会计师事务所审计风险防范控制论文
《2024年我国会计师事务所审计风险的防范与控制》范文
《我国会计师事务所审计风险的防范与控制》篇一一、引言随着中国经济的快速发展，会计师事务所的审计工作在保障资本市场健康运行、维护投资者利益、促进企业规范运营等方面发挥着越来越重要的作用。
然而，审计风险的存在对会计师事务所的声誉和业务发展构成了严重威胁。
因此，如何有效地防范与控制审计风险，已成为我国会计师事务所面临的重要课题。
二、审计风险概述审计风险主要指会计师事务所在进行审计工作时，因各种原因导致的审计结果与事实不符，从而给事务所带来损失的可能性。
这种风险可能来自于客户、事务所自身以及外部环境等多个方面。
客户方面的风险主要包括财务报表的错误、舞弊等；事务所自身的风险则主要来自于人员素质、质量控制等方面；而外部环境的风险则包括法律法规的变化、经济环境的变化等。
三、审计风险的防范1. 提高审计人员的专业素质和道德素质。
通过加强培训、提高准入门槛等方式，提升审计人员的专业能力和道德水平，使其能够更好地识别和应对各种审计风险。
2. 建立健全的审计质量控制系统。
通过制定科学的审计程序、严格的质量控制标准等，确保审计工作的规范性和准确性。
3. 加强与客户、监管机构的沟通。
及时了解客户的经营状况、财务状况等，与监管机构保持密切联系，以便及时发现和应对潜在的审计风险。
4. 运用现代信息技术。
通过运用大数据、人工智能等现代信息技术，提高审计工作的效率和准确性，降低人为因素导致的审计风险。
四、审计风险的控制1. 建立风险识别机制。
通过对审计风险的来源、性质、影响等进行深入分析，及时发现和识别潜在的审计风险。
2. 制定风险应对策略。
针对不同的审计风险，制定相应的应对策略，如对高风险的客户进行重点跟踪和监督等。
3. 加强内部审计。
通过内部审计，对事务所自身的审计工作进行监督和检查，确保审计工作的规范性和准确性。
4. 建立风险报告和反馈机制。
及时向管理层报告审计风险的情况，以便管理层能够及时采取措施进行应对。
同时，通过反馈机制，对已发生的审计风险进行总结和分析，以便改进和优化审计工作。
论会计师事务所审计风险控制与防范措施
论会计师事务所审计风险控制与防范措施作者：刘洁来源：《今日财富》2024年第17期本文主要探讨了会计师事务所审计风险控制与防范措施的内涵、特征以及其必要性。
首先介绍了审计风险的主体、原因和程度，强调了审计风险的客观性、普遍性和偶然性。
然后分析了会计师事务所控制和防范审计风险的必要性，包括长远发展的需要、国家审计准则的要求和维护经济秩序的需要。
最后提出了提高审计人员专业素质、加强审计独立性、树立风险导向审计意识、加强审计质量管理与控制以及进一步加强行业监管等措施来控制和防范审计风险。
一、审计风险的内涵与特征（一）审计风险的内涵审计风险是指在审计过程中，由于各种原因，审计师可能未能发现被审计单位财务报表中的重大错误或遗漏，从而导致审计师发布不恰当的审计意见，进而可能引发法律问题和经济损失的风险。
审计风险的内涵主要包括以下三个方面：审计风险的主体、审计风险的原因、审计风险的程度。
审计风险的主体是审计师和所在的会计师事务所，他们在进行审计工作时，需要对被审计单位的财务报表进行深入的调查和分析，以发布公正、客观的审计意见。
审计风险的产生主要源于审计程序不合规、审计方法不正确以及审计师主观判断等因素，这些因素可能包括但不限于：审计师的专业能力不足、审计过程中存在疏忽、被审计单位配合程度低、外部环境发生变化等。
审计风险的程度主要体现在审计师发布的审计意见与被审计单位财务报表实际状况之间的差异，这种差异越大，审计风险的程度就越高。
综上所述，审计风险是客观存在的，普遍存在于所有的审计项目中，具有潜在性和不可避免性，但又是可控的，审计师可以通过一系列的控制与防范措施来降低审计风险的发生概率。
（二）审计风险的特征1.客观性。
审计风险是客观存在的，不受审计师的主观意愿影响。
它与被审计单位的财务状况、运营情况以及其他外部因素相关。
审计师需要客观地评估审计风险的程度，准确反映被审计单位的财务状况。
2.普遍性。
审计风险存在于所有的审计项目中，无论其规模、性质和复杂程度如何。
浅析会计师事务所审计风险控制存在问题的原因及控制防范措施2600字
