会计师事务所审计风险防范与控制案例分析三
《2024年我国会计师事务所审计风险的防范与控制》范文
《我国会计师事务所审计风险的防范与控制》篇一一、引言随着中国经济的快速发展，会计师事务所的审计工作在保障资本市场健康运行、维护投资者利益、促进企业规范运营等方面发挥着越来越重要的作用。
然而，审计工作中存在的风险也不容忽视。
审计风险不仅可能影响会计师事务所的声誉，还可能对相关方造成重大损失。
因此，防范与控制我国会计师事务所的审计风险已成为一项迫切的任务。
二、审计风险概述审计风险是指在审计过程中，由于各种不确定因素的存在，导致审计结果与客观事实存在偏差，从而给相关方带来损失的可能性。
这些风险主要包括：财务报表的错误或舞弊、审计对象的经营风险、审计人员的专业能力和道德风险等。
三、审计风险的防范措施1. 提高审计人员的专业素质和道德水平：加强审计人员的专业培训，提高其专业能力和道德素质。
同时，建立完善的考核和激励机制，鼓励审计人员积极学习和提高自身能力。
2. 完善内部控制制度：会计师事务所应建立完善的内部控制制度，包括审计流程、质量控制、风险管理等方面，确保审计工作的规范性和准确性。
3. 强化风险意识：加强审计人员的风险意识教育，使其充分认识到审计风险的重要性和危害性，从而在审计过程中保持高度警惕。
4. 实施风险导向审计：以风险为导向，对被审计单位的财务报表进行全面、细致的审查，及时发现和纠正潜在的错误和舞弊。
四、审计风险的控制方法1. 严格遵循审计准则：审计人员应严格遵循审计准则和规范，确保审计工作的规范性和准确性。
2. 建立风险评估机制：对被审计单位的经营环境和财务报表进行全面、系统的风险评估，及时发现和解决潜在的风险点。
3. 加强与被审计单位的沟通：与被审计单位保持良好的沟通，了解其经营状况、财务状况和风险管理情况，有助于发现潜在的风险点并采取相应的控制措施。
4. 实施持续监控和跟踪：对已发现的风险点进行持续监控和跟踪，确保其得到有效控制和解决。
五、案例分析以某会计师事务所为例，该所在进行审计工作时，采取了上述防范与控制措施。
会计师事务所审计风险防范与控制案例分析
会计师事务所审计风险防范与控制案例分析会计师事务所审计风险防范与控制案例分析引言：随着市场经济的发展，企业的规模和复杂性不断增加，对于财务信息的真实性和可靠性的要求也越来越高。
作为保证财务信息可靠性的重要一环，会计师事务所的审计工作显得尤为重要。
然而，在实际的审计工作中，会计师事务所面临着各种审计风险，如虚假财务信息、内部控制缺陷、道德失范等。
本文将通过分析一起具体案例，探讨会计师事务所在审计风险防范与控制方面的重要性及应对策略。
案例分析：某会计师事务所接受了一家中型制造企业的审计任务，该企业近期营业收入增长迅速，且业务范围扩展至海外市场。
审计组成员在初步了解企业背景后，对其存在的风险进行评估。
一、假账与利益输送风险：该企业长期以来由董事会主导，内部控制薄弱，容易存在虚假财务信息。
为防止此类风险，审计组成员制定了一系列控制措施，包括财务信息有效验证、核实收入来源、风险警示与排查等。
在审计过程中，审计组成员重点关注向关联方公司的虚增销售、资金盗用等情况。
通过抽样核查销售合同、交易凭证和资金流向，发现了一些异常情况。
这促使审计组成员深入调查，并要求企业向关联方公司采购的产品提供进货凭证，以确保交易的真实性。
通过以上控制措施，审计组终于查清了该企业曾存在虚假财务记录及关联方利益输送的问题，同时，也提醒了企业加强内部控制，防范利益输送风险。
二、内部控制缺陷风险：企业的迅速扩张导致其内部控制系统跟不上业务的变化。
为了遏制内部控制的缺陷风险，审计组成员通过风险评估，并制定了应对措施。
措施包括制定内部控制规定，加强对员工的培训，定期进行内部控制自检等。
在审计的过程中，审计组成员首先了解企业的内部控制制定和执行情况，并通过抽样检查、测试审计等方法，发现了一些内部控制缺陷。
比如，某制造车间存在员工之间沟通不畅、责任制不清晰等问题。
为了降低此类问题对审计结果的影响，审计组成员提出了一些建议，包括重视内部控制培训、激励机制设计等。
关于审计的法律案例分析(3篇)
第1篇一、案件背景XX公司成立于20世纪80年代，是一家集研发、生产、销售为一体的大型民营企业。
公司主要从事电子产品、化工产品的研发与生产，产品远销国内外。
