会计监督课件.ppt解析
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《会计监督》PPT课件
3、内部会计控制的基本原则
4、内部会计控制的内容 包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购 与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保。 5、内部会计控制的方法 不相容职务
可整理ppt
6
二、会计工作的政府监督
（一）会计工作的政府监督的概念
会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和 单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现 的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。
5、各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。
可整理ppt
3
（四）单位内部会计监督的内容
1、对原始凭证进行审核和监督；
2、对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制
止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作
出处理；
3、对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度；
可整理ppt
2
一、单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督
（二）单位内部会计监督的主体和对象
主体是：会计机构、会计人员； 对象是:单位的经济活动 ；
（三）单位内部会计监督的依据
1、财经法律、法规、规章；
2、会计法律、法规和国家统一的会计制度；
3、根据有关会计法律制度制定的具体实施办法或者补充规定；
4、各单位根据有关会计法律制定的单位内部会计管理制度；
会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在 的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、 鉴证的一种监督制度。
1、注册会计师 是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和咨 询、会计服务的执业人员。 2、会计师事务所
指依法设立并承办注册会计师业务的机构。
3、注册会计师协会 由注册会计师组成的社会团体。
4、内部会计控制的内容 包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购 与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保。 5、内部会计控制的方法 不相容职务
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6
二、会计工作的政府监督
（一）会计工作的政府监督的概念
会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和 单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现 的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。
5、各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。
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3
（四）单位内部会计监督的内容
1、对原始凭证进行审核和监督；
2、对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制
止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作
出处理；
3、对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度；
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2
一、单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督
（二）单位内部会计监督的主体和对象
主体是：会计机构、会计人员； 对象是:单位的经济活动 ；
（三）单位内部会计监督的依据
1、财经法律、法规、规章；
2、会计法律、法规和国家统一的会计制度；
3、根据有关会计法律制度制定的具体实施办法或者补充规定；
4、各单位根据有关会计法律制定的单位内部会计管理制度；
会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在 的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、 鉴证的一种监督制度。
1、注册会计师 是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和咨 询、会计服务的执业人员。 2、会计师事务所
指依法设立并承办注册会计师业务的机构。
3、注册会计师协会 由注册会计师组成的社会团体。
第一章第四节会计监督
A.是否依法设置会计账簿 B.从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格 C.会计资料是否真实、完整 D.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定
二、会计工作的政府监督
财政监督形式
全面检查 专项检查或抽查 重点检查 定期抽查（社会审计的财务报告） 抽查（审计报告） 其他形式。
例题
【判断题】财政部门实施会计监督检查的对象是 会计行为。 ( ) 【判断题】从事会计工作的人员是否具备会计从 业资格也是财政部门监督的内容。( ) 【不定项】下列各项中，属于财政部门实施会计 监督检查的对象是( )。
A.各单位的经济活动 B.各单位会计行为 C.各单位会计机构和会计人员 D.各单位的内部会计监督
例题
【多选题】下列事项中，属于财政部门对各单位实施监督 的事项有( )。