浅析会计师事务所审计风险控制存在问题的原因及控制防范措施2600字随着审计环境的变化，我国独立审计行业逐步感受到了审计风险的压力，特别是随着相关法律制度的建立和健全，涉及注册会计师及会计师事务所的诉讼案件也越来越多，中国的审计职业界也将面临诉讼爆炸”的挑战。
面对这些问题，重视和防范审计风险已成为注册会计师行业的当务之急。
毕业/2/view-12084656.htm注册会计师；审计风险；成因；控制一、现行法律意识淡薄使审计失败案件频发我国最高人民法院发布的《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿责任案件的若干规定》从形式上对民事责任进行了规定，但缺乏可操作性，因而事务所难有真正的民事责任。
行政处罚手段侧重于罚款和警告，这削弱了行政责任的惩戒和预防作用，使审计风险意识难以受到足够的重视。
因此，不诚信的CPA提供拙劣的审计风险控制水平、低质量的审计产品时缺乏违法违规成本，反而可以得到大大降低审计成本的好处，即存在可观的违法违规收益；相反，“守法经营”的CPA提高审计质量所增加的审计成本却得不到合理的补偿，即不存在合法合规收益。
因此，违法违规收益高就成为了审计失败频发的“经济动力”。
二、事务所相关利益主体收入分配不均衡所有者的整体利益是事务所价值最大化，而所有者个体利益是个人经济利益的最大化。
当所有者出任经理人具体从事审计工作时，个别所有者实际上成为全体所有者的代理人，就可能利用其信息优势损害全体所有者的利益使自己受益。
经理所得由按人力资本分配所得及按劳分配所得构成。
经理人凭借其特有的创新型人力资本对事务所作出了突出贡献，理应以人力资本所有者的身份参与事务所剩余收益分配，这也与委托代理激励理论相吻合；与所有者相比，经理人按劳分配所得部分占总收入的比重一般较所有者更大，因此，我们认为经理人按劳分配所得对其审计风险控制的影响相对所有者应更大一些。
在事务所以部门包干经费为基础分配一般审计人员收入的情况下，按工时付酬为主收入分配方式一般较少与项目审计风险及审计质量相关，而只有当项目审计失败时，一般审计人员收入才会因事务所对部门予以经费处罚而受到影响。
审计风险及其防范论文范文
审计风险及其防范论文范文【摘要】注册会计师获得高收入注定背后承担者高风险，近几年注册会计师及会计事务所的诉讼事件频频发生，使得审计人员及审计机构在法律诉讼及赔偿方面的费用不断攀升，损失不断加大，重视和防范审计风险已成为审计机构的当务之急。
【关键词】审计；审计风险；防范措施审计是财产所有权和经营权分离的产物，审计人员要对被审计单位的财务报表提出意见，做出结论，并承担相应的责任。
审计人员在审计过程中，无时无刻都处在潜在的职业风险之中，尤其是在这个“诉讼爆炸”的时代，频频发生的审计诉讼，使审计机构及审计人员必须承担“深口袋”和“风险社会化”的责任。
一、审计风险的概念我国审计界对审计风险的表述一般认为：审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险共同作用的结果。
固有风险是在假定被审计单位没有任何内部控制时错报、漏报财务信息的可能性。
控制风险是指内部控制未能防止、纠正错报、漏报的可能性。
检查风险是指审计人员进行实质性测试未能发现错报、漏报的可能性。
一般的审计模型将四者的关系表述为：审计风险=固有风险控制风险检查风险。
其中的固有风险和控制风险是由被审计单位造成的，审计人员只能评估它们的水平，并不能消除这类风险。
审计人员要想控制审计总风险水平，只能通过控制检查风险的水平来进行。
二、审计风险的成因审计风险形成的原因主要有：2.1审计方法固有的局限性和审计业务本身的复杂性审计抽样的确存在抽样误差，不论抽样的规模有多大，只要不是全面审查，这种误差就不会消失，同时根据部分样本的特征来推断总体的特征时也不可能百分之百的可靠。
同时由于审计业务本身的复杂性，审计人员在审计过程中不可能做到面面俱到，更不可能对被审计单位的所有经济事项及财务收支都进行查实、核对，因此注册会计师不能保证审计结果绝对真实、可靠。
2.2审计人员的经验不足，不履行职业道德。
审计人员面对迅速变化的客观环境和复杂的审计业务，再加上自身审计技术水平不高，经验有限，造成对审计业务不能全面把握而产生审计风险。
