税务会计7.3 车船税的会计核算
如何进行车辆购置税会计核算
如何进⾏车辆购置税会计核算在我国境内购置规定车辆的单位和个⼈都应缴纳车辆购置税。
如何进⾏车辆购置税会计核算?下⾯，店铺⼩编整理了有关法律知识，供⼤家学习参考。
如何进⾏车辆购置税会计核算⼩企业会计准则规定，⼩企业缴纳的印花税、耕地占⽤税、契税以及不需要预提的应缴税⾦，不通过“应交税费”科⽬核算。
其中，⼩企业缴纳的印花税，计⼊营业税⾦及附加，缴纳的耕地占⽤税计⼊在建⼯程成本，缴纳的契税计⼊固定资产或⽆形资产成本。
因此，⼩企业购买车辆缴纳的车辆购置税，应当计⼊固定资产成本，借记“固定资产”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
《中华⼈民共和国车辆购置税法》第四条车辆购置税的税率为百分之⼗。
第五条车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。
第六条应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：(⼀)纳税⼈购买⾃⽤应税车辆的计税价格，为纳税⼈实际⽀付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；(⼆)纳税⼈进⼝⾃⽤应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；(三)纳税⼈⾃产⾃⽤应税车辆的计税价格，按照纳税⼈⽣产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；(四)纳税⼈以受赠、获奖或者其他⽅式取得⾃⽤应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
第七条纳税⼈申报的应税车辆计税价格明显偏低，⼜⽆正当理由的，由税务机关依照《中华⼈民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。
从上述分析可以看出，企业缴纳的车辆购置税不管是企业会计准则还是⼩企业会计准则，均计⼊固定资产成本，作为固定资产计税价格的组成部分。
车辆购置税，不是通过“营业税⾦及附加”科⽬核算直接计⼊当期损益，⽽是通过计提折旧的⽅式，分期计⼊费⽤，即通过资本化的⽅式计⼊固定资产原值，然后分期摊销。
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《税务会计》-习题答案
《税务会计》课后习题答案项目二增值税的会计核算三、计算与核算题1.（1）销项税额=160*100000*17%=2720000元借：银行存款18720000贷：主营业务收入16000000应交税费——应交增值税（销项税额）2720000（2）销项税额=23400/（1+17%）*17%=3400元借：其他应付款23400贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400（3）进项税额=2040000+5500=2045500元借：原材料12050000应交税费——应交增值税（进项税额）2045500贷：银行存款14095500（4）销项税额=160*1000*17%=27200元借：应付职工薪酬187200贷：主营业务收入160000应交税费——应交增值税（销项税额）27200（5）进项税额=17000元借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：营业外收入117000（6）进项税额转出=52000*17%=8840元借：在建工程60840贷：原材料52000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8840（7）进项税额=20400元借：固定资产120000应交税费——应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款140400（8）本月应纳税额=2720000+3400+27200-（2045500+17000+20400-8840）=676540元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）676540贷：应交税费——未交增值税6765402.（1）进项税额=8 500+132=8632元借：原材料51200应交税费——应交增值税（进项税额）8632贷：银行存款59832（2）进项税额=（150000+15000）*17%=28050元借：原材料165000应交税费——应交增值税（进项税额）28050贷：银行存款193050（3）进项税额=45000*13%=5850元借：原材料39150应交税费——应交增值税（进项税额）5850贷：银行存款45000（4）不得抵扣的进项税额借：工程物资23400贷：应付账款23400（5）进项税额=8840元借：固定资产52000应交税费——应交增值税（进项税额）8840贷：实收资本60840（6）销项税额=180000*（1-20%）*17%=24480元借：应收账款168480贷：主营业务收入144000应交税费——应交增值税（销项税额）24480（7）销项税额=80000*17%=13600元借：银行存款83600原材料（或库存商品）10000贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600（8）销项税额=40000*17%=6800元借：在建工程36800贷：库存商品30000应交税费——应交增值税（销项税额）6800（9）销项税额=18700+4680/（1+17%）*17%=19380元借：银行存款145080贷：主营业务收入110000其他业务收入4000应交税费——应交增值税（销项税额）19380其他应付款11700（10）进项税额转出=3000*17%=510元借：待处理财产损溢3510贷：原材料3000应交税费——应交增值税（进项税额转出）510（11）前期留抵税额=1100元（12）本月应纳税额=（24480+13600+6800+19380）-（8632+28050+5850+8840+2100-510）=11298元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）11298贷：应交税费——未交增值税11298项目三消费税的会计核算三、计算与核算题1.应纳消费税=20*200*2*0.5+42000*20%+1170/（1+17*）*20%=12600元2.销项税额=292500/（1+17%）*17%+14040/（1+17%）*17%=42500+2040=44540元应纳消费税=292500/（1+17%）*30%+14040/（1+17%）*30%=75000+3600=78600元借：银行存款306540贷：主营业务收入250000其他业务收入12000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）44540借：营业税金及附加78600贷：贷：应交税费——应交消费税786003.销项税额=120000*17%=20400元应纳消费税=120000*30%=36000元借：应付职工薪酬140400贷：主营业务收入120000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20400借：营业税金及附加36000贷：贷：应交税费——应交消费税36000结转成本略。
车船使用税的账务处理-会计核算
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车船使用税的账务处理/会计核算
企业交纳的车船税,应通过”应交税费——应交车船税”科目进行核算.该科目贷方反映企业应交纳车船税税额,借方反映企业已经缴纳的车船税税额.余额在贷方表示企业应交而未交的车船税.
