进行国际避税的基本方法
第5.1 章国际避税方法课件及例题
（ 所有权
）链条。
3.国际税收屏蔽避税法（推迟课税）
指跨国纳税人在东道国法律允许的范围内延期
纳税，从而使在”延迟期”或”屏蔽期“内其
财产和所得得到该国法律的屏护，而暂时免除
其税负的国际避税措施。
国际税收屏蔽实质并不是减少纳税人的应纳税 款，而是推迟纳税人的纳税时间。被推迟的纳 税时间称之为”延迟期”或”屏蔽期”。
例：我国某企业从外国引进一大型设备，购买合 同上规定:由外方派技术人员来指导调试，直到 机组正常运行。外方在中国期间的食宿、交通统 一由中方安排，不领取任何报酬。在安装调试期 间，外方采取分批向中国派出技术人员的方法， 每批人员在中国居住时间均控制在居民标准日之 内。这样，这些外国技术人员在中国无需纳税。 这是利用居所转移避税的典型例子。表面上， 外方人员在中国没有获得报酬。其实在中方支付 的设备款项中已包含了外方技术人员的费用，外 方人员从其外国雇主领取的报酬实际上为来源于 中国境内的所得。
（二）在避税地设立个人持股信托公司
一个高税国的跨国纳税人可以在某个免征所得
税和遗产税的避税地设立一个个人持股信托公 司，而实际上却是由他一人控制公司。并逐步 将在高税国的财产及其经营所得转移到避税地。 他本人可以是这笔信托财产的受益人。他死后
这笔财产按事先确定的办法分配给指定的受益
人。这样就可以逃避掉全部或一部分的所得税 和遗产税。
(1)真正移居
居住在高税国的跨国自然人 ,为了减轻纳税义务, 将其住所迁往低税国,以成为低税国自然人居民身份的 方式来规避税收。
例:跨国纳税人洛克先生生活在B国，属于B国的居民。 某纳税年度洛克先生在A国工作，在该纳税年度内洛克 先生在B国和A国取得的所得分别为60万美元和40万美元， B国、A国均行使居民税收管辖权，并以抵免法消除国际 重复课税，B国、A国的所得税平均税率分别为40% 和 30%。洛克先生为了规避高税国B国的税负，将居所移居 到A国，可有效地减轻税负，达到避税的目的。
国际避税方式和方法
国际避税方式和方法国际避税方式和方法主要有以下几种:（一）通过纳税人的国际转移进行避税纳税人（包括公司、合伙企业和个人）的国际转移，是指一个国家税收管辖权下的纳税人迁移出该国，成为另一个国家税收管辖权下的纳税人，或没有成为任何一个国家税收管辖权下的纳税人，以规避或减轻其总纳税义务的国际避税方式。
如纳税人从高税国迁往低税国成为低税国的居民。
（二）纳税人不迁移进行国际避税,一般来说，纳税人要规避其纳税义务，就要设法迁移。
但利用有关国家税法和税收协定的漏洞和缺陷，纳税人有时不迁移也可以规避或减轻其纳税义务。
如纳税人虚假迁移其住所，即纳税人法律上已迁出了高税国，但实际上并没有在其他任何国家取得住所。
如果一个高税国的纳税人有足够证据证明他不是这个国家的居民，而是另一个国家的居民，那么尽管实际上他是这个国家的居民，他的纳税义务还是可以减轻，甚至消除。
因为各个国家关于住所或居所的法律规定并不一样，法律解释也不相同，使纳税人利用住所或居所的虚假迁移进行国际避税成为可能。
（三）通过征税对象的国际转移进行避税征税对象的国际转移，是指一个国家税收管辖权下的征税对象转移出该国，成为另一个国家税收管辖权下的征税对象，或没有成为任何一个国家税收管辖权下的征税对象，以规避或减轻纳税人总纳税义务的国际避税方式。
这类避税方式花样很多非常复杂，如通过建立免税常设机构转移应税所得。
目前，许多国家的双边税收协定都对跨国纳税人常设机构的经营活动规定了大量免税待遇。
这些经营活动包括货物仓储、存货管理、货物购买、广告宣传、信息提供或其他准备性、辅助性营业活动等。
这样，跨国纳税人就可以把设在没有这类免税待遇的国家的常设机构所从事的货物购买、存储等活动，转移到有免税规定的有关国家的常设机构中去，以转移应税所得，达到避税的目的。
再如，跨国公司可以通过关联企业之间的转让定价转移应税所得，从而避税。
这是目前跨国公司在世界范围采取的一种非常重要的国际避税方法。