A.是否依法设立会计机构 B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、 完整 C.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定 D.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格
【多选题】下列各项中，属于财政部门对各单位实施监督 的事项的是( )。
6、会计机构、会计人员对违反单位内部会计管理 制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正 无效的，应当向单位负责人报告，请求处理。 7、会计机构、会计人员应当对单位制定的预算、 财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行 监督。
例题
【判断题】会计机构、会计人员对单位制定的预 算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况 也要进行监督。（） 【单选题】单位领导人在接到会计人员提出的对 制止和纠正违反规定的财务收支无效的书面意见 时，应从接到之日起( )日内作出书面决定，并决 定承担责任。
二、会计工作的政府监督
财政监督形式
全面检查 专项检查或抽查 重点检查 定期抽查（社会审计的财务报告） 抽查（审计报告） 其他形式。
例题
【判断题】财政部门实施会计监督检查的对象是 会计行为。 ( ) 【判断题】从事会计工作的人员是否具备会计从 业资格也是财政部门监督的内容。( ) 【不定项】下列各项中，属于财政部门实施会计 监督检查的对象是( )。
A.各单位的经济活动 B.各单位会计行为 C.各单位会计机构和会计人员 D.各单位的内部会计监督
例题
【多选题】下列事项中，属于财政部门对各单位实施监督 的事项有( )。
A.是否依法设立会计机构 B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、 完整 C.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定 D.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格
【多选题】下列各项中，属于财政部门对各单位实施监督 的事项的是( )。
6、会计机构、会计人员对违反单位内部会计管理 制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正 无效的，应当向单位负责人报告，请求处理。 7、会计机构、会计人员应当对单位制定的预算、 财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行 监督。
例题
【判断题】会计机构、会计人员对单位制定的预 算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况 也要进行监督。（） 【单选题】单位领导人在接到会计人员提出的对 制止和纠正违反规定的财务收支无效的书面意见 时，应从接到之日起( )日内作出书面决定，并决 定承担责任。
会计法规 第四章 会计监督
一、单位内部会计监督的概念
• 单位内部会计监督制度是内部控制制度的 重要组成部分，建立、健全单位内部会计 监督制度，是贯彻执行会计法律、法规、 规章，保证会计工作有序进行，完善会计 监督体系尚未重要措施。
二、单位内部会计监督制度的原则
• • • • 1．合法性原则 2．适用性原则 3．规范化原则 4．科学性原则
五、会计机构和会计人员在单位内部会 计监督中的职权
• （一）对违反《会计法》和国家统一的会计规定的会计事 项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 • 《会计法》规定：“会计机构、会计人员对违反本法和国 家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照 职权予以纠正。” • （二）发现会计账目与实物、款项及有关资料不相符，按 照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时 处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，查明原 因，做出处理。 • 1．建立账簿、款项和实物核查制度 • 2．对账实不符的情况及时处理
第四章 会计监督 第一节 单位内部会计监督 第二节 会计工作的政府监督 第三节 会计工作的社会监督
第四章 会计监督
【内容提要】 本章分别对会计工作的单位内部会计监 督、政府监督、社会监督的相关规定进 行了讲述。
第一节 单位内部会计监督
• 根据《会计法》规定，各单位应当建立、 健全本单位内部会计监督制度。这一规定 体现了两层含义：一是各单位都必须建立 内部会计监督制度，这是个单位的法定义 务，必须履行；二是各单位的内部会计监 督制度必须健全。
三、单位内部会计监督主体和对象
• 各单位的会计机构、会计人员对本单位的 经济活动进行监督。
• 内部会计监督的主体是各单位的会计机构、 会计人员。 • 单位内部会计监督的对象是单位的经济活 动。
第二讲会计核算与监督1
会计核算
思考：对不真实、不合法的原始凭证会计人员有权不予
受理，ห้องสมุดไป่ตู้向（ ）报告。
A.上级主管单位负责人 B.本单位负责人 C.会计机构负责人 D.总会计师
思考：会计人员对不真实原始凭证，应当（ ）
A.有权不予受理； B.向单位负责人报告； C.向司法机关举报
D.请求查明原因，追究有关当事人的责任。
会计核算
（会计主管人员）在更正处盖章。
★会计账目的核对：保证账证、账账、账表、账实相符。 每年至少进行一次。
会计核算
思考：登记账簿要遵守的规定有（ ） A.按照连续编号的页码顺序登记；
B.不得隔页、缺号，必要时可以跳行；
C.记录发生错误应当依法更正，并由会计人员和会计机构 负责人在更正处盖章
D.记录发生错误应当依法更正，并由会计人员和单位负责
一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当 由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位 。
会计核算
案例：2007年8月，甲公司收到一张应由甲、乙 两公司共同承担费用的原始凭证，甲公司会计
人员以该原始凭证及应承担的费用进行了账务
处理。应乙的要求，将原始凭证的复印件给了 乙做账务处理，对否？