然而，在2010年，XX公司被爆出财务造假事件，涉及金额巨大，严重损害了投资者的利益，引起了社会广泛关注。
二、审计法律问题本案涉及的主要审计法律问题包括：1. 审计独立性审计独立性是审计工作的核心要求，包括组织独立性、职业独立性和经济独立性。
本案中，XX公司聘请的审计师事务所与公司存在一定的利益关系，这在一定程度上影响了审计的独立性。
2. 审计程序审计程序是审计工作的重要组成部分，包括风险评估、内部控制测试、实质性程序等。
本案中，审计师在执行审计程序时存在疏漏，未能发现公司的财务造假行为。
3. 审计报告审计报告是审计工作的最终成果，应当真实、客观、公正地反映审计结果。
本案中，审计报告存在虚假陈述，未能真实反映公司的财务状况。
三、案例分析1. 审计独立性本案中，审计师事务所与XX公司存在以下利益关系：（1）审计师事务所曾为XX公司提供咨询服务，双方存在业务往来。
（2）审计师事务所的合伙人曾在XX公司担任过高管职务。
这些利益关系可能影响审计师的事务所保持独立性，从而影响审计工作的客观性和公正性。
2. 审计程序审计师在执行审计程序时存在以下疏漏：（1）未充分了解公司的内部控制制度，未能发现公司内部控制存在缺陷。
（2）对公司的财务报表分析不够深入，未能发现财务报表中的异常数据。
（3）对公司的现金流量分析不足，未能发现公司存在大额现金流入和流出。
这些疏漏导致审计师未能发现公司的财务造假行为。
3. 审计报告审计报告存在以下问题：（1）虚假陈述。
审计报告声称XX公司的财务报表符合相关会计准则，但实际上存在虚假陈述。
（2）误导性陈述。
审计报告对公司的财务状况和经营成果进行了美化，误导了投资者。
（3）隐瞒事实。
审计报告未能披露公司存在财务造假行为的事实。
四、法律后果1. 行政处罚XX公司因财务造假行为被中国证监会处以罚款、责令改正等行政处罚。
注册会计师审计风险控制
02
审计风险控制流程
审计风险识别
识别财务报表重大错报风险
注册会计师应运用专业知识和经验，识别出可能导致财务报表重大错报的风险 。
识别内部控制缺陷
注册会计师还应关注被审计单位的内部控制是否存在缺陷，以及这些缺陷可能 对财务报表产生的影响。
审计风险评估
对重大错报风险的评估
注册会计师应对识别出的重大错报风 险进行评估，确定其对财务报表的影 响程度。
注册会计师审计风险控制
汇报人：文小库 2023-12-11
目录
• 审计风险概述 • 审计风险控制流程 • 审计风险控制措施 • 审计风险案例分析 • 审计风险防范建议
01
审计风险概述
审计风险的定义
01
审计风险是指财务报表存在重大 错报或漏报，而注册会计师审计 后发表不恰当审计意见的可能性 。
02
提高企业和会计师事务所的风险意识 和风险管理水平
通过加强培训和教育，提高企业和会计师事务所的风 险意识和风险管理水平，使其更加重视风险控制和防 范。
建立健康的企业文化和会计师事务所 质量控制体系
建立健康的企业文化和会计师事务所质量控制体系可 以帮助企业和会计师事务所形成良好的工作氛围和行 为习惯，促进员工对风险控制的重视和遵守。
案例三：MNO公司的内控缺陷与审计风险
背景介绍
MNO公司存在严重的内部控制缺陷，导致财务报表出现重大错报，审计师在审计过程中 未能发现这些问题。
风险点
MNO公司的内部控制缺陷给审计师带来了重大挑战，审计师可能因为对客户内部控制的 误解或疏忽而没有发现财务报表中的重大错报。
经验教训
审计师应加强对客户内部控制的审查和分析，提高对内部控制缺陷的敏感度，以发现潜在 的财务报表错报。同时，审计师还应加强对自身职业能力的提升，以确保能够准确评估和 应对各种潜在风险。
审计风险及其防范措施
建立风险预警和应对机制
建立完善的风险预警和应对机制是 防范和应对审计风险的重要手段。 应建立健全风险预警系统，通过对 企业内外环境的监测和分析，及时 发现潜在风险并发出预警信号。同 时建立相应的应急预案和应对措施 ，确保在风险事件发生时能够迅速 响应并采取有效的应对措施。
审计风险的特点
客观性
审计风险是客观存在的，不受审计 人员控制。
潜在性
审计风险可能存在于整个审计过程 中，但只有当审计结论与实际情况 不符时，审计风险才会真正显现。
普遍性
审计风险普遍存在于审计活动的各 个阶段和各个方面。
偶然性
审计风险是由多种因素综合作用的 结果，单个因素通常不导致审计风 险。
审计风险的分类