会计师事务所审计风险防范与控制措施
摘要：执业质量是会计师事务所的生命线，而每个审计项目的执业质量则是构建会计师事务所整体质量声誉的奠基石，做好会计师事务所审计质量相关影响因素的控制及管理具有一定现实意义。
为达成上述目的，可在深入挖掘审计质量一系列影响因素的基础上，结合各类影响因素的特征，确立适宜的控制措施。
此外，为保障事务所的良性发展，还可结合其他事务所的成功审计管理经验，提炼有价值的管理措施，以促进事务所审计质量的持续提升。
基于此，本文主要分析了会计师事务所审计风险防范与控制措施。
关键词：会计师事务所；审计风险；风险控制会计师事务所进行质量管理最终要达到的目的有两个，一个是确保会计师事务所以及事务所的工作人员是在相关的法律法规以及职业规则的限定范围内服务客户、履行职责以及开展业务；另一个就是确保会计师事务所、项目合伙人以及注册会计师能够出具符合当下具体情况的、高质量的、合适的报告。
为了达到会计师事务所进行质量管理的两个目的，会计师事务所能做的就是尽可能的规避、控制、减小风险。
一、会计师事务所审计风险形成原因(一)缺乏完善的管理制度自从我国出台新的会计审计风险准则之后，其中增加了较多行业涉及的法律法规，扩展了针对重大评估风险等内容的相关法律条文定义，并且也完善和更新了会计审计工作的定责和行政方面的规定，但目前在相关的民法中没有明确具体的民事责任判定以及刑罚方面的法律法规，造成了政府追责过程中难以进行会计师行业的刑事落实的问题，导致了行业内部对审计工作的检查监督的力度不足，一些审计工作人员会利用法律的漏洞，辅助企业规避税务等，严重违反我国法律法规，造成了国家财政的损失[1]。
(二)监管环境及力度的变化从审计流程来看，外部监管的作用为：监督、约束会计师事务所审计工作，保障审计工作规范性。
因此，监管环境、监管力度的变化，可引发会计师事务所审计质量的波动。
从我国目前会计师事务所的审计监管工作状况来看，负责监督会计师事务所的机构以证监会、财政部门、中国注册会计师协会为主。
会计师事务所审计风险防范控制论文
论会计师事务所审计风险的防范与控制中图分类号:f239.2 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)10-195-01摘要本文首先对审计风险的概念进行了界定,从内部和外部两个方面分析了我国会计师事务所审计风险产生的原因,并针对这些原因提出了会计师事务所防范审计风险的几点建议,使会计师事务所在执业过程中加强对审计风险的控制,从而使整个社会的审计业务更加规范和健康地发展。
关键词审计风险风险控制会计师事务所随着现代审计业务的日益复杂,审计项目的风险水平越来越高。
审计风险的存在必然会使会计师事务所发生风险损失,因此,实施审计风险管理显得尤为重要。
加强审计风险的管理和控制,对我国的会计师事务所提高审计质量,降低审计责任,增强自身的竞争力具有非常重要的意义。
一、审计风险的概念审计风险是指当财务报表存在重大错误或漏报,注册会计师对其进行审计后发表不恰当审计意见的可能性。
对于盈亏自负、风险自担的会计师事务所来说,既要在激烈的市场竞争中招揽业务,又要防范审计业务可能带来的审计风险,这就使对审计风险的防范和控制成为会计师事务所的核心问题。
二、会计师事务所审计风险产生的原因会计师事务所审计风险的产生由很多因素造成,以下从外部原因和内部原因两个方面来探讨我国会计师事务所审计风险产生的原因。
(一)外部原因1.我国的法制体系不完善改革开放以来,尽管我国在审计立法上取得了很大的发展并形成了一套审计法制体系,但随着社会主义市场经济的发展,审计执法过程中某些方面仍无法可依,另外,一些旧的审计法律法规已经不能适应新形势的发展而需做出修改。
这种情况加大了相关部门审计监督的难度,也加大了会计师事务所的审计风险。
2.被审计单位内部控制制度方面的原因企业在经营管理时必须遵守成本收益原则,无论做出什么决策都必须考虑成本与收益的关系。
企业实行内部控制固然能够减少会计处理过程中错弊的发生,降低会计师事务所的审计风险,提高审计效率,但如果内部控制的成本超过了发生错弊时造成的损失,企业管理人员便会想尽一切办法减少控制程序,这就使内部控制总会存在一定的缺陷。
