金融会计学第六章-69页文档

• 外汇业务包括：外币存款、贷款、经中国人民银 行批准的与外汇业务有关的本币存款、贷款；对 外贸易和非贸易的国际结算；华侨汇款和其他国 际汇兑；国际银行间的存款和贷款；外汇的买卖 ；国际黄金买卖；组织或参加国际银团贷款；根 据国家授权、发行对外债券和其他有价证券；在 外国和中国港澳等地区投资或合资经营银行、财 务公司或其他企业；国家许可和委托办理的其他 外汇。
贷：货币兑换—汇（钞）买价（外币） 借：货币兑换—汇（钞）买价（本币）
贷：**科目（本币）
第二节 货币兑换业务
• 三、货币兑换 （一）结售汇 卖出外汇 借：**科目（本币）
贷：货币兑换—汇（钞）卖价（本币） 借：货币兑换—汇（钞）卖价（外币）
贷：**科目（外币）
溢 • 贷：库存现金（营业外收入）
第一节 现金出纳业务
• 四、出纳现金错款的核算 • 出纳现金短款 • 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损
溢 • 贷：库存现金 • 查明原因 • 借：库存现金（营业外支出） • 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产
损溢
第一节 现金出纳业务
• 五、现金库房管理 • 银行出纳现金库房：人民银行发行基金保
第二节 货币兑换业务
• 二、外汇分账制与外汇统账制 外汇分账制： • 原币记账法或多种货币制，是经营外汇业
务的商业银行，采用原币为计量单位，对 每种货币单位的收付，各设置一套明细账 和总账，平时将所收到的外币，按照不同 原币，分别填制凭证、记载账目、编制报 表的一种特殊方法。
第二节 货币兑换业务
、贵重物品等的收付及保管工作。 • 现金出纳包括：中央银行货币发行与商业
银行现金出纳。 • 中央银行货币发行工作在货币流通循环过
程中处于中心环节，它既是货币发行的起 点，又是货币回笼的终点。 • 商业银行现金出纳在现金流通循环过程中 ，是货币流通的桥梁和纽带。
第一节 现金出纳业务
• 一、现金出纳业务 • 现金出纳工作的原则 • 钱账分管 • 收付分开 • 双人经办 • 先收款后记账，先记账后付款 • 复核制度 • 交接手续和查库
第一节 现金出纳业务
• 二、现金收付业务 • 现金收付业务 • 人民币、外币现钞的收付和兑换业务，包
括柜面现金收付、内部现金调拨、差错处 理。 • 现金收入核算（人民币、外币） • 借：库存现金 • 贷：吸收存款—活期存款—**单位户— 本金
第一节 现金出纳业务
• 三、人民币票币兑换业务 • 人民币票币兑换 • 包括三类： • 大面额人民币兑换小面额人民币 • 小面额人民币兑换大面额人民币 • 残损人民币兑换
贷：货币兑换（本币）
第二节 货币兑换业务
• 三、货币兑换 分账货币在年终决算时，按决算日汇价折算
为本币，与本币项下“货币兑换”科目比 较，计算汇兑损益，结算利润。 汇兑收益，借：本科目；贷：汇兑损益 汇兑亏损，借：汇兑损益；贷：本科目
第二节 货币兑换业务
• 三、货币兑换 （一）结售汇 买入外汇 借：**科目（外币）
第二节 货币兑换业务
• 一、外汇业务 • 外汇： • 动态的外汇：外汇兑换的行为，将一国货
币兑换为另一国货币，用于清偿国际债务 。 • 静态的外汇：以外国货币表示的可以用于 国际清偿和国际结算的支付手段和资产。
第二节 货币兑换业务
• 一、外汇业务
• 外汇业务：
• 以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来 结算等业务。
第一节 现金出纳业务
• 四、出纳现金错款的核算 • 出纳现金错款 • 对外营业机构在与外部客户的现金收付业
务中，日终结账所发生的现金溢出（长款 ）或现金短缺（短款）。
第一节 现金出纳业务
• 四、出纳现金错款的核算 • 出纳现金长款 • 借：库存现金 • 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产
损溢 • 查明原因 • 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损
金融会计学
2019/9/8
金融会计学
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第六章 现金出纳与外汇业务
教学目的 及要求
通过本章学习，要求了解现金收付业务的内容、 核算和管理，现金库房业务核算和管理，货币兑 换业务、外汇联行往来、外汇存款业务、外汇贷 款业务、国际汇兑业务、进出口贸易业务
重点
现金收付业务、货币兑换业务、外汇联行往 来
难点
管库（发行库）和金融机构的出纳现金业 务库（业务库）的统称。
第一节 现金出纳业务
• 五、现金库房管理 • 现金库房的主要业务： • 办理辖内现金调拨和券别调剂的出入库业
务 • 调出款项 • 借：联行科目 • 贷：库存现金 • 调入款项 • 借：库存现金 • 贷：联行科目
第一节 现金出纳业务
• 五、现金库房管理 • 现金库房的主要业务： • 办理向上级行或人民银行现金存取业务 • 向上级行或人民银行存入现金 • 借：联行科目（存放中央银行款项） • 贷：库存现金 • 向上级行或人民银行提取现金 • 借：库存现金 • 贷：联行科目（存放中央银行款项）
现金库房业务、外汇存贷款业务、国际汇兑 业务、进出口贸易业务201Biblioteka /9/8金融会计学2
目录
第一节 现金收付与库房业务 第二节 货币兑换与国际汇兑 第三节 外汇联行往来业务
第四节 外汇存贷款业务 第五节 进出口贸易业务
2019/9/8
金融会计学
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第一节 现金出纳业务
• 一、现金出纳业务 • 现金出纳是银行的本外币现钞、有价单证
第二节 货币兑换业务
• 三、货币兑换 “货币兑换”科目 资产负债共同类科目。 买入外币， 借：有关科目（外币）
贷：货币兑换（外币） 付出本币， 借：货币兑换（本币）
贷：有关科目（本币）
第二节 货币兑换业务
• 三、货币兑换 “货币兑换”科目 卖出外币， 借：货币兑换（外币）
贷：有关科目（外币） 借：有关科目（本币）
• 二、外汇分账制与外汇统账制 外汇统账制： 本位币记账制或单一货币制，以本国货币为
记账单位，各种外国货币都按照一定的标 准汇价，折合为本国货币再行记账的一种 方法。
第二节 货币兑换业务
• 三、货币兑换 货币兑换 商业银行的货币兑换业务主要包括自营货币
兑换、代客货币兑换和临柜业务中的结售 汇等。 自营货币兑换 代客货币兑换 结汇、售汇、结售汇项下外汇/人民币平盘交 易、外币兑换、套汇