经过防范措施的实施，银行的财务报表得 到了准确编制和披露，投资者和监管机构 对银行的财务状况有了更准确的了解。
背景介绍
某银行为了向投资者和监管机构证明自身 的财务状况良好，需要进行财务报表审计 。
审计过程
审计机构接受委托后，对银行的财务报表 进行了详细审计。在审计过程中，发现银 行的财务报表存在重大错报和漏报。
推行全面风险管理，对企业面临的各种风险进行识别、评估、监控和应对。建立 风险评估机制，定期对企业内外环境进行全面风险评估，及时发现和控制潜在风 险。加强风险预警和应对机制的建立，做好风险防范和应对工作。
完善审计程序和方法
审计程序和方法是审计工作的重要环节，完善审计程序和方法有助于提高审计质量和效率，降低审计 风险。应注重学习和掌握先进的审计程序和方法，根据实际情况灵活运用，提高审计工作的科学性和 规范性。
注册会计师法律风险案例(3篇)
第1篇一、背景随着我国市场经济的发展，注册会计师行业逐渐成为企业财务管理、风险控制的重要力量。
然而，由于审计环境的复杂性和注册会计师职业的特殊性，注册会计师在执业过程中面临着诸多法律风险。
本文将以某会计师事务所审计失败案例为切入点，分析注册会计师在执业过程中可能面临的法律风险，并提出相应的防范措施。
二、案例概述某会计师事务所（以下简称“事务所”）接受了一家中型制造业企业的审计委托，对其2019年度财务报表进行审计。
在审计过程中，事务所的审计人员发现企业存在虚报收入、隐瞒成本等财务舞弊行为。
然而，由于事务所未能及时发现并报告这些舞弊行为，导致企业财务报表存在重大错报。
三、案例分析1. 违反审计准则注册会计师在执业过程中，必须遵循《注册会计师审计准则》等相关法律法规。
本案例中，事务所未能按照审计准则的要求，充分了解被审计单位及其环境，未能发现企业存在的财务舞弊行为，违反了审计准则的相关规定。
2. 违反职业道德规范注册会计师在执业过程中，应遵循职业道德规范，保持独立、客观、公正的态度。
本案例中，事务所未能保持独立性，未能对客户财务报表的真实性、公允性进行充分判断，违反了职业道德规范。
3. 违反保密义务注册会计师在执业过程中，对客户的信息负有保密义务。
本案例中，事务所未能妥善保管客户信息，导致客户财务信息泄露，违反了保密义务。
4. 违反法律责任注册会计师在执业过程中，应承担相应的法律责任。
本案例中，事务所未能履行审计职责，导致企业财务报表存在重大错报，损害了投资者、债权人等利益相关者的合法权益，违反了相关法律法规。
四、防范措施1. 加强审计人员专业培训注册会计师应不断学习、掌握最新的审计理论和实务知识，提高自身的专业水平。
事务所应定期组织审计人员进行专业培训，确保其具备足够的审计能力。
2. 完善审计质量控制体系事务所应建立健全审计质量控制体系，对审计项目进行全面、系统的质量控制。
包括对审计人员的工作进行监督、检查，确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求。
会计师事务所审计风险及防范
会计师事务所审计风险及防范发布时间：2021-11-08T02:55:21.120Z 来源：《中国经济评论》2021年第9期作者：刘永芸[导读] 当前的审计方法并不完善，有局限性，并且受多种因素影响，这也限制了审计人员的工作，使得难以客观、公正地评估公司，从而导致易审计风险的发生。
云南华瑞信会计师事务所有限公司摘要：如今，我国的社会经济发展的速度越来越快，社会审计在市场经济中的作用越来越重要。
会计和审计专业面临的挑战也是越来越严峻。
当前，审计工作的有效性虽然很高，但审计风险还是没有完全消除，涉及会计师事务所的诉讼案件也还在增加。
本文对会计师事务所审计风险进行了详细的分析，对会计师事务所的审计风险的防范途径进行了深入的探讨。
关键词：会计师事务所；审计风险；防范途径引言当前的审计方法并不完善，有局限性，并且受多种因素影响，这也限制了审计人员的工作，使得难以客观、公正地评估公司，从而导致易审计风险的发生。
实际上，审计风险一般是因为注册会计师出具的审计意见或者财务报表存在错误导致的，不正确或不合适的审计结果会给用户造成巨大的经济损失，有时候会计师及其会计师事务所可能面临法律诉讼，并可能承担对用户造成的损失。
因此，对于会计师事务所和审计报告使用者而言，预防和控制审计风险都非常重要。