1、月份终了,企业计算出应交纳的车船使用税税额:
借:管理费用
贷:应交税费——应交车船税
2、按规定,车船税按年征收,分期交纳.具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定.企业在缴纳税款时:
借:应交税费——应交车船税
贷:银行存款
1。
车船使用税怎么算
车船使用税怎么算
车船使用税是指按照汽车和船舶的种类、型号以及使用年限等因素计算的一种税费。
下面我将详细介绍车船使用税的计算方法。
车辆使用税的计算方法主要是根据车辆的购置价格和使用年限来确定。
具体计算公式如下：
车船使用税 = 购置价格×使用年限×费率
其中，购置价格指的是车辆的实际购置价格，包括车辆本身的价格以及购置附加设备和改装配件等费用。
使用年限是指车辆的使用年限，根据车辆的类型和年限进行分类，一般分为1年、2年、3年等。
费率是指根据车辆类型和排放标准等因素确定的不同的税率。
国家对不同类型、不同排放标准的车辆制定了不同的费率。
需要注意的是，购置价格和费率在不同地区可能会有所不同，具体以当地税务部门的规定为准。
另外，对于一些特殊的车辆，如新能源汽车等，可能会享受一定的减免或优惠政策，需要根据当地政策来确定实际的税费金额。
总之，车船使用税的计算是根据车辆的购置价格、使用年限和费率来确定的，具体的计算方法需要根据当地的规定来进行。
希望上述信息能对您有所帮助。
人民大2024税务会计与税务筹划(第14版)PPT第9章 其他税会计
4.预缴土地增值税的计算 现房销售时，在土地增值税清算前，仍应预交土地
增值税。
（1）适用增值税简易计税的土地增值税预交计征依据 预交土地增值税计征依据=价税合计 –应交增值税 应交增值税= [价税合计÷(1+5%)]×5% （2）适用增值税一般计税的土地增值税预交计征依据 预交土地增值税计征依据=价税合计 -销项税额 销项税额=[(价税合计 - 允许扣除的土地价款)÷(1+适用税率 )]×适用税率
9.1 土地增值税会计
9.1.2 土地增值税的确认、计量与申报
3.应交土地增值税的计算 土地增值额=转让房地产的总收入-扣除项目金额 增值率=增值额÷扣除项目金额×100％ 应纳税额=土地增值额×适用税率
-扣除项目金额×速算扣除率
9.1 土地增值税会计
9.1.2 土地增值税的确认、计量与申报
3.应交土地增值税的计算 【例9-1】天润房地产公司为增值税一般纳税人，开发 并销售了一幢商业办公楼。公司对该项目采用一般计税 方法，取得含税销售收入9 300万元。此外，土地价款为 3 850万元，其他土地增值税开发成本为1 850万元，开 发费用按10%的比例扣除，其他扣除项目按土地价款和 开发成本之和，加计20%扣除。应交土地增值税计算如 下：
2.扣除项目金额的确认
转让项目的性质
扣除项目
（一）对于新建房地产转让 （二）对于存量房地产转让
1.取得土地使用权所支付的金额 2.房地产开发成本 3.房地产开发费用 4.与转让房地产有关的税金（两税一费） 5.财政部规定的其他扣除项目（加计扣除）
1.房屋及建筑物的评估价格 评估价格＝重置成本价×成新度折扣率 2.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统 一规定缴纳的有关费用 3.转让环节缴纳的税金
会计经验：“特殊”税种的特别会计处理方法
“特殊”税种的特别会计处理方法一、房产税、土地使用税、车船税、的会计处理(1)确认的时候会计处理借：管理费用税费/房产税/土地使用税/车船税贷：应交税金房产税/土地使用税/车船税(2)等到实际缴纳的时候会计处理借：应交税金房产税/土地使用税/车船税贷：银行存款二、资源税会计处理(1)如果企业计算出销售的应税产品应交纳的资源税，借记营业税金及附加等科目，贷记应交税金应交资源税科目;上交资源税时，借记应交税金应交资源税科目，贷记银行存款科目。
(2)如果企业计算出自产自用的应税产品应交纳的资源税，借记生产成本、制造费用等科目，贷记应交税金应交资源税科目;上交资源税时，借记应交税金应交资源税科目，贷记银行存款科目。
(3)如果企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记应交税金应交资源税科目;按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记材料采购等科目;按应支付的全部价款，贷记银行存款、应付账款等科目。
企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应交的资源税，借记营业税金及附加科目，贷记应交税金应交资源税科目。
将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时，借记应交税金应交资源税科目，贷记银行存款科目。
三、印花税会计处理(1)确认的时候会计处理借：管理费用税费/印花税贷：银行存款注意点：我们可以说这是一种变态的会计处理方式，与众不同，他不通过应交税应交印花税核算，但是这是由其税种的特点决定的，早期的印花税征收条例规定，企业发生应纳印花税时可以贴花，就是我们所说的黏贴印花税票，当时发生当时粘贴。
随着征管条件的变化，目前来看除了一些特殊的应税凭证贴花，例如：土地使用证、商标注册证等，大多数企业的购销产生的印花税都采用了每月月初集中申报的征收方式，那么企业就该在月末的时候确认这笔负债，等到下月缴纳的时候进行冲减，这样既符合会计核算及时性的要求也有利于企业的统计工作，所以我认为实务中应缴纳的印花税如果是每月集中申报，完全可以设置应交税金应交印花税，当然印花税计入管理是不变的。
税务会计PPT 第八章 其他税种的会计核算
• 3.熟悉资源税、印花税、车辆购置税、城镇土地使用税、房产税、车船税、 耕地占用税、契税、城市维护建设税及教育附加的的会计核算
