在很大程度上决定了税负的高低，但绝不能简单地认为税率高就是税负高。
以销售不动产为例，营业税的税率为5%，增值税的税率为11%。
但营业税以销售额为税基，增值税以增值额为税基。
如果房地产开发企业经营规范，税收安排得当，能够取得足够多的进项税额，即使实行一般计税方法适用11%的税率，营改增后也会税负下降。
二、有些政策设计能够降低税负除了税率之外，许多政策设计也深刻影响着纳税人的税负。
在此次营改增政策设计中，能够降低纳税人税负的有：1.差额计税。
此轮营改增的一个特点是大量平移了营业税的差额计税方法，36号文共列举了8项可以差额计税的业务。
除了扣税之外，扣额也可以减少当期应纳税额时。
营改增后当期应纳税额的完整计算公式当期应纳税额=÷×适用税率-进项税额2.未抵扣进项税额可能重新抵扣。
36号文改变了以往增值税进项税额只能单向转出的状况，规定：不得抵扣进项税额的固定资产、无形资产和不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额。
可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷×适用税率根据资产的实际用途和净值计算纳税人可抵扣进项税额的政策设计，更加科学合理，也更加灵活完善，也有助于降低税负。
3.扩大开专票的主体。
随着增值税抵扣范围的扩大，为维护抵扣链条完整，36号文首次明确：其他个人销售、租赁不动产，也可以申请开具增值税专用发票。
对广大纳税人而言，无疑增加了获取进项税额的渠道，有利于少交税。
4.增值税链条更加完整。
此轮营改增，营业税退出历史舞台，消除了营业税和增值税并存导致的重复征税；增值税覆盖了货物、劳务、无形资产和不动产全领域，抵扣链条更加完整，纳税人可以取得更多的进项税额，税负自然降低了。
三、有些政策设计暗含隐形税收成本和管理成本1.会计核算难度大，且要求分类分项清晰核算。
浅议营业税改增值税对企业税负的影响
三 营改增对 甲公司 （ 母公 司）税费 的影 响分析
１ ． 执行新政 策前应交各种税费为 ８ ， ９ ０ ８ ， ２ １ ７ ． ７ ０元 ：
２ ０ １ ２年 甲 公 司 接 受 运 输 服 务 赞 ２ ４ ， ７ ９ ７ ， ６ １ ８ ． ７ ０元 ， 其
一
（ ３ ） 结论 ：２ ０ １ ２年流转税税 负增加 ２ ７ ， １ ８ ３ ． １ ２元 。
２ ． 所得税的测算
（ １ ） 执行新政策前应交的所得税为 ６ ９ ０ ， ７ ７ ５ ． ４ ８ 元：
２ ０ １ ２年 乙公 司营 业收入为 ２ ４ ， ７ ９ ７ ， ６ １ ８ ． ７ ０元 ，营 业成本为 附加 ８ １ ８ ， ３ ２ １ ． ４ ６元，应交所得税为 ６ ９ ０ ， ７ ７ ５ ． ４ ８元。 （ ２ ） 执行新政策后应交的所得税为 ６ ８ ３ ， ９ ７ ９ ． ７ ０元 ： ２ ０ １ ２年 乙公 司营 业收入为 ２ ２ ， ３ ４ ０ ， １ ９ ７ ． ０ ３ 元 ，营 业成本为
乙公 司 （ 子 公司）是 甲公 司的二级子公 司 ，主 要为 甲公 司
提 供铜原料 的运 输服务 ，兼 客运 通勤 、超重 吊装、铲运挖掘 、
公 司 的 母 公 司 ， 是增 值 税 一 般 纳 税 人 ，营 改 增 前 公 司 接 受 乙公
危 货运பைடு நூலகம்、汽车修理 为一体 的三 级道路运输企 业。 甲公 司为 乙 附加 ７ ６ ， ８ ６ ４ ． ０ ５地 ，应交所得税 为 ６ ８ ３ ， ９ ７ ９ ． ７ ０元
在母公司销售收入、支付的运费及销售税 金不变 的情 况下 ， 元 ，可抵 扣 进项 税 为 （ １ ８ ， ４ ５ ３ ， ０ ０ ７ ． ０ ２ ＋ ６ ， ３ ４ ４ ， ６ １ １ ． ６ ８ ）÷ （ 按新的增值 税税率计算 可抵扣进项税 额，进而少缴纳 的增值 税 １ ＋１ １ ％ ）ｘ ｌ １ ％ ＝２ ， ４ ５ ７ ， ４ ２ １ ． ６ ７元。 额及附 加 ，以及因成本 的变化而 引起 的企业所得税 的变化 ，考 量 甲公 司税 改前后 的税 负变化 ，最后 与子 公司综合考量 营改增
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“营改增”后对企业税负的影响
中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-02
摘要纳税人提供的应税服务应缴纳增值税，不再缴纳营业税，是目前规模最大的结构性减税措施。
“营改增”之后，企业应纳税所得额的计算发生变化，缴纳的企业所得税减少，但税后利润也相应减少。
这是由会计核算的改变造成的。
值得注意的是，由于应纳税所得额减少，可以使一些处于临界点的企业（应纳税所得额30
万元）享受到小型微利企业税收优惠，减税的幅度将更加明显。
关键词纳税增值税企业税负
增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。
目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。
我国1979年引进增值税。
1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。
