初级经济师财税第八章政府非税收入知识点

第八章政府非税收入

主要内容

1.政府非税收入的概念与种类

2.取得政府非税收入理论依据

3.政府非税收入的管理

第一节政府非税收入的概念与种类

知识点：政府非税收入的概念

（一）政府非税收入的概念

政府非税收入是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国家资源（资产）所有者权益等取得的各项收入。

政府非税收入是用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。

（二）政府非税收入的范围

按照现代财政理论和世界银行的分类方法，政府收入分为四部分：

【提示】我国的社会保险费、住房公积金（指计入缴存个人账户部分）不纳入我国政府非税收入管理的范围。

征收政府非税收入，必须依据法律、法规和行政规章的规定，通过履行公共事务管理职能、行使国有资产或国有资源所有权、提供公共服务及准公共服务，或以政府名义取得。

我国政府非税收入的取得方式包括：征收、收取、收缴、追缴、募集等。

【注意】政府非税收入不是执收单位的自有资金，而是“所有权属国家、使用权归政府、管理权在财政”，即具有“三权”属性的财政收入。

我国政府非税收入的范围

利息收入

中央银行对其债权按国家规定的利率向债务人计收的利息收入，包括金融机构再贷款利息收入、再贴现利息收入、邮政汇兑资金往来利息收入、专项贷款利息收入、金融债券利息收入和其他利息收入等。

业务收入

中央银行在行使中央银行职能、办理各项业务过程中发生的除利息收入以外的收入，包括外汇储备经营收益、金银业务收入、手续费收入、证券买卖收入、其他业务收入等。其他收入

指与中央银行业务活动没有直接关系的收入，包括对外投资收益、租赁收入、赔款收入、其他收入等。

【例题】下列属于政府非税收入中的中央银行业务收入的有（）。

A.外汇储备经营收益

B.再贴现利息收入

C.金银业务收入

D.租赁收入

E.手续费收入

『正确答案』ACE

『答案解析』本题考查中央银行收入的内容。业务收入包括外汇储备经营收益、金银业务收入、手续费收入、证券买卖收入、其他业务收入等。

知识点：政府非税收的特点

1.灵活性

（1）收入取得的形式多样化。

（2）收入的取得具有时效性。

（3）收取的标准具有灵活性。

2.不稳定性

政府非税收入的来源具有不确定性和不稳定性。非税收入是对特定行为或其他特定管理对象征收的，当特定行为或特定管理对象增加或消失时，就会使政府非税收入出现较大的起伏，导致其具有不稳定性。

【结论】非税收入难以成为国家财政收入的主要来源。

3.非普遍性

政府非税收入只是向需要政府提供准公共服务的对象征收，而不需要政府提供准公共服务的其他公众则不需要缴纳政府非税收入。

4.补偿性

政府的行政事业性收费收入通常用于补偿使用政府提供的公共服务所耗费的成本；罚没收入主要应用于补偿外部负效果；国有资源（资产）收益原则上应用于国有资源的开发利用和国有资产营运等。

【例题】下列关于政府非税收入的说法，正确的有（）。

A.社会保险费属于我国政府非税收入

B.住房公积金属于我国政府非税收入

C.中央银行收入属于我国政府非税收入

D.国有资源（资产）有偿使用收入属于我国政府非税收入

E.政府收入的利息收入属于我国政府非税收入

『正确答案』CDE

『答案解析』我国政府非税收入的范围包括：行政事业性收费收入、政府性基金收入、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益、彩票公益金、特许经营收入、中央银行收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府收入的利息收入和其他非税收入等。

【例题】下列属于政府非税收入的特点的有（）。

A.灵活性

B.稳定性

C.不稳定性

D.普遍性

E.非普遍性

『正确答案』ACE

『答案解析』本题考查政府非税收入的特点，需要记忆。政府非税收入的特点有：灵活性、不稳定性、非普遍性、补偿性。

知识点：政府非税收入的性质与种类

（一）性质

所有权属于国家，调控权属于政府，管理权属于财政。属于财政资金的性质，必须纳入部门综合预算内。财政部门是政府非税收入的征收主管机关，各职能部门是政府非税收入的执行机关。

（二）种类

1.利用国家权力取得

2.利用国家所有权取得

3.反映政府社会管理、促进公益事业发展及其他非税收入

（1）行政性收费

行政性收费收入包括管理性收费收入、资源性收费收入和证照性收费收入，都是在行使管理职权的过程中收取的，带有强制性、管理性和无偿性特点。 事业性收费的最大特点是缴费义务人自愿接受服务，不具有任何强制性，体现了“受益人缴费”的原则，因而不属于利用国家权力取得的收入。