一、审计风险的含义和特征会计师事务所的审计风险是指在进行审计的过程中，审计部门出具的财务报表或审计意见存在问题。
如果会计师在审计工作中没有及时发现和纠正，则会发生无法预测的损失。
审计固有的风险是客观存在的，不能避免的需要采取有效措施加以控制，而且大多数审计检查风险是人为因素造成的，因此通常是可控的。
此外，由于所有的审计环节都可能存在审计控制风险，因此很难进行全面评估，需要有效的检测和分析措施来更好地处理这一问题。
二、导致会计师事务所发生审计风险的因素（1）会计师事务所本身的独立性不足会计事务所的逐步定位是为相关客户提供审计服务，因此，为了获得更多的资源和稳定的收入，会计事务所在执行审计工作时经常与服务部门有一定的依赖性。
财务报告审计案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景某公司（以下简称“该公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发与销售业务。
近年来，随着我国房地产市场的蓬勃发展，该公司业务规模不断扩大，市场份额逐年上升。
然而，在2019年，该公司因涉嫌财务造假被监管部门查处，引起了广泛关注。
本案例将分析该公司财务报告审计过程中的问题，探讨审计师在审计过程中应如何提高审计质量。
二、审计发现的主要问题1. 收入确认存在虚假审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其收入确认存在虚假行为。
具体表现为：（1）虚构销售合同。
该公司在2019年初，虚构了多份销售合同，并在合同中填写了虚假的销售金额和收款日期。
这些合同在财务报表中被确认为收入。
（2）提前确认收入。
该公司在2019年，将部分未实际完成的销售项目提前确认为收入，导致收入虚增。
2. 资产减值存在低估审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其资产减值存在低估现象。
具体表现为：（1）应收账款减值准备计提不足。
该公司在2019年，对部分应收账款的减值准备计提不足，导致资产减值损失低估。
（2）存货跌价准备计提不足。
该公司在2019年，对部分存货的跌价准备计提不足，导致资产减值损失低估。
3. 成本费用存在虚列审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其成本费用存在虚列现象。
具体表现为：（1）虚构成本费用。
该公司在2019年，虚构了多项成本费用，如装修费、广告费等，并在财务报表中予以确认。
（2）过度计提折旧。
该公司在2019年，对部分固定资产过度计提折旧，导致成本费用虚增。
三、审计案例分析1. 审计师在审计过程中存在的问题（1）对收入确认的审查不够严谨。
审计师在审查该公司收入确认时，未能发现虚构销售合同和提前确认收入的行为。
（2）对资产减值的审查不够全面。
审计师在审查该公司资产减值时，未能发现应收账款和存货减值准备计提不足的问题。
（3）对成本费用的审查不够细致。
审计师在审查该公司成本费用时，未能发现虚构成本费用和过度计提折旧的问题。
审计法律风险案例(3篇)
第1篇一、案例背景XX会计师事务所（以下简称“XX所”）是一家具有良好口碑和较高资质的会计师事务所，主要从事企业审计、税务筹划、咨询服务等业务。
A公司（以下简称“A公司”）是一家集研发、生产、销售为一体的高新技术企业，拥有较高的市场地位和良好的经济效益。
2016年，A公司聘请XX所对其2015年度财务报表进行审计。
在审计过程中，XX所发现A公司在会计核算过程中存在一定的违规行为，如虚增收入、隐瞒费用等。
针对这些问题，XX所与A公司进行了多次沟通，要求A公司进行整改。
然而，A公司并未认真对待，反而对XX所提出了质疑，认为XX所的审计工作存在失误，导致其声誉受损。
二、案例经过1. 争议焦点A公司认为，XX所在审计过程中存在以下问题：（1）未发现其虚增收入、隐瞒费用等违规行为；（2）审计报告中的部分结论与事实不符；（3）审计报告未充分揭示其财务风险。
XX所则认为，其审计工作严格按照审计准则执行，不存在失误。
对于A公司的质疑，XX所提出了以下辩解：（1）审计过程中，A公司未提供完整、真实的财务资料，导致审计工作难以深入；（2）审计报告中的结论均基于已获取的审计证据，不存在错误；（3）审计报告已充分揭示A公司存在的财务风险。