会计核算
（四）会计年度的规定
以年度为单位的时间区间。自公历1月1日至12月31日止。
与我国的财政、计划、统计和税务等年度保持一致。 判断：我国的会计年度包括月度、季度、半年度和年度 （五）记账本位币的规定 以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作
为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。
第三讲
会计核算与监督
经济法基础—会计监督
，企业不相容职务应当相互分离。下列各项中，不属于不相
容职务的是（ ）。
A.授权批准与业务经办
B.业务经办与会计记录
C.现金日记账与出纳
D.业务经办与稽核检查
• 『正确答案』C
•
11.某单位赵某主要负责合同签订、业务经办等事项，按
照会计内部控制制度的要求，下列赵某可以兼任的岗位是（
）。
A.合同审批 B.稽核检查
风险高发领域控制
从实际出发， 不会设置形式 上的控制
不相容职务包括：P47（不能由同一个人兼任） 授权批准与业务经办、 业务经办与会计记录、 会计记录与财产保管、 业务经办与稽核检查、 授权批准与监督检查。
•
【例题·单选题】下列各项中，不属于企业内部控制应当
遵循的原则的是（ ）。
A.全面性原则 B.可比性原则
“审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管”等部
门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对“有
关单位”的会计资料实施监督检查。
•
注意：1、是人民银行，不是中国银行或其他商业银行；
•
2、没有工商机关
（2）查询权 财政部门在实施监督检查中，发现重大违法嫌疑时，
“国务院财政部门及其派出机构”可以向与被监督单位有经 济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构“查询” 有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。 （只有查询权，没有冻结权和划扣权）
师事务所如实提供会计资料以及有关情况。
任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会 计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。
（2）任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会 计制度规定的行为，有权检举。
2.注册会计师审计报告P49 （1）审计报告的概念 审计报告，是指注册会计师根据“审计准则”的规定，
会计基础1.4.5会计监督
【答案】A
【例题·判断题】会计人员对违反国家统一会计制 度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠 正。（ ）
【答案】√
【例题·判断题】各单位制定的内部会计监督制度， 是国家统一会计制度的组成部分。( )
【答案】×
【例题·判断题】记账人员与经济业务或会计事项 的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限 应当明确，并相互分离、相互制约。（ ）
【答案】AD
【例题·判断题】国务院财政部门和省、自治区、 直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、 会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。 （）
【答案】√
【例题·多选题】下列各项中，属于财政部门实施 会计监督检查的内容有（ ）。 A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证 书 B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和 其他会计资料是否真实、完整 C.会计核算是否 符合会计法和国家统一的会计制度的规定 D.是 否按照税法的规定按时足额纳税
《会计法》规定：
对以上所列事项实施监督，发现重大违法嫌 疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被 监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开 立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金 融机构应当给予支持。
（3）各单位的会计核算是否符合《中华人民共和 国会计法》和国家统一的会计制度的规定。 会计核算的内容是否真实、完整；
【例题·单选题】在下列事项中不属于国家会计监 督范围的是（ ）。
A.账薄设置情况 B.会计资料的真实性和完整性 C.单位负责人的任用 D.会计从业资格证书的持有
情况
【答案】C
考点三 会计工作的社会监督
（一）会计工作的社会监督的概念 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师
及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济 活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。
会计专题ppt课件
会计凭证与账簿
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。常 见的会计凭证包括原始凭证和记账凭证。
会计账簿
会计账簿是按照一定的格式和程序，连续、系统地记录经济业务的簿籍，用于 分类、汇总和整理经济信息。常见的会计账簿包括总账、明细账和日记账。
PART 02
会计实务操作
税务登记证。
纳税申报
企业按月、季、年申报 纳税，包括增值税、所
得税等税种。
税款缴纳
企业按照申报的税额及 时缴纳税款，可通过银
行转账等方式缴纳。
税务检查
税务机关对企业纳税情 况进行检查，发现问题
及时处理。
PART 03
会计制度与法规
REPORTING
企业会计准则
企业会计准则定义
企业会计准则是一套规范企业会计行 为的准则，目的是保证会计信息的质 量和透明度。
会计职能
会计的基本职能包括核算和监督，通 过这两个职能，会计能够提供经济决 策所需的财务信息，并确保经济活动 的合规性和合法性。
会计要素与科目
会计要素
会计要素是构成财务报表的基本 分类，包括资产、负债、所有者 权益、收入、费用和利润。