（2）政府性基金收入

政府性基金是面向社会无偿征收、有专项用途的财政资金，具有无偿性。

（3）罚没收入

罚没收入包括罚款、没收的现金收入、没收的物品折价收入，既有强制性又有无偿性。

（4）特许经营收入

特许经营收入是国家依法特许企业、组织或个人垄断经营某种产品或服务而获得的收入。所依据的法律、法规具有明显的强制性，因而其属于利用国家权力取得的非税收入。

【例题】体现“受益人缴费”原则的政府非税收入是（）。

A.行政性收费

B.事业性收费

C.政府性基金收入

D.捐赠性收入

『正确答案』B

『答案解析』本题考查政府非税收入的种类。

事业性收费的最大特点是缴费义务人自愿接受服务，不具有任何强制性，体现了“受益人缴费”的原则，因而不属于利用国家权力取得的收入。

国有资源有偿使用收入：是国家依据法律、凭借对资源性国有资产所有权，以占用费和使用费等形式，向取得国有资源使用权的单位或个人通过招标、拍卖取得的收入。

主要包括自然资源有偿使用收入、城市公共资源有偿使用收入和其他国有资源有偿使用收入。

注意举例

国有资产有偿使用收入：包括国家机关、财政拨款事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出借、处置等取得的收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，城市基础设施开发权、使用权、冠名权、广告权、特许经营权等无形资产招标和拍卖收入，以及利用其他国有资产取得的收入。

注意：让渡国有资产使用权和处置国有资产取得的收入应当属于非税收入中的国有资产有偿使用收入。

（2）国有资本收益

含义：是政府非税收入的重要组成部分，包括国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。

【注意】企业利用国有资产开展经营活动取得的收入，除了按照法律规定上缴税收外，还要上缴国有资产红利；对于企业处置的国有资产，其处置收入也要上缴国家。国有资产红利和处置收入不属于税收收入，而是非税收收入。

（3）中央银行收入

含义：是中央银行在行使中央银行职能、办理各项业务过程中所发生的或对其债权按国家规定的利率向债务人取得的利息等收入。

我国央行的国有金融性资产的属性，决定其各种收入（利息收入、业务收入和其他收入）都属于国有资产，都是利用国家所有权取得的非税收入。

3.反映政府社会管理、促进公益事业发展及其他非税收入

依托政府信誉筹集，遵循自愿原则，主要包括彩票公益金、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府收入的利息收入和其他非税收入。

第二节取得政府非税收入的理论依据

1.公共物品与非税收入的取得

政府提供纯公共物品的成本通过征税方式加以补偿；准公共物品成本通过非税的形式加以补偿。

2.外部经济与非税收入的取得

政府按照社会治理负的外部效应所需成本来确定收费，让生产负外部效应的主体承担起活动成本。

评价：这种带有惩罚性的非税收入形式，是政府利用利益机制约束微观主体产生负外部效应的重要手段，与行政手段、法律手段相互配合，有效矫正微观主体的行为模式从而约束其负外部效应频繁发生。

提示：各种罚没收入属于矫正性收入。

3.国有产权与非税收入的取得

我国的国有资产包括经营性国有资产和非经营性国有资产，政府由此可以凭借资本所有权获得经营性国有资产和凭借公共权力获得非经营性国有资产收益。

国有资源的开发和使用不应该是无偿的，其在开发和使用过程中产生的收益应全部归资源所有者——国家所有，国家收取方式通过非税收入形式完成。

第三节政府非税收入的管理

政府非税收入的管理范围

行政事业性收费收入、政府性基金收入、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益、彩票公益金、特许经营收入、中央银行收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府收入的利息收入和其他非税收入。

【注意】社会保险费、住房公积金（指计入缴存个人账户部分）不纳入政府非税收入管理范围。

知识点：分类分级管理政府非税收入

（一）政府非税收入的分级管理

1.各级财政部门是非税收入的主管部门。

2.财政部负责制定全国非税收入管理制度和政策，按管理权限审批设立非税收入，征缴、管理和监督中央非税收入，指导地方非税收入管理工作。县级以上地方财政部门负责制定本行政区域非税收入管理制度和政策，按管理权限审批设立非税收入，征缴、管理和监督本行政区域非税收入。

3.各级财政部门应当完善非税收入管理工作机制，建立健全非税收入管理系统和统计报告制度。

4.省级财政部门可以根据制度规定，结合本地区的实际情况，制定本地区非税收入管理的具体实施办法。

（二）政府非税收入的分类管理

1.从严审批管理收费基金，合理控制收费基金规模。

（1）严格把好收费基金审批关；

（2）要继续清理整顿收费基金；

（3）规范收费基金征收行为。

2.完善国有资源（资产）有偿使用收入管理政策，防止国有资源（资产）收入流失

国有资源有偿使用收入应严格按照财政部门规定缴入国库。

3.加强国有资本收益管理，维护国有资本权益。

4.加强彩票公益金管理，提高彩票公益金使用效益。

5.规范其他非税收入管理，确保政府非税收入应收尽收。

知识点：政府非税收入的分成管理

政府非税收入实行分成的，要按照事权与支出责任相适应的原则确定分成比例，并按下列管理权限予以批准：

凡涉及中央与地方分成的非税收入，其分成比例由国务院或者财政部规定；

凡涉及省级与市、县级分成的非税收入，其分成比例由省、自治区、直辖市人民政府或省级财政部门规定；

凡涉及部门、单位之间分成的非税收入，其分成比例按照隶属关系由财政部或省、自治区、直辖市财政部门规定。

政府非税收入应当依照法律、法规规定或按照管理权限确定的收入归属和缴库要求，缴入相应级次国库。

知识点：政府非税收入的收缴管理

知识点：政府非税收入的票据管理

政府非税收入票据：是征收非税收入的法定凭证和会计核算的原始凭证，是财政、审计等部门进行监督检查的重要依据。