2. 诉讼过程A公司认为XX所的审计工作存在重大失误，遂向法院提起诉讼，要求XX所承担赔偿责任。
XX所则辩称其无过错，请求法院驳回A公司的诉讼请求。
在诉讼过程中，法院依法委托第三方审计机构对A公司的财务报表进行了重新审计。
经审计，发现A公司确实存在虚增收入、隐瞒费用等违规行为。
然而，法院认为XX所的审计工作基本符合审计准则，不存在重大失误，故驳回A公司的诉讼请求。
三、案例评析1. 审计法律风险本案中，XX所面临的主要审计法律风险包括：（1）违反审计准则，导致审计报告存在错误；（2）未充分揭示审计对象的财务风险，导致审计报告存在重大遗漏；（3）因审计失误，导致审计对象遭受经济损失，引发诉讼风险。
审计法律责任案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景某市A公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
近年来，A公司规模不断扩大，业务范围也日益广泛。
为了规范公司财务管理和内部控制，A公司于2010年聘请了B会计师事务所为其提供审计服务。
B会计师事务所派出了由张明、李华、王丽三人组成的审计小组对A公司2019年度的财务报表进行审计。
二、审计过程1. 审计计划审计小组在接到审计任务后，制定了详细的审计计划。
计划内容包括：审计范围、审计目标、审计程序、审计时间等。
2. 审计实施（1）审计小组对A公司的内部控制进行了调查，发现公司内部控制存在一定缺陷，如部分业务流程不规范、内部控制制度不完善等。
（2）审计小组对A公司的财务报表进行了分析，发现以下问题：①收入确认存在提前确认现象；②成本费用列支不合理；③固定资产折旧方法不恰当；④长期借款利息资本化不当。
（3）审计小组对上述问题进行了调查，发现A公司存在以下违规行为：①虚增收入，虚构交易；②虚列成本费用，减少利润；③滥用会计政策，调节利润；④虚增资产，夸大公司规模。
3. 审计报告审计小组根据审计结果，出具了审计报告。
报告中指出A公司存在重大违规行为，财务报表存在重大错报，无法保证财务报表的真实性、公允性。
三、审计法律责任分析1. A公司的法律责任（1）根据《公司法》规定，A公司作为上市公司，有义务保证其财务报表的真实性、公允性。
A公司虚增收入、虚列成本费用、滥用会计政策等违规行为，违反了《公司法》的相关规定，应当承担相应的法律责任。
（2）根据《会计法》规定，A公司有义务保证会计信息的真实、完整。
A公司虚增收入、虚列成本费用、滥用会计政策等违规行为，违反了《会计法》的相关规定，应当承担相应的法律责任。
2. B会计师事务所的法律责任（1）根据《注册会计师法》规定，B会计师事务所作为A公司的审计机构，有义务对A公司的财务报表进行审计，并保证审计意见的真实性、客观性。
B会计师事务所未能发现A公司的重大违规行为，未能保证审计意见的真实性、客观性，应当承担相应的法律责任。
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对外经济贸易大学 硕士学位论文
会计师事务所审计风险防范与控制案例分析 姓名：赵雪青
申请学位级别：硕士 专业：工商管理 指导教师：张新民 20050501
前 言
２００１ 年底 曾排全球 ５００ 强第七的美国能源巨头安然公司申请破产 总部设 在德克萨斯州休斯顿的安然公司 ２００１ 年的股价最高达每股 ９０ 美元 市价约为 ７００ 亿美元 但在安然公司的财务主管涉嫌的假帐受到证券交易委员会 ＳＥＣ 调查的消息公布后 公司的盈利大幅下调 股价急剧下跌到 ２６ 美分 安然公司 被迫向纽约破产法院申请破产保护 以资产总额 ４９８ 亿美元创下了美国历史上最 大的公司破产案记录 负责安然公司审计的安达信会计公司由于帮其虚增收入和 利润 隐瞒巨额债务和亏损 成为媒体和公众的焦点 最终导致这个全球知名大 所被撤并 担任安然公司审计的会计师接受美国司法调查并受ＣＴ
