农村信用社绩效评价指标权重计算方法改进_基于山东省农村信用社的实证分析

对 于 线 性 函 数 ｙ＝ｗ１ 体表述 为 ： ｘ ｘ １ ＋ｗ ２ ２＋…＋ 公 式 １） 为被评价对象的综合评价函 ｗｎ ｘｎ ＝ｗＴ ｘ（
Ｔ …， 式中 ｗ＝ （ 是 ｍ 维特定正向量 数， ｗ１ ， ｗ２ ， ｗｎ ） Ｔ （ ， …， 即权 重 系 数 向 量 ） 为被评价 ｘ＝ （ ｘ ｘ ｘｍ ） １， ２，
对表 ２ 的数据进行指标一致化和无量纲化处理 ， 得到表 ３。 ３、
表 ３ 一致化和无量纲化处理后的绩效指标数据
资本利润率 Ａ Ｂ Ｃ Ｄ Ｅ ０ １ ０． ４ ４ １ ０． ７ ２ ２ ０． ３ ６ ８ 资产利润率 ０ １ ０． ２ ２ １ ０． ５ ９ １ ０． ６ ７ ２ 成本收入比 ０． ３ ３ １ １ ０ ０． ７ ８ ３ ０． １ ３ ９ 国有资本保值增值率 ０． ３ ５ ２ ０． ６ ９ ２ ０． ０ １ ６ １ ０ 利润增长率 ０． ８ ３ ３ ０． ８ １ ６ ０ １ ０． ３ ５ １ 经济利润率 ０ １ ０． ８ ０ ９ ０． ９ ０ ５ ０． ７ ８ ３ 不良贷款率 ０． ７ ６ ９ １ ０． ３ ５ １ ０． ５ １ ５ ０ 拨备覆盖率 ０． ２ ６ ７ ０ ０． ３ ９ ９ ０． １ ２ ８ １ 资本充足率 ０． ６ ５ ２ １ ０． ３ ９ ３ ０． ８ ７ ６ ０
农村信用社绩效评价指标权重计算方法改进
— — — 基于山东省农村信用社的实证分析 ＊
牛德强
（ ） 中国海洋大学 管理学院 ， 山东 青岛 ２ ６ ６ １ ０ ０ 摘 要： 目前 ， 政府部门对农村信用社绩效评价采用的基本方法是财政部 ２ 金融 ０ ０ ９ 年１ ２ 月２ ５ 日颁布实施的 《 。 该体系 指 标 权 重 是 由 行 业 数 据 进 行 简 单 平 均 计 算 得 到 的 ， 类国有及国有控股企业绩效评价实施细则 》 因此这种 赋权方法不能对被评价对象进行最有效的排序与区分 。 该文试图采用一种更为 有 效 的 赋 权 方 法 ， 对信用社的绩效 评价指标在基于样本数据的基础上进行二次赋权 ， 达到最大程度区分被评价对象的目的， 从而快速有效地对信用 社的绩效状况进行评价 。 关键词 ： 农村信用社 ； 绩效评价 ； 指标体系 ； 实证分析 ） 中图分类号 ： Ｆ ２ ２ ４ 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ： １ ６ ７ ２ ３ ３ ５ Ｘ（ ２ ０ １ １ ０ ２ ０ ０ ６ ０ ０ ４ － － －
首先根据各项评价指标相对于评价目标的重要 性程度 ， 由主观赋权法给出各项指标 ｘ ｊ 的权重系数 …， ， 在 此 基 础 上， 对各项评价指标进 ｒ ２， ｍ） ｊ＝１， ｊ（
＊ …， …， 行处理 ， 令ｘ ｒ ｘ ２， ｍ； ｉ＝１， ２， ｎ， ｊ＝１， ｉ ｉ ｊ ｊ ＝ ｊ， ＊ 式中 ｘ ｉ ｉ ｊ 为标准观测数据 。 再针对 ｘ ｊ 应用以下计算 ［ （ ） ２］ Ｐ ３ ５－３ ６ 方法确定各 项 评 价 指 标 ｘ 具 ｊ 的 权 重 系 数。
表 １ 村信用社绩效评价指标原始权重
评价内容 权重 （ ％） 指标 资本利润率 盈利能力指标 ３ ０ 资产利润率 成本收入比 国有资本保值增值率 经营增长指标 ２ ５ 利润增长率 经济利润率 资产质量指标 偿付能力指标 不良贷款率 １ ５ ３ ０ 拨备覆盖率 资本充足率 权数 （ ％） １ ５ １ ０ ５ １ ０ １ ０ ５ １ ０ ５ ３ ０
ｘ ｘ ｎ １ ｎ ２ 燀
标向量 ｘ 的线性函数 ｗＴ 使 此 函 数 对ｎ 个 被 评 价 ｘ， 对象取值的分散程度或方差尽可能大 。 — — 基于山东省农村信用社数据 四、 实证分析 — 下面对山东省五家地市农村信用社的绩效指标 样本数据进行实证分析 。 数据来源是山东省农村信 用社财务处 ， 为了便于表述 ， 以 Ａ、 Ｂ、 Ｃ、 Ｄ、 Ｅ 代 表五 家地市信用社 。 （ 一） 样本数据整理 、 计算 根据财政部公 布 的 “ 银行类金融企业绩效评 １、 ， 价结果计分表 ” 结 合 农 村 信 用 社 的 实 际， 给出农村 信用社绩效评价指标的原始权重 ， 见表 １。