• 4.了解资源税、印花税、车辆购置税、城镇土地使用税、房产税、车船税、 耕地占用税、契税、城市维护建设税及教育附加的征收管理及纳税申报
第一节 资源税的会计核算
一 资源税的概述 （一）纳税人和扣缴义务人 在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，为资源税的纳税 人。这里所说的“单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、 其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；“个 人”是指个体经营者及其他个人；其他单位和其他个人包括外商投资企业、 外国企业及外籍人员。但中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征矿 区使用费，暂不征收资源税。
我国现行资源税由从量计征与从价计征两种计征方式，从价计征更有利于实现课征资源税 目标，应该是发展方向。
（四）资源税的减免
1．开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。 2．纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的， 由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 3．纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其 他方面的，视同销售，按规定缴纳资源税。
对企业自产自用应税产品，其应纳资源税的会计处理与销售应税产品会计处理 有所不同，其应交纳的税金不计入产品销售税金，而是计入产品的生产成本，即： 借记“生产成本（或制造费用）”等账户，贷记“应交税费——应交资源税”账户；上缴 资源税时， 借记“应交税费——应交资源税” 账户，贷记“银行存款税的会计处理 独立矿山、联合企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，借 记“材料采购”账户，贷记“银行存款（或现金）” 账户；同时，按代扣 代缴的资源税税额，借记“材料采购”账户，贷记“应交税费——应交资 源税”账户；上缴资源税时，借记“应交税费——应交资源税”账户，贷 记“银行存款”账户。
《会计学》税务会计—考试题库及答案
鉴证咨询服务不包括( )。
收藏A.培训服务B.鉴证服务C.认证服务D.咨询服务回答错误!正确答案： A新税法规定的个人所得税起征点是多少（）。
收藏A.2000元B.3500元C.3000元D.1000元回答错误!正确答案： B联华超市销售的以下货物适用17％增值税税率的是( )。
收藏A.食用植物油B.新鲜水果C.数字电视机D.图书回答错误!正确答案： C以下不属于特许权使用费所得的项目是（）。
收藏A.转让技术秘密B.专利权C.转让技术诀窍D.转让土地使用权回答错误!正确答案： D下列应确定为增值税一般纳税人的是( )。
收藏A.非企业性单位B.不经常发生增值税应税行为的企业C.年应税销售额100万元的百货商店D.个人(个体经营者除外)回答错误!正确答案： C纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（）。
收藏A.同类新金银首饰的含税销售价格B.同类新金银首饰的销售价格C.实际收取的含增值税的全部价款D.实际收取的不含增值税的全部价款回答错误!正确答案： D按( )不同，税收可以分为从量税、从价税和复合税收藏A.计税依据B.税负能否转嫁C.税收管理与使用权D.征税对象回答错误!正确答案： A下列项目中，不计入关税的进口完税价格的有( )。
收藏A.进口关税、其他国内税B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.货物价款D.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用回答错误!正确答案： A下列行为应征土地增值税的是( )。
收藏A.出租房产而取得的租金B.个人之间互换自有居住用房屋C.抵押期满权属转让给债权人的房产D.通过中国境内非营利的社会团体赠与社会公益事业的房产回答错误!正确答案： D以下方式属于税法规定“委托加工”的是( )。
A.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料D.委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费回答错误!正确答案： D下列房产应征收房产税的是( )。
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贷：银行存款
25 000.00
六、车船税纳税申报表的填制 车船税实行按年征收，一次缴纳，纳税期限为每年1月1 日至12月31日。车船税纳税人应准确填写纳税申报表及 各种附表，并且以网络或纸质的方式在规定的时间提交 税务部门。 申报车船税应使用《车船税纳税申报表》。纳税人须携 带“机动车行驶证”原件或复印件和填写好的纳税申报 表到主管地税机关申报纳税。
（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国 际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 （5）对节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半 征收车船税。 （6）对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原 因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。 （7）对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及 其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征 或者免征车船税。