会计科目
会计科目是对会计要素的具体分 类，用于记录经济业务和财务数 据，如现金、银行存款、应收账 款等。
PART 04
会计信息化
REPORTING
会计电算化概述
会计电算化定义
会计电算化是指利用计算机信息技术处理会计工作，实现 会计数据采集、加工、存储和报告的自动化过程。
会计电算化发展历程
会计电算化经历了从单机应用到网络化、从传统财务软件 到管理型软件的发展历程，逐步实现了会计工作的全面信 息化。
会计监督培训课件模板ppt
• 单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批 人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分
C 离、相互制约的是( )。
• A、会计人员 B、审计人员 C、记账人员 D、审核人员
BC • 下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（ ）。 A.审计机构 B.会计机构 C.会计人员 D.审计人员
错 • 根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构与 会计人员。（ ）
• 单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位
对 负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责
任。（ ）
• 根据《会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当 符合的要求包括( )。
ABCD
• A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、 经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相 互分离、相互制约
2.社会监督：对内监的再监督； 特点：独立性和有偿性；
3.政府监督：对内监和社监的再监督； 特点：强制性和无偿性。
【注意】社会监督 ≠社会公众监督/公众监督 ∵社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为主体 (最主要的)的监督。
政
内部
单位
府
社会
会计工作
• 1、下列各项中，属于会计监督体系的有 A社会舆论监督 B单位内部监督
有下列职责（ ） ABCD
• A、有权拒绝办理违法的会计事项 • B、有权依职权纠正违法的会计事项 • C、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及
时自行处理 • D、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应
当立即向单位负责人报告
负责人在单位内部会计监督中的职责
单位负责人应当保证
会计机构、会计人员依法履 行职责。
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2018/11/25 13
会计资料是否真实、完整。 会计核算是否合法合规 会计人员是否具备资格 （三）财政部门实施会计监督检查的形式 1、全面检查：会计法律法规制度执行情况 2、专项检查或抽查：会计基础工作、会计人员资 格 3、重点检查：检举或有违法嫌疑 4、定期抽查：注册会计师审计的财务会计报告 5、抽查：会计师事务所出具的审计报告 6、其他
2018/11/25 5
（四）单位内部会计监督制度的基本要求
1、会计人员职权明确、相互分离、相互制约（机构控制--“ 部门”； ※ 职务控制--体现到“个人”） 2、重大经济事项决策和执行程序(业务处理程序控制) 3、财产清查的范围、期限和组织程序（财产安全控制--实； 会计信息控制--账) 4、内部审计的方法和程序 【注意】内部稽核～内审、出纳 人员不得’ 会计机构 稽核人员 检查 审计机构 【思考】为什么把出纳不得兼任 审核 的“账目登记”工作局限在“收 审计人员 会计核算、会计资料 入、支出、费用；债权、债务” 的账目？出纳可以“登记账目” 吗？
2018/11/25
12
二、会计工作的政府监督 （一）概念、主体 概念：主要是指财政部门代表国家对单位和单位中 的相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发 现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监 督。 主体：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工 作监督的检查部门。审计、税务、人行、证券监督、 保监等部门可以依据有关法律法规对有关单位的会 计资料实施监督检查。 （二）财政部门会计监督检查的内容 监督检查的对象是会计行为。 范围（4）： 是否依法设置会计账簿
2018/11/25 6
（五）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监 督中的职责权限 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不 得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计 事项。 1、对违规的会计事项有权拒绝办理或予以纠正 --- 有必要、 有条件 2、对会计资料和财产物资实施监督 （1）完善财产物资的盘点制度 （2）账实不符的原因及其处 ◎ 有权直接处理：及时处理； 无权自行处理：(及时)向单位负责人报告，请求查明原 因、追究责任 （3）违法违纪行为的检举------保密
会计监督
内部监督
社会监督
政府监督
2018/11/25
1
政府 (外部 监督)
内部
单位 会计工作
社会 (外部 监督)
一内二外、三位一体
2018/11/25
2
引言2
1.内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规 章制度的总称)；是内部管理的重要组成 2.社会监督：对内监的再监督； 特点：独立性和有偿性； 3.政府监督：对内监和社监的再监督； 特点：强制性和无偿性。 【注意】社会监督 ≠社会公众监督/公众监督 ∵社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为主体 (最主要的)的监督。
2018/11/25 10