会计师事务所审计风险及风险防控
市地: 潍坊年月日摘要在国内外的会计师事务所中，由于审计风险而引发危机乃至破产的案例日益增多，这给全世界的会计师事务所都敲响了警钟，如何有效地防范和控制审计风已成为会计师事务所不容忽视的问题。
本文以会计师事务所面临的审计风险为研究对象，对其国内外研究现状进行了总结，在此基础上提出了会计师事务所风险衡量的方法，并从多角度提出了会计师事务所风险防范和控制的对策。
关键词：会计师事务所；审计风险；风险控制AbstractIn domestic and foreign accounting firms, the audit risk and lead to a crisis or even bankruptcy case is increasing, this to the accounting firms all over the world is a wake-up call, how to effectively prevent and control the wind has become certified public accountants audit the problem that note allow to ignore. Based on certified public accountants audit risk as research object, the research status at home and abroad are summarized, on the basis of the accounting firm risk measure method is proposed, and put forward the accounting firms from the multiple perspectives of risk prevention and control countermeasures.Key Words: Accounting firms；audit risk；risk control目录摘要.......................................................... I I Abstract.......................................................... I II 绪论 (1)1 会计师事务所审计风险与风险防控 (1)1.1 审计风险的概念 (1)1.2 审计风险的特征 (2)1.2.1 客观性 (2)1.2.2 潜在性 (2)1.2.3 严重性 (2)1.2.4 可控性 (2)1.3 审计风险防控的意义 (2)1.3.1 创造持续、稳定、良好的经营环境 (2)1.3.2 促进事务所决策的科学化、合理化，减少决策的风险性，从而减少损失，提高事务所效益 (3)1.3.3 优化事务所能力配置，提高核心竞争力 (3)1.3.4 提高事务所的应变能力和抗风险能力 (3)2. 会计师事务所风险成因分析 (4)2.1 源自会计师事务所的审计风险 (4)2.1.1 组织形式 (4)2.1.2 人力资源结构 (4)2.1.3 内部审计质量监管制度 (4)2.2 源自注册会计师的审计风险 (5)2.2.1 专业胜任能力 (5)2.2.2 对被审计单位的了解情况 (5)2.2.3 审计程序及办法 (5)2.3 源自被审计单位的审计风险 (5)2.3.1 财务信息披露的真实程度 (5)2.3.2 企业治理结构 (5)2.3.3 内部控制制度 (6)2.4 源自审计环境的审计风险 (6)2.4.1 竞争环境 (6)2.4.2 经济环境 (6)2.4.3 法律环境 (6)3. 