In recent year, there are more and more financial fraudulent scandals in China as well as in overseas markets. It has demonstrated that accounting information has played a key role in value distribution and in capital markets. As a missionary to reduce the unbalance flow of accounting information and to fill the gap between the owner and management of the company, the public worries the professional quality of the certified public accountant. The independence and the reliability of certified public accountant are questioned by the public too. I performed some researches and studies at audit risk areas by combining the theory of audit risks management and case studies. I wish my research can share the same point of view and have further discussion with certain industry players and some interested readers. For the first chapter of my dissertation, I analyzed the generation, reasons and the prevention of audit risks. I focused at the prevention and control of audit risks. The principles adopted is Focus on internal and external issues”, which include to the following: Ø To establish a completed legal environment; Ø To strengthen propaganda; Ø To communicate with certain government authorities;
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研究方法
采取理论分析与实证研究相结合的方法
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调研结果和论证 第一部分 会计师事务所审计风险防范和控制的基本对策
一 审计风险的基本理论分析 关于审计风险的基本含义 国际审计准则第 ２５ 号 重要性和审计风险 将 审计风险定义为 审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不 适当意见的风险 美国审计准则说明 第 ４７ 号认为 审计风险是审计人员无 意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险 我国 独立审 计具体准则第 ９ 号 内部控制与审计风险 则将审计风险定义为 审计风险 是指会计报表存在重大错报和漏报 而注册会计师审计后发表不恰当的审计意见 的可能性 立信英汉财会大辞典 将审计风险解释为审定会计报表存在重大 错误的风险1 可以看出 上述对审计风险基本涵义的表述是一致的 即审计风 险是指审计人员对存有重大错报和漏报的财务报表 审计后却认为该重大错报和 漏报并不存在从而发表与事实不符的审计意见的风险 因此 可以看出审计风险 由两方面构成 一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险 另一方面是 注册会计师经过审计未能发现 发表不恰当审计意见的风险 由于制度基础审计仅以内部控制测试为基础实施抽样审计很难将审计风险 控制在可接受的水平 因此美国注册会计师协会 ＡＩＣＰＡ 于 １９８３ 年提出传统审 计风险模型 即审计风险包括三个要素固有风险2 控制风险3和检查风险4