（4）预算控制 A.原理: 编制→授权→执行 (对比) 分析考核 B.要求: 目标明确、允许调整、及时反馈 （判断题） C.资金的预算控制要求 限额以内资金：责任人限额审批 限额以上资金：集体审批 （5）财产保全控制： ★ 主要措施：接近控制、定期盘点 （6）风险控制 事前：预警、 事中：识别、评估、 事后：分析、报告 （7）内部报告控制：下情上传 （8）电子信息技术控制
2018/11/25
4
（三）单位内部会计监督的内容 1、原始凭证 2、会计账簿 3、实物、款项 4、财务报告 5、财务收支 注意1：对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财 务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位 负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面 意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。注意2： 对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主 管单位或者财政、审计、税务机关报告。 6、内部会计管理制度的经济活动 7、预算、财务计划、经济计划、业务计划
2018/11/25 8
3、内部会计控制的基本原则 （1）合法 （2）约束所有人员 （3）涵盖各项经济业务、各个环节 （4）坚持不相容职务相互分离 （5）成本效益原则 （6）适应变化，不断修订和完善 4、内部会计控制的内容 （1）货币资金（2）实物资产（3）对外投资（4） 工程项目（5）采购与付款（6）筹资（7）销售与 收款（8）成本费用（9）担保
政 府
内部 社会
单位
会计工作
一、单位内部会计监督
（一）概念、监督主体和对象 1.主体：各单位的会计机构、会计人员 【理解】会计监督是会计的基本职能，所以该职能 行为的主体为“会计：会计机构、会计人员” 主要是会计(主要的主体)，但不仅仅是会计 2.对象：本单位的经济活动 （二）单位内部会计监督的依据 1、国家的法律、法规、规章制度 2、单位内部管理制度和预算、计划等
2018/11/25 11
（七）内部控制 遵循的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原 则、适应性原则和成本效益原则。 内部控制五要素：控制环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、内部监督。 内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。 《企业内部控制基本规范》适用于中华人民共和国 境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参 照执行，自2009年7月1日起实施。
2018/11/25 7
（六）单位内部会计控制 1、内部会计控制的概念 是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、 完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等 而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 2、内部会计控制的目标 （1）规范会计行为，保证会计资料真实、完整； （2）堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠 正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整； （3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度 的贯彻执行。
2018/11/2பைடு நூலகம் 9
5、内部会计控制的方法 主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控 制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风 险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。 （1）不相容职务相互分离 典型例子： 会计工作：会计(记账人员) 与 出纳 物资采购：批准 与 经办 不相容职务的类型 【提示】请联系：内部牵制中的“钱账分管” （2）授权批准控制：一般授权、b特定授权 （3）会计系统控制
会计资料是否真实、完整。 会计核算是否合法合规 会计人员是否具备资格 （三）财政部门实施会计监督检查的形式 1、全面检查：会计法律法规制度执行情况 2、专项检查或抽查：会计基础工作、会计人员资 格 3、重点检查：检举或有违法嫌疑 4、定期抽查：注册会计师审计的财务会计报告 5、抽查：会计师事务所出具的审计报告 6、其他
2018/11/25 5
（四）单位内部会计监督制度的基本要求
1、会计人员职权明确、相互分离、相互制约（机构控制--“ 部门”； ※ 职务控制--体现到“个人”） 2、重大经济事项决策和执行程序(业务处理程序控制) 3、财产清查的范围、期限和组织程序（财产安全控制--实； 会计信息控制--账) 4、内部审计的方法和程序 【注意】内部稽核～内审、出纳 人员不得’ 会计机构 稽核人员 检查 审计机构 【思考】为什么把出纳不得兼任 审核 的“账目登记”工作局限在“收 审计人员 会计核算、会计资料 入、支出、费用；债权、债务” 的账目？出纳可以“登记账目” 吗？
2018/11/25
12
二、会计工作的政府监督 （一）概念、主体 概念：主要是指财政部门代表国家对单位和单位中 的相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发 现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监 督。 主体：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工 作监督的检查部门。审计、税务、人行、证券监督、 保监等部门可以依据有关法律法规对有关单位的会 计资料实施监督检查。 （二）财政部门会计监督检查的内容 监督检查的对象是会计行为。 范围（4）： 是否依法设置会计账簿
2018/11/25 6