会计师事务所审计风险的防控措施 (7)3.1 从会计事务所的角度进行审计风险防控 (7)3.1.1 进行体制改革 (7)3.1.2 促进规模化发展 (7)3.1.3 规范审计收费制度 (7)3.1.4 采用合理的审计方法 (7)3.2 从注册会计师的角度进行风险防控 (8)3.2.1 加强风险意识 (8)3.2.2 重视审计独立性 (8)3.2.3 提高专业胜任能力 (8)3.2.4 与被审计单位保持良好的沟通 (9)3.3 从被审计单位的角度进行风险防控 (9)3.3.1 全面衡量和评价被审计单位财务业绩 (9)3.3.2 全面评估被审计单位内部控制制度 (10)3.3.3 完善审计风险评估程序 (10)3.4 从审计环境角度进行审计风险防控 (11)3.4.1 加强监管力度 (11)3.4.2 完善职业环境 (11)结论 (12)参考文献 (13)绪论近年来，全球资本市场风云变幻，1992—1993 年，连续发生深圳原野公司侵吞股东权益、北京沈太福长城公司非法集资、海南中水集团巨额金融诈骗等三起恶性诈骗案，为其出具验资和审计报告的三家会计师事务所被撤销，注册会计师行业面临第一次严峻的考验；1997—1998 年，则又爆发了东方锅炉、红光实业、琼民源三起上市公司造假案，使广大中小股东蒙受了巨额损失，为其出具审计的三家会计师事务所被撤销。
会计师事务所风险防范与控制
会计师事务所风险防范与控制全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：会计师事务所作为专业的财务服务机构，其风险防范与控制显得尤为重要。
在当前经济形势下，各种风险层出不穷，会计师事务所需要有一套科学合理的风险防范与控制机制，以防范各种风险，并保持良好的经营稳定性和持续性发展。
本文将从风险防范与控制的概念、风险防范与控制的重要性、风险防范与控制的方法和实践等方面进行探讨。
一、风险防范与控制的概念风险防范与控制是指在经营管理过程中，通过预测、识别并对可能出现的各种风险进行适当的处理，以达到减少损失、保障资产安全和实现组织目标的目的。
在会计师事务所中，风险防范与控制主要包括对财务管理、投资管理、人力资源管理、信息安全管理等方面的风险进行预防和控制。
二、风险防范与控制的重要性风险防范与控制在会计师事务所中具有重要的意义。
风险防范与控制可以帮助会计师事务所及时发现并解决各种潜在的风险，减少损失，保护公司的资产安全。
风险防范与控制可以提高会计师事务所的管理水平和竞争力，增强市场信誉。
风险防范与控制可以规范会计师事务所的经营行为，保障合法合规经营，提高风险承受能力。
风险防范与控制可以为会计师事务所持续健康发展提供保障，增强企业的可持续性。
三、风险防范与控制的方法在会计师事务所中，风险防范与控制的方法主要包括：规章制度建设、制度执行与监督、风险评估与规避、内部控制体系建设、应急预案与演练等。
会计师事务所应建立完善的规章制度，包括财务管理制度、内部审计制度、信息安全管理制度等，规范公司的经营行为。
会计师事务所应强化规章制度的执行与监督，建立内部监控和评估机制，确保规章制度得到有效执行。
会计师事务所应加强风险评估与规避工作，不断识别与评估各种潜在风险，并采取必要的措施进行规避。
会计师事务所应建立完善的内部控制体系，不断完善内部流程，提高内部管理效率和效果。
会计师事务所应建立应急预案，并进行定期演练，以确保在突发事件发生时，能够快速、有效地应对。
会计师事务所审计风险防范与控制
会计师事务所审计风险防范与控制1. 引言1.1 研究背景审计是保障财务信息真实性和可靠性的重要手段，而审计风险是会计师事务所在开展审计活动中面临的主要挑战。
随着全球经济的快速发展和企业规模的不断扩大，审计风险也日益复杂和多样化。
会计师事务所在审计过程中需要面对诸如管理层欺诈、信息技术风险、法律合规风险等各种风险，这些风险对审计活动的完整性和质量提出了更高的要求。
在这样的背景下，对审计风险进行有效防范与控制成为会计师事务所必须重视和思考的问题。
只有通过科学有效的措施和方法，才能有效降低审计风险带来的负面影响，保障审计工作的独立性和公正性。
深入研究审计风险防范与控制在会计师事务所中的实践意义和作用，对提高审计质量、加强审计监管，具有重要意义。
【研究背景】中的内容希望能够帮助读者更好地了解审计风险问题的现状和重要性，引发对审计风险防范与控制的深入思考和讨论。
1.2 研究目的审计师事务所审计风险防范与控制是当前会计领域中的重要课题，其研究目的在于探讨如何有效地预防和控制审计风险，保障审计质量和审计独立性。
具体而言，本研究旨在通过对审计风险的概念进行深入分析，全面了解会计师事务所面临的审计风险及其影响因素，探讨有效的审计风险防范措施和控制方法，并结合实际案例进行研究，从而为会计师事务所提供可行的应对策略和建议。