车船的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机
动车车船税的扣缴义务人。 在车船租赁情况下，纳税人由租赁双方协商确定；双
方未商定的，由使用方纳税。来自税收优惠： （1）捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶登记管理部门登 记为捕捞船或者养殖船的船舶。 （2）军队、武装警察部队专用的车船：是指按照规定在 军队、武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、 武警牌照的车船。 （3）警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、 劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照 的车辆和执行警务的专用船舶。
类别 机动车 船舶 游艇
项目 乘用车（不超过9人） 商用车（客车、货车）
挂车 摩托车 专用作业车
备注 包括电车
救生艇筏和长度小 于5m的艇筏除外 长度在90m以下
半挂牵引车：是指装备有特殊装置用于牵引半挂车的 商用车。
挂车：是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖拉机 牵引，才能正常使用的一种无动力的道路车辆。
7.3 车船税的会计核算
车船税是国家对行驶于我国境内公共道路的车辆和航 行于境内河流、湖泊或领海的船舶，按其种类、吨位 或数量，向车船的所有人或者管理人依法实行定额征 收的一种税。
一、车船税核算的会计主体 征税范围：依法应当在车船登记管理部门登记的机动
车辆和船舶以及依法不需要在车船登记管理部门登记 的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
（8）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况， 可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区 使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者 免征车船税。
（9）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实 施之日起5年内免征车船税。依法不需要在车船登记管理 部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的 车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
计税标准 每辆
每年税额 60 — 360元 300 — 540元 360 — 660元 660 — 1200元 1200— 2400元 2400— 3600元 3600 — 5400元 480 —1440元
货车
整备质量
16 — l20元
挂车 摩托车 专项作业车 轮式专用机械车 游艇
净吨位小于或者等于200吨的 净吨位201～2000吨的 船舶 净吨位2001～10000吨的 10 净吨位10001吨及其以上的
五、车船税应纳税额的会计核算 从量计算
应纳车船税＝计税依据×单位税额
乘用车、商务车、摩托车以 及轮式专用机械车以“辆”为 单位 货车、挂车以及专项作业车以 整备质量“吨”为单位 船舶以 “净吨位”为单位 游艇以艇身长度“米”为单位
对车采用有幅度 的定额税率，具体 税额由各省确定； 船舶采用全国统 一的固定税额。
【例】神舟出租汽车公司拥有出租小汽车50辆，大客车 10辆，按规定这两种汽车车船税的年税额标准分别为每 辆400元和500元。
全年应纳车船税额=50×400+10×500=25 000（元）
（1）按月计提
借：税金及附加
2 083.33
贷：应交税费——应交车船使用税 2 083.33
（2）缴纳
借：应交税费——应交车船使用税 25 000.00
二、车船税核算的会计期间 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理
权的当月，所指当月是以购买车船的发票或者其他证 明文件所载日期的当月为准。购置的新车船，购置当 年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应 纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。 车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治 区、直辖市人民政府确定。
整备质量 每辆
整备质量 每辆 每米
净吨位 每吨
货车税额的50% 36 — 180元 16 — 120元 36 — 180元
600 — 2000元 3元 4元 5元 6元
税目注释
核定载客人数 9人（含）以下
包括电车 包括半挂牵引车和三轮汽 车以及低速载货汽车汽车
不包括拖拉机 按艇身长度 拖船和非机动驳船分别按 船舶税额的50％计算
三、车船税核算的会计科目 “税金及附加” “应交税费—应交车船使用税” 四、车船税的税率
乘用车 商用车
税目 1.0升（含）以下 1.0升以上至1.6升（含） 1.6升以上至2.0升（含） 2.0升以上至2.5升（含） 2.5升以上至3.0升（含） 3.0升以上至4.0升（含）
4.0升以上 核定载客人数9人以上
七、车船税纳税申报表的报送 直接报送 网上申报