（五）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监 督中的职责权限 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不 得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计 事项。 1、对违规的会计事项有权拒绝办理或予以纠正 --- 有必要、 有条件 2、对会计资料和财产物资实施监督 （1）完善财产物资的盘点制度 （2）账实不符的原因及其处 ◎ 有权直接处理：及时处理； 无权自行处理：(及时)向单位负责人报告，请求查明原 因、追究责任 （3）违法违纪行为的检举------保密
会计监督
内部监督
社会监督
政府监督
2018/11/25
1
政府 (外部 监督)
内部
单位 会计工作
社会 (外部 监督)
一内二外、三位一体
2018/11/25
2
引言2
1.内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规 章制度的总称)；是内部管理的重要组成 2.社会监督：对内监的再监督； 特点：独立性和有偿性； 3.政府监督：对内监和社监的再监督； 特点：强制性和无偿性。 【注意】社会监督 ≠社会公众监督/公众监督 ∵社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为主体 (最主要的)的监督。
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（4）预算控制 A.原理: 编制→授权→执行 (对比) 分析考核 B.要求: 目标明确、允许调整、及时反馈 （判断题） C.资金的预算控制要求 限额以内资金：责任人限额审批 限额以上资金：集体审批 （5）财产保全控制： ★ 主要措施：接近控制、定期盘点 （6）风险控制 事前：预警、 事中：识别、评估、 事后：分析、报告 （7）内部报告控制：下情上传 （8）电子信息技术控制
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（三）单位内部会计监督的内容 1、原始凭证 2、会计账簿 3、实物、款项 4、财务报告 5、财务收支 注意1：对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财 务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位 负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面 意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。注意2： 对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主 管单位或者财政、审计、税务机关报告。 6、内部会计管理制度的经济活动 7、预算、财务计划、经济计划、业务计划
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3、内部会计控制的基本原则 （1）合法 （2）约束所有人员 （3）涵盖各项经济业务、各个环节 （4）坚持不相容职务相互分离 （5）成本效益原则 （6）适应变化，不断修订和完善 4、内部会计控制的内容 （1）货币资金（2）实物资产（3）对外投资（4） 工程项目（5）采购与付款（6）筹资（7）销售与 收款（8）成本费用（9）担保
政 府
内部 社会
单位
会计工作
一、单位内部会计监督
（一）概念、监督主体和对象 1.主体：各单位的会计机构、会计人员 【理解】会计监督是会计的基本职能，所以该职能 行为的主体为“会计：会计机构、会计人员” 主要是会计(主要的主体)，但不仅仅是会计 2.对象：本单位的经济活动 （二）单位内部会计监督的依据 1、国家的法律、法规、规章制度 2、单位内部管理制度和预算、计划等
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（七）内部控制 遵循的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原 则、适应性原则和成本效益原则。 内部控制五要素：控制环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、内部监督。 内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。 《企业内部控制基本规范》适用于中华人民共和国 境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参 照执行，自2009年7月1日起实施。
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（六）单位内部会计控制 1、内部会计控制的概念 是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、 完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等 而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 2、内部会计控制的目标 （1）规范会计行为，保证会计资料真实、完整； （2）堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠 正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整； （3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度 的贯彻执行。
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5、内部会计控制的方法 主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控 制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风 险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。 （1）不相容职务相互分离 典型例子： 会计工作：会计(记账人员) 与 出纳 物资采购：批准 与 经办 不相容职务的类型 【提示】请联系：内部牵制中的“钱账分管” （2）授权批准控制：一般授权、b特定授权 （3）会计系统控制