通过本次研究，希望能够提高会计师事务所对审计风险的认识和应对能力，提升审计质量和市场信誉，推动行业健康发展。
1.3 研究意义在今天竞争激烈的市场环境下，会计师事务所的审计工作面临着越来越多的挑战和风险。
审计风险防范与控制成为了保障审计质量、维护会计师事务所声誉的重要环节。
本文旨在探讨会计师事务所审计风险防范与控制的理论和实践，为相关从业人员提供有效的参考和借鉴。
1. 提升审计质量: 通过对审计风险的防范与控制，可以有效降低审计失误和疏漏的可能性，提高审计质量和准确性，保障审计报告的可靠性和公正性。
2. 保障投资者利益: 高质量的审计工作可以为投资者提供更加准确和可靠的财务信息，降低投资风险，保护投资者的利益。
《2024年我国会计师事务所审计风险的防范与控制》范文
《我国会计师事务所审计风险的防范与控制》篇一一、引言随着中国经济的快速发展，会计师事务所的审计工作在保障财务信息真实性、公正性方面发挥着越来越重要的作用。
然而，审计过程中存在的风险也不容忽视。
审计风险不仅可能影响会计师事务所的声誉，还可能对相关利益方造成损失。
因此，防范与控制审计风险，对于保障审计工作的质量，维护市场经济的健康发展具有重要意义。
本文将就我国会计师事务所审计风险的防范与控制进行探讨。
二、审计风险的主要类型及成因1. 财务风险：由于财务报表的错误或舞弊导致的审计结论失真，从而引发的风险。
2. 操作风险：由于审计过程、方法、程序等存在缺陷或执行不当所引发的风险。
3. 法律风险：因违反相关法律法规或行业规范，导致被处罚或诉讼的风险。
4. 声誉风险：因审计质量不佳影响会计师事务所声誉，进而导致客户流失的风险。
造成这些风险的原因包括但不限于：复杂的经济环境、法律法规的不完善、审计方法的落后、人员素质的不足等。
三、审计风险的防范措施1. 完善内部管理制度：建立完善的内部审计制度，明确审计流程和责任，确保审计工作的规范性和公正性。
2. 提高人员素质：加强审计人员的专业培训和职业道德教育，提高其业务能力和风险意识。
3. 采用先进的审计方法：引入大数据、人工智能等先进技术，提高审计效率和准确性。
4. 加强与监管机构的沟通：与证监会、财政部等监管机构保持密切联系，及时了解政策法规变化，确保审计工作符合法律法规要求。
5. 建立风险预警机制：通过分析历史数据和行业趋势，建立风险预警模型，及时发现和应对潜在风险。
四、审计风险的控制方法1. 严格遵循审计准则：按照国家相关法律法规和行业规范进行审计，确保审计工作的合法性和规范性。
2. 实施三级复核制度：对审计工作进行三级复核，确保审计结论的准确性和可靠性。
3. 加强现场检查：对被审计单位进行现场检查，了解其业务情况、财务状况等，以获取更准确的审计信息。
4. 建立责任追究机制：对审计过程中出现的失误或违法行为进行追究，确保审计工作的严肃性和权威性。
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论会计师事务所审计风险的防范与控制中图分类号:f239.2 文献标识:a 文章编
号:1009-4202(2010)10-195-01
摘要本文首先对审计风险的概念进行了界定,从内部和外部两个方面分析了我国会计师事务所审计风险产生的原因,并针对这些原因提出了会计师事务所防范审计风险的几点建议,使会计师事务所在执业过程中加强对审计风险的控制,从而使整个社会的审计业务更加规范和健康地发展。
关键词审计风险风险控制会计师事务所
随着现代审计业务的日益复杂,审计项目的风险水平越来越高。
审计风险的存在必然会使会计师事务所发生风险损失,因此,实施审计风险管理显得尤为重要。
加强审计风险的管理和控制,对我国的会计师事务所提高审计质量,降低审计责任,增强自身的竞争力具有非常重要的意义。
一、审计风险的概念
审计风险是指当财务报表存在重大错误或漏报,注册会计师对其进行审计后发表不恰当审计意见的可能性。
对于盈亏自负、风险自担的会计师事务所来说,既要在激烈的市场竞争中招揽业务,又要防范审计业务可能带来的审计风险,这就使对审计风险的防范和控制成为会计师事务所的核心问题。
二、会计师事务所审计风险产生的原因