1陈今池编 立信英汉财会大词典 立信会计出版社 1994 年版 2如管理人员的品行和能力 业务性质以及容易产生错报的项目产生的风险 3账户余额或各类交易存在错报 而内部控制未能防止 发现或纠正的风险 4注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险
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在审计风险的三个构成要素中 固有风险和控制风险与被审计单位有关 但 注册会计师通过对被审计单位的了解 可以对其进行评估 在此基础上 注册会 计师便可确定实质性测试的性质 时间和范围 以便将检查风险以及总体审计风 险降低至可接受的水平 从定量的角度看 三者可用下列公式表示
注册会计师面临审计风险增大的趋势 如何最大限度地降低审计风险 成为 注册会计师行业面临的最大课题
本人曾在一家国际大型会计师事务所从事过审计工作 现任职于国内一家大 型会计师事务所 从事过审计项目和所内审计质量管理 也负责过审计客户的关 系管理 对会计师事务所和注册会计师的审计风险有一些切身感受 也认识到解 决审计风险问题的迫切需要 因此本人基于此试图通过审计风险控制的理论和案 例分析 希望在审计风险这个领域作一些研究和探讨 以引起有关业内人士和有 兴趣者的共鸣和进一步讨论
3
Ø To solve corporate governance structure and internal control issues; Ø To improve the management and structure of accountancy firms and to improve
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研究意向和现实意义 近年来 全球资本市场风云变幻 随着国内外一些公司相继出现公司破产
会计舞弊事件 提供审计服务的会计师事务所也牵涉其中 严重的财务舞弊案和审计失败案件不断爆光 越来越多的上市公司和会计师
事务所遭到证监会和财政部门的处罚 所产生的后果是非常严重的 影响也是十 分深远的 主要表现在
其后在国内这两年 无论是上市公司还是非上市的国有企业集团公司以及银 行等金融机构 案件和财务舞弊时常发生 政府有关部门和司法机关加大了惩罚 的力度 会计师事务所和注册会计师的审计责任不断受到追究 审计风险严重困 扰这个行业的生存和发展
诸多财务舞弊案为注册会计师行业敲响了警钟 审计风险 这个与注册会计 师如影随形的名词再次成为职业界关注的话题
本文第一章首先对审计风险产生 成因及其防范对策进行了理论分析 重点阐述了对审计风险的防范与控制 采取的原则是 内外兼修 标本兼治 包括营造健全的法律环境 加强宣传和与有关部门的沟通 解决企业治理结构和 内部控制问题 改进会计师事务所的组织 管理和注册会计师的审计质量 本文第二章介绍了会计师事务所的审计风险防范和控制架构 组织机构上实 行项目合伙人负责制 特设质量监管部门 制定内部质量管理办法 实行全面质 量管理 全过程进行质量控制 全方位严格质量监督 全员参与质量管理 在本文最后一章对某电力集团公司审计风险控制进行案例分析 通过评估经 营风险确定检查风险 重要性水平及审计重点 使审计风险得到良好控制
审计风险＝固有风险＊控制风险＊检查风险 ５ 按照这种传统审计风险模型 注册会计师是否实施审计程序以及在多大范围 内实施 完全取决于对检查风险的评估 在评估检查风险时 又依赖于对固有风 险和控制风险的评估 但在实践中 通常难以对固有风险作出准确评估 审计的 重点仍然是控制测试和实质性测试 而企业是整个社会经济生活网络中的一个细 胞 所处的行业状况 监管环境 企业的性质以及目标 战略和相关经营风险都 可能最终对会计报表产生重大影响 而且如果企业管理当局串通舞弊或凌驾于内 部控制之上 内部控制就会失效 如果注册会计师不把审计视角扩展到内部控制 以外 很容易受到蒙蔽和欺骗 不能发现由于内部控制失效所导致的会计报表重 大错报风险 ６ 由于传统审计风险模型的缺陷和审计环境的变化 为改进国际审计标准 国 际审计与鉴证准则理事会 ＩＡＡＳＢ 发布了一系列新的审计风险准则 对审计风 险模型重新描述为 审计风险＝重大错报风险 检查风险 ７