［ １］
可持续发展能力 的 指 标 。 为 此 ， 在设定绩效评价指 标时 ， 应把握以下几个基本原则 ： 评价指标与信用社信息披露的财务指标尽可 １、 能保持一致 。 考虑到大部分信用社应按要求披露年 年度财 务 报 告 所 披 露 的 财 务 指 标 适 用 度财务报告 ， 范围广 ， 通用性强 ， 便 于 采 集， 且能反映信用社的普 遍情况 ， 因此 ， 评价指标应尽可能与年度报告披露的 指标保持一致 。 评价指标与新会计准则的指标体系保持一 ２、 致 。 考虑到多数信 用 社 已 执 行 新 企 业 会 计 准 则 ， 而 新会计准则的会计科目相对于旧的会计制度已发生 了较大的变化 ， 在设 定 指 标 时 尽 可 能 地 应 用 新 会 计 准则的科目 ， 计算公 式 所 用 指 标 尽 可 能 地 从 会 计 报 表中直接取数 ， 以便于信用社填列 。 评价指标应充分反映行业的特点 。 考虑到各 ３、 行业的业务特点各不相同 ， 在指标的设定上 ， 一方面 要反映各行业共性 的 内 容 ， 以适应金融企业综合经 营的趋势 ， 另一方面又要与信用社的实际相符 ， 充分 反映各行业的不 同 特 点 。 因 此 ， 评价指标既要反映 共性 ， 又要突出个性 。 评价指标要与行业监管部门的指标有机结合 ４、
金融企业绩效评价 经过多年的绩 效 评 价 实 践 ， 的基础制度日趋 完 善 。 但 是 ， 对金融企业经营行为 金融企业重视当期利润目标 的引导力度依然不 够 ， 和薪酬 ， 却忽视持续发展能力和市场竞争力地培养 ， 存在短期 行 为 。 为 了 引 导 国 有 及 国 有 控 股 金 融 企 业， 尤其是中央金融企业的健康发展 ， 需要一套对金 融企业盈利能力和 资 产 运 营 质 量 进 行 评 价 、 诊断金 融企业经营管理中 存 在 的 问 题 、 引导金融企业高效 营运的绩效评价体系 。 基 于 这 样 的 背 景 ， ２ ０ ０ ９年由 财政部印发了 《 金融类国有及国有控股企业绩效评 。 价实施细则 》
但是 ， 该体系指标权重是由行业数据进行简单 平均计算得到的 ， 因此这种赋权方法不能对被评价 对象进行最有效排序与区分 。 该文试图采用一种更 为有效的赋权方法 ， 最大程度地区分被评价对象 ， 从 而快速有效地对信用社的绩效状况进行评价 。 一、 绩效评价体系设立原则 绩效 评 价 以 量 化 指 标 为 主 ， 对农村信用社进行 绩效评价关键是评 价 指 标 的 设 定 ， 评价指标并不在 多， 但要体现财 务 监 管 的 特 点 。 进 行 绩 效 评 价 重 点 应放在收益类指标 ， 同时兼顾能够反映风险控制和
对象 的 状 态 向 量 。 得 到 ｙ ｘ ｘ ｉ ＝ｗ １ ｉ １ ＋ｗ ２ ｉ ２＋…＋
ｙ １ 熿 燄 ｙ ２ ， ｗｍ ｘ ｉ ＝ １， ２，…， ｎ，如 果 ｙ ＝ Ｆ＝ ｉ ｍ， ｙ ｎ燅 燀 ｘ１ ｘ １ ２ 熿１ ｘ ｘ ２ １ ２ ２
… ｘ １ ｍ 燄 … ｘ ２ ｍ ， 则 公 式 可 写 成 ｙ＝Ｆ 求指 ｗ， … … ｘ ｎ ｍ燅
《 （ 中国海洋大学学报 》 社会科学版 ）
） Ｊ ＯＵＲＮＡ Ｌ Ｏ Ｆ Ｏ Ｃ Ｅ ＡＮ ＵＮ Ｉ Ｖ Ｅ Ｒ Ｓ Ｉ Ｔ Ｙ Ｏ Ｆ ＣＨ Ｉ ＮＡ （ Ｓ ｏ ｃ ｉ ａ ｌ Ｓ ｃ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ ｓ Ｅ ｄ ｉ ｔ ｉ ｏ ｎ
２ ０ １ １ 年第 ２ 期 ＮＯ． ２． ２ ０ １ １
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根据山东 省 五 家 信 用 社 ２ ０ １ ０年度的资产负 ２、 计 算 绩 效 评 价 指 标 样 本 数 据， 见 债 表 和 利 润 表，