国际反避税基本方法
国际反避税基本方法
随着全球经济的发展，跨国公司和个人的税收规划变得越来越复杂。
为了避免缴纳高额的税款，他们会采取各种手段进行避税。
这种行为对国家税收带来了一定的影响，因此各国都在积极采取措施来打击避税行为。
以下是国际反避税的基本方法：
1. 制定更加严格的税法和监管规定：各国可以加强税收监管，制定更加严格的税法和监管规定，防止跨国公司和个人通过漏洞来避税。
2. 加强国际合作：各国应该加强国际税收合作，共同打击跨国避税行为。
例如，签署税收信息交换协议，共同打击跨境逃税等违法行为。
3. 建立税收透明度：各国应该建立税收透明度体系，鼓励跨国公司和个人自愿公开财务信息，以便税务机关能够更好地监管。
4. 建立国际税收原则：各国应该共同建立国际税收原则，制定统一的税收标准和规则，避免跨国公司和个人通过在不同国家之间转移资产和利润来避税。
5. 打击税收天堂：各国应该加强对税收天堂的打击力度，防止跨国公司和个人通过在税收天堂设立公司来避税。
总之，国际反避税是一个长期而且复杂的过程，需要各国共同努力，采取有效的措施来打击跨国避税行为，维护税收公正性和公平性。
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国际避税方法及避税方法
国际避税方法及避税方法个人避税方法：1.合法居留地转移：选择一个税收政策较宽松的国家成为自己的合法居住地，这样可以享受该国的税收优惠政策。
2.使用离岸公司：将资金转移到离岸公司，离岸公司通常处于低税收或无税收的国家，并通过合理的安排，将收益转移至这些公司，从而减少税收负担。
4.利用双重税收协定：选择有双重税收协定的国家进行投资和经营，从而避免在两个国家之间被重复征税。
5.合理利用税收减免政策：在符合法律规定的前提下，利用个人税收减免政策，如教育、医疗、房产等方面的冲减措施。
企业避税方法：1.投资于低税率国家：选择有较低税率的国家进行投资，以减少企业纳税负担。
2.跨境转移定价：合理调整跨境企业间的价格策略，将利润转移到税收较低的国家，以减少总体税负。
3.利用税务天堂：设立离岸公司、利用特殊税务地点，将企业的收入转移到税务优惠的地区，以减少税负。
4.利用双重税收协定：利用双重税收协定的相关条款，最大限度地减少在两个国家之间的重复征税。
5.合理利用公司的税收优惠政策：合法利用各个国家的税收优惠政策，如减税政策、奖励政策等，以降低企业的税负。
需要强调的是，避税并非逃税，是合法的减税行为，遵循国际税收规则的前提下进行的。
在进行国际避税时，应遵循所有国家和地区的法律法规，不得违反相关税收法律。
同时，值得注意的是，近年来国际社会对避税行为越来越趋于规范，各国税务机构加强了对跨境税收合规的监管控制力度。
因此，在进行国际避税时，需仔细研究和了解相关法律法规，并与专业税务顾问进行合作，以确保遵守各国税收法规，避免可能的法律风险。
总结起来，国际避税方法包括通过选择合适的居留地、利用离岸公司、跨境转移定价、利用税务天堂等方式来减少个人和企业的税收负担，但必须在法律允许的前提下进行，并配合专业的税务顾问，以确保合规性。
国际避税的形式及对策
国际避税的形式及对策国际避税是指个人或企业通过合法手段在国际间转移资金和营业利润，以减少税务负担的行为。
身处全球化经济中，国际避税已经成为很多富有的个人和大型跨国企业的常见做法。
然而，随着国际社会对避税行为的关注不断增加，各国政府也加强了对避税的监管，采取了一系列对策。
1.离岸公司：个人或企业可以在低税或无税国家注册离岸公司，将利润通过这些公司转移到境外，以享受更低的税率或免税。
离岸金融中心如开曼群岛、百慕大等地吸引了很多跨国公司和个人注册离岸公司。
2.虚假合同：个人或企业通过虚假的合同在跨国间转移收入，避免在高税率国家缴纳较高的税款。
3.利息和特许权支付：将利息和特许权支付到低税率国家，以降低在高税率国家的税负。
4.拉环境跨国投资：个人或企业在高税率国家设立子公司，通过向该子公司支付高额利息，降低在高税率国家的可抵税所得额。
