税务会计概述

怎样学税务会计？
• 已学习过税法知识，在学习税务会计课程 时，注意将税法知识运用在会计处理中。 • 多做习题
课程内容安排
第一章 税务会计概述 第二章 增值税会计 第三章 消费税会计 第四章 出口退税会计 第五章 所得税会计 第六章 其他各税会计
参考书目
• 《税务会计与纳税筹划》，盖地编著，南开大学 出版社，2008年第3版 • 2009年注册会计师全国统一考试辅导教材《税 法》，中国财政经济出版社
• 税务会计资料来源于财务会计，它对财务会计处理中与 现行税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的需要 调整的事项，按税务会计方法计算，调整，并作调整分 录，再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。
税务会计、财务会计与税收会计的区别
税务会计 服务对象 国家税务机关和 企业经营管理者 财务会计 利益相关者和经营 国家 管理者 税收会计
核算目的
核算依据
企 业 会 计 准 则 和 企业会计准则 税收法规
课堂例题
• 下列哪种说法比较正确？ A.税务会计就是税收会计 B.税务会计是从税收会计中独立出来的 C.税务会计是从财务会计中独立出来的. D.税务会计与财务会计、管理会计并存.
税务会计的产生与发展
• 我国税务会计的产生与发展 • 国际社会税务会计的产生与发展 • 结论

税收是税务会计产生和发展的起点 税收制度的不断完善促进了税务会计的发展 税务会计是税收和财务会计产生并发展到一定阶段的 产物
我国税务会计的产生与发展
1. 古代的官厅会计是早期的税务会计，当时的税务会计和 税收会计是统一的。
2. 新中国成立后，一直到1992年会计制度改革之前，我国 的税务会计与财务会计的关系基本上是税法决定财务会 计。 3. 1992年的会计制度改革和1994年的税制改革推进了税务 会计与财务会计的分离。 4. 目前还处于起步阶段。
税务会计的概念
• • • • • • 形成背景 名家之说 概念 特点 税务会计与财务会计的联系和区别 （例题）
形成背景
• 税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物。 • 是适应纳税人经营管理的需要，从财务会计，管理会计中 分离出来，并将会计的基本理论，基本方法同纳税活动相 结合而形成的一门边缘学科。 • 是融税收法令和会计核算为一体的一门专业会计。 税务中的会计 会计中的税务
名家之说
• 美国著名税务会计专家吉特曼博士：税务会计主要是处理 某项目何时被确认为收入或费用账务问题的一种专业会计。 • 日本著名税务会计专家武田昌辅：税务会计是为计算法人 税法中的课税所得而设立的会计，它不是制度会计，是以 企业会计为依据，按税法的要求对既定的盈利进行加工修 正的会计。 • 台湾辅仁大学会计系主任吴习：税务会计是一种融合会计 处理及税务法令为一体的专门技术，藉以引导纳税义务人 更合理而公平地缴纳其应负的租税。 • 国内著名税务会计学者盖地教授：税务会计是以国家现行 税收法令为准绳，运用会计学的理论和方法，连续,系统 全面地对税款的形成,计算和缴纳,即税务活动引起的资金 运动进行核算和监督的一门专业会计。
第一章 税务会计概述
学习目的和要求
• 理解和掌握税务会计的本质 • 了解税务会计产生和发展的历史 • 理解和掌握税务会计、财务会计与税收会 计的联系和区别
• 理解和掌握税务会计的概念框架（目标、 前提、原则和特点）
本章主要内容
• • • • • •ຫໍສະໝຸດ • 税务会计的概念 税务会计的产生与发展 税务会计概念框架 税务会计模式 税务会计科目与凭证 税收制度简介 小结 思考题
核算对象
纳 税 人 从 发生 纳 以货币计量的全部 税收资金及其运动 税 义 务 到 缴 纳 税 经济事项 款的全过程
通过对涉税活动 的反映和核算， 保证纳税人依法 纳税；纳税人税 负最低 全面反映企业财务 保 证 税 收 资 金 及 时 状况和经营成果。 足额入库 为利益相关者提供 会计信息 执行总预算会计准 则。预算会计范畴
• 专业性
– 运用会计特有的专门方法仅对纳税有关的经济业务进 行核算和监督
• 融合性 – 融税收法规和会计制度于一体
• 两重性 – 会计目标的两重性：最重要的目标是保证国家及时， 足额地取得税收收入，另一个重要目标是维护纳税人 的合法权益
税务会计与财务会计的联系
两者的联系：
• 税务会计以财务会计为基础，它作为一项实质性工作并 不独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域。不要求 另设一套账表系统，一般企业也没必要专设税务会计机 构。
很多小企业的会计主要目的是为 了编制所得税申报表。甚至不少企业 若不是为了纳税根本不会记账。即使 对大公司来说，纳税亦是会计师的一 个主要问题…… ——（美）E.S.亨德里克森
税务会计概念框架
税务会计对象 税务会计目标 税务会计基本前提 税务会计一般原则
概念
• 税务会计是以财务会计为基础，以税 法为准绳，运用会计学的基本理论和 方法，对纳税主体的纳税活动所引起 的资金运动进行核算和监督，维护国 家和纳税人合法权益的一种专业会计。
税务中的会计 会计中的税务
特点
• 法律性 – 直接受制于税收法律制度的显著特点，这也是税务会 计区别于其他专业会计的一个重要标志。
国际社会税务会计的产生与发展
1. 所得税的产生丰富和完善了税收体系，有力的促进了税 务会计的发展。（英国 18世纪末） • 英国发布的《递延所得税》、美国财务会计准则96号公 告中表述的所得税会计的处理原则，以及1979年国际财 务会计准则委员会颁布的《国际会计准则12号——所得 税会计》。 2. 增值税的问世对企业会计提出了更高的要求。（法国 1954年） 3. 目前许多国家的税务会计都相对独立、自成体系，已经 发展成为一门重要的专业会计分支。
纳 税
法国人和美国人在一起聊天。
• 法国人：“我们法国的国旗很有意思，它非常完美地表 达了我们纳税人的思想感情——蓝色是我们得到的税收单 据的颜色；白色是我们阅读税收单据时的表情；红色是 我们交纳赋税时气愤的脸庞的象征。”
• 美国人：“我们美国的国旗更有意思，为了突出我们拿 到税收单据时所受的打击 ”。