பைடு நூலகம்表 ２。
表 ２ 山东省五家地市农村信用社绩效指标样本数据 （ ％）
资本利润率 Ａ Ｂ Ｃ Ｄ Ｅ １． １ ７ ２ ０． ５ ７ ９． ７ ２ １ ５． １ ７ ８． ３ 资产利润率 ０． １ １ ２． ４ ６ ０． ６ ３ １． ５ ０． ６ ９ 成本收入比 ７ ６． ７ ７ ６ ４． １ ７ ８ ５． ０ ２ ６ ７． ７ ７ ８ １． ３ ５ 国有资本保值增值率 １ ２ ５． ９ １ ５ ０． ８ ６ １ ０ １． １ ８ １ ７ ３． ５ ４ １ ０ ０ 利润增长率 ４ ０． ２ ３ ９． １ ５ －１ ０． ３ ５ ０． ３ １ １ ０． ９ ９ 经济利润率 －４ １． ４ １ ５． ２ ６ ４． ４ １ ９． ８ ６ ２． ９ ９ 不良贷款率 ５． ５ ９ ４． ６ ９． １ ４ ７． ３ １ １ ９． ５ ９ 拨备覆盖率 ３ ９． ６ １ ４ ９． ６ ９ ２ ９． ０ ７ ６ ４． １ ６ １ ３． １ ３ 资本充足率 １ ０． ７ １ ５． ６ ５ ７ １ ３． ８ ８ １． ４ １
２ ０ １ ０ １ ２ ２ ０ ＊ 收稿日期 ： － － ， 作者简介 ： 牛德强 （ 男， 山东淄博人 ， 中国海洋大学管理学院 ２ 专业方向为农业经济管理 。 １ ９ ７ ８ ０ ０ ７ 级博士研究生 ， － ）
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起来 。 考虑到行业 都 有 相 应 的 风 险 监 管 指 标 ， 在设 定评价指标时主要侧重于体现资本保值增值的收益 类指标 ， 同时适当应用一些行业风险控制指标 ， 如资 加权平均净资产收益率 、 净资本与净资产 本充足率 、 比率 、 净资本与负 债 比 率 、 偿 付 能 力 充 足 率 等， 使评 价指标尽量全面地反映信用社的财务状况 。 评价指标要切实可行 。 评价指标尽可能地与 ５、 适当考虑企业的发展趋 信用社的发展状况 相 适 应 ， 势， 有些指标尽管有一定的先进性 ， 但是指标涉及的 可 会计科目调整过多 或 者 要 考 虑 很 多 非 定 量 因 素 ， 调节空间太大 ， 因此并不便于企业填列 。 二、 现行绩效评价指标体系 根据 上 述 原 则 ， 农村信用社绩效评价指标从以 下四个方面进行设计 ： 盈利能力 指 标 。 包 括 资 本 利 润 率 （ 净资产收 １、 、 、 资产利润率 （ 总资产报酬率 ） 成本收入比 、 收 益率 ） 入利润率 、 支出利润率 、 加权平均净资产收益率 ６ 个 指标 ， 主要反映金融 企 业 一 定 经 营 期 间 的 投 入 产 出 水平和盈利质量 。 经营增长指标包括国有资本保值增值率、 利 ２、 润增长率 、 经济利润率 ３ 个指标 ， 主要反映金融企业 的资本增值状况和经营增长水平 。 资产质量 指 标 。 包 括 不 良 贷 款 率 、 拨备覆盖 ３、 率、 认可资产率 、 应 收 账 款 比 率、 净资本与风险准备 净资本与净资产比率 ６ 个指标 ， 主要反映金融 比率 、 企业所占用经济资 源 的 利 用 效 率 、 资产管理水平与 资产的安全性 。 偿付能力 指 标 。 包 括 资 本 充 足 率 、 核心资本 ４、 偿付能力 充 足 率 、 净 资 本 负 债 率、 资产负债 充足率 、 率 ５ 个指标 ， 主要反映金融企业的债务负担水平 、 偿 债能力及其面临的债务风险 。 三、 绩效评价指标权重计算方法改进 首先根据各项评价指标相对于评价目标的重要 实行主观赋 权 法 给 出 各 项 指 标 的 权 重 系 数 性程度 ， （ 根据财政部公布 的 银 行 类 金 融 企 业 绩 效 评 价 结 果 ， 计分表 ） 在此基础 上 ， 对权重系数进行二次权化处 理 。 前一次加权是针对各评价指标相对于评价目标 的重要程度而进行的 ； 后一次加权 ， 是在尽量拉开各 被评价对象之间的整体差异而进行的 。 这两次加权 的背景是 截 然 不 同 的 。 以 上 方 法 用 数 学 语 言 表 述 如下 ：