为了应对国际避税带来的影响，许多国家采取了以下对策：1.增强税务合作：各国通过加强税务信息交换、签署双重征税协议等方式增强合作。
这些措施可以提供更多的税务信息用于监管和取证，遏制跨国避税行为。
2.修改国内税法：许多国家修改了税法，收紧了避税规定和漏洞，有效地堵塞了跨国避税的法律漏洞。
3.引入税务披露规定：一些国家要求跨国企业披露其在各个国家的营业额和所得税支付情况，增加了跨国企业的透明度。
4.强化执法力度：各国税务机构加强对跨国企业的监管力度，加大对违规行为的处罚力度，增加了避税的风险和成本。
5.国际合作打击避税天堂：国际社会加强了对避税天堂的监管，推动这些地区提供更多的税务信息，以降低避税空间。
此外，国际组织如欧盟、OECD等也采取了一系列措施，推动全球范围内的避税问题解决。
例如，欧盟制定了“反税基侵蚀和利润转移”（BEPS）计划，旨在减少跨国企业通过利润转移来避税的行为。
国际避税对于全球经济和发展具有重要影响，因此各国政府需要加强合作，共同制定有效的对策来解决避税问题，维护税收公平和全球经济秩序。
国际避税的基本手段和主要方式
2020年12月3日星期四
目录
2.滥用税收协定的方法
（1）设置直接导管公司——一个中介
5% 5%
甲国A公司
税
预
收
提
协
税
定
无税收协定 30%预提税
丙过C公司
税
收 协 定
预 提 税
乙国B公司 直接导管公司
2020年12月3日星期四
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二、国际避税的主要方式
（一）人员流动避税
1.利用个人居住地的变化避税 （1）居住地的真正迁出 跨国纳税人作为高税国居民，为了避免在高税国的无限纳税义 务，可以将其住所迁往低税地区、纯避税区或一个仅实行收入 来源地管辖权的国家，成为其居民，以达到避税的目的。
2020年12月3日星期四
国际税收
国际避税的基本手段和主要方式
一、国际避税的基本手段
转移手段的核心问题 是设法将公司的财产 和所得转移到税收待 遇尽可能符合自己需 要的地方去，其主要 表现形式是转让定价
控制手段就是跨 国纳税人通过在 国外设立子公司 和分支机构等， 并利用对这些组 织的操纵和控 制，进行有利于 避税的活动安排
3.利用资本弱化 资本弱化是指跨国投资者在投资于企业的资本中，降低股本
的比重，提高贷款的比重，以贷款方式替代募股方式进行投资或 融资。
2020年12月3日星期四
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（五）滥用税收协定方式避税
1.税收协定与滥用税收协定 国际税收协定是主权国家为协调相互间的税收分配关系而
达成的书面协议。 滥用税收协定是指非缔约国的居民，即无资格享受税收协
（二）人的非流动方式避税——纳税主体的非国 际转移
国际反避税的基本方法
国际反避税的基本方法国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过借用或滥用有关国家税法、国际税收协定,利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷,规避纳税主体和纳税客体的纳税义务,不纳税或少纳税。
基本方式和方法主要有以下几类:1.转让定价避税。
转让定价方式避税是指跨国纳税人人为地压低中国境内公司向境外关联公司销售货物、贷款、服务、租赁和转让无形资产等业务的收入或费用分配标准,或有意提高境外公司向中国境内关联公司销货、贷款、服务等收入或费用分配标准,使中国关联公司的利润减少,转移集中到低税国家(地区)的关联公司。
2.利用国际避税地避税。
国际避税地,也称避税港或避税乐园,是指一国为吸引外国资本流入,繁荣本国经济,弥补自身资本不足和改善国际收支情况,或引进外国先进技术以提高本国技术水平,在本国或确定范围内,允许外国人在此投资和从事各种经济活动取得收入或拥有财产可以不必纳税或只需支付很少税收的地区。