1994年税制改革，增值税征收范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。
2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。
2010年，党的十七届五中全会中首次提出，要加快财税体制改革，扩大增值税征收范围，同年，中央经济工作会议提出，2010年要研究推进在一些生产性服
务业领域扩大增值税征收范围改革试点。
2012年1 月1日起，上海市率先开展营业税改征增值税改革试点。
营业税是对我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所得的营业额征收的一种税，是流转税的一种，其最大的缺陷就是重复计征，即每进过一次流转过程便会征一次税。
增值税是对销售货物或提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现增
值额征收的一种税，其特点是只对增值部分征税。
营业税改征增值税主要原因是改掉现行税制不合理的地方，避免重复征税。
安徽省自2012年10月1日开始进行应税服务的营业税改征增值税试点，试点纳税人提供的应税服务应缴纳增值税，不再缴纳营业税，是目前规模最大的结构性减税措施。
安徽的“营改增”试点方案是参照上海模式“1+6”制定的，“1”是指交通运输业，“6”是指现代服务业中的研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询等六个领域。
安庆市汽车轮渡所做为拥有一百多名职工的单位，自安庆长江大桥通车后，收入税减，随之而来的公路养路费改税政策实施后，公路渡口的收入曾是养路费重要组成部分，作为“被遗忘的角落”更是雪上加霜，经费骤减。
这次“营改增”，轮渡所做为交通运输业，首当其冲。
轮渡所积极同国税局联系，加强沟通，做好票据的衔接工作。
通过近几个月的试点，明显感觉到企业税负减轻。
现就安庆市汽车轮渡管理所（小型微利企业、小规模纳税人）2012年
10月份至12月份数据为例说明：
（一）对流转税的影响
通过上述数据分析表明，营改增后，小型微利企业流转税税收及附加减少了898.51元，比营改增前下降了2.91%，税收负担明显下降。
这对小微企业的发展、第三产业的规范发展都有帮助。
“营改增”正效应显现，小规模纳税人受益明显。
“营改增”在扶持小微企业发展方面发挥的作用得到实证数据的有力支持。
据统计，安庆市纳入试点的交通运输业和部分现代服务业的纳税人为3707户（含出租车2046户），占全市税务登记户数75964户的4.88%。
其中一般纳税人128户，小规模纳税人3579户。
可见这次营改增，大部分企业是获利的。
在需求疲软，增长乏力的宏观经济环境下，以“营改增”为抓手的结构性减税，成为中小企业减负松绑，重获活力的林丹妙药。
同时，由于“营改增”的政策倾斜方向明确，受惠者为后工业时代主要的增长点——现代服务业，减税对经济结构调整的促进作用十分明显。
（二）对所得税的影响
通过上述数据分析，企业收入也比营改增前减少25，893.21元，下降2.91%。
企业收入和流转税税负按相同比例下降。
因增值税是价内税，由于收入的减少也将直接影响到企业所得税。
同时由于小型微利企业在和一般纳税人交易中，由于可以抵扣增值税进项税额包含进项税额的那部分不能作为成本费用在企业所得税前扣，导致
企业成本费用提高。
这一系列反映将导致企业应缴纳所得税减少。
可见，“营改增”之后，企业应纳税所得额的计算发生变化，缴纳的企业所得税减少，但税后利润也相应减少。
这是由会计核算的改变造成的。
值得注意的是，由于应纳税所得额减少，可以使一些处于临界点的企业（应纳税所得额30万元）享受到小型微利企业税收优惠，减税的幅度将更加明显。
笔者将“营改增”对企业所得税应纳税所得额带来的影响总结如下：税前扣除项目减少1、可扣除的流转税减少。
“营改增”之前企业缴纳的营业税可以在企业所得税税前全额扣除。
“营改增”之后企业缴纳增值税不能在税前扣除，应纳税所得额增加。
这是“营改增”对企业所得税最明显也是最简单的影响。
2、可扣除的成本费用减少（一般纳税人）：“营改增”之前企业支付的运费或其他劳务费用可以作为企业的成本费用在
税前扣除。
“营改增”之后企业支付的运费或其他劳务费用由于可以抵扣增值税进项税额包含进项税额的那部分就不能再作为成本
费用在企业所得税前扣。
综上所述，“营改增”必然会带来企业所得税的变化，但改革的结果将使企业整体税负下降，财会人员应正确计算应纳税所得额，避免税收风险。
小规模纳税人成为此次营改增改革最大的受益者。
从“营改增”试点实例来看，小规模纳税人税负下降非常明显。
同时，国家为了支持交通运输业和部分现代服务业中的小型微利企业发展，将纳入“营改增”范围的增值税一般纳税人应税服务年销售
额标准提高到500万元，500万元以下的都属于小规模纳税人。
已申报的试点行业纳税人中，相当一部分都属于小规模纳税人，也就是说，本次“营改增”涉及的绝大多数企业税负都将下降。
总之，“营改增”新政对实现结构性减税、推动现代服务业发展、促进企业创新转型等方面的税制改革效应是十分明显和有效的。