会计师事务所审计风险的产生由很多因素造成,以下从外部原
因和内部原因两个方面来探讨我国会计师事务所审计风险产生的原因。
(一)外部原因
1.我国的法制体系不完善
改革开放以来,尽管我国在审计立法上取得了很大的发展并形成了一套审计法制体系,但随着社会主义市场经济的发展,审计执法过程中某些方面仍无法可依,另外,一些旧的审计法律法规已经不能适应新形势的发展而需做出修改。
这种情况加大了相关部门审计监督的难度,也加大了会计师事务所的审计风险。
2.被审计单位内部控制制度方面的原因
企业在经营管理时必须遵守成本收益原则,无论做出什么决策都必须考虑成本与收益的关系。
企业实行内部控制固然能够减少会计处理过程中错弊的发生,降低会计师事务所的审计风险,提高审计效率,但如果内部控制的成本超过了发生错弊时造成的损失,企业管理人员便会想尽一切办法减少控制程序,这就使内部控制总会存在一定的缺陷。
(二)内部原因
1.审计收费比较低
目前,我国会计师事务所的审计收费普遍较低。
如果会计师事务所的审计收费过低,就会迫使事务所和注册会计师采用一些方法来降低审计成本,比如简化审计程序、减少业务人员、缩短审计时间等。
这种做法势必会导致审计质量的降低和审计风险的增大。
审计
费用太低,会计师事务所就不可能花费大量人力和物力去审计某一项目,审计质量就不可能提高。
2.缺乏独立性
实际中,事务所的聘用、续聘和费用支付等相关事项多是由企业管理层来决定的。
也就是说,公司管理层可按其意愿来选择事务所,这也决定了注册会计师在出具审计报告时可能不得不考虑管理层的意见,审计的独立性得不到保障。
会计师事务所丧失了独立性,到处受到四周环境的限制,当然就不能出具公正客观的审计意见。
3.审计方法的落后
《中国注册会计师独立审计准则》提出了运用风险基础审计方法的要求。
然而在实践中审计方法仍停留在账项基础审计向制度基础审计过渡的阶段,许多审计项目的大小都是由注册会计师依靠主观来判断的。
同时,审计中广泛采用的抽样技术只限于抽样审计,并不能发现财务报表中的全部错误,这会导致某些隐蔽较好的欺诈极难侦破。
由于审计成本的限制,又迫使注册会计师不得不放弃部分审计程序,会丧失应有的职业谨慎,难以做到全面的审计工作,风险自然由此而生。
三、审计风险的防范对策
为了防范审计风险,会计师事务所可以从以下几方面来加以控制,尽最大努力拒审计风险于门外。
(一)保持独立性
注册会计师执行审计或其他鉴定业务时,应当保持形式上和实
质上的独立。
只有保持了独立性后,会计师事务所和注册会计师在执行具体的审计业务时才不会受到被审计单位的影响,才能更好地出具客观公正的审计影响。
审计独立性是会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵守的最重要的原则。
只有保证了审计独立性后,才能降低审计风险的产生。
(二)改革审计方法
现时国内的审计方法,主要是采用账项基础审计或制度基础审
计的模式,审计的整个过程主要集中在期末余额的细节测试,进行
抽样测试时,审计人员没有什么可以依据的科学方法,往往只凭自
己的经验任意抽样而缺乏客观性。
这种习惯性做法,往往会让有意舞弊者有机可乘。
面对这种状况,会计师事务所要学会转换思考角度,改变传统的审计理念和方法,树立现代的审计意识、技术和方法,降低审计风险。
(三)谨慎选择客户
谨慎地选择客户也是会计师事务所防范审计风险的一个重要措施。
对于那些可能存在重大经营风险或公司管理层舞弊风险等高审计风险的公司,会计师事务所要慎重考虑是否接受其委托。
在接受一个新客户时,应先做一个风险评估报告,当风险较高时就要多加
留意,有时宁愿放弃该项审计收入。
但也不能因为风险的存在就不敢承接客户,会计师事务所可以通过客户风险评估报告,识别风险
领域,采取相应的措施加以降低审计风险。
参考文献:
[1]吕继英.王竹南会计师事务所审计风险的防范与控
制.economic and trade update.2008(6).
[2]陈捷纯.会计师事务所审计风险防范及控制.当代经
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[3]梁佩瑜.论会计师事务所的审计风险管理.暨南大学硕士学位论文.2003.。