避税最常见、最一般的手法就是跨国公司在国际避税地虚设经营机构或场所转移收入,转移利润,实现避税。
3.滥用国际税收协定避税。
国际税收协定是两个或两个以上主权国家为解决国际双重征税问题和调整国家间税收利益分配关系,本着对等原则,经由政府谈判所签订的一种书面协议。
为达到消除国际双重征税目的,缔约国间都要作出相应的约束和让步,从而形成缔约国居民适用的优惠条款。
目前我国已同80多个国家签订税收协定。
然而国际避税活动是无孔不入的,一些原本无资格享受某一特定税收协定优惠的非缔约国居民,采取种种巧妙的手法,如通过设置直接的导管公司、直接利用双边关系设置低股权控股公司而享受税收协定待遇,从而减轻其在中国的纳税义务,这种滥用税收协定避税的行为还将随着我国对外开放的扩大而产生。
4.利用电子商务避税。
电子商务是采用数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务的活动,是在互联网与传统信息技术系统相结合的背景下产生的相互关联的动态商务活动。
在实现了书写电子化、信息传递数据化、交易无纸化、支付现代化的同时,也引起了审计环境、审计线索、审计信息的储存介质、审计的技术方法、审计方式等一系列的重大变化。
国际避税方法(共55张PPT)
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跨国公司集团利用转让定价避税案例（续）
如果A公司按每张18美元的价格向B公司出售 这批产品（方案2） ，则A公司的销售利润就 会增加30万美元，B公司的销售利润则会相 应下降30万美元。由于A公司位于低税国， 而B公司位于高税国，因此A公司提高对B公 司的转让价 格 会使两个公司的纳税总额下 降6万美元（42万 -36万），税后利润总额则 从原来的58万美元增加到 64万美元，相应也 提高了6万美元。
中国香港 银行
图5-2 英国母公司避税过程
中介国际金融公司要胜任这项工作，其所在 的第三国必须具备以下条件 ：
o （1）与跨国公司所在国有国际税收协定，而且 中介国际金融公司能够利用这个协定所规定的 互惠条件，使跨国公司所在国对向其支付的利 息免征或征收很少的预提税。
o （2）对中介国际金融公司向境外贷款者支付的 利息免征或征收很少的预提税。
债权投资 100
（100） — — 100 10 90 10%
选择有利的公司组织形式
o 当一个国家的法人居民公司对外投资时，可以 选择不同的组织形式，或是在东道国建立子公 司，或是建立分公司。从跨国公司居住国的税 收规定上看，对在国外设立子公司或是分公司 的财务处理是不一样的，从而达到避税的目的。
场价格将这批集成电路板出售给一个非关联的客户（方
案1），则A，B两企业的纳税总额为42万美元，税后利 润58万美元。
正常定价的税收效果（方案一）
项目 方案1
销售收入 销售产品成本 销售总利润 其他支出 应税所得 所得税
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进行国际避税的基本方法
国际避税的基本方法包括以下几种：
1. 开设离岸公司：通过在低税率或免税的离岸地区注册和运营公司，将利润转移至这些地区，从而减少税负。
离岸公司常用的地区包括英属维京群岛、开曼群岛、塞舌尔等。
2. 利用税收协定：利用双边或多边税收协定，将收入和利润在不同国家之间进行合理分配，以避免重复征税。
3. 跨国金融规划：通过设立跨国银行账户、基金、投资组合等方式，将资金流向低税率地区，达到减少税负的目的。
4. 利用间接转移定价：通过在跨国集团内部进行相关方交易的定价，将利润转移至低税率地区，从而实现税务优化。
5. 合理利用税收抵免和减免：通过合理利用各国的税收抵免和减免政策，减少应纳税额。
需要注意的是，国际避税必须符合各国法律和税收法规。
过度的避税行为可能被视为逃税，会面临法律风险和罚款等后果。
因此，在进行国际避税时，建议咨询专业税务律师或会计师的意见，确保合法合规。